经济类专业基础核心课程《财政学》.pptx

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1、 经济类专业基础核心课程经济类专业基础核心课程 财财 政政 学学 1财政学财政学课外新闻阅读材料课外新闻阅读材料 财政研究财政研究 税务研究税务研究 公共经济研究公共经济研究 财政与税务财政与税务 经济研究经济研究 财贸世界财贸世界 经济学（季刊）经济学（季刊） 财经财经 管理世界管理世界 世界经济世界经济 各著名大学经济院系网站各著名大学经济院系网站2主要教学内容主要教学内容基本理论：财政、财政职能、公共产品、公共选择基本理论：财政、财政职能、公共产品、公共选择支出：支出规模与结构、购买性支出、转移性支出支出：支出规模与结构、购买性支出、转移性支出收入：税收、公债、收费、公共企业与公共规制收

2、入：税收、公债、收费、公共企业与公共规制管理：政府预算、财政平衡、政府间财政关系管理：政府预算、财政平衡、政府间财政关系教学中主要侧重阐述基本知识和基本原理，有时也会教学中主要侧重阐述基本知识和基本原理，有时也会运用这些知识和原理直接回答现实中提出的问题，但运用这些知识和原理直接回答现实中提出的问题，但更主要的是开阔分析问题的思路，提供解决问题的原更主要的是开阔分析问题的思路，提供解决问题的原则和方法，以便为今后的学习和深造奠定良好的理论则和方法，以便为今后的学习和深造奠定良好的理论基础。基础。3 1. 导导 论论本章主要对财政学最基本的问本章主要对财政学最基本的问题，即题，即“什么是财政什么

3、是财政”作出回作出回答。答。 41.1 财政概念财政概念 “财政财政”在现代社会是一个常用词汇，人们并在现代社会是一个常用词汇，人们并不陌生；不陌生；由于财政是政府经济活动的核心，因由于财政是政府经济活动的核心，因此它是现实社会中最为普遍的经济现象之一，此它是现实社会中最为普遍的经济现象之一，日常生活中是充斥着财政现象的日常生活中是充斥着财政现象的 。51.1.1 财政现象财政现象 人们的一生时时、处处受政府经济活动的影响。人们的一生时时、处处受政府经济活动的影响。 一方面，它直接表现为各级政府在安排各项支出；另一方一方面，它直接表现为各级政府在安排各项支出；另一方面，人们又必须向政府缴纳各种

4、税收和费用，以便为政府面，人们又必须向政府缴纳各种税收和费用，以便为政府的各项支出提供所需经费。因此，财政是由收入和支出组的各项支出提供所需经费。因此，财政是由收入和支出组成的。成的。 对于现代社会来说，政府是不可或缺的。离开了政府提供对于现代社会来说，政府是不可或缺的。离开了政府提供的各种服务，整个社会经济生活就无法正常运转。所有的的各种服务，整个社会经济生活就无法正常运转。所有的政府活动，都或多或少需要财力支持，都伴随一定量的财政府活动，都或多或少需要财力支持，都伴随一定量的财力安排使用。尽管具体的形式、规模、内容、范围等有着力安排使用。尽管具体的形式、规模、内容、范围等有着种种不同，但日

5、常生活中却无时无刻发生着政府的收支活种种不同，但日常生活中却无时无刻发生着政府的收支活动。动。 6 现代社会的政府收支活动，已极深极细地卷入社会经济生现代社会的政府收支活动，已极深极细地卷入社会经济生活中。经济规模的迅速增长，社会生活的日趋复杂，使得活中。经济规模的迅速增长，社会生活的日趋复杂，使得政府收支规模极为庞大。政府收支规模极为庞大。2004年，我国的政府预算收入年，我国的政府预算收入和政府预算支出分别达到和政府预算支出分别达到26355.88亿元和亿元和28360.79亿元，亿元，占当年国内生产总值（占当年国内生产总值（GDP）13.65万亿元万亿元的的19.31和和20.78。换言

6、之，该年。换言之，该年1/5的的GDP是归政府预算支配的。是归政府预算支配的。 应强调指出，预算收支还不是政府的全部收支，因为政府应强调指出，预算收支还不是政府的全部收支，因为政府所掌握的财力并不全部列入政府预算，总会有或多或少的所掌握的财力并不全部列入政府预算，总会有或多或少的财力处于政府预算之外，这在目前的我国尤其突出，人们财力处于政府预算之外，这在目前的我国尤其突出，人们甚至认为只有甚至认为只有1/3的政府财力被列入了预算内。由此可见，的政府财力被列入了预算内。由此可见，我国政府收支在整个经济和社会活动中的重要性。我国政府收支在整个经济和社会活动中的重要性。 政府收支活动作为一个客观经济

