会计凭证、会计账簿与会计循环.pptx

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1、第二章第二章 会计信息生成方法会计信息生成方法 第二章第二章 会计信息生成方法会计信息生成方法教学目的：掌握账户设置原理；复式记账法教学目的：掌握账户设置原理；复式记账法( (借借贷记账法贷记账法) )；会计信息载体（会计凭证、账簿、；会计信息载体（会计凭证、账簿、报表报表) )；会计工作步骤（；会计工作步骤（ 会计循环）会计循环）教学内容教学内容: :第一节第一节 会计账户会计账户( (账户设置及运用账户设置及运用) )第二节第二节 复式记账法复式记账法( (借贷记账方法借贷记账方法) )第三节第三节 会计凭证会计凭证( (凭证填制及审核凭证填制及审核) )第四节第四节 会计账簿会计账簿(

2、(账簿设置及登记账簿设置及登记) )第五节第五节 会计循环会计循环( (会计工作步骤会计工作步骤) )教学重点：教学重点：(1)(1)借贷记账法借贷记账法(2)(2)记账凭证的填制记账凭证的填制(3)(3)总分类账与明细分类账的登记总分类账与明细分类账的登记教学教学难点：难点：借贷记账法借贷记账法 第一节第一节 会计账户会计账户一、基本概念一、基本概念1.1.账户账户：对会计对象按经济特征进行分类反映与：对会计对象按经济特征进行分类反映与 控制，并提供每一类别的动态、静态指控制，并提供每一类别的动态、静态指 标的一个工具。标的一个工具。 （对会计要素进行分类核算的工具）（对会计要素进行分类核算

3、的工具）设账依据：设账依据： 理论上：以会计要素为依据设账理论上：以会计要素为依据设账 实务上：以会计科目为依据设账实务上：以会计科目为依据设账2.2.会计科目会计科目：是对会计要素的具体内容进行分类：是对会计要素的具体内容进行分类 核算的项目核算的项目( (标志标志) )特征：特征： A.按会计要素具体内容来设置会计科目按会计要素具体内容来设置会计科目 B.每一个会计科目按业务类别不同编号每一个会计科目按业务类别不同编号 C.以制度形式规范、规定每一个会计科目核算以制度形式规范、规定每一个会计科目核算 内容、业务范围和核算要求。内容、业务范围和核算要求。设置原则：设置原则： A.全面性全面性

4、(内外兼顾内外兼顾) B.统一性与灵活性相结合统一性与灵活性相结合 C.稳定性稳定性 会计科目级别：会计科目级别： A A材料材料 原料及主要材料原料及主要材料 B B材料材料 辅助材料辅助材料 C C材料材料 原材料原材料 备品配件备品配件 燃料燃料 包装物等包装物等 一级科目一级科目 二级科目二级科目 三级科目三级科目 总分类科目总分类科目( (总账总账) )明细分类科目明细分类科目( (明细账明细账) ) ( (企业常用会计科目表企业常用会计科目表P35)P35)账户级别账户级别总分类帐：简称总账。根据一级科目设置。总分类帐：简称总账。根据一级科目设置。明细分类帐：简称明细帐。根据各明细

5、科目设置。明细分类帐：简称明细帐。根据各明细科目设置。3.会计科目与账户的关系会计科目与账户的关系共同点：共同点：(1)会计科目和账户都是对会计要素的具体分类，会计科目和账户都是对会计要素的具体分类， 都是会计对象的具体内容；都是会计对象的具体内容；(2)会计科目是账户的设置依据，账户的名称就会计科目是账户的设置依据，账户的名称就 是会计科目。是会计科目。 不同点：不同点：(1)名和实名和实的差别：会计科目是账户的名称，户的差别：会计科目是账户的名称，户 是会计科目的实体；是会计科目的实体；(2)程序先后程序先后的差别：先设科目，后设账户；的差别：先设科目，后设账户；(3)结构格式结构格式的差

6、别：科目本身没有结构和格式的差别：科目本身没有结构和格式 ， 账户有特定的结构和格式。账户有特定的结构和格式。二、会计账户的运用二、会计账户的运用1.账户构成要素账户构成要素(基本内容基本内容)(1)账户名称账户名称(会计科目会计科目)(2)日期和凭证号数日期和凭证号数(业务发生时间和记录依据业务发生时间和记录依据)(3)摘要摘要(经济业务的内容经济业务的内容)(4)记录经济业务的数量、金额、方向记录经济业务的数量、金额、方向2.账户格式账户格式(1)一般格式一般格式 年年 凭凭 证证 摘摘 要要 左左 方方 右右 方方 余余 额额月日月日 种类种类 编号编号 （借）（贷）（借）（贷）(2)教

