会计核算-101建安投资.pptx

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1、基本建设项目的基本建设项目的会计核算会计核算主讲主讲 郑雪芳郑雪芳 二九年十二月二九年十二月第第101号号 建筑安装工程投资建筑安装工程投资w 一、本科目核算建设单位发生的，构成基本建设实际支出的建筑一、本科目核算建设单位发生的，构成基本建设实际支出的建筑工程和安装工程的实际成本。工程和安装工程的实际成本。w 不包括被安装设备本身的价值及按照合同规定付给施工企业的预不包括被安装设备本身的价值及按照合同规定付给施工企业的预付备料款和预付工程款。付备料款和预付工程款。w 一般可以理解为土建工程和为安装设备而发生的工程支出。一般可以理解为土建工程和为安装设备而发生的工程支出。w 例如：例如：w 安装

2、一台锅炉：锅炉房、锅炉基础，安装一台锅炉：锅炉房、锅炉基础， 借记：建筑工程投资借记：建筑工程投资w 锅炉，锅炉， 借记：设备投资借记：设备投资w 也可以不细分为也可以不细分为“建筑工程投资建筑工程投资”和和“安装工程投资安装工程投资”，一并记，一并记入入“建筑安装工程投资建筑安装工程投资”。w 二、自行施工的小型工程，发生的各级支出可以直接借记本科目，二、自行施工的小型工程，发生的各级支出可以直接借记本科目，贷记贷记“库存材料库存材料”、“银行存款银行存款”。“现金现金”等科目。等科目。第第102号号 设备投资设备投资w 一、本科目核算建设单位发生的，构成基本一、本科目核算建设单位发生的，构

3、成基本建设实际支出的各种设备的实际成本。包括：建设实际支出的各种设备的实际成本。包括：w 需要安装设备、不需要安装设备、为生产准需要安装设备、不需要安装设备、为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具。备的不够固定资产标准的工具、器具。 w 二、常用的明细科目有：二、常用的明细科目有：w 1、在安装设备、在安装设备w 2、不需要安装设备、不需要安装设备w 3、工具及器具、工具及器具第第103号号 待摊投资待摊投资 w 一、本科目核算建设单位发生的，构成基本建设实际支出、按一、本科目核算建设单位发生的，构成基本建设实际支出、按照规定应当分摊计入交付使用资产成本的各项费用支出。照规定应当分摊计入交付

4、使用资产成本的各项费用支出。w w 二、常用的明细科目有：二、常用的明细科目有：w 1、建设单位管理费用（实行总额控制、据实列支的办法）、建设单位管理费用（实行总额控制、据实列支的办法）w 2、土地征用及迁移补偿费、土地征用及迁移补偿费w 3、勘察设计费、勘察设计费w 4、研究试验费、研究试验费w 5、临时设施费、临时设施费w 6、设备检验费、设备检验费w 7、借款利息（取得的存款利息收入则贷记本科目）、借款利息（取得的存款利息收入则贷记本科目）w 8、合同公证及工程质量监测费、合同公证及工程质量监测费w 9、土地复垦及补偿费、土地复垦及补偿费w 10、器材处理亏损、器材处理亏损w 11、其他

5、待摊投资、其他待摊投资第第103号号 待摊投资待摊投资w 三、说明事项三、说明事项w 1、“建设单位管理费建设单位管理费”实行总额控制，实行总额控制，1000万元万元以下项目以下项目1.5%。一般包括：。一般包括：w 不在原单位发工资的工作人员工资、工资附加费不在原单位发工资的工作人员工资、工资附加费w 劳保支出劳保支出w 办公费办公费w 差旅费、交通费差旅费、交通费w 施工现场津贴施工现场津贴w 业务招待费（不超过可以开支的建设单位管理费的业务招待费（不超过可以开支的建设单位管理费的10%）w 竣工验收费竣工验收费w 其他其他 第第103号号 待摊投资待摊投资w 2、开工建设前缴纳的各种规费