7、范畴，始终存在于我们的政府收支活动作为一个客观经济范畴，始终存在于我们的周围，它所呈现出来的现象，就是财政现象。周围，它所呈现出来的现象，就是财政现象。71.1.2 财政概念财政概念 “财政财政”这一名词并不是自古就有的，更不是由某一个先这一名词并不是自古就有的，更不是由某一个先知先哲预先给定的。在人类社会发展史上，政府本身是社知先哲预先给定的。在人类社会发展史上，政府本身是社会发展到一定阶段才产生的。相应地，会发展到一定阶段才产生的。相应地，“政府分配活动政府分配活动”也是在社会发展进程中逐步形成的。也是在社会发展进程中逐步形成的。 我国古代曾使用过我国古代曾使用过“户部户部” 、 “度支度

8、支” 等名词，去概括等名词，去概括政府分配活动。至于政府分配活动。至于“财政财政”一词，则迟至一词，则迟至19世纪末才开世纪末才开始使用，并且是借鉴和引进日本术语的结果。我国使用始使用，并且是借鉴和引进日本术语的结果。我国使用“财政财政”一词大约始于一词大约始于1898年清政府的年清政府的“户部户部”向皇帝向皇帝上的奏章上的奏章 “财政折财政折” 。辛亥革命后，。辛亥革命后，“财政财政”一词逐步一词逐步成为我国形容政府分配活动的专用术语。成为我国形容政府分配活动的专用术语。 8财政是人类社会生产力发展到一定阶段的产物。财政是人类社会生产力发展到一定阶段的产物。原始社会末期原始社会末期生产力发展

9、生产力发展剩余产品剩余产品私有制私有制阶级阶级国家（财政）国家（财政）剩余产品是财政产生的基础，国家（政府）是财剩余产品是财政产生的基础，国家（政府）是财政产生的前提。政产生的前提。财政与国家（政府）有着十分密切的联系。财政与国家（政府）有着十分密切的联系。q最早的财政范畴是捐税。最早的财政范畴是捐税。q中国最早的财政形态是夏代的贡赋。中国最早的财政形态是夏代的贡赋。9 所谓财政，指的就是国家或政府的分配行为。因所谓财政，指的就是国家或政府的分配行为。因此，此，财政活动的主体就是国家或政府。离开了国财政活动的主体就是国家或政府。离开了国家或政府，就谈不上国家或政府的分配，就无所家或政府，就谈不

10、上国家或政府的分配，就无所谓财政活动；反之，如果不是国家或政府的活动，谓财政活动；反之，如果不是国家或政府的活动，即使是分配活动，也不是财政活动。即使是分配活动，也不是财政活动。 财政，是国家（政府）财政，是国家（政府）的分配行为。它具的分配行为。它具有强有强制和无偿的基本特征。制和无偿的基本特征。10 由于政府不同于企业和私人，决定了财政活动具由于政府不同于企业和私人，决定了财政活动具有强制和无偿的基本特征。有强制和无偿的基本特征。 所谓所谓“强制性强制性”，指的是政府对企业和个人课征，指的是政府对企业和个人课征税款或收取费用，遵循的并不是自愿原则，无论税款或收取费用，遵循的并不是自愿原则，

11、无论纳税人或缴费者是否愿意，只要发生了应税或应纳税人或缴费者是否愿意，只要发生了应税或应费行为，他们就必须照章纳税缴费。这种强制性，费行为，他们就必须照章纳税缴费。这种强制性，是直接以法律的权威和政府的政治权力为依据确是直接以法律的权威和政府的政治权力为依据确立的。立的。 所谓所谓“无偿性无偿性”，指的是政府分配大体表现为是，指的是政府分配大体表现为是货币的单方面转移，而不存在货币与资源和要素货币的单方面转移，而不存在货币与资源和要素的直接等价交换。的直接等价交换。 111.2 财政制度财政制度 不同的经济体制，有着不同的国家和政府制度，不同的经济体制，有着不同的国家和政府制度，形成不同的政府

12、与经济的关系，决定了不同的财形成不同的政府与经济的关系，决定了不同的财政制度。不同的财政制度即为财政类型。自然经政制度。不同的财政制度即为财政类型。自然经济下存在的是家计财政，市场经济下存在的是公济下存在的是家计财政，市场经济下存在的是公共财政，而计划经济下存在的是国家财政。共财政，而计划经济下存在的是国家财政。 121.2.1 家计财政制度家计财政制度 封建君主制是以自然经济为基础的。对于君主来说，国家封建君主制是以自然经济为基础的。对于君主来说，国家和臣民都是自己的私人财产，决定了此时财政收支就是君和臣民都是自己的私人财产，决定了此时财政收支就是君主的私人收支。称为主的私人收支。称为“家计