7、学格式教学格式(丁字账格式丁字账格式)： 左方左方 账户名称账户名称(会计科目会计科目) 右方右方3.账户使用说明账户使用说明 不同性质账户不同性质账户使用方法不同使用方法不同 以借贷记账法为例说明账户的应用：以借贷记账法为例说明账户的应用： 资产类资产类 负债类负债类账户性质账户性质 所有者权益类所有者权益类 损益类损益类(收入、费用收入、费用) 成本类成本类基本用法基本用法(以资产、权益类账户为例以资产、权益类账户为例)： 借借(左左) 资产类资产类 贷贷(右右) 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 借

8、借(左左) 权益类权益类 贷贷 (右右) 本期减少额本期减少额 期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 与账户使用相关的概念与账户使用相关的概念 账户发生额账户发生额：指一定时期内：指一定时期内(月月)账户增加金额和账户增加金额和 减少金额的合计数。减少金额的合计数。包括：包括：A.借方发生额借方发生额 B.贷方发生额贷方发生额账户余额账户余额：指一定期末，每一账户的借方金额总：指一定期末，每一账户的借方金额总 计与贷方金额总计的差额。计与贷方金额总计的差额。包括：包括： A.期初余额：上期期末余额期初余额：上期期末余额 （本期期末

9、余额即为下期期初余额）（本期期末余额即为下期期初余额）B.期末余额：期末余额： 期末余额期末余额 = 期初余额期初余额 + 本期增加发生额本期增加发生额 本期减少发生额本期减少发生额a.资产类账户资产类账户期末借方余额期末借方余额 = 期初借方余额期初借方余额 + 借方发生额借方发生额 贷方发生额贷方发生额b.权益类（负债及所有者权益账户）权益类（负债及所有者权益账户）期末贷方余额期末贷方余额 = 期初贷方余额期初贷方余额 + 贷方发生额贷方发生额 借方发生额借方发生额账户运用举例账户运用举例. 例例1.1.原材料上月结存原材料上月结存 1000 1000 元，本月发生业务：元，本月发生业务：

10、 (1)5(1)5日购入日购入20002000元元 (2)9(2)9日发出日发出15001500元元 (3)15(3)15日购入日购入30003000元元 (4)25(4)25日发出日发出25002500元元根据资料设账并登记：根据资料设账并登记： 借借( (左左) ) 原材料原材料 贷贷( (右右) ) 期初余额期初余额 1000 (2) 15001000 (2) 1500 (1) 2000 (4) 2500 (1) 2000 (4) 2500 (3) 3000 (3) 3000 本期发生额本期发生额 5000 5000 本期发生额本期发生额40004000 期末余额期末余额 2000200

11、0 例例2.短期借款上月结余短期借款上月结余50000元，本月发生业务：元，本月发生业务： (1)10日偿还日偿还40000元元 (2)15日借入日借入30000元元 (3)20日借入日借入60000元元 (4)30日偿还日偿还30000元元 根据资料设账并登记：根据资料设账并登记： 借借(左左) 短期借款短期借款 贷贷(右右) (1) 40000 期初余额期初余额 50000 (4) 30000 (2) 30000 (3) 60000 本期发生额本期发生额70000 本期发生额本期发生额90000 期末余额期末余额 70000 第二节第二节 复式记帐复式记帐一、单式记账法及特点一、单式记账法

12、及特点1.1.概念：指由经济业务引起的一切变化，只对概念：指由经济业务引起的一切变化，只对主主 要方面要方面设置账户记录，而对设置账户记录，而对次要方面次要方面不不 设账户记录或只作备忘记录的一种记账设账户记录或只作备忘记录的一种记账 方法。方法。2.2.特点：特点：(1)(1)对涉及现金增减变化的业务设置账户记录；对涉及现金增减变化的业务设置账户记录；(2)(2)对涉及债权债务业务只作备忘记录；对涉及债权债务业务只作备忘记录；(3)(3)对不涉及现金变化的其他业务不要求记录。对不涉及现金变化的其他业务不要求记录。二、复式记账法及特点二、复式记账法及特点1.概念：把发生的经济业务所引起会计要素

