财务会计的概念对象及要素讲解.pptx

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1、第一节 会计的概念n一、会计的产生和发展n二、会计的基本职能n三、会计的目标n四、会计的主要特点n五、会计的概念 1. 我国我国西周：西周：会计会计零星算之为计，总合算之为会。零星算之为计，总合算之为会。春秋战国：籍春秋战国：籍(簿簿)书书以以“入入” 、“出出”作记录符作记录符号。号。 西汉：簿书西汉：簿书记录会计事项记录会计事项 籍书籍书记录统计记录统计事项事项唐代：流水帐唐代：流水帐 誊清帐誊清帐宋代：宋代：四柱四柱“旧管旧管” 、“新收新收” 、 “开除开除” 、 “实在实在” 清初：清初：龙门帐龙门帐“进进” 、 “缴缴” 、 “存存”、 “该该” 2.西方会计发展西方会计发展121

2、1年年: 佛罗伦萨佛罗伦萨银行开始用借贷记帐法。银行开始用借贷记帐法。1494年年: 意大利意大利数学家数学家卢卡卢卡帕乔利帕乔利算术、几何、比与比例算术、几何、比与比例概要概要十八十八二十世纪二十世纪 股份公司股份公司出现出现除记帐，算帐，除记帐，算帐，报帐以外，报帐以外， 还要求查帐。为正确确定企业的损益，还要求查帐。为正确确定企业的损益，要求计算产品成本。为控制产品生产成本，创建了要求计算产品成本。为控制产品生产成本，创建了标准成本会计制度。编制会计报表时，还要求考虑标准成本会计制度。编制会计报表时，还要求考虑财产的估价问题，等等。财产的估价问题，等等。1、核算核算，指会计通过确认、计量

3、、记录和报告，指会计通过确认、计量、记录和报告，把大量数据转换为财务信息的过程。把大量数据转换为财务信息的过程。2 监督监督，指会计按照一定的目的和要求，利用，指会计按照一定的目的和要求，利用会计反映所提供的经济信息，对企业单位的经济会计反映所提供的经济信息，对企业单位的经济活动进行控制，使之达到预期目标的功能。包括活动进行控制，使之达到预期目标的功能。包括事前，事中和事后监督。事前，事中和事后监督。（1）财务会计是一个面向外部的财务会计是一个面向外部的经济信息系统经济信息系统。（2）财务会计主要提供有关企业财务会计主要提供有关企业过去过去已发生和完已发生和完成的微观信息。成的微观信息。（3）

4、财务会计受到财务会计受到公认会计原则公认会计原则规范。规范。（4）财务会计有一套科学的会计处理方法财务会计有一套科学的会计处理方法和程序，和程序，财务数据之间形成了严密的财务数据之间形成了严密的钩稽关系钩稽关系 企业会计准则企业会计准则对于企业会计核算的目标对于企业会计核算的目标作了明确规定：会计提供的信息应当符合国家宏作了明确规定：会计提供的信息应当符合国家宏观经济管理的要求；满足有关方面了解企业财务观经济管理的要求；满足有关方面了解企业财务状况和经营成果的需要；满足企业加强内部经营状况和经营成果的需要；满足企业加强内部经营管理的需要。管理的需要。(一)以货币作为主要计量单位 (二)必须以合

5、法的原始凭证作为核算据(三)有一系列完善的专门方法 会计是经济管理的组成部分，它是以货币为主要计量单位，采用专门的方法，对各单位的经济活动进行核算和监督，以提高经济效益为目标的一种经济管理活动。第二节 会计的对象和会计要素n一、资金运动形式和特点一、资金运动形式和特点n二、会计要素会计对象会计对象是指会计所反映和监督的内容，具体是指会计所反映和监督的内容，具体表现为再生产过动中的资金运动表现为再生产过动中的资金运动。 以制造业为例：以制造业为例：货币资金货币资金 原材料原材料 在产品在产品 产成品产成品 应收帐款应收帐款 货币资金货币资金 人工、折旧等人工、折旧等静态分析静态分析: 并存性和继