13、财政家计财政” ，即，即“私人私人”的财政。的财政。 由于自然经济的自给自足特性，决定了此时的国家及其财由于自然经济的自给自足特性，决定了此时的国家及其财政基本上是不干预经济的。作为私人性质的财政，必须将政基本上是不干预经济的。作为私人性质的财政，必须将支出控制在自己的收入范围内，必须追求财政年度平衡。支出控制在自己的收入范围内，必须追求财政年度平衡。如果出现财政赤字，往往是封建君主陷于政治危机和私人如果出现财政赤字，往往是封建君主陷于政治危机和私人财务危机的表现与结果。此时国家及财政虽然也为社会经财务危机的表现与结果。此时国家及财政虽然也为社会经济提供某些具有公共性质的服务，但却是服务于封建

14、君主济提供某些具有公共性质的服务，但却是服务于封建君主实现千秋万代实现千秋万代“家天下家天下”目的的。在目的的。在 自然经济条件下，财政主要是通过实物和力役的征调使用，自然经济条件下，财政主要是通过实物和力役的征调使用，来开展活动的。来开展活动的。 131.2.2 公共财政制度公共财政制度 在自然经济向市场经济、封建社会向资本主义社会转化过在自然经济向市场经济、封建社会向资本主义社会转化过程中，财政制度逐步公共化。这些变化首先是在西欧社会程中，财政制度逐步公共化。这些变化首先是在西欧社会完成的。完成的。 最具典型意义的财政制度变迁，是最具典型意义的财政制度变迁，是“政府预算制度政府预算制度”在

15、英在英国的逐步形成。这是一个崭新的财政范畴。国的逐步形成。这是一个崭新的财政范畴。 在政府预算制度下，国王及其政府的收支活动被直接置于在政府预算制度下，国王及其政府的收支活动被直接置于议会和社会公众的决定、约束、规范和监督之下。没有议议会和社会公众的决定、约束、规范和监督之下。没有议会批准的预算，政府不能征税和收费，不能支用财力，也会批准的预算，政府不能征税和收费，不能支用财力，也不能举借债款。议会审议通过的政府预算具有法律效力，不能举借债款。议会审议通过的政府预算具有法律效力，违背政府预算属于违法行为，不管是谁包括国王都要受到违背政府预算属于违法行为，不管是谁包括国王都要受到法律的追究与制裁

16、。法律的追究与制裁。14 此时财政活动形式也相应发生巨大变化。税收逐步取代其此时财政活动形式也相应发生巨大变化。税收逐步取代其他收入形式，成为唯一的财政收入基本形式，占居了整个他收入形式，成为唯一的财政收入基本形式，占居了整个财政收入绝大部分的比重。于是，政府收入鲜明地表现出财政收入绝大部分的比重。于是，政府收入鲜明地表现出来自于来自于“纳税人纳税人”的腰包，是纳税人在养活政府及其官员。的腰包，是纳税人在养活政府及其官员。反之，政府支出也必须并且只能为纳税人服务，必须集中反之，政府支出也必须并且只能为纳税人服务，必须集中到国防、行政、公共管理和公共工程等为市场服务的内容到国防、行政、公共管理和

17、公共工程等为市场服务的内容上来。君主私人性质的收支逐步被淘汰，财政收支鲜明地上来。君主私人性质的收支逐步被淘汰，财政收支鲜明地表现为是公共性质的收支，从而实现了整个财政从表现为是公共性质的收支，从而实现了整个财政从“家计家计性质性质”向向“公共性质公共性质”的转变，即从家计财政制度转向了的转变，即从家计财政制度转向了公共财政制度。公共财政制度。 “公共性公共性”成为市场经济下财政最为典型的特征，这就是成为市场经济下财政最为典型的特征，这就是它被称为它被称为“公共财政公共财政”的根本原因。的根本原因。15公共财政的基本特征：公共财政的基本特征：所谓所谓“公共财政公共财政”，是为市场，是为市场提供

18、公共服务的财政，是社会提供公共服务的财政，是社会公众或者人民大众的财政，是公众或者人民大众的财政，是与市场经济相适应的财政类型。与市场经济相适应的财政类型。161弥补市场失效弥补市场失效在市场经济下，总是存在若干市场失效状态。市场失效在市场经济下，总是存在若干市场失效状态。市场失效就成为公共财政存在的经济根源，换言之，公共财政就是就成为公共财政存在的经济根源，换言之，公共财政就是为了弥补市场失效而存在的。弥补市场失效就成为公共财为了弥补市场失效而存在的。弥补市场失效就成为公共财政必须遵循的活动准则。由于弥补市场失效，其受益者是政必须遵循的活动准则。由于弥补市场失效，其受益者是所有的市场活动参与

19、者，因而此时的财政活动就是在为市所有的市场活动参与者，因而此时的财政活动就是在为市场提供公共服务，从而成为场提供公共服务，从而成为“公共公共”财政。财政。改革开放以来，我国一直存在着所谓的改革开放以来，我国一直存在着所谓的“缺位缺位”和和“越越位位”问题。该弥补的市场失效，政府和财政没有去弥补，问题。该弥补的市场失效，政府和财政没有去弥补，是为是为“缺位缺位”；不该干预市场的，政府和财政却插手了。；不该干预市场的，政府和财政却插手了。是为是为“越位越位”。这些问题严重阻碍着我国改革的深化，直。这些问题严重阻碍着我国改革的深化，直接危害市场经济在我国的建立健全。为此，要想在我国建接危害市场经济在

