会计课件--帐户与借贷记账法(PPT 66页).pptx

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1、 学习目标学习目标 1.1会计等式会计等式 1.2会计科目与账户会计科目与账户 1.3借贷记账法借贷记账法 1.4总分类帐与明细分类帐总分类帐与明细分类帐 案例分析案例分析 思考题思考题 自测题自测题 补充阅读材料补充阅读材料 学习目标学习目标 掌握会计等式及平衡关系；掌握会计等式及平衡关系； 掌握借贷记账法的原理与方法；掌握借贷记账法的原理与方法； 掌握科目与账户的概念以及账户的结构。掌握科目与账户的概念以及账户的结构。 一、资产与权益的关系一、资产与权益的关系 （一）资产：是指由过去的交易、事项形（一）资产：是指由过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预成并由企业拥有或控制的

2、资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产的实质是期会给企业带来经济利益。资产的实质是一种经济资源，一种经济资源， （二）权益：所有者权益和债权人权益统（二）权益：所有者权益和债权人权益统称权益称权益 （三）资产与权益的关系（三）资产与权益的关系 运用运用 来源来源 资产资产 资金资金 权益权益 资产资产=权益权益 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 利润利润=收入收入费用费用 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入费用）费用） 二、资产与权益的变动二、资产与权益的变动 （一）会计事项（一）会计事项-经济业务经济业务 1.1含义：企业在生产经营过程中发生的能含义：企业在生

3、产经营过程中发生的能够引起会计要素增减变动的够引起会计要素增减变动的业务事项业务事项。 1.2分类：分类： 外部经济业务：筹集资本、借款等。外部经济业务：筹集资本、借款等。 内部经济业务：领用原材料等内部经济业务：领用原材料等 实例：嘉华公司资产负债表实例：嘉华公司资产负债表 200年年10月月1日日 单位：元单位：元资产资产 金额金额负债、所有者权益负债、所有者权益金额金额现金现金1000 短期借款短期借款4000银行存款银行存款 10000 应付账款应付账款8000原产料原产料6000 实收资本实收资本30000固定资产固定资产 25000 合计合计42000 合计合计42000 嘉华公司

4、嘉华公司200年年10月发生以下经济业务，月发生以下经济业务，有关余额如表有关余额如表2-2，要求：，要求： 1.分析每一项经济业务会引起会计恒等式发分析每一项经济业务会引起会计恒等式发生哪些变化生哪些变化? 2.根据根据10月份发生的经济业务编制会计分录月份发生的经济业务编制会计分录并过账。并过账。 3.根据期初余额资料及有关业务开设总分类根据期初余额资料及有关业务开设总分类账户并登账。账户并登账。 4.结合结合“T”字形账户说明账户对应关系、字形账户说明账户对应关系、借贷记账规则和平行登记的要点。借贷记账规则和平行登记的要点。 假定本月发生以下经济业务：假定本月发生以下经济业务： 1.1嘉

5、华公司获得国家追加投资嘉华公司获得国家追加投资8000元，存元，存入开户银行。入开户银行。 资产资产所有者权益所有者权益 （+）资产）资产=权益（权益（+） 1.2购入原材料一批，价值购入原材料一批，价值4000元，货款暂元，货款暂欠，材料已验收入库。欠，材料已验收入库。 资产资产负债负债 1.3以银行存款支付所欠购原材料款以银行存款支付所欠购原材料款4000元。元。 资产资产负债负债 （）资产）资产=权益（权益（） 1.4用银行存款用银行存款9000元购入生产用设备一台。元购入生产用设备一台。 资产资产资产资产 （-）（）（+）资产）资产=权益权益 1.5所欠货款所欠货款6000元到期，但公

6、司暂无款支付，元到期，但公司暂无款支付，向银行借入短期借款向银行借入短期借款6000元用于归还货款。元用于归还货款。 一项负债一项负债另一项负债另一项负债 资产资产=权益（权益（+）（）（） 小结：小结：上述几项经济业务，分别代表了四上述几项经济业务，分别代表了四种不同类型的业务。种不同类型的业务。 第一类型（例第一类型（例1、例、例2） 资产和负债、所有者权益总额同时资产和负债、所有者权益总额同时等额增加，等式平衡。等额增加，等式平衡。 第二类型（例第二类型（例3） 资产总额与负债、所有者权益总额资产总额与负债、所有者权益总额同时等额减少，等式平衡。同时等额减少，等式平衡。 第三类型（例第三