13、的增概念：把发生的经济业务所引起会计要素的增 减变动，减变动，以相等的金额，同时在两个或以相等的金额，同时在两个或 两个以上的会计账户中两个以上的会计账户中，相互联系、相，相互联系、相 互制约地进行登记的记账方法。互制约地进行登记的记账方法。2.特点：特点：(1)对每笔业务在至少两个账户中作双重登记；对每笔业务在至少两个账户中作双重登记；(2)对每笔业务以相等金额在至少两个账户中记录，对每笔业务以相等金额在至少两个账户中记录，可对账户记录的结果进行试算平衡。可对账户记录的结果进行试算平衡。三、三、 借贷记账法借贷记账法(一一)概念：以资产等于负债加所有者权益为概念：以资产等于负债加所有者权益为

14、理论理论 依据依据，以，以“借、贷借、贷”为为记帐符号，记帐符号，按按“有有 借必有贷，借贷必相等借必有贷，借贷必相等”的的记帐规则记帐规则对对 发生的经济业务进行全面登记的一发生的经济业务进行全面登记的一 种种复式记账法。复式记账法。(二二)基本内容基本内容第一、借贷记账法建立的理论依据第一、借贷记账法建立的理论依据(会计恒等式会计恒等式) 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 该等式决定了企业发生经济业务的各种类型，该等式决定了企业发生经济业务的各种类型，且各类型业务的发生不破坏会计等式的平衡关系。且各类型业务的发生不破坏会计等式的平衡关系。例：例：1.某企业某月初财务状况为：某企业某

15、月初财务状况为： 资产资产 10000 = 负债负债 2000 + 所有者权益所有者权益 8000 2.当月发生经济业务如下：当月发生经济业务如下：(九种业务类型九种业务类型)(1)将现金将现金5000元存入银行。元存入银行。 10000 = 2000 + 8000 +5000 -5000 10000 = 2000 + 8000 (一项资产增加，另一项资产减少一项资产增加，另一项资产减少)(2)从银行取得借款从银行取得借款1000元，偿还前欠货款。元，偿还前欠货款。 10000 = 2000 + 8000 +1000 - 1000 10000 = 2000 + 8000 (一项负债增加，另一项

16、负债减少。一项负债增加，另一项负债减少。)(3)将资本公积将资本公积5000元转增资本。元转增资本。 10000 = 2000 + 8000 +5000 -5000 10000 = 2000 + 8000(一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少)(4)用存款偿还银行借款用存款偿还银行借款1000元。元。 10000 = 2000 + 8000 -1000 -1000 9000 = 1000 + 8000(一项资产减少，一项负债减少一项资产减少，一项负债减少)(5)购入原料购入原料30000元，款未付。元，款未付。 9000 = 1000 + 8000

17、+30000 +30000 39000 = 31000 + 8000( (一项一项资产增加，一项负债增加资产增加，一项负债增加)(6)外单位投入货币外单位投入货币30000元，存入银行。元，存入银行。 39000 = 31000+8000 + 30000 +30000 69000 = 31000+38000 (一项资产增加，一项所有者权益增加一项资产增加，一项所有者权益增加)(7)企业因亏损，经批准减少注册资本企业因亏损，经批准减少注册资本10000 元。元。 69000=31000+38000 -10000 -10000 59000=31000+28000 (一项资产减少，一项所有者权益减少

18、一项资产减少，一项所有者权益减少)(8)年终计算应付投资者利润年终计算应付投资者利润10000元。元。 59000 = 31000 + 28000 +10000 10000 59000 = 41000 + 18000(一项负债增加，一项所有者权益减少一项负债增加，一项所有者权益减少)(9)企业原欠甲方货款企业原欠甲方货款30000元，经同意转作投资。元，经同意转作投资。 59000 = 41000 +18000 - 30000 + 30000 59000 = 11000 + 48000 (一项负债减少，一项所有者权益增加一项负债减少，一项所有者权益增加)上述九种经济业务类型如图所示：上述九种经

19、济业务类型如图所示： 资产资产 + 资产资产 - 负债负债 - 负债负债 + 所有者所有者 所有者所有者 权益权益 - 权益权益 + 小结：小结：(1)任何一项业务的发生，当引起会计等式任何一项业务的发生，当引起会计等式一方一方会会计要素发生变化时，不影响会计等式的平衡关计要素发生变化时，不影响会计等式的平衡关系；系；(2)任何一项业务的发生，当引起会计等式任何一项业务的发生，当引起会计等式两方两方会会计要素发生变化时，不影响会计等式的平衡关计要素发生变化时，不影响会计等式的平衡关系。系。该等式是会计上复式记该等式是会计上复式记账账、试算平衡以及编制资、试算平衡以及编制资产负债表等方法的理论依