6、起性并存性和继起性（资产资产、负债负债、所有者权益所有者权益） 动态分析动态分析: 补偿性和增殖性补偿性和增殖性（收入收入、费用费用、利润利润）会计要素是会计对象的具体化。会计要素是会计对象的具体化。1、反映财务状况的会计要素、反映财务状况的会计要素（1）资产资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。（2）负债负债 是指过去的交易、事项形成的现时义务，履是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。行该义务预期会导致经济利益流出企业。（3

7、）所有者权益所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。为资产减去负债后的余额。2、反映经营成果的会计要素、反映经营成果的会计要素（1）收入收入 是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。（2）费用费用是指企业销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的是指企业销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。经济利益的流出。（3）利润利润 是企业在一定期间的经营成果。是企业在一定期间的经营成果。第

8、三节 会计的方法n一、会计的方法一、会计的方法n二、各种会计方法之间的关系二、各种会计方法之间的关系1、设置帐户设置帐户2、复式记帐、复式记帐3、填制和审核凭证、填制和审核凭证4、登记帐簿、登记帐簿5、成本计算、成本计算6、财产清查、财产清查7、编制会计报表、编制会计报表 会计信息系统会计信息系统原始数据原始数据财务报表财务报表初始确认初始确认再确认再确认一、会计的方法二、各种会计方法之间的关系 第一节 会计规范的概念及体系构成n一、会计规范体系的特征n二、我国会计规范体系的构成会计规范体系的特征会计规范体系的特征 （一一）权威性权威性 （二二）科学性和客观性科学性和客观性 （三）统一性（三）

9、统一性 （四）相对稳定性（四）相对稳定性（一）会计法律规范（一）会计法律规范（二）会计理论规范（二）会计理论规范（三）会计准则规范（三）会计准则规范（四）会计制度规范（四）会计制度规范（五）会计职业道德规范（五）会计职业道德规范企业会计制度企业会计制度金融企业会计制度金融企业会计制度小企业会计制度小企业会计制度我国企业会计准则包括基本准则和具体准则两部我国企业会计准则包括基本准则和具体准则两部分。分。基本准则是基本准则是19921992年年1111月月3030日发布，自日发布，自19931993年年7 7月月1 1日起执行。它包括日起执行。它包括1010章章6666条，主要明确规定了会条，主要

10、明确规定了会计核算的基本前提、一般原则、会计要素的确认、计核算的基本前提、一般原则、会计要素的确认、计量、报告等方面内容。计量、报告等方面内容。从从19971997年起开始颁布、实施具体会计准则，到日年起开始颁布、实施具体会计准则，到日前为止已颁布了前为止已颁布了1616个具体会计准则。个具体会计准则。我国会计规范体系的构成：我国会计规范体系的构成： 会计法会计法在在1985年年5月月1日起实行的，并在日起实行的，并在1993年年12月和月和1999年年10月两次进行修正、修订，并于月两次进行修正、修订，并于2000年年7月月1日起施行。日起施行。 会计行政法规有会计行政法规有企业财务会计报告

11、条例企业财务会计报告条例（2001年年1月月1日起施行）、日起施行）、总会计师条例总会计师条例（1990年年12月月31日发布、实行）。日发布、实行）。第二节 会计核算的基本前提n一、会计主体n二、持续经营n三、会计分期n四、货币计量会计主体会计主体会计主体，是会计工作为其服务的特定单位或组织。会计主体，是会计工作为其服务的特定单位或组织。 第一、确定的目的：明确会计核算的第一、确定的目的：明确会计核算的空间范围。空间范围。 第二、确定的标准：凡是实行独立核第二、确定的标准：凡是实行独立核算的经济实体。算的经济实体。 第三、会计主体与法律主体的区别。第三、会计主体与法律主体的区别。持续经营持续