20、我国的建立健全。为此，要想在我国建立健全公共财政制度，就必须严格遵循弥补市场失效准则，立健全公共财政制度，就必须严格遵循弥补市场失效准则，真正克服政府和财政的真正克服政府和财政的“缺位缺位”和和“越位越位”状态。状态。172一视同仁服务一视同仁服务 政府和财政在为市场提供服务的过程中，必须公平对待所有政府和财政在为市场提供服务的过程中，必须公平对待所有的市场活动。这样，才能避免所有的市场主体，或者依靠政府的市场活动。这样，才能避免所有的市场主体，或者依靠政府权力而寻租，或者遭受额外的费用和损失。政府和财政服务的权力而寻租，或者遭受额外的费用和损失。政府和财政服务的“一视同仁一视同仁”，为经济主

21、体的公平竞争提供了外部条件，是与，为经济主体的公平竞争提供了外部条件，是与市场经济的本性相一致的。市场经济的本性相一致的。 公共财政为市场服务的公共财政为市场服务的“一视同仁一视同仁”，是具体通过公共支出、，是具体通过公共支出、公共收入和政府对市场的规范作用等表现出来的。公共收入和政府对市场的规范作用等表现出来的。 总之，公共财政为市场提供的服务只能是总之，公共财政为市场提供的服务只能是“一视同仁一视同仁”的，的，而而“一视同仁一视同仁”的服务就是公共服务。遵循的服务就是公共服务。遵循“一视同仁一视同仁”准则，准则，对于我国现实的改革具有重大意义。尽管我国已经进行了对于我国现实的改革具有重大意

22、义。尽管我国已经进行了20余余年的改革，但至今仍然没能解决不同经济成分之间的年的改革，但至今仍然没能解决不同经济成分之间的“国民待国民待遇遇”问题。在已经加入问题。在已经加入WTO的今天，如何按照的今天，如何按照“一视同仁一视同仁”准准则的要求，全面梳理我国的财政税收制度，真正取消不同所有则的要求，全面梳理我国的财政税收制度，真正取消不同所有制成分，取消内资和外资之间的差别待遇，已成为当务之急。制成分，取消内资和外资之间的差别待遇，已成为当务之急。 183非市场营利性非市场营利性所谓非市场营利性，是指政府的财政活动不是以直接追求市所谓非市场营利性，是指政府的财政活动不是以直接追求市场收益，而是

23、以社会的共同利益为目标，从而决定了公共财场收益，而是以社会的共同利益为目标，从而决定了公共财政进行的只能是非营利性活动。政进行的只能是非营利性活动。政府不能追逐市场盈利目标，对于市场经济来说具有根本意政府不能追逐市场盈利目标，对于市场经济来说具有根本意义。只有当市场和资本依靠自身的力量，从根本上否定了政义。只有当市场和资本依靠自身的力量，从根本上否定了政府追逐市场盈利的可能性之时，使得政府官员只能通过为市府追逐市场盈利的可能性之时，使得政府官员只能通过为市场提供公共服务来实现自己的存在价值，只能以社会利益为场提供公共服务来实现自己的存在价值，只能以社会利益为标准来评判其政绩，才能避免政府对市场

24、不应有的干预和介标准来评判其政绩，才能避免政府对市场不应有的干预和介入。入。然而，时至今日，我国各级政府仍然以不同的方式，不同程然而，时至今日，我国各级政府仍然以不同的方式，不同程度地追逐直接的市场营利。这类现象的存在，直接决定了目度地追逐直接的市场营利。这类现象的存在，直接决定了目前的财政还不是公共财政。前的财政还不是公共财政。 194法治化的财政法治化的财政市场经济是法治经济，相应地财政作为政府的直接活动，在市场经市场经济是法治经济，相应地财政作为政府的直接活动，在市场经济下显然也必须受法律的约束和规范，也具有法治性。济下显然也必须受法律的约束和规范，也具有法治性。公共财政的法治化，意味着

25、社会公众通过议会和相应的法律制度，公共财政的法治化，意味着社会公众通过议会和相应的法律制度，即通过政府预算的法律权威，来决定、约束、规范和监督着政府的财即通过政府预算的法律权威，来决定、约束、规范和监督着政府的财政行为。这种法律约束，使得财政鲜明地体现出是社会公众的财政，政行为。这种法律约束，使得财政鲜明地体现出是社会公众的财政，是是“公共公共”的财政。它表明，政府是代表社会公众在使用他们的的财政。它表明，政府是代表社会公众在使用他们的“钱钱”。正是通过法律形式，依靠法律手段，社会公众才得以真正决。正是通过法律形式，依靠法律手段，社会公众才得以真正决定和支配政府的收入与支出，真正约束和规范政府