20、据。产负债表等方法的理论依据。第二、借贷记账法的记帐符号第二、借贷记账法的记帐符号 借借 账户账户 贷贷 特点：特点：(1)借、贷二字无字面含义，纯碎的记账符号；借、贷二字无字面含义，纯碎的记账符号；(2)借贷二字用以反映资金运动的数量变化，其反借贷二字用以反映资金运动的数量变化，其反 映资金运动数量变化的增减性质不固定，根据映资金运动数量变化的增减性质不固定，根据 账户性质决定。账户性质决定。 第三、借贷记账法的账户结构第三、借贷记账法的账户结构1.资产类资产类 借借 资产类资产类 贷贷 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额

21、 期末余额期末余额 2.负债类负债类 借借 负债类负债类 贷贷 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 3 .所有者权益类（含利润）所有者权益类（含利润） 借借 所有者权益类所有者权益类 贷贷 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 4.损益类（含费用、收益）损益类（含费用、收益） 借借 收入类收入类 贷贷 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 或结转额或结转额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 借借 费用类费用

22、类 贷贷 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 或结转额或结转额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 5.成本类成本类 借借 成本类成本类 贷贷 期初余额期初余额 本期结转额本期结转额 本期增加额本期增加额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 借方借方 账户名称（会计科目）账户名称（会计科目） 贷方贷方 资产增加资产增加 资产减少资产减少 成本增加成本增加 成本结转成本结转 费用增加费用增加 费用结转费用结转 负债减少负债减少 负债增加负债增加 所有者权益减少所有者权益减少 所有者权益增加所有者权益增加 收入结转收入结转 收入增加收入增加 余：资产或成本

23、余：资产或成本 余：负债或所有者权益余：负债或所有者权益 结余额结余额 结余额结余额 业务业务1 1.本月完工入库产品本月完工入库产品30003000元。元。 借借 库存商品库存商品 贷贷 期初期初 10001000 (1)3000 (1)3000 借借 生产成本生产成本 贷贷 发生额发生额3000 3000 (1) 3000 (1) 3000 余额余额 4000 4000 发生额发生额30003000 余额余额 业务业务2.销售产品销售产品500元，款未收。元，款未收。 借借 主营业务收入主营业务收入 贷贷 借借 应收账款应收账款 贷贷 (2)500 (2)500(2)500 (2)500

24、发生额发生额500500 余额余额 500500业务业务3.3.月末结转月末结转销售产品收入销售产品收入500元。元。借借 主营业务收入主营业务收入 贷贷 借借 本年利润本年利润 贷贷(3) 500 (2) 500 (3) 500发生额发生额500 500 发生额发生额500 500 发生额发生额500500 余额余额 0 0 余额余额 500500第四、借贷记账法的记账规则第四、借贷记账法的记账规则规则内容：规则内容：有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。业务业务1：9月月2日，购入甲材料，价款日，购入甲材料，价款4500元，运元，运 杂费杂费500元，暂欠。元，暂欠。分析：分析：

25、受影响的账户受影响的账户 账户类别账户类别 金额的变化金额的变化 借方借方 贷方贷方 原材料原材料 资产资产 增加增加 5000应付账款应付账款 负债负债 增加增加 5000 借借 原材料原材料 贷贷 借借 应付账款应付账款 贷贷 5000 5000 业务业务2.出售产品收取现金出售产品收取现金1000元。元。 借借 库存现金库存现金 贷贷 借借 主营业务收入主营业务收入 贷贷 1000 1000 业务业务3.将资本公积将资本公积10000元转增资本。元转增资本。 借借 资本公积资本公积 贷贷 借借 实收资本实收资本 贷贷 10000 10000 业务业务4.以现金支付厂部水电费以现金支付厂部

26、水电费500元。元。 借借 管理费用管理费用 贷贷 借借 库存现金库存现金 贷贷 500 500 业务业务5.收到甲单位偿还前欠货款收到甲单位偿还前欠货款5000元元 借借 银行存款银行存款 贷贷 借借 应收应收账账款款 贷贷 5000 5000 第五、借贷记账法的试算平衡第五、借贷记账法的试算平衡(平账公式平账公式)含义：根据复式记账原理，检查和验证账户记录含义：根据复式记账原理，检查和验证账户记录 正确性的方法。正确性的方法。方法：方法：(1)发生额法发生额法：根据：根据记账规则记账规则对全部账户借、贷对全部账户借、贷 方发生额进行试算平衡的方法。方发生额进行试算平衡的方法。 各账户本期各

