会计基础知识培训课件(ppt 62页).pptx

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1、上海汉得信息技术股份有限公司2016年12月会计基础知识培训仅供汉得公司内部阅读与使用2工业企业基本经济业务会计记账与会计账簿总论、要素及等式保险会计特殊会计科目对账与结账答疑仅供汉得公司内部阅读与使用n 主要特点-以货币计量为基本形式n 基本职能-对经济活动进行核算和监督n 本质-是一种管理活动n 基本假设l会计主体l持续经营l会计分期l货币计量3仅供汉得公司内部阅读与使用会计要素会计要素二级分类二级分类内容内容作用作用资产流动资产 现金及各种存款。交易性金融资产 应收及预付账款、存货、其他应收静态会计要素1.资金运动的静态反映2.反映企业的财务状况3.资产负债表的基本要素非流动资产 长期股

2、权投资 无形资产：专利、商标、著作权及非专利技术、土地使用权 固定资产 在建工程负债流动负债 短期借款 应付票据、已付账款 应付职工薪酬 预收账款 应付股利、应付利息 应交税费 其他应付非流动负债 长期借款 应付债券所有者权益 实收资本 资本公积（溢价） 盈余公积：法定盈余公积、任意盈余公积 未非配利润收入主营业务收入其他业务收入动态会计要素1.资金运动的动态反映2.反映企业的经营成果3.利润表的构成要素费用 营业成本 期间费用：销售费用、管理费用、财务费用利润 营业利润 利润总额 净利润4仅供汉得公司内部阅读与使用n 会计科目账户的名称n 日期登记账户的时间n 凭证编号登记账户的依据n 摘要

3、经济业务的简要说明n 金额增加额、减少额和余额l账户与科目是不同的概念，两者核算内容一致，性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用，具有一定的结构和格式，并通过其结构反映某项经济内容的增减变动及余额。5仅供汉得公司内部阅读与使用6n 财务状况资产=负债+所有者权益n 经营成果收入-费用=利润n 记账方法l资产类、费用类账户-借记增加,贷记减少l权益类、收入类账户-借记减少,贷记增加l利润账户-借记成本、费用,贷记收入仅供汉得公司内部阅读与使用7仅供汉得公司内部阅读与使用8仅供汉得公司内部阅读与使用l一、资金筹集业务投入资本的核算；借入资金的核算。l二、采购过

4、程业务购买原材料支付采购费用；与供货方进行货款结算；计算材料实际采购成本。l三、生产过程业务领用各种材料计算和支付工资；计提固定资产折旧9 支付其他有关费用； 归集分配间接费用； 计算结转完工产品成本。l四、销售过程业务 1.销售产品； 2.与购货方进行货款结算； 3.支付销售费用； 4.计算结转已销产品的销售成本； 5.按照国家规定计算和缴纳各项税金。l五、财务成果业务 1.计算盈亏； 2.缴纳税金； 3.进行利润分配。仅供汉得公司内部阅读与使用n 账户设置n 账务处理借：库存现金/银行存款/固定资产/无形资产/原材料等贷：实收资本资本公积（按差额）10l 实收资本l 资本公积l 银行存款仅

5、供汉得公司内部阅读与使用n 账户设置n 账务处理l借入款项借：银行存款贷：短期借款/长期借款l偿还款项借：短期借款/长期借款贷：银行存款l计提利息借：财务费用（在建工程、制造费用、财务费用、研发支出）贷：应付利息（长期借款-利息调整）l支付利息借：应付利息（已经计提的）财务费用（未经计提的）贷：银行存款11l 短期借款l 长期借款l 应付利息l 财务费用（损益）仅供汉得公司内部阅读与使用n 账户设置固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、固定资产清理n 固定资产的账务处理12仅供汉得公司内部阅读与使用13n 物资采购成本的主要内容l购买价格l运杂费l途中损耗l检验入库费用l税金及其他仅供汉得公