26、的活动，才能确保定和支配政府的收入与支出，真正约束和规范政府的活动，才能确保政府行为遵循市场和资本的根本要求，政府活动必须符合私人的根本政府行为遵循市场和资本的根本要求，政府活动必须符合私人的根本利益。这样，法治性也成为公共财政的基本特征之一。利益。这样，法治性也成为公共财政的基本特征之一。财政法治化在我国具有特殊意义。我国有着数千年的人治传统，要财政法治化在我国具有特殊意义。我国有着数千年的人治传统，要建立法治社会是极为困难的，其中尤以将政府行为纳入法治的轨道更建立法治社会是极为困难的，其中尤以将政府行为纳入法治的轨道更是如此。财政法治化意味着政府的活动被直接置于法律的约束之下，是如此。财政

27、法治化意味着政府的活动被直接置于法律的约束之下，是整个社会实现法治化的核心条件。目前政府正大力提倡依法治国，是整个社会实现法治化的核心条件。目前政府正大力提倡依法治国，依法行政。为此，在构建公共财政过程中，应当赋予财政法治化问题依法行政。为此，在构建公共财政过程中，应当赋予财政法治化问题以更多的关注。以更多的关注。 201.2.3 国家财政制度国家财政制度 我国于我国于1950年代建成计划经济体制，并形成了与之相适年代建成计划经济体制，并形成了与之相适应的应的“国家财政国家财政”制度。制度。 从建国至改革开放初期，我国财政模式的代表是从建国至改革开放初期，我国财政模式的代表是“国家分国家分配论

28、配论” 在计划经济下，国家和政府以计划方式直接配置社会资源在计划经济下，国家和政府以计划方式直接配置社会资源和要素。此时基础性资源配置功能不是由市场机制，而是和要素。此时基础性资源配置功能不是由市场机制，而是由政府计划机制来承担的，其中财政起着非常重大的作用。由政府计划机制来承担的，其中财政起着非常重大的作用。211国家计划配置资源的基本财力手段国家计划配置资源的基本财力手段计划经济下，财政直接从财力上服务于国家对整个社会经计划经济下，财政直接从财力上服务于国家对整个社会经济生活的计划安排。当时几乎所有的社会经济活动，或者济生活的计划安排。当时几乎所有的社会经济活动，或者直接由财政提供财力，或

29、者受到财政的间接制约和决定。直接由财政提供财力，或者受到财政的间接制约和决定。为此，财政集中了当时几乎全部的剩余产品，在某些时期为此，财政集中了当时几乎全部的剩余产品，在某些时期甚至还集中了全部的基本折旧基金，从而集中了整个社会甚至还集中了全部的基本折旧基金，从而集中了整个社会相当份额的财力。当时整个社会扩大再生产的财力，大部相当份额的财力。当时整个社会扩大再生产的财力，大部分是直接集中到国家预算，再以预算拨款方式提供。国家分是直接集中到国家预算，再以预算拨款方式提供。国家财政鲜明地表现为是生产建设性财政，财政投资不仅直接财政鲜明地表现为是生产建设性财政，财政投资不仅直接决定着整个社会固定资产

30、投资的总规模，而且还直接决定决定着整个社会固定资产投资的总规模，而且还直接决定和调整着整个国民经济的发展方向和比例结构状况。而对和调整着整个国民经济的发展方向和比例结构状况。而对经济建设失误的克服和纠正，则首要的和关键性的，也只经济建设失误的克服和纠正，则首要的和关键性的，也只能是从财政的基本建设支出的调整入手，通过削减财政的能是从财政的基本建设支出的调整入手，通过削减财政的基本建设规模，改变其投资结构，而重新恢复国民经济的基本建设规模，改变其投资结构，而重新恢复国民经济的综合平衡。综合平衡。222直接服务于国营经济直接服务于国营经济计划经济下，国家以国家所有制的形式直接掌握了全社计划经济下，

31、国家以国家所有制的形式直接掌握了全社会大部分的生产资料，直接拥有绝大部分的企业。此时会大部分的生产资料，直接拥有绝大部分的企业。此时企业是国家的行政附属物，个人是企业的行政附属物，企业是国家的行政附属物，个人是企业的行政附属物，都不是独立的经济实体。在这种经济基础之上，几乎全都不是独立的经济实体。在这种经济基础之上，几乎全部的财政收入都直接来自国营企业，它原本就是部的财政收入都直接来自国营企业，它原本就是“国家国家”的收入，谈不上财政收入是掏纳税人腰包的问题；财政的收入，谈不上财政收入是掏纳税人腰包的问题；财政支出也就是支出也就是“国家国家”自己在用自己的钱，也谈不上必须自己在用自己的钱，也谈