12、经营 持续经营，是指会计主体的生产经持续经营，是指会计主体的生产经营活动将无限期地经营下去，在可预营活动将无限期地经营下去，在可预见的未来，不会面临破产清算。见的未来，不会面临破产清算。 持续经营是企业选择会计处理方法和持续经营是企业选择会计处理方法和程序的前提，也是会计处理方法和程程序的前提，也是会计处理方法和程序保持稳定的条件。序保持稳定的条件。会计分期会计分期会计分期，是企业持续经营的全部过程中会计分期，是企业持续经营的全部过程中的一个时间段落。的一个时间段落。 目的：定期结算账目，编制会计报表，提目的：定期结算账目，编制会计报表，提供财务状况和经营成果的会计信息。供财务状况和经营成果的

13、会计信息。 我国以日历年度为一个会计年度，从每我国以日历年度为一个会计年度，从每年年1 1月月1 1日到日到1212月月3131日止，并具体划分为季日止，并具体划分为季度、月份。度、月份。 会计期间分为年度、半年度、季度和月会计期间分为年度、半年度、季度和月度。其中，半年度、季度和月度称为会计度。其中，半年度、季度和月度称为会计中期。中期。货币计量货币计量 货币计量，是指会计主体在会计核算过货币计量，是指会计主体在会计核算过程中采用化作为计量单位，记录、反映会程中采用化作为计量单位，记录、反映会计主体的经营情况。计主体的经营情况。 企业一般以人民币作为记账本位币；企业一般以人民币作为记账本位币

14、；也可采用某一外币作为记账本位币；也可采用某一外币作为记账本位币； 货币计量是以币值不变为条件。货币计量是以币值不变为条件。第三节 会计核算的一般原则n一、真实性原则n二、相关性原则n三、可比性原则n四、一致性原则n五、及时性原则n六、明晰性原则n七、重要性原则n八、实质重于形式原则n九、谨慎性原则n十、历史成本原则n十一、权责发生制原则n十二、划分收益性支出与资本性支出n十三、配比原则 会计核算应以实际发生的交易或事项为会计核算应以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。果和现金流量。 会计确认必须以实际经济活动为依据；会计

15、确认必须以实际经济活动为依据； 会计计量、记录的对象必须是真实的经会计计量、记录的对象必须是真实的经济业务；济业务； 会计报告必须如实反映会计报告必须如实反映。企业提供的会计信息应当能够反映企业的企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。会计信息使用者的需要。 企业的会计核算应当按照规定的会计处企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。互可比。要求：要求： 选择用国家统一规定的会计处理方法；选择用国家统一规定的会计处理方法； 财务报告按

16、国家统一规定的会计指标编财务报告按国家统一规定的会计指标编报；报； 企业会计核算方法前后各期应当保持一致，企业会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累计影响数，以更的内容和理由、变更的累计影响数，以及累计影响数不能合理确定的理由等，在及累计影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。会计报表附注中予以说明。 企业的会计核算应当及时地进行，不得提企业的会计核算应当及时地进行，不得提前或延后前或延后企业会计制度企业会计制度明确规定：月明确规定：月度财务报告应于月份终了后的度财务报告应于月份终了后的6

17、 6天内报出；天内报出；半年度中期财务报告应于季度终了后半年度中期财务报告应于季度终了后6060天天内报出；年度财务报告应于年度终了后内报出；年度财务报告应于年度终了后4 4个个月内报出。月内报出。 企业的会计核算和编制的财务会计报告应企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。当清晰明了，便于理解和利用。 企业的会计核算应当遵循重要性原则的要企业的会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。别其重要程度，采用不同的核算方式。 企业应当按照交易或事项的经济实质进行企业应当按照交易

18、或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。如：售后回购形式作为会计核算的依据。如：售后回购等。等。 企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备。负债或费用，但不得计提秘密准备。 企业的各项财产在取得时应当按照实际企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减值，成本计量。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。应当按照本制度规定计提相应的减值准

19、备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者除外，企业一律不得自行调整另有规定者除外，企业一律不得自行调整其账面价值。其账面价值。 要求：企业的资产、负债、所有者权益均要求：企业的资产、负债、所有者权益均按经济业务发生时的实际交易价格或成本按经济业务发生时的实际交易价格或成本计量，不考虑以后市场价格变动的影响。计量，不考虑以后市场价格变动的影响。 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当当作为当期的收入和费用；凡是