6、列入、开工建设前缴纳的各种规费列入“待摊投资待摊投资”科目核算。科目核算。w 3、需要分摊、需要分摊“待摊投资待摊投资”的对象具的对象具体包括：体包括：w 房屋、建筑物等固定资产房屋、建筑物等固定资产w 生产设备和动力设备固定资产生产设备和动力设备固定资产w 农村建设单位的畜禽、林木等财产农村建设单位的畜禽、林木等财产 第第104号号 其他投资其他投资 w 一、本科目核算除建安工程投资和设备投资以外，构成基本建一、本科目核算除建安工程投资和设备投资以外，构成基本建设实际支出的其他各种投资，并能单独形成交付使用资产价值设实际支出的其他各种投资，并能单独形成交付使用资产价值的各种其他投资支出。的各

7、种其他投资支出。w w 一般包括以下内容：一般包括以下内容：w 1、房屋购置。即为购置在建设期间办公用房屋和为生产使用、房屋购置。即为购置在建设期间办公用房屋和为生产使用部门购置的各种现成房屋；部门购置的各种现成房屋；w 2、基本畜禽支出。即外购大牲畜（如种畜）、禽类（鸡鸭鹅）、基本畜禽支出。即外购大牲畜（如种畜）、禽类（鸡鸭鹅）的购置支出，以及移交前的饲养支出；的购置支出，以及移交前的饲养支出；w 3、林木支出。即各种经济林木的造林费用（含整地、种植和、林木支出。即各种经济林木的造林费用（含整地、种植和幼林抚育等）；幼林抚育等）；w 4、办公生活用具、器具购置。即新建单位的购置支出；、办公生

8、活用具、器具购置。即新建单位的购置支出；w 5、可行性研究的固定资产购置。即购置的固定资产、可行性研究的固定资产购置。即购置的固定资产 第第104号号 其他投资其他投资w 6、无形资产。即今后要通过折旧形式收回其价值；一般有：、无形资产。即今后要通过折旧形式收回其价值；一般有：w a.非行政事业单位通过出让方式购置的土地使用权非行政事业单位通过出让方式购置的土地使用权w b.购置专利权、专用技术购置专利权、专用技术w c.产权不归本单位，但有使用权的统建住房产权不归本单位，但有使用权的统建住房w 7、递延资产（不计入固定资产，流动资产价值的各项递延费、递延资产（不计入固定资产，流动资产价值的各

9、项递延费用）：用）：w a.职工培训费；职工培训费；w b.样品、样机购置（项目交工验收前）；样品、样机购置（项目交工验收前）；w c.农业开荒费；农业开荒费；w d.非常损失（自然灾害等意外事故以及预防、善后支出）。非常损失（自然灾害等意外事故以及预防、善后支出）。 第第111号号 交付使用资产交付使用资产w 一、交付使用资产是指建设单位已经完成购置、建造一、交付使用资产是指建设单位已经完成购置、建造过程，并已交付或结转给生产、使用单位的各项资产，过程，并已交付或结转给生产、使用单位的各项资产，包括：包括：w 固定资产；固定资产；w 为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具、家为生产准备的不

10、够固定资产标准的工具、器具、家俱等流动资产；俱等流动资产；w 无形资产、递延资产的实际成本（不分摊待摊投资）。无形资产、递延资产的实际成本（不分摊待摊投资）。w w 二、核算程序：二、核算程序：w 编制竣工决策编制竣工决策 办妥竣工验收和资产交接手续办妥竣工验收和资产交接手续 计计算已竣工工程各项交付使用资产的实际成本（费用支算已竣工工程各项交付使用资产的实际成本（费用支出归集）。出归集）。第第111号号 交付使用资产交付使用资产w 三、具体方法：三、具体方法：w 1、计算待摊投资的分摊率（有的单项工程无须分摊则不计、计算待摊投资的分摊率（有的单项工程无须分摊则不计算）；算）；w 2、计算应分

11、摊的待摊投资（分别计入各单项工程内）；、计算应分摊的待摊投资（分别计入各单项工程内）；w 3、计算各项交付使用资产的实际成本。、计算各项交付使用资产的实际成本。w w 注意：注意：w 无形资产和递延资产的实际成本，按取得或发生时的实际成本无形资产和递延资产的实际成本，按取得或发生时的实际成本计算，不分摊待摊投资。计算，不分摊待摊投资。w 4、按单项工程和资产类别编制、按单项工程和资产类别编制“交付使用资产明细表交付使用资产明细表”，表中，表中数字从帐上取得（这将作为竣工决算的附件和办理资产验收交数字从帐上取得（这将作为竣工决算的附件和办理资产验收交接手续的依据）。接手续的依据）。第第111号号

