会计核算组织程序培训课件.pptx

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1、第九章会计核算组织程序 会计学基础 第九章 会计处理程序 会计处理程序又称会计核算组织形式，是在会计核算中，以账簿体系为中心，把会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法等有机结合起来的技术组织形式。会计凭证、账簿和会计报表之间不是彼此孤立、互不联系的。为科学组织会计工作，必须明确规定各种凭证、账簿和报表之间的衔接形式，使其有机结合，形成一定的、适合于不同类型企业经营特点和管理要求的会计处理程序，以及时、准确地提供相关会计信息。在实际工作中常用的会计处理程序主要有记账凭证处理程序、科目汇总表处理程序、普通日记账处理程序等三种，企业应根据自身特点，选择适用、科学的会计处理程序。本章内容提示

2、本章内容提示会计学基础 第九章 会计处理程序会计处理程序的概念及意义会计处理程序的基本要求会计处理程序的种类会计学基础 第九章 会计处理程序 会计处理程序又称会计核算组织形式，是在会计核算中，以账簿体系为中心，把会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法等有机结合起来的技术组织形式。 账簿体系是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系；会计凭证的种类、格式，各凭证间、凭证与账簿之间的关系；会计凭证、会计账簿与会计报表之间的关系。 记账程序是指从填制和审核会计凭证开始，到登记账簿以及编制会计报表为止的工作顺序和过程。 记账方法是指账簿的登记是逐笔登记还是汇总登记；是手工操作还是采用计算机

3、操作等采用的技术方法。会计学基础 第九章 会计处理程序 会计处理程序的意义会计处理程序的意义规范会计核算组织工作 保证会计核算工作质量 提高会计核算工作效率提供全面、连续、系统的会计信息会计学基础 第九章 会计处理程序 要根据信息使用者的具体要求，设计所需的账簿体系和核算形式，保证正确、及时、完整地提供会计信息。 要与本企业的经济业务性质、繁简程度、规模大小和管理要求相适应。 要将内部控制制度融于其中，保证会计凭证、账簿和会计报表的格式和种类的选择及组织，从账证、账账、账实的相互联系中加强牵制和稽核。 要使会计核算程序所涉及到的各项内容达到有机结合，协调一致。 要在保证及时提供正确、完整的会计

4、信息的前提下，尽可能提高会计工作效率，节约费用。会计处理汇总记账会计处理程序 会计处理程序按记账方法逐笔记账会计处理程序 记账凭证会计处理程序普通日记账处理程序科目汇总表处理程序汇总记账凭证处理程序第二节记账凭记账凭证处理程序的概念记账凭证账务处理程序的核算步骤记账凭证处理程序的优缺点及适用范围 会计学基础 第九章 会计处理程序 记账凭证处 记账凭证处理程序是指对发生的经济业务，先以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证逐笔登记总分类账户的一种会计处理程序。其主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。该会计处理程序是其他各处理程序的基础。会计学基础 第九章 会计处理程序 记账

5、凭证通用记账凭证专用记账凭证转账凭证付款凭证收款凭证账簿明细账总账（三栏式）（三栏式）日记账（三栏式）（三栏式）三栏式三栏式数量金额式数量金额式多栏式多栏式会计学基础 第九章 会计处理程序 记账凭证账原始凭证原 始 凭 证汇总表总分类账明细分类账 会计报表 收款记 账 凭 证付款转账现金银行存款日 记 账会计学基础 第九章 会计处理程序 优点：简单明了，易于理解。根据记账凭证直接登记总分类账，使总分类账记录详细，便于了解经济业务的动态和核对账目。缺点：登记总账的工作量比较大，会计核算的组织工作非常繁重。适应范围：一般适应于规模小，且经济业务量较少的一些经济单位。会计学基础 第九章 会计处理程序

6、 一、汇总记账凭证核算组织程序的含义及基本内容一、汇总记账凭证核算组织程序的含义及基本内容 汇总记账凭证核算组织程序是指根据各种记汇总记账凭证核算组织程序是指根据各种记账凭证先定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据账凭证先定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。汇总记账凭证核算组织表的一种账务处理程序。汇总记账凭证核算组织程序是记账凭证核算组织程序的演变和发展。程序是记账凭证核算组织程序的演变和发展。记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款