6、司内部阅读与使用n 账户设置 在途物资、原材料、应交税费、应付账款、应付票据n 账务处理l进行材料采购借：在途物资/原材料应交税费应交增值税-进项税额贷：应付账款/应付票据/银行存款/库存现金l偿还购货款借：应付账款（应付票据）贷：银行存款l验收入库借：原材料贷：在途物资14仅供汉得公司内部阅读与使用n 1、生产消耗材料n 2、结算支付职工工资n 3、发生各种制造费用n 4、结转制造费用，将其分配计入各种产品成本。n 5、结转完工入库产成品的生产成本15仅供汉得公司内部阅读与使用n 账户设置生产成本、制造费用、库存商品、应付职工薪酬、累计折旧、管理费用、财务费用n 账务处理借：生产成本（生产产

7、品耗用）制造费用（车间一般耗用）管理费用（管理部门耗用）贷：原材料16仅供汉得公司内部阅读与使用n生产费用l生产费用：企业在生产过程中发生的用货币额表现的各种耗费。l按其记入产品成本的方式不同，可以分为直接费用和间接费用。直接费用是指企业生产产品过程中实际消耗的直接材料和直接人工。间接费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接支出。通常称为制造费用。n生产成本l直接材料直接用于产品生产的各种材料、燃料和动力等。在生产产品和提供劳务的过程中所消耗的、直接用于产品生产、构成产品实体的各种原料及主要材料、外购半成品以及有助于产品形成的辅料。l直接人工直接参加产品生产的工人工资及福利费。l制造费

8、用生产车间管理部门为组织和管理生产所发生的各种费用。17仅供汉得公司内部阅读与使用n 销售过程中的关联业务l销售产品，货款已收到l销售产品，货款尚未收到l收回购货方所欠货款l结转已售产品的实际生产成本l支付各项销售费用（包装费、广告费等）l计算应交纳的已售产品的销售税金及教育费附加18仅供汉得公司内部阅读与使用n账户设置 主营业务收入、主营业务成本、销售费用、营业税金及附加、应收账款、应收票据n账务处理-主营业务销售的核算l 销售产品时: 借：银行存款/应收账款/应收票据/预收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）l 结转已售产品成本时 借：主营业务成本贷：库存商品l 发生销售费用

9、时 借：销售费用贷：银行存款l 计算产品销售税金 借：营业税金及附加贷：应交税费19仅供汉得公司内部阅读与使用n 其他业务销售的核算l销售材料时借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）l结转已销材料的成本时借：其他业务成本贷：原材料l计算已销材料的销售税金时借：营业税金及附加贷：应交税费20仅供汉得公司内部阅读与使用n账户设置管理费用、销售费用、财务费用n账务处理l支付管理部门办公费用、支付业务招待费等借：管理费用贷：银行存款l职工借差旅费借：其他应收款贷：库存现金l报销差旅费借：管理费用贷：其他应收款l支付银行业务手续费借：财务费用贷：银行存款l支付销售产品的广告费、运费等

10、借：销售费用贷：银行存款21n 账户设置管理费用、销售费用、财务费用仅供汉得公司内部阅读与使用n 营业利润l营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动损益投资收益n 利润总额l利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出n 净利润l净利润=利润总额所得税22仅供汉得公司内部阅读与使用n 账户设置其他业务收入、其他业务成本、营业外收入、营业外支出、所得税费用、本年利润、利润分配、盈余公积、应付股利、n 账务处理l1.销售材料，按售价和应收的增值税借：银行存款（应收账款、应收票据等）贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）l2月末，结转已销材料的实际成本借：其

11、他业务成本贷：原材料23仅供汉得公司内部阅读与使用l3发生与企业的生产经营活动没有直接联系的各项支出借：营业外支出贷：库存现金（银行存款等）l4.取得与企业的生产经营活动没有直接联系的收入借：银行存款（其他应收款等）贷：营业外收入l5期末，将企业的各收入账户结转“本年利润”账户借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润24仅供汉得公司内部阅读与使用l6期末，将企业的各费用类账户结转“本年利润”账户借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出25仅供汉得公司内部阅读与使用l7.计算并结转本期应交的所得税费用借：所得税费用贷：应交税费应交所得税借