12、 交付使用资产交付使用资产w 5、作会计分录、记帐：、作会计分录、记帐：w 借：交付使用资产借：交付使用资产w 贷：建安工程投资贷：建安工程投资w 设备投资设备投资w 待摊投资待摊投资w 其他投资其他投资 w 注意：注意：w 使用投资借款建设的项目，还应同时作分录：使用投资借款建设的项目，还应同时作分录：w 借：应收生产单位投资借款借：应收生产单位投资借款w 贷：待冲基建支出贷：待冲基建支出交付使用资产的成本核算交付使用资产的成本核算w 一、房屋、建筑物、管道、线路等固定资产的成本包括：一、房屋、建筑物、管道、线路等固定资产的成本包括：w 1、建筑工程成本、建筑工程成本w 2、应分摊的待摊投资

13、、应分摊的待摊投资w w 二、动力设备和生产设备等固定资产的成本，包括：二、动力设备和生产设备等固定资产的成本，包括：w 1、需要安装设备的采购成本（购入价）；、需要安装设备的采购成本（购入价）；w 2、安装工程成本、安装工程成本w 3、设备基础、支柱等建筑工程成本；、设备基础、支柱等建筑工程成本；w 4、应分摊的待摊投资。、应分摊的待摊投资。w w 三、运输设备及其他不需要安装设备、工具、家俱等固定资产三、运输设备及其他不需要安装设备、工具、家俱等固定资产和流动资产的成本，一般仅计算采购成本，不分摊待摊投资。和流动资产的成本，一般仅计算采购成本，不分摊待摊投资。w w 四、无形资产和递延资产

14、的成本。一般按取得或发生时的实际四、无形资产和递延资产的成本。一般按取得或发生时的实际成本计算，不分摊待摊投资。成本计算，不分摊待摊投资。交付使用资产的成本核算交付使用资产的成本核算w 五、牲畜、基本畜禽、林木等固定资产的成本。包括：五、牲畜、基本畜禽、林木等固定资产的成本。包括：w 1、畜禽、林木等的购置成本；、畜禽、林木等的购置成本；w 2、交付使用前发生的饲养、培育费用；、交付使用前发生的饲养、培育费用；w 3、应分摊的待摊投资。、应分摊的待摊投资。w 注意：注意：w “交付使用资产交付使用资产”科目应按交付使用的固定资产、流科目应按交付使用的固定资产、流动资产、无形资产和递延资产的类别

15、和名称进行明细动资产、无形资产和递延资产的类别和名称进行明细核算。不能笼统地放在一块，因为竣工交付出去后，核算。不能笼统地放在一块，因为竣工交付出去后，生产单位要分别登记固定资产、存货等会计帐簿，即生产单位要分别登记固定资产、存货等会计帐簿，即要交代清楚项目建设究竟形成了什么样的资产。要交代清楚项目建设究竟形成了什么样的资产。第第242号号 预付工程款预付工程款w本科目是应收类科目，按承包工程本科目是应收类科目，按承包工程的施工企业分别设置明细帐核算。的施工企业分别设置明细帐核算。w甲供材料价款以及预付的工程进度甲供材料价款以及预付的工程进度款，也可以统一设置款，也可以统一设置“预付工程款预付

16、工程款”科目进行明细核算。科目进行明细核算。w 第第301号号 基建拨款基建拨款w 一、本科目核算建设单位各项基本建设一、本科目核算建设单位各项基本建设拨款。包括：拨款。包括：w 1、中央和地方财政的预算拨款；、中央和地方财政的预算拨款；w 2、地方主管部门和企业自筹资金拨款、地方主管部门和企业自筹资金拨款等；等；w 3、其他单位、团体或个人无偿捐赠，、其他单位、团体或个人无偿捐赠，用以基本建设的资金和物资，也在本科用以基本建设的资金和物资，也在本科目核算。目核算。 第第301号号 基建拨款基建拨款w 二、常用的明细科目有：二、常用的明细科目有：w 1、以前年度拨款：核算以前年度拨入而尚未冲转