20、不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。也不应当作为当期的收入和费用。 企业的会计核算应当合理划分收益性支出企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。与资本性支出的界限。 收益性支出，是指该项支出的发生是为收益性支出，是指该项支出的发生是为了取得本期收益，即仅与本期收益取得有了取得本期收益，即仅与本期收益取得有关。因此，收益性支出列入关。因此，收益性支出列入“利润表利润表”。 资本性支出，是指该项支出的发生不仅与资本性支出，是指该项支出的发生不仅与本期收益的取得有关，而更主要的是与以本期收益的取得有关，而更

21、主要的是与以后会计期间的收益相关。因此，资本性支后会计期间的收益相关。因此，资本性支出列入出列入“资产负债表资产负债表”。 企业在进行曲会计核算时，收入与成本、企业在进行曲会计核算时，收入与成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。该会计期间内确认。 第一节 会计等式n一、会计等式的涵义n二、经济业务对会计等式的影响资产负债所有者权益资产负债所有者权益资产权益资产权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益+（收入（收入-费用）费用）例例 设某旅馆设某旅馆19X1年年1月月

22、1日的财务状况如下：日的财务状况如下： 资产负债表资产负债表 19X1年年1月月1日日 资资 产产 金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额 银行存款银行存款 物料用品物料用品 家具用具家具用具20 0005 0008 000 短期借款短期借款 应付帐款应付帐款 实收资本实收资本3 0002 00028 000 合合 计计33 000 合合 计计33 000 经济业务经济业务，是指引起会计要素增减变化的事，是指引起会计要素增减变化的事项。又称交易或事项。项。又称交易或事项。设某设某旅馆旅馆19X1年年1月份发生如下经济业务：月份发生如下经济业务：1、1月月5日国家追加投入资本，现金日

23、国家追加投入资本，现金22 000元，元，当即存入银行。当即存入银行。 资资 产产 金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额 银行存款银行存款 物料用品物料用品 家具用具家具用具20 0005 0008 000 短期借款短期借款 应付帐款应付帐款 实收资本实收资本3 0002 00028 000 合合 计计33 000 合合 计计33 0004200055000550002、1月月10日从供应单位购入物料用品日从供应单位购入物料用品4 000元，货元，货款赊欠，尚未支付。款赊欠，尚未支付。 资资 产产 金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额 银行存款银行存款 物料用品物料

24、用品 家具用具家具用具42 0005 0008 000 短期借款短期借款 应付帐款应付帐款 实收资本实收资本3 0002 00050 000 合合 计计 合合 计计3、1月月15日开出支票，支用银行存款日开出支票，支用银行存款1 000元，元，归还所欠供应单位货款。归还所欠供应单位货款。 资资 产产 金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额 银行存款银行存款 物料用品物料用品 家具用具家具用具42 0009 0008 000 短期借款短期借款 应付帐款应付帐款 实收资本实收资本3 0006 00050 000 合合 计计 合合 计计500058000580004、1月月20日购入家具

25、用具一批计日购入家具用具一批计10 000元，开出元，开出支票以银行存款支付货款。支票以银行存款支付货款。 资资 产产 金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额 银行存款银行存款 物料用品物料用品 家具用具家具用具41 0009 0008 000 短期借款短期借款 应付帐款应付帐款 实收资本实收资本3 0005 00050 000 合合 计计58 000 合合 计计58 0005、1月月22日向银行借入短期借款日向银行借入短期借款2 000元，直接用借得元，直接用借得之款归还应付供应单位的货款。之款归还应付供应单位的货款。 资资 产产 金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金