12、：本年利润贷：所得税费用l8年末，净利润或净亏损转入“利润分配”账户（净利润）借：本年利润贷：利润分配（净亏损）借：利润分配贷：本年利润26仅供汉得公司内部阅读与使用l9.提取盈余公积、公益金等借：利润分配贷：盈余公积l10应分配给所有者的利润借：利润分配贷：应付利润（应付股利）27仅供汉得公司内部阅读与使用n 资金退出核算的帐务处理l上缴税费借：应交税费贷：银行存款l2、向银行归还借款借：短期借款贷：银行存款l3、向所有者支付现金红利借：应付股利贷：银行存款28仅供汉得公司内部阅读与使用29仅供汉得公司内部阅读与使用n核算保险公司按照合同约定应向投保人收取的保费。资产类科目，余额在借方。:1

13、.寿险合同：主要用于期交业务；对于保单已到生效对应日，根据合同应收取续期保费，但保费尚未交来时（根据合同，通常有60天的宽限期）。2.非寿险合同：因保费收入按合同金额全额、一次性确认，保险公司收到的款项与合同金额如有差异应作为应收保费核算，实际收到款项时再冲减应收保费。仅供汉得公司内部阅读与使用n本科目核算保险公司收到的，未满足保费收和确认条件的款项。负债类科目，余额在贷方。预收保费（狭义）n预收保费（广义）预收保费（广义）暂收保费n与暂收保费的区别和联系与暂收保费的区别和联系:1.狭义预收保费主要指保险合同成立后，产生的预收保费；2.暂收保费主要指保险合同成立前，所收的投保人的款项。n对应的

14、业务逻辑：对应的业务逻辑：1.狭义预收保费：保单已出单，提前收到了下一期的保费，但尚未到此保单约定收取下一期保费的日期；2.暂收保费：保单未承保，用于新单收费。仅供汉得公司内部阅读与使用n 保户储金保户储金：核算保险公司收到投保人以储金本金增值作为保费收入的本金部分；（财产保险中常用）n 保户投资款保户投资款：核算保险公司收到投保人投资型险种的投资本金。（分拆核算的时候使用，不分拆时都在保费收入中核算）n 负债类科目，应为贷方余额。仅供汉得公司内部阅读与使用n 核算保险公司支付的各种赔款和给付款项，包括赔款支出、满期给付、年金给付、死伤医疗给付、分保赔付支出等。n 损益类（支出）科目，借方为增

15、加，贷方为结转本年利润，期末无余额。n 本科目为保险公司最重要的指标之一，通常需要相关的机构、险种分类及名称等信息。仅供汉得公司内部阅读与使用n 赔款支出赔款支出：主要用于财产保险、意外伤害保险、短期健康险。n 满期给付满期给付：主要用于寿险中的定期寿险和两全保险。n 年金给付年金给付：主要用于寿险中的养老保险、年金保险。n 死伤医疗给付死伤医疗给付：主要用于寿险中的终身寿险、长期健康险。n 分保赔付支出分保赔付支出：主要用于保险公司因分入业务产生的赔付款项。仅供汉得公司内部阅读与使用主要保险责任保障合同生效（或复效）之日起180日后初次发生重大疾病重大疾病保险金基本保险金额2身故身故保险金=