7、凭证收款凭证账账 簿簿明细账明细账总账总账（三栏式）（三栏式）日记账日记账（三栏式）（三栏式）三栏式三栏式数量金额式数量金额式多栏式多栏式一、一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容汇总记账凭证核算组织程序的基本内容汇总收款凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证总分类账总分类账财务报表财务报表收收款款付付款款转转账账收收款款付付款款转转账账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账明细分类账明细分类账核对核对1.1.汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证的编制方法 汇总收款凭证是将现金或银行存款的收款凭证，汇总收

8、款凭证是将现金或银行存款的收款凭证，按借方科目设置，分别按按借方科目设置，分别按贷方科目进行归类贷方科目进行归类，定，定期（期（5 5或或1010天）汇总填列一次，每月编制一张。天）汇总填列一次，每月编制一张。月末月末计算出每一个贷方科目发生额合计计算出每一个贷方科目发生额合计数数，据以，据以登记总分类账登记总分类账 。 登记总分类账时，应根据汇总收款凭证上的登记总分类账时，应根据汇总收款凭证上的合计数合计数，计入，计入“现金现金”或或“银行存款银行存款”总分类账总分类账户的户的借方借方，根据收款凭证内各，根据收款凭证内各贷方科目的合计数贷方科目的合计数分别计人有关总分类账户的分别计人有关总分

9、类账户的贷方贷方。格式如下：。格式如下： 1. 1. 汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证的编制方法 汇总收款凭证汇总收款凭证 借方科目：现借方科目：现 金金 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1 - 10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号10号号 11号号15号号 其他应收款 180 320 400 900 其他业务收入 2 700 2 700 应收账款 200 200 合合 计计 3 080 320 400 3 800例例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置按借方科目设置现收现收1借：现金

10、150 贷：其他应收款 150 现收现收5借：现金 200 贷：应收账款 200现收现收4借：现金 30 贷：其他应收款 30现收现收3借：现金 300 贷：其他业务收入 300现收现收2借：现金 2 000 贷：其他业务收入 2 000现收现收6借：现金 400 贷：其他业务收入 400按贷方科目汇总按贷方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账合计合计 借方借方 贷方贷方 注意事项注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。 多借一贷分录：多借一贷分录： 借：库存现金借：库存现金 1 000 银行存款银行存款 2 000

11、 贷：应收账款贷：应收账款 3 000多借多贷分录：多借多贷分录： 借：库存现金借：库存现金 800 银行存款银行存款 4 000 贷：应收账款贷：应收账款 2 800 其他应收款其他应收款 2 000 汇总收款凭证时，收汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对易出错；账户之间的对应关系不够清晰。应关系不够清晰。 在编制汇总收款凭证在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复时，收款凭证会被反复使用，容易出错。使用，容易出错。 汇总付款凭证是将现金或银行存款的付款凭证，汇总付款凭证是将现金或银行存款的付款凭证，按贷方科目设置，分别按按贷方科目设置，分别按借方科目

12、进行归类，借方科目进行归类，定定期（期（5 5或或1010天）汇总填列一次，每月编制一张。月天）汇总填列一次，每月编制一张。月末末计算出每一个计算出每一个借方科目借方科目发生额合计数发生额合计数，据以登，据以登记总分类账记总分类账 。 登记总分类账时，应根据汇总付款凭证上的登记总分类账时，应根据汇总付款凭证上的合合计数计数，计入，计入“现金现金”或或“银行存款银行存款”总分类账户总分类账户的的贷方贷方，根据汇总付款凭证内各，根据汇总付款凭证内各借方科目的合计借方科目的合计数数分别计人有关总分类账户的分别计人有关总分类账户的借方借方。格式如下：。格式如下： 三、汇总记账凭证的编制方法三、汇总记账