26、额 银行存款银行存款 物料用品物料用品 家具用具家具用具31 0009 00018 000 短期借款短期借款 应付帐款应付帐款 实收资本实收资本3 0005 00050 000 合合 计计58 000 合合 计计58 000 1. 经济业务的发生经济业务的发生, 无非是影响资产无非是影响资产, 负债负债, 权益权益, 收入收入, 费用的增减费用的增减; 2每一项经济业务的发生每一项经济业务的发生, 至少要影响两个具体项至少要影响两个具体项目发生增减变化目发生增减变化; 3经济业务的发生经济业务的发生, 不会破坏会计方程式的平衡关不会破坏会计方程式的平衡关系系;第二节 会计科目n一、会计科目的概

27、念和意义n二、会计科目设置的原则n三、会计科目的分类n四、会计科目的排列编号 会计科目是对会计对象具体内容进行分类核算会计科目是对会计对象具体内容进行分类核算的项目。的项目。 1.会计科目是对会计对象的具体内容进行科学分类、连续核会计科目是对会计对象的具体内容进行科学分类、连续核算和监督的重要工具。算和监督的重要工具。 2.会计科目是设置账户的依据。会计科目是设置账户的依据。 3.会计科目是规范会计核算和加强会计监督的重要手段。会计科目是规范会计核算和加强会计监督的重要手段。 1会计科目的设置，必须考虑会计对象的特点。会计科目的设置，必须考虑会计对象的特点。 2会计科目的设置，要符合经济管理的

28、要求。会计科目的设置，要符合经济管理的要求。 3会计科目的设置，应保证简明性。会计科目的设置，应保证简明性。 4会计科目的设置，应保持相对稳定性。会计科目的设置，应保持相对稳定性。 5会计科目的设置，应保证总体的完整性和个体会计科目的设置，应保证总体的完整性和个体的互斥性。的互斥性。 （一）按经济内容分类（一）按经济内容分类资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类 （二）按所提供信息的详简程度分类（二）按所提供信息的详简程度分类总分类科目、明细分类科目总分类科目、明细分类科目 我国财政部统一规定的我国财政部统一规定的会计科目表会计科目表中，总账会

29、计中，总账会计科目的编号通常采用四位数字。从左到右，第一位科目的编号通常采用四位数字。从左到右，第一位数字表示会计科目的大类别，如数字表示会计科目的大类别，如1表示资产类科目，表示资产类科目，2表示负债类科目，表示负债类科目，3表示所有者权益类科目等；第表示所有者权益类科目等；第二位数字表示某一大类会计科目的各个小类，如在二位数字表示某一大类会计科目的各个小类，如在资产类科目中，资产类科目中，0表示货币资金类，表示货币资金类，1表示短期投资表示短期投资及应收账项类，及应收账项类，2表示各种形式的存货资产，表示各种形式的存货资产，5表示表示固定资产等固定资产等 第三节 帐户n一、帐户的性质n二、

30、帐户的结构 所谓所谓账户账户，是指对会计要素的具体内容所作，是指对会计要素的具体内容所作的分类。的分类。 通过账户记录，可以反映每笔和每类经济业务所引起通过账户记录，可以反映每笔和每类经济业务所引起的资金数量的增减变化，计算资金的取得、使用、耗费、的资金数量的增减变化，计算资金的取得、使用、耗费、收回和分配；通过账户，可以储存会计信息，既能反映收回和分配；通过账户，可以储存会计信息，既能反映资金的总分类情况，又能反映资金的明细分类情况；既资金的总分类情况，又能反映资金的明细分类情况；既能反映企业每一笔经济业务的情况，又能反映一定时期能反映企业每一笔经济业务的情况，又能反映一定时期全部经济业务的

31、情况；既能反映资产、负债和所有者权全部经济业务的情况；既能反映资产、负债和所有者权益的增减变动情况，又能反映其变动结果的情况。益的增减变动情况，又能反映其变动结果的情况。 借借 帐户名称帐户名称 贷贷 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 资产类资产类 负债和所有者权益类负债和所有者权益类期初余额期初余额本期增加数本期增加数 本期减少数本期减少数期末余额期末余额期初余额期初余额本期增加数本期增加数本期减少数本期减少数期末余额期末余额本期发生数本期发生数 本期发生数本期发生数本期发生数本期发生数 本期发生数本期发生数银行存款银行存款期初：期初：20 000（1）22 000（3）1 000（