32、不上必须为纳税人服务的问题，而只是为国营经济服务的问题。为纳税人服务的问题，而只是为国营经济服务的问题。当时财政尽可能地将财力集中起来投入到生产领域中，当时财政尽可能地将财力集中起来投入到生产领域中，直接扩大了国营经济的规模和范围。整个国营经济就是直接扩大了国营经济的规模和范围。整个国营经济就是在财政年复一年的投资下，不断发展壮大起来的。在财政年复一年的投资下，不断发展壮大起来的。23 总之，这一时期存在的是计划经济型的财政，是“国家”以自己的财力在为自己服务，因而称之为“国家”财政制度。241.2.4 财政制度转轨财政制度转轨 改革开放改革开放20余年来，我国先是否定计划经济，实余年来，我国

33、先是否定计划经济，实行有计划的商品经济，继而构建市场经济。与此行有计划的商品经济，继而构建市场经济。与此同时，财政也在逐步否定自身的计划性并形成市同时，财政也在逐步否定自身的计划性并形成市场性。这是一个日益公共化的过程，它主要表现场性。这是一个日益公共化的过程，它主要表现在以下几个方面：在以下几个方面：25 1财政占财政占GDP比重大幅下降比重大幅下降 2从税利并重转向税收为主从税利并重转向税收为主 3从单一税制转向复合税制从单一税制转向复合税制 4从从“建设财政建设财政”转向转向“吃饭财政吃饭财政” 5从生产性投资为主转向非营利性投资为主从生产性投资为主转向非营利性投资为主 6财政愈益直接承

34、担社会保障职责财政愈益直接承担社会保障职责 7政府预算制度改革政府预算制度改革 8从坚持预算平衡原则转向赤字预算政策从坚持预算平衡原则转向赤字预算政策 9恢复公债并转向市场发行恢复公债并转向市场发行 10经济体制从统收统支转向经济体制从统收统支转向“分税制分税制”261.3 混合经济混合经济 公共财政的存在及其履行职能，是在市场经济环境中进行公共财政的存在及其履行职能，是在市场经济环境中进行的，因而认识和探讨公共财政的职能问题，只能立足于政的，因而认识和探讨公共财政的职能问题，只能立足于政府与市场经济关系这一基点来进行。在市场经济下，存在府与市场经济关系这一基点来进行。在市场经济下，存在着公共

35、经济和私人经济两大部门，它们共同构成了统一的着公共经济和私人经济两大部门，它们共同构成了统一的市场经济，因而市场经济又表现为是市场经济，因而市场经济又表现为是“混合经济混合经济”，是两，是两大部门的混合体。公共财政的职能问题，从根本上看，就大部门的混合体。公共财政的职能问题，从根本上看，就是处理财政与混合经济的关系问题。是处理财政与混合经济的关系问题。 在西方，与在西方，与“公共经济公共经济”相对立的是相对立的是“私人经济私人经济”。而在。而在我国，至今为止由于营利性国有经济的存在，似乎还难以我国，至今为止由于营利性国有经济的存在，似乎还难以用用“私人经济私人经济”一词，去概括与公共经济相对立

36、的那部分一词，去概括与公共经济相对立的那部分经济。这里的经济。这里的“私人经济私人经济”一词是泛指。一词是泛指。271.3.1 公共经济公共经济1公共部门公共部门 公共部门是公共经济活动的经济主体，它包括：公共部门是公共经济活动的经济主体，它包括：（1）政府。人们通常认为，所谓）政府。人们通常认为，所谓“政府政府”，就是，就是“政权组政权组织织”；或者只是政权组织中的一个部分，即各级行政机关；或者只是政权组织中的一个部分，即各级行政机关被视为是被视为是“政府政府”。后者是狭义的。后者是狭义的“政府政府”，而前者则是，而前者则是广义的政府，它除了行政机关之外，还包括立法机关和司广义的政府，它除了

37、行政机关之外，还包括立法机关和司法机关等。政府是公共部门最主要和最基本的组成部分。法机关等。政府是公共部门最主要和最基本的组成部分。（2）公共企业。它一般指政府拥有的，以提供公共服务为）公共企业。它一般指政府拥有的，以提供公共服务为目的的企业，也包括受政府规制以提供公共服务为目的的目的的企业，也包括受政府规制以提供公共服务为目的的那部分非国有企业。它们主要以销售收入作为活动的资金那部分非国有企业。它们主要以销售收入作为活动的资金来源，可能获得政府的投资和补贴，但与私人企业通过市来源，可能获得政府的投资和补贴，但与私人企业通过市场开展平等竞争。公共企业与国有企业有着密切联系，但场开展平等竞争。公