17、的、以前年度拨款：核算以前年度拨入而尚未冲转的各项基本建设拨款；各项基本建设拨款；w 2、本年预算拨款：核算本年内由地方预算拨入的基、本年预算拨款：核算本年内由地方预算拨入的基本建设拨款；本建设拨款；w 3、本年自筹资金拨款；核算本年内自筹的基建资金、本年自筹资金拨款；核算本年内自筹的基建资金拨款；拨款；w 4、本年其他拨款：核算本年内除以上各项拨款外的、本年其他拨款：核算本年内除以上各项拨款外的其他各种基建拨款，如：其他单位、团体或个人无偿其他各种基建拨款，如：其他单位、团体或个人无偿捐赠用以基本建设的资金或物资等。捐赠用以基本建设的资金或物资等。 第第302号号 项目资本项目资本 w一、本

18、科目核算经营性项目收到投一、本科目核算经营性项目收到投资者投入的项目资本资者投入的项目资本w二、常用的明细科目有：国家资本、二、常用的明细科目有：国家资本、法人资本、个人资本法人资本、个人资本项目资本公积项目资本公积w 一、本科目为一、本科目为1998年财政部增设的科目。核算经营性年财政部增设的科目。核算经营性项目取得的项目资本公积。核算投资经营性项目取得项目取得的项目资本公积。核算投资经营性项目取得的项目资本公积。包括：的项目资本公积。包括：w 投资者实际缴付的出资额超过其注册资本的差额，以投资者实际缴付的出资额超过其注册资本的差额，以及接受捐赠的财产等。及接受捐赠的财产等。w 如果是几家单

19、位共同投资建设，其注册资本内的投入：如果是几家单位共同投资建设，其注册资本内的投入：w 贷：项目资本贷：项目资本w 如有超出部分则如有超出部分则w 贷：项目资本公积。贷：项目资本公积。w 二、本科目应按形成类别设置明细帐。二、本科目应按形成类别设置明细帐。第第304号号 基建投资借款基建投资借款w 一、本科目核算建设单位为完成基建计划，按规定借入的各一、本科目核算建设单位为完成基建计划，按规定借入的各种基建投资借款，包括：种基建投资借款，包括：w 1、国家预算安排的投资借款、国家预算安排的投资借款w 2、向银行或其他金融机构借入的投资借款、向银行或其他金融机构借入的投资借款w 3、其他投资借款

20、、其他投资借款w 二、常用的明细科目有：二、常用的明细科目有：w 1、拨改贷投资借款、拨改贷投资借款w 2、国家开发银行投资借款、国家开发银行投资借款w 3、国家专业投资公司委托借款、国家专业投资公司委托借款w 4、部门统借基建基金借款、部门统借基建基金借款w 5、部门基建基金借款、部门基建基金借款w 6、建设银行投资借款、建设银行投资借款w 7、其他投资借款、其他投资借款基本建设投资借款的核算基本建设投资借款的核算 w 基本建设投资借款是建设单位的有偿性的基本建设投资。基本建设投资借款是建设单位的有偿性的基本建设投资。w 建设单位应按有关规定和程序取得各项投资借款，计算并建设单位应按有关规定

21、和程序取得各项投资借款，计算并结转借款利息，按照借款合同规定按期还本和付息。有的结转借款利息，按照借款合同规定按期还本和付息。有的是由建设单位偿还，有的是由以后的生产单位偿还，一般是由建设单位偿还，有的是由以后的生产单位偿还，一般有：有：w 1、建设银行投资借款；、建设银行投资借款；w 2、其他投资借款，即从工商行、农行、中行或其他金融机、其他投资借款，即从工商行、农行、中行或其他金融机构借入。会计核算分录：构借入。会计核算分录：w 例：借款例：借款100万元万元w 借：银行存款借：银行存款 100万元万元w 贷：基建投资借款贷：基建投资借款 建设银行投资借款建设银行投资借款40万元万元w 其