7、类型（例4） 资产项目之间发生此增彼减相同金额，资产项目之间发生此增彼减相同金额，资产总额保持不变，等式平衡。资产总额保持不变，等式平衡。第四类型（例第四类型（例5） 引起负债项目之间，所有者权益项目之间引起负债项目之间，所有者权益项目之间或负债与所有者权益两者之间，发生此增或负债与所有者权益两者之间，发生此增彼减相同金额，不会影响负债及所有者权彼减相同金额，不会影响负债及所有者权益的总额，也不影响等式的平衡。益的总额，也不影响等式的平衡。四种类型四种类型的业务的业务,可可具体表现具体表现为九种情为九种情况，如表况，如表所示。所示。返回返回经济业务经济业务资产资产 负债负债所有者权益所有者权益

8、第一类第一类 + + 不变不变第一类第一类 +不变不变 +第二类第二类 不变不变第二类第二类 不变不变 第三类第三类+ -不变不变 不变不变第四类第四类不变不变 + -不变不变第四类第四类不变不变 不变不变+ 第四类第四类不变不变 + 第四类第四类不变不变 + 一、会计科目一、会计科目-会计要素的再分类会计要素的再分类 (一）会计科目的含义一）会计科目的含义 对会计核算对象按其不同的经济内容对会计核算对象按其不同的经济内容和管理上的要求进行和管理上的要求进行科学分类科学分类所形成的所形成的名名称称或或标志标志。 （二）设置原则（二）设置原则 1. 必须要结合会计核算对象的特点，全面必须要结合会

9、计核算对象的特点，全面反映会计主体的经济业务。反映会计主体的经济业务。 即即全面性全面性 2. 既要满足对外报告的要求、又要符合内既要满足对外报告的要求、又要符合内部经营管理的需要。部经营管理的需要。 3. 既要适应经济业务发展的需要，又要保既要适应经济业务发展的需要，又要保持相对稳定。持相对稳定。 4. 统一性与灵活性相结合统一性与灵活性相结合 5. 简明、适用。简明、适用。 （三）会计科目的内容和等级（三）会计科目的内容和等级1.会计科目的内容：反映各科目之间会计科目的内容：反映各科目之间横向横向的的关系；关系；2.会计科目的等级：反映科目内部会计科目的等级：反映科目内部纵向纵向的关的关系

10、。系。1.1 总分类科目：是指对各总分类科目：是指对各会计要素会计要素的具体的具体经济内容进行分类而形成的项目，又称为经济内容进行分类而形成的项目，又称为一级会计科目，它是反映一级会计科目，它是反映总括总括性核算指标性核算指标的科目。的科目。 1.2二级科目二级科目 又称二级明细分类科目或子目，是指在一级又称二级明细分类科目或子目，是指在一级科目的基础上，对一级科目所反映的经济科目的基础上，对一级科目所反映的经济内容进行较为内容进行较为详细分类详细分类的会计科目。的会计科目。 1.3三级科目：三级科目： 又称明细科目或细目，是指在二级科目的又称明细科目或细目，是指在二级科目的基础上，对二级科目

11、所反映的经济内容再基础上，对二级科目所反映的经济内容再进一步进一步详细分类详细分类的会计科目。的会计科目。 二、账户二、账户（一）账户含义（一）账户含义 是指根据是指根据会计科目会计科目开设的，具有一定的结开设的，具有一定的结构，用来连续、系统、分类记录和反映会构，用来连续、系统、分类记录和反映会计要素增减变动情况的一种专门的方法。计要素增减变动情况的一种专门的方法。（二）帐户与会计科目的关系（二）帐户与会计科目的关系1.1联系：账户是根据会计科目开设的，会计联系：账户是根据会计科目开设的，会计科目是账户的名称。二者名称相同，所体科目是账户的名称。二者名称相同，所体现的经济内容相同。现的经济内

12、容相同。1.2区别区别（1）会计科目只有名称没有结构。而账户具）会计科目只有名称没有结构。而账户具有有一定的一定的结构，结构，（2）账户是在记账过程中对科目的具体运用。）账户是在记账过程中对科目的具体运用。 总分类科目总分类科目总分类账户总分类账户 明细分类科目明细分类科目明细分类账户明细分类账户 账户的账户的等级等级 总帐总帐 二级账户二级账户 明细账明细账 原材料原材料 园钢园钢 辅助材料辅助材料 方钢方钢材料材料 修理用器件修理用器件 包装物包装物 燃料燃料 联系：联系：1反映的经济内容相同。反映的经济内容相同。 2总账对明细账起统驭作用，后者对总账对明细账起统驭作用，后者对前者起补充说