38、共企业与国有企业有着密切联系，但并不完全等同。如果国有企业活动目的是为社会提供公共并不完全等同。如果国有企业活动目的是为社会提供公共服务，它就是公共企业；反之，如果国有企业以追求市场服务，它就是公共企业；反之，如果国有企业以追求市场营利为直接的和首要的目的，它就不是公共企业。营利为直接的和首要的目的，它就不是公共企业。 28（3）非营利性组织。这是营利组织、政府组织之外的公益）非营利性组织。这是营利组织、政府组织之外的公益组织，是以执行公共事务而不是以追求市场营利为首要目组织，是以执行公共事务而不是以追求市场营利为首要目的组织。它包括各种基金会、慈善组织、学会、协会、研的组织。它包括各种基金会

39、、慈善组织、学会、协会、研究会，等等。它们提供的服务包括社会福利、教育培训、究会，等等。它们提供的服务包括社会福利、教育培训、医疗保健、救灾赈灾、宗教活动，等等。医疗保健、救灾赈灾、宗教活动，等等。（4）国际组织。联合国、世界银行、国际货币基金组织、）国际组织。联合国、世界银行、国际货币基金组织、亚洲开发银行、世界卫生组织等跨国界的组织，它们所从亚洲开发银行、世界卫生组织等跨国界的组织，它们所从事的许多活动都带有公共性，但它们的活动不属于政府活事的许多活动都带有公共性，但它们的活动不属于政府活动。它们的资金来源主要是各成员单位共同筹集的。动。它们的资金来源主要是各成员单位共同筹集的。 公共部门

40、中的各种组织是相互补充的，政府之外的这些组公共部门中的各种组织是相互补充的，政府之外的这些组织在帮助政府提供公共服务上发挥了重要的作用。政府在织在帮助政府提供公共服务上发挥了重要的作用。政府在公共部门中起着核心和主干的作用，对各种非政府组织的公共部门中起着核心和主干的作用，对各种非政府组织的公共活动发生密切的联系和影响。公共活动发生密切的联系和影响。 292公共经济公共经济 公共部门所开展的收入、支出和规制等活动，就构成了公公共部门所开展的收入、支出和规制等活动，就构成了公共经济活动。公共经济是一个比公共财政更为广泛的概念。共经济活动。公共经济是一个比公共财政更为广泛的概念。 公共部门所有的活

41、动，都必须有相应的经费支持。因此，公共部门所有的活动，都必须有相应的经费支持。因此，公共活动总相应伴随着公共支出的发生，这又需要有相应公共活动总相应伴随着公共支出的发生，这又需要有相应的经费来源，这又导致了公共收入。就政府来看，其经费的经费来源，这又导致了公共收入。就政府来看，其经费通常不是由自己直接创造的，而是通过税收等手段，从资通常不是由自己直接创造的，而是通过税收等手段，从资本和私人那儿取得的。本和私人那儿取得的。 公共部门（主要是政府），也可能无需直接支付经费，就公共部门（主要是政府），也可能无需直接支付经费，就可以实现自己的目标。比如通过制订法律法规，对相关主可以实现自己的目标。比如

42、通过制订法律法规，对相关主体的行为进行约束与规范，这就是公共规制活动。例如，体的行为进行约束与规范，这就是公共规制活动。例如，政府以法规的形式颁布各种产品质量标准、对污染企业废政府以法规的形式颁布各种产品质量标准、对污染企业废弃物排放标准的限制、对某些产品价格的定价与限价、对弃物排放标准的限制、对某些产品价格的定价与限价、对银行业经营行为的约束，反不正当竞争活动等，都是规制银行业经营行为的约束，反不正当竞争活动等，都是规制行为。行为。301.3.2 混合经济混合经济 在市场经济下，除了在市场经济下，除了“私人范畴私人范畴”外，还存在着外，还存在着“公共范畴公共范畴”。私人和企业的活动形成私人经

43、济，。私人和企业的活动形成私人经济，政府与其他公共组织的活动则形成公共经济，从政府与其他公共组织的活动则形成公共经济，从而形成私人部门和公共部门两大部门、私人经济而形成私人部门和公共部门两大部门、私人经济与公共经济两大经济的对立统一状态。与公共经济两大经济的对立统一状态。 所谓所谓“混合经济混合经济”，指的就是公共经济与私人经，指的就是公共经济与私人经济的有机混合体。济的有机混合体。311两种资源配置机制两种资源配置机制混合经济将相互对立的私人经济与公共经济包含于市场经济统一体中，混合经济将相互对立的私人经济与公共经济包含于市场经济统一体中，市场机制与计划机制在自己的活动领域配置着资源，但市场

44、机制起着市场机制与计划机制在自己的活动领域配置着资源，但市场机制起着基础性作用。在混合经济中，既有市场机制这个基础性作用。在混合经济中，既有市场机制这个“看不见的手看不见的手”直接直接作用于私人部门，引导和左右着市场竞争，通过市场价格去配置资本、作用于私人部门，引导和左右着市场竞争，通过市场价格去配置资本、劳动力和土地等生产要素；又有非市场机制在起作用，即公共部门以劳动力和土地等生产要素；又有非市场机制在起作用，即公共部门以计划方式与行政手段这个计划方式与行政手段这个“看得见的手看得见的手”，去安排和使用社会资源，去安排和使用社会资源，并且还介入到社会分配公平和宏观经济稳定等方面。总之，这是市