22、他投资借款其他投资借款60万元万元w 如此笔借款将由生产单位偿还，则：如此笔借款将由生产单位偿还，则：w 借：应收生产单位投资借款借：应收生产单位投资借款w 贷：待冲基建支出贷：待冲基建支出 基本建设投资借款的核算基本建设投资借款的核算w 注意：注意：w 使用基建投资借款完成的项目投资，应该设置使用基建投资借款完成的项目投资，应该设置“待冲基建支出待冲基建支出”这一个备抵科目，例如：这一个备抵科目，例如：w 项目建设竣工后，其中有用借款完成的项目建设竣工后，其中有用借款完成的100万元投资，则：万元投资，则：w w 借：应收生产单位投资借款借：应收生产单位投资借款 100万元万元w 贷：待冲基

23、建支出贷：待冲基建支出 100万元万元w w 交付使用资产转移交付时：交付使用资产转移交付时：w 借：待冲基建支出借：待冲基建支出 100万元万元w 贷：交付使用资产贷：交付使用资产 100万元万元w 基本建设投资借款的核算基本建设投资借款的核算w这时，帐面留下了贷方余额：这时，帐面留下了贷方余额：w 基建投资借款基建投资借款 建行建行40万元万元w 其他投资借款其他投资借款60万元万元w （即债权债务都要有反映）（即债权债务都要有反映）w借方余额：应收生产单位投资借款借方余额：应收生产单位投资借款100万元，等到生产单位汇入万元，等到生产单位汇入100万万元还贷款时，元还贷款时，w w借：银

24、行存款借：银行存款100万元万元w 贷：应收生产单位借款贷：应收生产单位借款100万元万元w w再还银行时：再还银行时：w 借：基建投资借款借：基建投资借款 建行建行40万元万元w 其他投资借款其他投资借款60万元万元w 贷：银行存款贷：银行存款100万元万元 第第306号号 其他借款其他借款w 一、本科目核算建设单位按规定向银一、本科目核算建设单位按规定向银行借入的，除基建投资借款以外的其行借入的，除基建投资借款以外的其他各种借款他各种借款w w 二、常用的明细科目有：二、常用的明细科目有：w 周转借款。即核算建设单位按规定向周转借款。即核算建设单位按规定向银行借入的临时周转借款。银行借入的

25、临时周转借款。第第331号号 应付器材款应付器材款 w 一、本科目核算建设单位一、本科目核算建设单位w 1、因购入器材所发生的应付供应单位款、因购入器材所发生的应付供应单位款项；项；w 2、因接受劳务供应所发生的应付供应单、因接受劳务供应所发生的应付供应单位款项；位款项；w 3、按照规定预付给供应单位的大型设备、按照规定预付给供应单位的大型设备款。款。w 二、本科目应按供应单位户名、合同号和二、本科目应按供应单位户名、合同号和经办的采购人员设置明细帐。经办的采购人员设置明细帐。第第332号号 应付工程款应付工程款w 一、本科目核算建设单位按照基本一、本科目核算建设单位按照基本建设工程价款结算办

26、法和工程合同建设工程价款结算办法和工程合同的有关规定，与工程承包单位办理的有关规定，与工程承包单位办理工程价款结算，应付给承包单位的工程价款结算，应付给承包单位的工程款。工程款。w w 二、本科目按承包单位户名进行明二、本科目按承包单位户名进行明细核算。细核算。第第352号号 其他应付款其他应付款w 一、本科目核算建设单位应付、暂一、本科目核算建设单位应付、暂收其他单位和个人的款项。收其他单位和个人的款项。w 包括：包括：w 1、应付的各种赔款、罚款；、应付的各种赔款、罚款；w 2、应付、暂收其他单位的款项等。、应付、暂收其他单位的款项等。w w 二、本科目应按单位和个人进行明二、本科目应按单

27、位和个人进行明细核算。细核算。基本建设资金的冲转基本建设资金的冲转w 一、基建拨款冲转的核算一、基建拨款冲转的核算w 国有建设单位会计制度国有建设单位会计制度规定：当年完成的交付使规定：当年完成的交付使用资产不在当年冲转，应在下年初建立新帐时直接与用资产不在当年冲转，应在下年初建立新帐时直接与基建拨款对冲。基建拨款对冲。w 原因是：原因是：w 某一年度开始建设的基建项目，须在当年的会计报表某一年度开始建设的基建项目，须在当年的会计报表中如实反映其完成的进度和各科目的支出财务数。中如实反映其完成的进度和各科目的支出财务数。w 如果当年就冲转，则不能反映出收（拨款、自筹资金如果当年就冲转，则不能反