27、账户本期 各账户本期各账户本期 借方发生额之和借方发生额之和 贷方发生额之和贷方发生额之和(2)余额法余额法：根据：根据“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”会会计计 计等式对账户余额进行试算平衡的计等式对账户余额进行试算平衡的 方法方法 。 平账公式：平账公式： 各账户期末各账户期末 各账户期末各账户期末 借方余额之和借方余额之和 贷方余额之和贷方余额之和注：注：实际工作中，上述试算平衡是通过编制实际工作中，上述试算平衡是通过编制“总总 分类账户本期发生额及余额对照表分类账户本期发生额及余额对照表”(简称简称发发 生额及余额对照表生额及余额对照表)进行的。进行的。(P77)格式及编制：

28、格式及编制：(1)根据当期全部总分类账记录的期初余额、本期根据当期全部总分类账记录的期初余额、本期借方和贷方发生额、期末余额按顺序逐栏填写；借方和贷方发生额、期末余额按顺序逐栏填写；(2)加计合计数得到各平衡数据加计合计数得到各平衡数据 (三三)账户对应关系及会计分录账户对应关系及会计分录1.对应关系对应关系：采用借贷记账法登记经济业务时，：采用借贷记账法登记经济业务时， 在有关账户之间形成的应借、应贷在有关账户之间形成的应借、应贷 的相互关系。的相互关系。2.对应账户对应账户：形成对应关系的账户互称对应账户。：形成对应关系的账户互称对应账户。例：从银行提取现金例：从银行提取现金1000元。元

29、。 借借 银行存款银行存款 贷贷 借借 库存现金库存现金 贷贷 1000 1000 意义：意义：(1)了解经济业务的内容了解经济业务的内容 (2)验证经济业务处理是否正确验证经济业务处理是否正确 3.3.会计分录会计分录概念：按复式记账原理，集中、简明、完整地指概念：按复式记账原理，集中、简明、完整地指 出每笔经济业务应记账户的名称、方向和出每笔经济业务应记账户的名称、方向和 金额的一种记录。金额的一种记录。书写格式：书写格式：(1)借方顶格在上借方顶格在上 (2)贷方向下右退二字贷方向下右退二字 (3)借贷金额上下错开借贷金额上下错开例例1.将现金将现金3000元存入银行元存入银行(1)借：

30、银行存款借：银行存款 5000 贷：库存现金贷：库存现金 5000 例例2.向乙购买向乙购买B料料15000元，存款支付元，存款支付10000元，元， 余款暂欠。余款暂欠。(2)借：原材料一借：原材料一 B 15000 贷：银行存款贷：银行存款 10000 贷：应付帐款贷：应付帐款 一一 乙乙 5000例例3.计算本月厂部管理人员工资计算本月厂部管理人员工资60000元。元。(3)借：管理费用借：管理费用 60000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 60000例例4.收到甲投资者投入银行存款收到甲投资者投入银行存款10000元，元，A材料材料 8000元。元。(3) 借：银行存款借：银行存款

31、 10000 原材料一原材料一 A 8000 贷：实收资本一贷：实收资本一 甲甲 18000或：或：(3)一一A 借：银行存款借：银行存款 10000 贷：实收资本一贷：实收资本一 甲甲 10000 一一B 借：原材料借：原材料 8000 贷：实收资本一贷：实收资本一 甲甲 8000 分录种类：分录种类：(1)简单分录简单分录：由两个账户构成的会计分录。：由两个账户构成的会计分录。(一一 个借方账户，一个贷方账户。个借方账户，一个贷方账户。)(2)复合分录复合分录：由两个以上账户构成的会计分录。：由两个以上账户构成的会计分录。 一借多贷一借多贷 复合分录复合分录 一贷多借一贷多借 多借多贷多借

32、多贷注：注：会计上一般不允许编制多借多贷的会计分录。会计上一般不允许编制多借多贷的会计分录。 原因原因：造成账户对应关系不清，不能清晰反造成账户对应关系不清，不能清晰反 映业务内容和资金来龙去脉。映业务内容和资金来龙去脉。小结小结：按借贷记账法处理经济业务的基本程序按借贷记账法处理经济业务的基本程序：第一步：第一步：设账。设账。开设各性质的账户并在设置账户开设各性质的账户并在设置账户 中登记期初余额中登记期初余额第二步：第二步：编制会计分录。编制会计分录。分析经济业务并编制会分析经济业务并编制会 计分录计分录第三步：第三步：记账。记账。根据所编会计分录在设置账户中根据所编会计分录在设置账户中

33、登记登记第四步：第四步：结账结账。在登记完毕的账户中按规定方法。在登记完毕的账户中按规定方法 计算本期发生额及期末余额计算本期发生额及期末余额第五步：第五步：对账对账(试算平衡试算平衡)。对各账户计算的发生对各账户计算的发生 额及余额进行试算平衡额及余额进行试算平衡(1)总分类账户发生额及余额对照表总分类账户发生额及余额对照表 (验证总账验证总账)(2)明细分类账发生额及余额明细表明细分类账发生额及余额明细表 (验证明细账验证明细账) （ 明细表格式见明细表格式见P65） 第三节第三节 会计凭证会计凭证一、相关概念一、相关概念1.会计凭证会计凭证：是记录经济业务、明确经济责任的：是记录经济业务

