会计核算载体基本介绍.pptx

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1、卡片箱卡片箱12经济业务经济业务（交易或（交易或事项）事项）取得取得填制填制会计凭证会计凭证登账登账账账 簿簿会计报表会计报表34账账 簿簿备查账簿备查账簿备查簿备查簿分类账簿分类账簿序时账簿序时账簿日记账日记账5序时账簿序时账簿日记账日记账特种日记特种日记账账现金现金日记账日记账银行存款银行存款日记账日记账普通日记普通日记账账普普 通通日记账日记账 特种日记账：专门用来登记某一类特种日记账：专门用来登记某一类交易或事项交易或事项发生发生情况的序时账簿。应用较广的是情况的序时账簿。应用较广的是 “ “现金日记账现金日记账”和和“银行存款日记帐银行存款日记帐”。6 普通日记账普通日记账：用来登记

2、全部交易或事项用来登记全部交易或事项的序时账簿。对所有经济业务都要先在账的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录簿分录簿”。序时账簿序时账簿日记账日记账特种日记特种日记账账库存现金库存现金日记账日记账银行存款银行存款日记账日记账普通日记普通日记账账普普 通通日记账日记账7根据总分类帐户设置，用来根据总分类帐户设置，用来提供交易或事项的总括核算资提供交易或事项的总括核算资料。料。分类账簿分类账簿分类账簿分类账簿应收账款应收账款B企业

3、企业 应收账款应收账款A企业企业 应收账款应收账款 根据明细分类帐户设置，根据明细分类帐户设置，用来提供交易或事项的详细用来提供交易或事项的详细核算资料核算资料8采购合同销售合同应收票据备查账簿备查账簿备查簿备查簿分类账簿分类账簿用途：用以记录经济业务用途：用以记录经济业务序时账簿序时账簿日记账日记账租入固定资产与经济业务有关事项与经济业务有关事项9账账 簿簿卡片式账簿卡片式账簿活页式账簿活页式账簿订本式账簿订本式账簿用以记录用以记录重要经济业务重要经济业务卡片式卡片式账页账页卡片箱卡片箱明细账账页明细账账页期末装订成册期末装订成册10订本式账簿订本式账簿优点优点：固固定成册并定成册并编号，避

4、编号，避免账页散免账页散失或被抽失或被抽换。换。活页式账簿活页式账簿明细账账页明细账账页期末装订成册期末装订成册优点优点：方便灵活，可根据方便灵活，可根据需要增添账页；便于分工需要增添账页；便于分工记账；便于计算机记账。记账；便于计算机记账。适用性适用性：重要账簿设置。：重要账簿设置。缺点缺点：不能根据需要增减不能根据需要增减账页；不便于分工记账；账页；不便于分工记账；不便于计算机打印记账。不便于计算机打印记账。缺点缺点：不固定成册，容易：不固定成册，容易造成账页散失或被抽换。造成账页散失或被抽换。适用性适用性：明细账簿设置。：明细账簿设置。111213普通日记账（两栏式）普通日记账（两栏式）

5、普通日记账多栏式：（见教材）普通日记账多栏式：（见教材）14 特种日记账：特种日记账：专门记录某一类交易事项的日记账。专门记录某一类交易事项的日记账。 1.现金日记账现金日记账 由出纳人员根据审核后的现金收款凭证和付款由出纳人员根据审核后的现金收款凭证和付款 凭证逐日逐笔顺序登记的账簿。凭证逐日逐笔顺序登记的账簿。(银行存款付款银行存款付款 凭证凭证) 由会计人员根据收款凭证和付款凭证汇总登记由会计人员根据收款凭证和付款凭证汇总登记 总分类账。总分类账。 格式：借、贷、余三栏式格式：借、贷、余三栏式（多栏式：企业规模大，货币资金收付业务多（多栏式：企业规模大，货币资金收付业务多.第十第十章介绍

6、）章介绍） 。15161718：原材料：原材料1920：应付账款应付账款东方厂东方厂明细账明细账购买甲材料购买甲材料归还货款归还货款银付银付100005000212223第三节第三节 账簿使用规则账簿使用规则一、启用账簿规则一、启用账簿规则二、登记账簿规则二、登记账簿规则内容齐全准确内容齐全准确 做好登记标记做好登记标记24总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：生产成本会计科目：生产成本 千

7、百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方25总总 账账会计科目：本年利会计科目：本年利 润润 20 20年年 凭凭 证证 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 余余 额额 月月 日日 种类种类 号数号数 2 28 2 28 转转 18 18 转入销售收入转入销售收入 120 000 120 000 120 000 120 000 转转 19 19 转入主营业务成本转入主营业务成本 100 000 20 000 10

8、0 000 20 000 转转 19 19 转入营业费用转入营业费用 25 000 25 000 5 0005 00026 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 2 1 月初余额月初余额 借借 20000 20000 5 5 转转 25 25 入库入库 100000 100000 借借 30000 30000 此行注销此行注销 7 7 转转 30 30 出库出库 5000 5000 借借 25000 25000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借

9、借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 此页注销此页注销 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数张 清张 清272829记账凭证经济经济业务业务记录记录记账记账日记账日记账总总 账账明细账明细账30 银行存款银行存款 管理费用管理费用 3 2753 275 3 2753 275 3 2573 257 7575 3 2573 257原来的错账原来的错账张清张清错误的错误的更正方法更正方法正确的正确的更正方法更正方法31记账凭证记账凭证经济经济业务业务记录记录记账记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记

10、账凭证上金额写多32【例】【例】 企业用银行存款企业用银行存款2 5002 500元支付产品销售广告费。元支付产品销售广告费。错误分录为：错误分录为： 借：管理费用借：管理费用 2 500 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500 2 500更正方法为：更正方法为：33 银行存款银行存款 管理费用管理费用 销售费用销售费用 2 500 2 500 2 5002 500 2 500 2 500 2 500 2 5002 500 2 500 2 5002 500A.A. 用红字用红字( (金额金额) )编分录并记账，冲编分录并记账，冲B.B. 销错账：销错账： 借：管理费用借：管理费用 2

11、 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500原 来 的 错原 来 的 错账账B . 编制正确分录并记账：编制正确分录并记账： 借：销售费用借：销售费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5003435 银行存款银行存款 财务财务费用费用 500 500 500500 450 450 450 原来的错账原来的错账 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：误数字二者之差），冲销错账： 借：财务费用借：财务费用 450450 贷：银行存款贷：银行存款 450450原来的原来的错账错账3637 应收账款应收账款 银行存款银行存款 350 350 350 350 3 150 3 1503 150 3 150 原来的错账原来的错账 编制正确分录并补充记账（金额为正确编制正确分录并补充记账（金额为正确数字与错误数字二者之差数字与错误数字二者之差3 1503 150元）：元）： 借：银行存款借：银行存款 3 150 3 150 贷：应收账款贷：应收账款 3 150 3 150原来的原来的错账错账3839