13、明。前者起补充说明。 区别：区别：1二者设置的依据不同；二者设置的依据不同； 2二者完成的任务不同；二者完成的任务不同； 3二者计量尺度不同；二者计量尺度不同； 4二者的格式不同。二者的格式不同。 （三）账户的作用：（三）账户的作用： 1.1 通过设置和运用账户，可以把日常通过设置和运用账户，可以把日常发生的经济业务分门别类地进行记录发生的经济业务分门别类地进行记录和反映，以便提供和反映，以便提供系统化系统化的会计信息。的会计信息。 1.2 通过设置和运用账户，能系统地提通过设置和运用账户，能系统地提供有关会计要素的供有关会计要素的动态动态指标和指标和静态静态指指标。标。（四）账户的结构及使用

14、方法（四）账户的结构及使用方法1.1 账户的基本结构：应由两部分组成，分账户的基本结构：应由两部分组成，分别记录增加和减少。常用别记录增加和减少。常用“T”字型账户表字型账户表示，示， 左方左方 账户名称账户名称 右方右方 实际工作中，记账还需说明记账的时间、凭证实际工作中，记账还需说明记账的时间、凭证的种类和号数、经济业务的内容等，加入这些的种类和号数、经济业务的内容等，加入这些因素，就形成了因素，就形成了具体的账页具体的账页。 年凭证摘要借方贷方余额 月 日 种类号码1.3 账户中哪一方记增加额，哪一方记减少额，账户中哪一方记增加额，哪一方记减少额，取决于所采用的记账方法和所记录的经济取决

15、于所采用的记账方法和所记录的经济业务内容。业务内容。1.4账户中所记录的账户中所记录的四种金额四种金额 的关系：的关系：期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加额本期增加额-本期减少额本期减少额 一、记账方法一、记账方法一、记账方法一、记账方法（一）单式记账法（一）单式记账法 （二）复式记账法（二）复式记账法 是对每一项经济业务，都以相等的金额，是对每一项经济业务，都以相等的金额，同时在同时在两个两个或或两个以上相互两个以上相互联系的账户中联系的账户中进行登记的方法进行登记的方法 二、借贷记账法二、借贷记账法（一）借贷记账法含义（一）借贷记账法含义 是以是以“借借”、“贷贷”作为记账符作为

16、记账符号，以号，以“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”的的会计等式作为理论依据，来记录和反会计等式作为理论依据，来记录和反映映会计要素会计要素增减变动和结果的一种增减变动和结果的一种复复式记账法式记账法（二）、借贷记账法的基本原理（二）、借贷记账法的基本原理 包括记账符号、账户结构、记账规则和试包括记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡等方法。算平衡等方法。1.1 记账符号记账符号以以“借借”、“贷贷”作为记账符号作为记账符号 。1.2 账户结构账户结构 借贷记账法下，所有账户的左方称为借贷记账法下，所有账户的左方称为“借借方方”，右方称为，右方称为“贷方贷方”，其简化的账户，其简化的

17、账户格式如图：格式如图： 借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方 借贷记账法将所有账户都分为借、贷两方，借贷记账法将所有账户都分为借、贷两方，并用一方登记增加数，另一方登记减少数。并用一方登记增加数，另一方登记减少数。 账户哪一方记增加额，哪一方记减少额，账户哪一方记增加额，哪一方记减少额，取决于所采用的记账方法和所记录的经济取决于所采用的记账方法和所记录的经济业务内容。业务内容。 资产类账户结构：资产类账户结构： 借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方 期初余额期初余额 本期本期增加额增加额 本期减少额本期减少额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 负债

18、类账户结构：负债类账户结构： 借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期本期增加额增加额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 home 所有者权益类账户结构：所有者权益类账户结构： 借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期本期增加额增加额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 费用类账户结构：费用类账户结构： 借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方 本期增加额本期增加额 本期减少额或转销数本期减少额或转销数 本期借方发生额本期借方发生

19、额 本期贷方发生额本期贷方发生额管理费用管理费用 收入类账户结构：收入类账户结构： 借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方 本期减少额本期减少额 或转销数或转销数 本期增加额本期增加额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 注意：特点：主营业务收入注意：特点：主营业务收入 利润类账户结构：利润类账户结构： 借方借方 本年利润账户本年利润账户 贷方贷方 费用类账户转入数费用类账户转入数 收入类账户转入数收入类账户转入数 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 （期末余额：亏损）（期末余额：亏损） 期末余额期末余额(利润利润) 收入大于费用收入大于费用利润利