34、、明确经济责任的 书面证明，是登记账簿的依据。书面证明，是登记账簿的依据。特点：特点：(1)是经济业务发生的第一步记录是经济业务发生的第一步记录 程序：程序：业务一凭证一账簿一报表业务一凭证一账簿一报表(2)有利于明确经济责任有利于明确经济责任 如：如： 会会 计计 凭凭 证证 会计主管一填制一审核一记账一出纳会计主管一填制一审核一记账一出纳(3)是记账依据：是记账依据：凭证凭证 账账2.填制和审核会计凭证填制和审核会计凭证：初步记录经济业务并保：初步记录经济业务并保 证业务合理合法性所用方法证业务合理合法性所用方法二、会计凭证分类二、会计凭证分类 原始凭证原始凭证会计凭证会计凭证 记账凭证记

35、账凭证 外来外来 来源来源 原始凭证原始凭证 自制自制 一次一次会会 填制手续填制手续 累计累计计计 单式单式 汇总汇总凭凭 填制方式填制方式 通用通用 证证 复式复式 收款收款 专用专用 付款付款 记账凭证记账凭证 一次性一次性 转账转账 填制程序填制程序 汇总性汇总性 累计性累计性原始凭证分类：原始凭证分类： 外来外来 来源分来源分 自制自制 一次凭证一次凭证 原始凭证原始凭证 填制手续和方法分填制手续和方法分 累计凭证累计凭证 汇总原始凭证汇总原始凭证记账凭证分类：记账凭证分类：(1)按其填制方式不同划分按其填制方式不同划分 单式单式 记账凭证记账凭证 通用凭证通用凭证 复式复式 收款凭

36、证收款凭证 专用凭证专用凭证 付款凭证付款凭证 转账凭证转账凭证(2)(2)按其填制手续不同划分：按其填制手续不同划分： 收款凭证收款凭证 一次性凭证一次性凭证 付款凭证付款凭证 转账凭证转账凭证 记账凭证记账凭证 汇总性凭证汇总性凭证 科目汇总表科目汇总表 汇总收款汇总收款 累计性凭证累计性凭证 汇总付款汇总付款 汇总转账汇总转账三、原始凭证三、原始凭证1.概念：经济业务发生时取得或填制的，是记录概念：经济业务发生时取得或填制的，是记录 经济业务，明确经济责任具有法律效力经济业务，明确经济责任具有法律效力 的证明文件。的证明文件。 填制人填制人：业务人员或会计人员：业务人员或会计人员 依据依

37、据：客观发生的经济业务：客观发生的经济业务 作用作用：经济业务发生或完成的依据；：经济业务发生或完成的依据； 明确经济责任的依据明确经济责任的依据 填制记账凭证的依据。填制记账凭证的依据。2.构成要素构成要素(1)原始凭证的名称原始凭证的名称(2)填制单位和接受单位的名称填制单位和接受单位的名称(3)填制凭证的日期和编号填制凭证的日期和编号(4)经济业务的内容摘要经济业务的内容摘要 (5)经济业务涉及的数量、单价和金额等经济业务涉及的数量、单价和金额等(6)填制单位和有关人员的签字盖章填制单位和有关人员的签字盖章 3.填制填制(1)记录真实、内容完整；记录真实、内容完整；(2)书写清晰、填制及

38、时；书写清晰、填制及时；(3)责任清楚、手续完备。责任清楚、手续完备。4. 审核审核审核意义：审核意义：(1)是保证会计信息质量的的前提条件；是保证会计信息质量的的前提条件； 业务业务 原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证 账表账表(2)是会计实施监督的有效手段。是会计实施监督的有效手段。审核内容：审核内容：(1) 外表形式审核：外表形式审核：正确性、完整性、规范性；正确性、完整性、规范性；(2) 内容实质审核：内容实质审核：真实性、合理性、合法性。真实性、合理性、合法性。审核结果的处理：审核结果的处理：(1)审核合格的原始凭证，会计人员及时认可并审核合格的原始凭证，会计人员及时认可并 办理接收