28、映出收（拨款、自筹资金等）、支、余的真实面貌。所以，制度规定应在下年等）、支、余的真实面貌。所以，制度规定应在下年初建立新帐时再冲转。初建立新帐时再冲转。基本建设资金的冲转基本建设资金的冲转w方法：方法：w在下一年度初，建立新帐时在下一年度初，建立新帐时w1、将、将“基建拨款基建拨款”各明细科目的贷方余额：各明细科目的贷方余额：w 借：基建拨款借：基建拨款w 本年预算拨款本年预算拨款w 本年自筹资金拨款本年自筹资金拨款w 本年其他拨款本年其他拨款w 贷：基建拨款贷：基建拨款w 以前年度拨款以前年度拨款w w2、结转交付使用资产：、结转交付使用资产：w即将上年即将上年“交付使用资产交付使用资产”

29、科目的借方余额全部转入，冲转其资科目的借方余额全部转入，冲转其资金来源：金来源：w 借：基建拨款借：基建拨款w 以前年度拨款以前年度拨款w 贷：交付使用资产贷：交付使用资产w w这里的这里的“交付使用资产交付使用资产”余额就已经是经过成本核算归集后的建余额就已经是经过成本核算归集后的建设工程项目的资产价值了。设工程项目的资产价值了。基本建设资金的冲转基本建设资金的冲转w 二、各种资金来源建设项目资金的冲转：二、各种资金来源建设项目资金的冲转：w w 某一项目，如果资金来源有基建拨款，自筹资金拨款，某一项目，如果资金来源有基建拨款，自筹资金拨款，基建借款等。冲转的会计分录：基建借款等。冲转的会计

30、分录：w 1、下年初建立新帐时，先作：、下年初建立新帐时，先作：w 借：基建拨款借：基建拨款 拨款拨款w 贷：基建拨款贷：基建拨款 以前年度拨款以前年度拨款w 2、用各种投资完成的交付使用资产冲转其资金来源：、用各种投资完成的交付使用资产冲转其资金来源：w 会计分录：会计分录：w 借：基建拨款借：基建拨款w 以前年度拨款（含拨款和自筹）以前年度拨款（含拨款和自筹）w 待冲基建支出（基建借款可以冲掉的数额）待冲基建支出（基建借款可以冲掉的数额）w 贷：交付使用资产贷：交付使用资产国有建设单位会计制度国有建设单位会计制度 农业建设项目管理手册解读农业建设项目管理手册解读w 基本建设程序基本建设程序

31、w 农业建设项目申报、审批流程图农业建设项目申报、审批流程图w 可研、初设格式及要求可研、初设格式及要求w 农业项目档案管理农业项目档案管理w 农业项目竣工验收管理农业项目竣工验收管理w 农业项目管理规定农业项目管理规定可行性研究报告的封面要求可行性研究报告的封面要求w 项目名称：w 主管部门：福建省农业厅w 承担单位 (章) ：w 承担单位负责人及联系电话：w 建设地点：w 编写单位 (章) 、人员及联系电话：w 编写时间：项目初步设计的封面要求项目初步设计的封面要求w 项目名称：项目名称：w 主管部门：福建省农业厅主管部门：福建省农业厅w 建设单位建设单位 (章章) ：w 项目负责人：项目

32、负责人：w 项目监管责任人：（省农业厅对口业务单位领导）项目监管责任人：（省农业厅对口业务单位领导）w 项目法人代表及联系电话：项目法人代表及联系电话：w 建设地点：建设地点：w 建设期限：建设期限：w 编写单位编写单位 (章章) 、人员及联系电话：、人员及联系电话：w 编写时间：编写时间：基本建设程序基本建设程序 农业建设项目申报、审批流程图农业建设项目申报、审批流程图 申报农业部建设项目需要报送的材料清单申报农业部建设项目需要报送的材料清单w 1、当地农业行政部门正式申报文件w 2、项目可行性研究报告（WORD编辑） 3、200 年农业基建项目申报汇总表 （EXCEL表格，此表不装订在可研中，供省厅汇总用）w 4、所有材料用A4纸张打印，一式十份，并附软盘一份。其中报送农业部发展计划司和相关业务司局各三份，厅计财处、厅相关业务单位各1份，农业厅存档2份 。