32、4）10 000本期发生数本期发生数22 000本期发生数本期发生数11 000期末：期末：31 000应付帐款应付帐款期初：期初：2 000（2）4 000（3）1 000（5）2 000本期发生数本期发生数3 000本期发生数本期发生数4 000期末：期末：3 000 期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加数本期增加数-本期减少数本期减少数第一节 记帐方法n一、单式计帐法n二、复式计帐法 单式记帐法单式记帐法，指对发生的每一笔经济业，指对发生的每一笔经济业务务, 只在一个帐户中进行单方面记录的记帐方只在一个帐户中进行单方面记录的记帐方法。法。 复式记帐法复式记帐法，指对发生的每一笔经

33、济业务，指对发生的每一笔经济业务, 都以都以相等的金额在相互关联的两个或两个以上帐户中进相等的金额在相互关联的两个或两个以上帐户中进行记录的记帐方法。行记录的记帐方法。（1）需要设置完整的帐户体系。）需要设置完整的帐户体系。（2）对每一笔经济业务，都要反映其来龙去脉的）对每一笔经济业务，都要反映其来龙去脉的两个方面。两个方面。（3）可以定期对所发生的全部经济业务的会计记）可以定期对所发生的全部经济业务的会计记录进行综合试算。录进行综合试算。实收资本实收资本银行存款银行存款家具用具家具用具22000 22000（1）10000 10000（4）短期借款短期借款应付帐款应付帐款物料用品物料用品10

34、0010004000 4000（2）（3）2000 2000（5）第二节 借贷记账法n一、借贷记账法的产生和发展n二、借贷记账法的基本内容n三、借贷记账法应用举例 借贷记帐法借贷记帐法，是以，是以“借借”，“贷贷”为记帐符为记帐符号，对每一笔经济业务，在两个或两个以上帐户号，对每一笔经济业务，在两个或两个以上帐户的相反方向以相等金额全面地，相互联系地进行的相反方向以相等金额全面地，相互联系地进行记录的一种专门方法。记录的一种专门方法。 记账规则是记账规则是“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等。” 1、记账符号：借贷、记账符号：借贷 2、帐户结构、帐户结构3、记账规则、记账规则4、会计

35、分录、会计分录5、试算平衡、试算平衡1、1月月5日国家追加投入资本，现金日国家追加投入资本，现金22 000元，当即元，当即存入银行。存入银行。借：银行存款借：银行存款 22 000 贷：实收资本贷：实收资本 220002、1月月10日从供应单位购入原材料日从供应单位购入原材料4 000元，货款元，货款赊欠，尚未支付。赊欠，尚未支付。借：原材料借：原材料 4 000 贷：应付帐款贷：应付帐款 4 0003、1月月20日购入固定资产一批计日购入固定资产一批计10 000元，开出元，开出支票以银行存款支付货款。支票以银行存款支付货款。借：固定资产借：固定资产 10 000 贷：银行存款贷：银行存款

36、 10 0004、1月月25日向供应单位购入原材料日向供应单位购入原材料3 000元，其中元，其中2 000元货款用银行存款支付，而其余元货款用银行存款支付，而其余1 000元货款元货款拖欠未清。拖欠未清。借：原材料借：原材料 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 000 应付帐款应付帐款 1 000第一节 企业基本经济业务概述n一、企业基本经济业务核算的意义n二、企业经济业务的内容 工业企业，包括供应、生产和销售三个过程。沿着货币资金 储备资金生产资金 成品资金 结算资金 货币资金的轨道不断地改变其存在的形态，概括地说，企业的资金运动表现为筹集资金，使用资金和收回资金的过程。 筹集资金筹

37、集资金使用资金使用资金收回资金收回资金生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分配利润分配利润、缴纳税、缴纳税金等金等财务成果计算财务成果计算与分配业务与分配业务材料采材料采购业务购业务资金退资金退出业务出业务设备购设备购置业务置业务货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债产品生产品生产业务产业务产品销产品销售业务售业务一、企业基本经济业务核算的意义企业基本经济业务核算的内容第二节 资金筹集业务的核算n一、投入资本的核算n二、借入款项的核算b有货币投资、实物