20、润 收入小于费用收入小于费用亏损亏损 借贷记账法下各类账户的结构借贷记账法下各类账户的结构,概括如下概括如下: 借方借方 账户账户 贷方贷方 资产类账户（资产类账户（+） 资产类账户（资产类账户（-） 负债类账户（负债类账户（-） 负债类账户（负债类账户（+）所有者权益类账户（所有者权益类账户（-） 所有者权益类账户（所有者权益类账户（+） 收入类账户（收入类账户（-） 收入类账户增加（收入类账户增加（+） 费用类账户（费用类账户（+） 费用类账户（费用类账户（-）（三）借贷记账法的记账规则（三）借贷记账法的记账规则1.1有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。1.2具体运用：具体运用

21、：例例1 A公司获得国家追加投资公司获得国家追加投资8000元，款项元，款项存入银行。存入银行。 银行存款（银行存款（+）8000实收资本（实收资本（+）8000 借：银行存款借：银行存款 8000 贷：实收资本贷：实收资本国家资本金国家资本金 8000 例例2 A公司向供应单位购入原材料一批公司向供应单位购入原材料一批,价值价值4000元元,货款暂欠货款暂欠,材料已验收入库。材料已验收入库。 原材料（原材料（+）4000应付帐款（应付帐款（+）4000 借：原材料借：原材料 4000 贷：应付账款贷：应付账款 4000 例例3 以银行存款支付所欠购原材料款以银行存款支付所欠购原材料款4000

22、元元银行存款（银行存款（-）4000应付帐款（应付帐款（-）4000 借：应付账款借：应付账款 4000 贷：银行存款贷：银行存款 4000例例4 A公司用银行存款公司用银行存款9000元购入生产用设备台。元购入生产用设备台。 银行存款（银行存款（-）9000固定资产（固定资产（-）9000 借：固定资产借：固定资产 9000 贷：银行存款贷：银行存款 9000例例5 以前购货所欠的应付账款以前购货所欠的应付账款6000元到期，但公司元到期，但公司暂无款支付，向银行借入短期借款暂无款支付，向银行借入短期借款6000元用于归元用于归还前欠货款。还前欠货款。短期借款（短期借款（+）6000应付帐款

23、（应付帐款（-）6000 借：应付账款借：应付账款 6000 贷：短期借款贷：短期借款 6000 小结：小结：编制会计分录的步骤编制会计分录的步骤 No.1步：分析此项业务涉及哪几个账户；步：分析此项业务涉及哪几个账户； No.2步：判断账户的性质及应借、应贷步：判断账户的性质及应借、应贷的方向。的方向。 No.3步：按规定格式，编制会计分录。步：按规定格式，编制会计分录。 No.4步：检查会计分录的正确性。步：检查会计分录的正确性。 1. 什么是会计分录：什么是会计分录： 会计分录是由记账符号、会计科目会计分录是由记账符号、会计科目和金额构成的一种记录形式。和金额构成的一种记录形式。 2.

24、会计分录的书写方式：会计分录的书写方式： 会计分录要规范会计分录要规范 上下排列，左右错开，上下排列，左右错开，左借右贷，上借下贷，借贷平衡。左借右贷，上借下贷，借贷平衡。 3 会计分录的种类：会计分录的种类： 简单分录：只有两个会简单分录：只有两个会计科目的会计分录计科目的会计分录 ：一借一贷一借一贷 复合分录：涉及两个以复合分录：涉及两个以上会计科目的会计分上会计科目的会计分录：录： 一借多贷一借多贷 多借一贷多借一贷 多借多贷多借多贷 提取现金提取现金800借：现金借：现金 800 贷：银行存款贷：银行存款 800例例6 A公司购入原材料一批，价格公司购入原材料一批，价格2000元，元，

25、以银行存款支付，另以以银行存款支付，另以180元现金支付材料元现金支付材料的运杂费。材料已验收入库。的运杂费。材料已验收入库。 借：原材料借：原材料 2180 贷：现金贷：现金 180 银行存款银行存款 2000例例7A公司以银行存款偿还到期的短期借款公司以银行存款偿还到期的短期借款2000元，同时支付借款利息元，同时支付借款利息120元。元。 借：短期借款借：短期借款 2000 财务费用财务费用 120 贷：银行存款贷：银行存款 2120 一般情况下不宜编制多借多贷的会计分一般情况下不宜编制多借多贷的会计分录。多借多贷的会计分录不能清楚地表示录。多借多贷的会计分录不能清楚地表示账户的对应关系