16、基本保险金额3（扣除已给付的重大疾病保险金）身体高度残疾高度残疾保险金=基本保险金额3（扣除已给付的重大疾病保险金）保费豁免重大疾病保险金的给付发生于交费期内从给付之日起，免交以后各期保险费，本合同继续有效 保险公司保险产品举例1.国寿康宁终身仅供汉得公司内部阅读与使用主要保险责任保障年金：本合同约定的年金开始领取日起至被保险人年满79周岁的年生效对应日止，若被保险人生存，按规定给付年金年领养老年金=基本保险金额5%，身故身故保险金基本保险金额2满期保险金：被保险人生存至年满80周岁的年生效对应日，按规定给付满期保险金满期保险金=基本保险金额2分红在本合同有效期内，在符合保险监管部门规定的前提

17、下，本公司每年根据上一会计年度分红保险业务的实际经营状况确定红利分配方案。如果本公司确定本合同有红利分配，则该红利将分配给投保人。红利领取投保人在投保时可选择以下任何一种红利处理方式：现金领取；累积生息：红利保留在本公司以复利方式累积生息，红利累积利率每年由本公司公布。（若投保人在投保时没有选定红利处理方式，本公司按累积生息方式办理） 2.国寿鸿寿年金保险（分红型）仅供汉得公司内部阅读与使用1. 合同成立并承担相应的保险责任；2. 与合同相关的经济利益很可能流入企业（如收到款项）；3. 与合同相关的收入能够可靠地计量（金额可确定）。三个条件同时具备才能确认保费收入三个条件同时具备才能确认保费收

18、入。寿险合同：通常，人寿保险合同、长期健康保险合同为寿险合同。非寿险合同：一般来说，财产保险合同、意外伤害保险合同和短期健康险合同为非寿险合同仅供汉得公司内部阅读与使用一次性收取保费：一次性收取保费：1. 寿险：一次性收取保费的，应当根据一次性应收取的保费确定。2. 非寿险：自承担保险责任日始，按照合同确定的应收金额确认保费收入，将所有应收但尚未收到的保费收入全额确认为应收保费。分期收取保费：分期收取保费：1. 寿险：根据当期应收取的保费确定。2. 非寿险：在保险合同成立日，按照保险合同确定的各期应收总额确认保费收入。保户每期交纳保费后冲减应收保费。n 此科目通常借方核算结转“本年利润”的金额

19、，贷方核算保险公司本期确认的保费收入。期末应无余额。仅供汉得公司内部阅读与使用n 本科目为损益类科目（收入），贷方为增加，借方为结转本年利润，期末应无余额。n 保费收入为保险公司最重要的指标之一，一般要考虑其管理机构、销售渠道、险种类型及名称、缴费方式、投保人类型等相关信息。仅供汉得公司内部阅读与使用n 未到期责任准备金，是指保险人为尚未终止的非寿险尚未终止的非寿险保险责任提取的准备金。（会计准则的定义）n 未到期责任准备金指公司一年以内的财产险、意外伤害险、一年以内的财产险、意外伤害险、健康险业务健康险业务按规定从本期保险责任尚未到期，应属于下一年度的部分保险费中提取出来形成的准备金。n 我

20、国保险法规定未到期责任准备金除人寿保险业务外，应当从当年自留保险费中提取。提取和结转的数额，应当相当于当年自留保费的当年自留保费的50%50%，人寿保险业务的未到期责任准备金应当按照有效的人寿保险单的全部净值提取。仅供汉得公司内部阅读与使用n 保险责任准备金包括：未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金。，是指保险人为尚未终止的人寿保险责任提取的准备金。，是指保险人为尚未终止的长期健康保险责任提取的准备金。仅供汉得公司内部阅读与使用，是指保险人为非寿险保险事故已发生尚未结案的赔案提取的准备金。1. 未决赔款准备金包括已发生已报案未决赔款准备金、已发生未报案未决赔款准备金和理赔费用准