38、投资、证券投资、无形资产投资等。应设置的科目：应设置的科目：“实收资本实收资本”科目科目 属所有者权益类科目。属所有者权益类科目。核算企业章程规定，投资者投入企业的资本。贷方核算企业章程规定，投资者投入企业的资本。贷方登记投入资本的增加数，借方登记投资的减少数，登记投入资本的增加数，借方登记投资的减少数，期末余额在贷方，表示期末所有者投资的实有数额。期末余额在贷方，表示期末所有者投资的实有数额。该科目应按投资人明细账。该科目应按投资人明细账。 例例1 投资者用货币资金50000元向企业投资： 借：银行存款借：银行存款 50000 贷：实收资本贷：实收资本 50000例例2 投资者用设备向企业投

39、资： 借：固定资产借：固定资产 150 000 贷：实收资本贷：实收资本 单位 150 000例例3 投资者用商标权等向企业投资，应经专家评估确认价值50000元，会计分录： 借：无形资产借：无形资产 50 000 贷：实收资本贷：实收资本 50 000应设置的账户：应设置的账户：“短期借款短期借款”科目。科目。 属负债类科目。核算企业属负债类科目。核算企业借入的期限在一年以下的各种借款。取得借款时，借入的期限在一年以下的各种借款。取得借款时，记入该科目贷方；偿还借款时，记入借方；余额在记入该科目贷方；偿还借款时，记入借方；余额在贷方，表示尚未偿还的短期借款数额。该科目按借贷方，表示尚未偿还的

40、短期借款数额。该科目按借款种类设置明细账。款种类设置明细账。例例1 1 从银行借入期限为从银行借入期限为1010个月，利率个月，利率6%6%的借的借款款1010万元存入银行。万元存入银行。例例2 2 从银行借入用于购置设备款从银行借入用于购置设备款5050万元存入万元存入银行，期限银行，期限2 2年。年。第三节 供应过程的核算n一、设置的帐户n二、物资采购成本的核算n三、供应过程主要经济业务的核算 “物资采购物资采购” ” 属于资产类，核算企业购入物资属于资产类，核算企业购入物资的采购成本。借方登记购入物资的买价和采购费用；的采购成本。借方登记购入物资的买价和采购费用；贷方登记物资达到并验收入

41、库的实际采购成本；余贷方登记物资达到并验收入库的实际采购成本；余额在借方，表示尚未达到或尚未验收入库的在途物额在借方，表示尚未达到或尚未验收入库的在途物资实际成本。按采购物资的种类设明细账。资实际成本。按采购物资的种类设明细账。 “ “原材料原材料” ” 属于资产类科目，核算企业各种库属于资产类科目，核算企业各种库存材料的增减变动情况。借方登记入库材料的实际存材料的增减变动情况。借方登记入库材料的实际成本；贷方登记发出材料的实际成本；余额在借方，成本；贷方登记发出材料的实际成本；余额在借方，表示库存材料的结存数。本科目该材料品种明细账。表示库存材料的结存数。本科目该材料品种明细账。 “应付账款

42、应付账款”科目。属于负债类科目，核算企业科目。属于负债类科目，核算企业因购买材料物资、接受劳务供应等而应付给供应单因购买材料物资、接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。发生应付货款时记入贷方；归还应付货位的款项。发生应付货款时记入贷方；归还应付货款时记入借方；余额一般在贷方，表示应付未付的款时记入借方；余额一般在贷方，表示应付未付的货款数，本科目按供应单位设置明细账。货款数，本科目按供应单位设置明细账。 “ “预付账款预付账款”科目。属于资产类科目，核算企科目。属于资产类科目，核算企业按照购销合同规定预付给供应单位的货款。发生业按照购销合同规定预付给供应单位的货款。发生预付款时，按实际支付金额