26、，难以全面正确地反映经账户的对应关系，难以全面正确地反映经济活动的真实情况，也不利于账务的审核济活动的真实情况，也不利于账务的审核和检查。和检查。四、试算平衡四、试算平衡（一）试算平衡公式（一）试算平衡公式全部账户本期借方发生额合计全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期全部账户本期贷方发生额合计贷方发生额合计 全部账户期末借方余额合计全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷全部账户期末贷方余额合计方余额合计 1.开设账户。开设账户。 2.登记期初余额。登记期初余额。 3. 编制会计分录。编制会计分录。 4.过账。过账。 5.账项调整。账项调整。 6.结账。结账。 7.编制试算平衡表编制试算平

27、衡表。根据前述七项业务对有关账户结计发生额和余额如根据前述七项业务对有关账户结计发生额和余额如下：下： 借借 银行存款银行存款 贷贷 期初余额期初余额 10000 （1） 8000 （3） 4000 （4） 9000 （6） 2000 （7） 2120 本期发生额本期发生额 8000 本期发生额本期发生额 17120 期末余额期末余额 880 要求：学生将有关帐户过账：要求：学生将有关帐户过账： 现金现金 银行存款银行存款 原材料原材料 固定资产固定资产 短期借款短期借款 应付帐款应付帐款 实收资本实收资本 财务费用财务费用 总分类账户本期发生额和余额对照表总分类账户本期发生额和余额对照表 返

28、回返回 200年年10月月31日日 单位：元单位：元账户名称账户名称 期初余额期初余额本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方现金现金1000180820银行存款银行存款10000800017120880原材料原材料6000618012180固定资产固定资产2500090034000短期借款短期借款4000200060008000应付帐款应付帐款80001000040002000实收资本实收资本30000800038000财务费用财务费用120合计合计4200042000353003530048000 48000一、总分类核算一、总分类核算1.1

29、总分类核算含义：总分类核算含义： 是根据是根据总分类科目总分类科目开设的账户，运用开设的账户，运用货币计量单位，分类、连续地记录和反映货币计量单位，分类、连续地记录和反映会计要素增减变化，提供会计要素增减变化，提供总括总括核算资料所核算资料所进行的核算。进行的核算。 样式 1.2总分类核算意义总分类核算意义 可以全面地、总括地了解和控制会计主体的可以全面地、总括地了解和控制会计主体的经济活动及其所引起的经济活动及其所引起的资金运动资金运动 。 二、明细分类核算二、明细分类核算 1.1明细分类核算含义明细分类核算含义 是根据二级科目或明细科目开设的账户，运用是根据二级科目或明细科目开设的账户，运

30、用货币计量单位（货币计量单位（实物计量单位实物计量单位），），详细详细记录和反记录和反映会计要素增减变化，既提供价值指标，又提供映会计要素增减变化，既提供价值指标，又提供实物指标而进行的核算。实物指标而进行的核算。二、总账户和明细账户的关系二、总账户和明细账户的关系1.1总账是所属明细账的统驭账户，对所属明细账起总账是所属明细账的统驭账户，对所属明细账起控制作用；明细账是有关总账户的从属账户，对控制作用；明细账是有关总账户的从属账户，对有关总账起辅助作用。有关总账起辅助作用。1.2总账和明细账：总账和明细账： 核算的对象相同核算的对象相同 记账的原始依据相同记账的原始依据相同 二者提供的核算资

31、料相二者提供的核算资料相互补充，既总括、又详互补充，既总括、又详细。细。 账户和明细分类账户的平行登记账户和明细分类账户的平行登记 （一）平行登记含义（一）平行登记含义 是对同一经济业务，根据原始凭证和记账凭是对同一经济业务，根据原始凭证和记账凭证，分别登记明细分类账户和总分类账户的一种证，分别登记明细分类账户和总分类账户的一种方法。方法。 （二）平行登记的要点（二）平行登记的要点 1.1 时间相同时间相同 1.2 方向相同方向相同 1.3 金额相同金额相同 （四）平行登记（四）平行登记 的实例的实例 1.1“原材料原材料”账户的登记账户的登记 “原材料原材料”账户的格式账户的格式记账方法记账方法 1.2“应付账款应付账款”账户的登记账户的登记 “应付账款应付账款”账户的格式账户的格式记账方法记账方法 某企业向中兴公司采购材料，货款某企业向中兴公司采购材料，货款10万元，万元，材料已验收入库，但货款未付。材料已验收入库，但货款未付。分析：原材料（分析：原材料（+） 应付帐款（应付帐款（+） 会计分录：会计分录： 借：原材料借：原材料 100 000 贷：贷：应付帐款应付帐款-中兴公司中兴公司 100 000