21、备金。2. 已发生已报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已发生并已向保险人提出索赔、尚未结案的赔案提取的准备金。3. 已发生未报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已发生、尚未向保险人提出索赔的赔案提取的准备金。4. 理赔费用准备金，是指保险人为非寿险保险事故已发生尚未结案的赔案可能发生的律师费、诉讼费、损失检验费、相关理赔人员薪酬等费用提取的准备金。仅供汉得公司内部阅读与使用资产负债表利润表资产类资产类负债类负债类收入类收入类费用类费用类应收分保未到期责任准备金未到期责任准备金提取未到期责任准备金摊回未到期责任准备金应收分保未决赔款准备金未决赔款准备金提取未到期责任准备金未

22、决赔款准备金摊回未决赔款准备金应收分保寿险责任准备金寿险责任准备金提取未到期责任准备金寿险责任准备金摊回寿险责任准备金应收分保长期健康险责任准备金长期健康险责任准备金提取未到期责任准备金长期健康险责任准备金摊回长期健康险责任准备金仅供汉得公司内部阅读与使用n 用于核算保险公司发生的佣金和手续费支出。n 佣金：通常支付给保险经纪人及保险个人代理人、专业代理人的称为佣金。n 手续费：通常支付给保险兼业代理人的称为手续费。有时，也将支付给专业代理人的也纳入手续费中核算。n 保险代理手续费和经纪人佣金，只限于向具有合法资格的只限于向具有合法资格的保险代理人、保险经纪人支付保险代理人、保险经纪人支付，不

23、得向其他人支付。仅供汉得公司内部阅读与使用n 核算保险公司寿险原保险合同寿险原保险合同提前解除时按照约定应当退还投保人投保人的保单的现金价值现金价值。n 非寿险合同提前解除时退还投保人的款项，在“保费收入”科目核算。具体来说，应红字冲销“保费收入”科目。n 不属于现金价值的款项退回时，应冲减“保费收入”科目。仅供汉得公司内部阅读与使用46仅供汉得公司内部阅读与使用经济业务会计凭证会计账簿会计报表过账试算、调整、结账原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表编审凭证、分录仅供汉得公司内部阅读与使用48仅供汉得公司内部阅读与使用n 账簿的平行登记账簿的平行登记是根据会计凭证，将一项经济

24、业务既要记入有关总帐，又要记入与总账相应的其他账簿。n 平行登记的要点l时期相同应在同一会计期间在有关总分类账户和有关明细分类账户中进行登记 l方向一致总分类账户和所属明细分类账户登记在相同的方向l金额相等记入总分类账户中的金额必须与记入所属有关明细分类账户中的金额之和相等49仅供汉得公司内部阅读与使用n 划线更正法适用范围：适用于登记账簿后发现记账凭证正确，而账簿记录出现文字或数字错误的情况。l更正方法：用红色钢笔在错误的文字或数字上划一条横线；用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字同一行上方的空白处填写正确的文字或数字；由记账人员在更正处加盖印章，以明确责任。 l在ERP系统中不使用50仅供汉

25、得公司内部阅读与使用n 补充登记l适用范围在登记账簿以后，发现记账凭证中应借、应贷科目正确，但所记金额小于应记金额时。从而导致账簿记录出现同样错误的情况。l更正方法按照应记金额与错误金额的差额，填制一张与原错误记账凭证作记录的借贷方向、应借应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以补记少记的金额。并在摘要栏注明： “补记第X号凭证少计数”。 51记少了仅供汉得公司内部阅读与使用n 红字更正法l适用范围： （1）适用于登记账簿后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目没有错误，但所写金额大于应记金额，从而导致账簿记录出现同样错误的情况。 （2）适用记账后发现原编制的记账凭证中应借应贷会计科目或记账

26、方向有误。 l2、更正方法：（1）将多记的的金额用红字填制一张与原错误记账凭证所记录的借贷方向、应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并在摘要栏注明：“冲销第X号凭证多计数”，并据以登记入账，以冲销多记的金额。（2）先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并在摘要栏注明：“冲销第号凭证多计数”并据以用红字登记入账。然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并在摘要栏注明：“更正第X号凭证错误”。登记入账。（多数采用）n 在ERP系统中一般采用此方法52仅供汉得公司内部阅读与使用53仅供汉得公司内部阅读与使用账证核对 各种账簿记录与有关会计凭证和记账凭证与所附原始凭证之间的核对账账核