13、凭证的编制方法2.2.汇总付款凭证的编制方法汇总付款凭证的编制方法 基本方法：基本方法：按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。 汇总付款凭证汇总付款凭证 贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1 - 10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号9号号 10号号14号号 应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 固定资产 53 200 53 200 现金 3 000 3 000 应交税金 4 000 4

14、000 合合 计计 71 700 2 500 6 000 80 200例例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置银付银付1借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500银付银付5借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000银付银付4借：现金 3 000 贷：银行存款 3 000银付银付3借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000银付银付2借：应交税金 1 000 贷：银行存款 1 000银付银付6借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200按借方科目汇总按借方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账合计合计 借

15、方借方 贷方贷方 按转账凭证中每一贷方科目分别设置，按与按转账凭证中每一贷方科目分别设置，按与该贷方科目相对应的全部借方科目归类，定期该贷方科目相对应的全部借方科目归类，定期（5 5或或1010天）汇总填列一次，每月编制一张。天）汇总填列一次，每月编制一张。月末计算出每个借方科目发生额合计数。据以月末计算出每个借方科目发生额合计数。据以登记总分类账登记总分类账 。注：注：为了便于编制汇总转账凭证，可以填制一借为了便于编制汇总转账凭证，可以填制一借一贷和一贷多借的转账凭证，而一贷和一贷多借的转账凭证，而不宜不宜填制填制一借一借多贷和多借多贷多贷和多借多贷的转账凭证。的转账凭证。 三、汇总记账凭证

16、的编制方法三、汇总记账凭证的编制方法汇总转账凭证汇总转账凭证 贷方科目：贷方科目： 原材料原材料 金金 额额 总账页数总账页数 借方科目借方科目 1 -10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6 号号 7号号10号号 11号号16号号 生产成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造费用 1 200 1 200 管理费用 400 400 营业费用 200 200 合 计 7 300 4 500 6 000 17 800 例例：某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置转转1借：生产成本 2 500 贷：原

17、材料 2 500转转5借：管理费用 400 贷：原材料 400转转4借：生产成本 3 000 贷：原材料 3 000转转3借：营业费用 200 贷：原材料 200转转2借：制造费用 1 000 贷：原材料 1 000转转6借：制造费用 200 贷：原材料 200按借方科目汇总按借方科目汇总记记入入总总账账月月终终合合计计合合 计计 借方借方 贷方贷方 注意事项：注意事项： 为便于汇总转账凭证的编制，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。一借多贷分录：一借多贷分录： 借：生产成本借：生产成本 10 000 贷：原材料贷：原材料 2 000 制造费用制造

18、费用 8 000多借多贷分录：多借多贷分录： 借：制造费用借：制造费用 1 000 生产成本生产成本 4 000 贷：原材料贷：原材料 4 800 材料成本差异材料成本差异 200 汇总转账凭证时，转汇总转账凭证时，转账凭证被反复使用，容账凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对易出错；账户之间的对应关系不够清晰。应关系不够清晰。 在编制汇总转账凭证在编制汇总转账凭证时，转账凭证会被反复使时，转账凭证会被反复使用，容易出错。用，容易出错。 （一）汇总记账凭证核算组织程序的特点（一）汇总记账凭证核算组织程序的特点 汇总记账凭证核算组织程序的特点是：定期将全部记账汇总记账凭证核算组织程序的特点是：定

19、期将全部记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，根据各种汇总记账凭证上的汇总数字登记总分类账。证，根据各种汇总记账凭证上的汇总数字登记总分类账。 （二）汇总记账凭证核算组织程序的优缺点（二）汇总记账凭证核算组织程序的优缺点 1 1优点优点 （1 1）在汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对）在汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。应关系。 （2 2）可以大大减少登记总分类账的工作量。）可以大大减少登记总分类账的工作量。 2 2缺点缺点 （1 1）定期编制汇总记账凭证的工作量比较大。）定期编制汇总记账凭证的工作量比较