39、手续。办理接收手续。(2)对审核不合格的原始凭证：对审核不合格的原始凭证： 外表形式不合格：退、补、改、重填；外表形式不合格：退、补、改、重填； 内容上不合格：拒收、报告。内容上不合格：拒收、报告。四、四、 记账凭证记账凭证（一）概念：根据审核无误的原始凭证，对经济（一）概念：根据审核无误的原始凭证，对经济 业务内容进行归类整理，用以编制会计分业务内容进行归类整理，用以编制会计分 录，直接作为登记账簿依据的凭证。录，直接作为登记账簿依据的凭证。填制人：会计人员填制人：会计人员依据：依据：(1) 审查合格的原始凭证审查合格的原始凭证(2) 有关账簿资料有关账簿资料(结转业务结转业务) 如：生产成

40、本明细账如：生产成本明细账作用：记账的直接依据作用：记账的直接依据 （二）构成要素（二）构成要素 (1)记账凭证名称记账凭证名称(2)填制单位名称填制单位名称(3)填制日期、编号填制日期、编号(4)经济业务的内容摘要经济业务的内容摘要(5)会计分录会计分录(账户名称及金额，包括总账、明细账户名称及金额，包括总账、明细 账的名称及金额账的名称及金额)(6)过账标记过账标记(7)所附原始凭证张数所附原始凭证张数(8)有关签字盖章有关签字盖章(制证、复核、记帐、主管等制证、复核、记帐、主管等)（三）记账凭证的填制（三）记账凭证的填制1 .一次性记账凭证的填制一次性记账凭证的填制(1)业务种类：按与货

41、币资金的关系分业务种类：按与货币资金的关系分第一类：第一类： 收款业务收款业务第二类：第二类： 付款业务付款业务第三类：转账业务第三类：转账业务(2)格式：格式：通用通用凭证格式：不论收、付、转业务一种格式。凭证格式：不论收、付、转业务一种格式。专用专用凭证格式：分收、付、转业务三种格式。凭证格式：分收、付、转业务三种格式。(3)填制举例填制举例填制说明：填制说明：(1)依据依据：审核无误原始凭证或原始凭证汇总表。：审核无误原始凭证或原始凭证汇总表。(2)凭证凭证种类种类的选择：的选择：A.凡涉及货币资金收入业务，选择填制收款凭证；凡涉及货币资金收入业务，选择填制收款凭证；B.凡涉及货币资金付

42、出业务，选择填制付款凭证；凡涉及货币资金付出业务，选择填制付款凭证；C.凡不涉及货币资金收付业务，选填转账凭证；凡不涉及货币资金收付业务，选填转账凭证；D.凡涉及货币资金之间相互划转业务，选择填制凡涉及货币资金之间相互划转业务，选择填制付款凭证，不填收款凭证。付款凭证，不填收款凭证。避免做重避免做重E.E.凡既涉及货币资金又涉及转账的混合性业务应凡既涉及货币资金又涉及转账的混合性业务应分别选择填制转账凭证、付款凭证或收款凭证。分别选择填制转账凭证、付款凭证或收款凭证。例例1 1. .本月刘厂长出差以现金借支差旅费本月刘厂长出差以现金借支差旅费30003000元。元。付字付字1 1号：号：借：其

43、他应收款一刘厂长借：其他应收款一刘厂长 30003000 贷：库存现金贷：库存现金 30003000例例2.2.刘厂长报销差费刘厂长报销差费32003200元，不足款以现金补付。元，不足款以现金补付。 编制分录：编制分录： 借：管理费用借：管理费用 32003200 贷：其他应收款一刘厂长贷：其他应收款一刘厂长 30003000 库存现金库存现金 200200编制凭证：编制凭证：转字转字1 1号号： 借：管理费用借：管理费用 30003000 贷：其他应收款一刘厂长贷：其他应收款一刘厂长 30003000付字付字2 2号：号： 借：管理费用借：管理费用 200200 贷：库存现金贷：库存现金

44、200200（四）记账凭证的审核（四）记账凭证的审核审核重点：审核重点：(1)记账凭证是否附有原始凭证，所记金额和内记账凭证是否附有原始凭证，所记金额和内 容是否与凭证相符。容是否与凭证相符。(2)应借、应贷科目名称和金额是否正确，账户应借、应贷科目名称和金额是否正确，账户 对应关系是否清晰。对应关系是否清晰。(3)有关项目是否填列齐全，有关人员是否签名有关项目是否填列齐全，有关人员是否签名 盖章。盖章。 问题：问题：1.1.会计科目、会计账户的含义，两者是何会计科目、会计账户的含义，两者是何种关系？种关系？2.2.复式记账法的含义、特点？复式记账法的含义、特点？3.3.借贷记账法的含义？理论