27、对 总分类账各账户借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数核对； 各明细账户的余额合计数与其有关总账账户余额核对； 现金日记账和银行存款日记账期末余额与有关总分类账户期末余额核对； 会计部门各种财产物资明细账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账的期末余额核对账实核对 现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对； 银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对； 各种材料物资明细分类账账面余额与各种材料物资实际盘存数额相核对； 各种应收、应付账款明细账账面余额与有关债务、债权单位的相关余额相核对54仅供汉得公司内部阅读与使用n 结账l概念：把每一个会计期间(月份、季度、年度)的经济业务

28、全部登记入账后，计算结出本期发生额和期末余额，并将余额结转下期或新账的过程。n 结账的程序：查明本期发生的经济业务是否全部入账。按照权责发生制原则调整和结转有关账项。结算各总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期，作为下期的期初余额。55仅供汉得公司内部阅读与使用n 3、结账的方法月、季、年度终了，均需进行结账。在月结、季结数字上端和下端均划单红线；年结时应将各个账户结平，并在最后一行的合计数下端划双红线。l月结在各账户的最后一笔数字下，结出本月借方发生额、贷方发生额和期末余额，在摘要栏内注明“本月发生额及期末余额”字样，并在数字的上端和下端各划一条红线。l季结在本季度

29、的最后一个月的接着数字的红线下一行，将本季度三个月的借、贷双方结数汇总，并再摘要栏内注明“本季发生额及余额”，再数字下端划一条红线。l年结应将全年发生额的合计数填制于12月份结账记录的下面，在摘要栏内注明“全年发生额及年末余额”字样，并在数字下端划双红线，表示“封账”。56仅供汉得公司内部阅读与使用n 财产清查：略n 财产清查的概念财产清查是指通过对各项财产进行实地盘点和核对，查明财产物资、货币资金和往来款项的实有数额，以确定其账面结存数额和实际结存数额是否相符的一种会计核算的专门方法。n 造成账实不符的原因n 财产清查的意义n 财产清查的种类57仅供汉得公司内部阅读与使用58仅供汉得公司内部

30、阅读与使用n 概念资产负债表是总括反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，反映了企业在某一特定时点上的资产负债和所有者权益的情况及其相互联系。资产负债表依据“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式设置和编制。资产负债表是一种静态报表。n 作用可以掌握企业拥有的经济资源及其分布状况；反映了企业的资金来源及其构成情况；可据以了解投资者和债权人的权益；可据以分析企业的偿债能力和资产营运情况。59仅供汉得公司内部阅读与使用资产负债表A根据总账科目余额直接填列资产类应收票据、固定资产原值、累计折旧、无形资产等项目负债类长(短期)期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等项目所有者权益类实收资本

31、、资本公积、盈余公积等项目B、根据总账科目余额计算填列货币资金项目库存现金、银行存款、其他货币资金存货项目材料采购、原材料、周转材料、自制半成品、库存商品、分期收款发出商品、委托加工物资、生产成本等C、根据明细科目余额计算填列应收账款项目“应收账款”借方余额之和“预收账款”借方余额之和“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额预收账款项目“预收账款” 贷方余额之和“应收账款” 贷方余额之和应付账款项目“应付账款”贷方余额之和“预付账款”贷方余额之和预付账款项目“预付账款”借方余额之和“应付账款”借方余额之和60仅供汉得公司内部阅读与使用n 概念利润表是反映单位在一定会计期间的经营成果的财务报表。n 理论依据利润表依据“收入费用=利润”的计算公式为基础。“营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额”n 作用反映一定会计期间的收入的实际情况反映一定会计期间的费用耗费情况反映企业经济活动成果的实现情况61仅供汉得公司内部阅读与使用62