20、大。 （2 2）对汇总过程中可能存在的错误不易发现。）对汇总过程中可能存在的错误不易发现。 （三）汇总记账凭证核算组织程序的适用范围（三）汇总记账凭证核算组织程序的适用范围 一般只适用于规模较大、经济业务量比较多、专用记账一般只适用于规模较大、经济业务量比较多、专用记账凭证也比较多的会计主体。凭证也比较多的会计主体。科目汇总表处理程序的概念特点科目汇总表处理程序下账簿体系的设置科目汇总表的编制科目汇总表处理程序的优缺点及适用范围 科目汇总表账务处理程序会计学基础 第九章 会计处理程序 科目汇总表处 科目汇总表处理程序是指对发生的经济业务，首先根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记

21、账凭证定期编制科目汇总表，并据此登记总分类账的一种会计处理形式。它的主要特点是：定期将所有记账凭证编制成科目汇总表，以科目汇总表登记总分类账。会计学基础 第九章 会计处理程序 记账凭证通用记账凭证专用记账凭证转账凭证付款凭证收款凭证账簿明细账总账（三栏式）（三栏式）日记账（三栏式）（三栏式）三栏式三栏式数量金额式数量金额式多栏式多栏式科目汇总表会计学基础 第九章 会计处理程序 科目汇总表原始凭证原 始 凭 证汇总表总分类账总分类账明细分类账明细分类账 会计报表 收收款款记记 账账 凭凭 证证付付款款转转账账现现金金银行银行存款存款日日 记记 账账科科目目汇汇总总表表会计学基础 第九章 会计处理

22、程序 科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制的。具体步骤为： 汇总 根据记账凭证汇总计算每一个总账账户的借、贷方发生额合计数，并将发生额填入科目汇总表的相应栏内。 试算平衡 按科目汇总后，应加总借、贷方发生额，进行发生额试算平衡。 汇总时间 企业应根据业务量的大小，可以按月汇总，也可以分五天、十天、半个月或一个月编制汇总。科目汇总表的编制科目汇总表的编制科目汇总表图例会计学基础 第九章 会计处理程序 科科 目目 汇汇 总总 表表 年 月 日至 年 月 日 第 号 汇总汇总借贷方合计进行试算平衡填写汇总时间科目汇总表图例（三）科目汇总表的编制方法其他业现收现收6- 适用范围

23、适应于经济业务量较多、规模较大的经济单位。优 点汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可进行试算平衡。在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。大大减少了登记总账的工作量。 科目汇总表处理程序 缺 点不能反映科目间的对应关系科目汇总表编制工作量大会计学基础 第九章 会计处理程序 第四节普通日普通日记账处理程序的特点普通日记账处理程序下账簿体系的设置普通日记账的格式及登记普通日记账处理程序普通日记账处理程序的优缺点及适用范围 会计学基础 第九章 会计处理程序 普通日记账处理程序是指将所有的经济业务按所涉及的会计科目，以分录的形式记入普通日记账中，然后以普通日记账为依据登记总分类账的一种会计

24、处理形式。其主要特点是以普通日记账代替记账凭证来登记总分类账，是记账凭证与日记账的结合。会计学基础 第九章 会计处理程序 记账凭证专用记账凭证转账凭证付款凭证收款凭证账簿明细账总账（三栏式）（三栏式）普通日记账三栏式明细账三栏式明细账数量金额式明细账数量金额式明细账多栏式明细账多栏式明细账会计学基础 第九章 会计处理程序 普通日记账的格式及登记普通日记账的格式及登记 普通日记账普通日记账 第第页页例例2004年5月6日，企业用银行存款10000元购入机器设备一台。会计学基础 第九章 会计处理程序原始凭证原 始 凭 证汇总表总分类账明细分类账 会计报表 普通日记账会计学基础 第九章 会计处理程序 优 点减少了编制记账凭证的大量工作便于了解企业每日每项经济业务的发生和完成情况便于按经济业务发生的时间、顺序查对资料 缺 点根据普通日记账逐笔登记总账，登记总分类账的工作量较大只设一本普通日记账，账簿记录容易发生错误 适用范围一般适应于运用计算机操作的企业请点击这里进入第请点击这里进入第 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11章章会计学基础 第九章 会计处理程序