45、场并且还介入到社会分配公平和宏观经济稳定等方面。总之，这是市场力量与非市场力量相互作用的经济模式。力量与非市场力量相互作用的经济模式。由于市场机制和计划机制是两种完全不同的资源配置机制，决定了公由于市场机制和计划机制是两种完全不同的资源配置机制，决定了公私两种经济是互相不可替代的。这就是在市场机制能够有效配置资源私两种经济是互相不可替代的。这就是在市场机制能够有效配置资源的领域，不应当以计划机制去取代市场机制，那样将造成资源配置的的领域，不应当以计划机制去取代市场机制，那样将造成资源配置的严重低效浪费；反之，在市场机制无力或难以正常配置资源的领域，严重低效浪费；反之，在市场机制无力或难以正常配

46、置资源的领域，则只能以计划机制去配置资源，才能克服市场失效状态。不过，政府则只能以计划机制去配置资源，才能克服市场失效状态。不过，政府对于市场失效的弥补，并不总是有效的。换言之，在对于市场失效的弥补，并不总是有效的。换言之，在“市场失效市场失效”的的另一面，还存在着另一面，还存在着“政府失效政府失效”现象。现象。所谓所谓“政府失效政府失效”，指的是政府弥补市场失效的行为未能符合市场效，指的是政府弥补市场失效的行为未能符合市场效率准则的根本要求，或未能发挥正常作用，从而对市场造成了不应有率准则的根本要求，或未能发挥正常作用，从而对市场造成了不应有的危害。的危害。322两种经济的分工协作两种经济的

47、分工协作在市场经济下，政府和其他公共组织与私人和企业，公共经济与私人在市场经济下，政府和其他公共组织与私人和企业，公共经济与私人经济，都应各安其位、各司其职、分工协作、共同发展。在市场机制经济，都应各安其位、各司其职、分工协作、共同发展。在市场机制能够有效发挥作用的领域，政府和其他公共组织就不应当插手；反之，能够有效发挥作用的领域，政府和其他公共组织就不应当插手；反之，当市场处于失效状态，需要政府介入之时，也不应过度夸大政府干预当市场处于失效状态，需要政府介入之时，也不应过度夸大政府干预的能耐和效果，政府插手也只能是适度的。可见，公私经济在相互交的能耐和效果，政府插手也只能是适度的。可见，公私

48、经济在相互交融的同时，又有各自相对独立的活动领域，整个社会的资源要素和产融的同时，又有各自相对独立的活动领域，整个社会的资源要素和产品分布在公私两个部门，既在各自内部流动，也经过多种渠道相互向品分布在公私两个部门，既在各自内部流动，也经过多种渠道相互向对方流动，共同构成一个完整的经济运行体系，完成着统一的经济进对方流动，共同构成一个完整的经济运行体系，完成着统一的经济进程。程。混合经济是现代市场经济的具体表现形态，都建立于混合经济是现代市场经济的具体表现形态，都建立于“市场市场”这一基这一基础之上。不仅私人经济直接受市场机制的支配，而且公共经济也必须础之上。不仅私人经济直接受市场机制的支配，而

49、且公共经济也必须根本遵循市场效率准则，也受市场的根本决定。公私经济间的基本联根本遵循市场效率准则，也受市场的根本决定。公私经济间的基本联系，也是通过市场渠道进行的。政府的征税收费解决的只是政府拥有系，也是通过市场渠道进行的。政府的征税收费解决的只是政府拥有一定量的货币收入问题，政府还必须通过市场交换活动，才能最终获一定量的货币收入问题，政府还必须通过市场交换活动，才能最终获得自己所需的资源和要素。得自己所需的资源和要素。333两种经济间的相互联系两种经济间的相互联系通常认为，通常认为，“混合经济混合经济”产生并成长于产生并成长于20世纪。在此之前，尽管公共部门早世纪。在此之前，尽管公共部门早就

50、存在，但人们并没提出混合经济的问题，原因在于当时公共部门的活动规就存在，但人们并没提出混合经济的问题，原因在于当时公共部门的活动规模太小，整个市场经济的运行从总体上看处于自由放任状态，主要表现为市模太小，整个市场经济的运行从总体上看处于自由放任状态，主要表现为市场力量在发挥作用。此时存在的只是场力量在发挥作用。此时存在的只是“小政府小政府”和和“小财政小财政”，市场经济很，市场经济很大程度上表现为就是私人经济。到了大程度上表现为就是私人经济。到了20世纪，情况发生根本变化，西方政府世纪，情况发生根本变化，西方政府对市场已从不干预转到大规模介入和干预，公共部门的活动范围与规模大为对市场已从不干预