45、依据？经济业借贷记账法的含义？理论依据？经济业务的发生会不会影响会计等式的平衡关务的发生会不会影响会计等式的平衡关系？系？4.4.资产类账户的结构？负债和所有者权益资产类账户的结构？负债和所有者权益类账户的结构？类账户的结构？课堂提问课堂提问: :1.1.以现金以现金10001000元支付采购员的差旅费元支付采购员的差旅费. .2.2. 收到购买单位前欠购货款收到购买单位前欠购货款5500055000，存入银行。，存入银行。3.3.生产车间领用原材料生产车间领用原材料1500015000，直接用于产品生产。，直接用于产品生产。4.4. 收到国家投入的设备一台，价值收到国家投入的设备一台，价值6

46、000060000元。元。5.5. 采购员报销差旅费采购员报销差旅费850850元，余款退回现金。元，余款退回现金。6.6. 以银行存款以银行存款65006500元上交税金。元上交税金。7.7. 用银行存款支付到期的短期借款用银行存款支付到期的短期借款1200012000元。元。 第四节第四节 会计账簿会计账簿 一、账簿概述一、账簿概述概念：是由相互联系具有专门格式的账页构成，概念：是由相互联系具有专门格式的账页构成， 用来全面连续系统地序时或分类登记经济用来全面连续系统地序时或分类登记经济 业务的簿籍。业务的簿籍。特点：特点：(1)(1)归纳积累会计信息的工具归纳积累会计信息的工具 (2)(

47、2)编制会计报表的依据编制会计报表的依据 注：注：账簿是账户的外表形式；账簿是账户的外表形式； 账户记录是账簿的内容。账户记录是账簿的内容。 基本内容：基本内容： (1)(1)封面封面 (2)(2)扉页扉页 (3)(3)账页账页二、账簿的设置和登记二、账簿的设置和登记( () )日记账的设置和登记日记账的设置和登记设置种类：设置种类： (1)(1)通用日记通用日记账账( (会计分录簿会计分录簿P58)P58) (2)(2)专用日记账专用日记账（银行存款、现金）（银行存款、现金） A.A.三栏式三栏式 B.B.多栏式多栏式登记方法：由出纳员依据收、付记账凭证逐日逐登记方法：由出纳员依据收、付记账

48、凭证逐日逐 笔顺序登记，每日计算收、发合计数笔顺序登记，每日计算收、发合计数 和结余额。和结余额。( (二二) ) 分类账的设置和登记分类账的设置和登记1.1.总分类账总分类账的设置和登记的设置和登记设置：以国家统一规定的设置：以国家统一规定的会计科目为依据设置会计科目为依据设置。格式：三栏式格式：三栏式登记依据：登记依据：(1)可根据收、付、转凭证逐笔登记；可根据收、付、转凭证逐笔登记； (2)可根据科目汇总表定期汇总登记可根据科目汇总表定期汇总登记2.2.明细分类账明细分类账的设置和登记的设置和登记设置：下列业务需在总账下设明细账设置：下列业务需在总账下设明细账(1)(1)主要财产物资业务

49、主要财产物资业务 (2)(2)主要债权、债务业务主要债权、债务业务(3)(3)主要成本、费用业务主要成本、费用业务(4)(4)主要所有者权益业务主要所有者权益业务格式：格式：(1)三栏式三栏式：适用于债权债务类适用于债权债务类明细账明细账 如：各应收款明细账、各应付款明细如：各应收款明细账、各应付款明细账账(2)多栏式多栏式：适用于费用成本类适用于费用成本类明细账明细账如：如： 管理费用明细账、制造费用明细账管理费用明细账、制造费用明细账 生产成本明细账生产成本明细账(3)数量金额式数量金额式：适用于财产物资实物类适用于财产物资实物类明细账明细账 如：原材料明细账如：原材料明细账 库存商品明细

50、账库存商品明细账 登记依据：依据收付转记账凭证及所附原始凭证登记依据：依据收付转记账凭证及所附原始凭证 或原始凭证汇总表逐笔顺序登记或原始凭证汇总表逐笔顺序登记3.3.总分类账与明细分类账的总分类账与明细分类账的平行登记平行登记(1)(1)总分类账与明细分类账的关系总分类账与明细分类账的关系 A.A.二者反映经济内容相同；二者反映经济内容相同； B.B.二者提供核算指标详略程度不同；二者提供核算指标详略程度不同； C.C.总账控制、统驭明细账核算内容和数据，总账控制、统驭明细账核算内容和数据， 明细账对总账起辅助、补充说明。明细账对总账起辅助、补充说明。(2)(2)平行登记平行登记概念：对发生