43、记入借方；收到货物抵预付款时，按实际支付金额记入借方；收到货物抵销预付款时，记入贷方；期末借方余额表示尚未收销预付款时，记入贷方；期末借方余额表示尚未收回的预付款数额。本科目按供应单位设置明细账。回的预付款数额。本科目按供应单位设置明细账。 “ “应付票据应付票据”科目。属于负债类科目，核算企科目。属于负债类科目，核算企业对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票。发生业对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票。发生应付货款而开出、承兑商业汇票时，记入贷方；到应付货款而开出、承兑商业汇票时，记入贷方；到期兑现支付货款时，记入借方；余额在贷方，表示期兑现支付货款时，记入借方；余额在贷方，表示尚未到期兑付的

44、商业汇票。尚未到期兑付的商业汇票。材料采购成本材料采购成本=买价买价+采购费用采购费用买价是采购材料时，按发票价格支付的金额。采购买价是采购材料时，按发票价格支付的金额。采购费用是企业在购入材料过程中所支付的各项费用，费用是企业在购入材料过程中所支付的各项费用，包括材料的运输费、装卸费、保险费、仓储费、运包括材料的运输费、装卸费、保险费、仓储费、运输途中的合理损耗以及入库前的整理挑选等。输途中的合理损耗以及入库前的整理挑选等。 采购费用，按照购入材料的种类、品种加以归采购费用，按照购入材料的种类、品种加以归集，计算采购材料的总成本和单位成本。在归集时，集，计算采购材料的总成本和单位成本。在归集

45、时，按原则进行：凡能分清材料种类、品种的，所支付按原则进行：凡能分清材料种类、品种的，所支付的费用直接计入该种材料的采购成本；不能分清材的费用直接计入该种材料的采购成本；不能分清材料种类、品种的，如运杂费、装卸费等，按照一定料种类、品种的，如运杂费、装卸费等，按照一定的分配标准（如材料的重量、体积、买价等），分的分配标准（如材料的重量、体积、买价等），分配计入各种材料的采购成本。配计入各种材料的采购成本。例例4 4 从从A A公司购入甲材料公司购入甲材料8 8吨，单价吨，单价12001200元，增值元，增值税进项税额税进项税额16321632元，元，A A公司代垫费公司代垫费400400元，材

46、料已元，材料已到。以存款到。以存款80008000元偿付，余下部分开出商业汇票元偿付，余下部分开出商业汇票( (金额金额36323632元元) )交交A A公司。公司。例例5 5 以现金以现金100100元支付上项购入甲材料的搬运费。元支付上项购入甲材料的搬运费。例例6 6 以存款以存款70527052元支付前欠元支付前欠M M公司货款。公司货款。例例7 7 向向B B企业购进丙材料企业购进丙材料3.253.25吨，单价吨，单价800800元，增值元，增值税进项税额税进项税额422422元，开出支票付讫，材料未到。元，开出支票付讫，材料未到。例例8 8 以现金以现金2020元支付从单位购入丙材

47、料的运费。元支付从单位购入丙材料的运费。第四节 生产过程的核算n一、设置的帐户n二、生产过程的核算n三、产品生产成本的计算 “生产成本生产成本” 核算企业生产各种产品所发生的各项生产费用。借方登记本期核算企业生产各种产品所发生的各项生产费用。借方登记本期生产所实际发生的各项费用；贷方登记期末已完工验收入库产品结转的实际成生产所实际发生的各项费用；贷方登记期末已完工验收入库产品结转的实际成本；余额在借方，表示尚未加工完毕的在产品成本。本科目应按成本计算对象本；余额在借方，表示尚未加工完毕的在产品成本。本科目应按成本计算对象（通常以产品品种）设置明细账，进行明细分类核算。（通常以产品品种）设置明细

48、账，进行明细分类核算。2“制造费用制造费用”科目。属于成本费用类，核算企业车间范围内为生产产品和提科目。属于成本费用类，核算企业车间范围内为生产产品和提供劳务而发生的各项生产费用。包括车间行政管理人员的工资及福利费、车间供劳务而发生的各项生产费用。包括车间行政管理人员的工资及福利费、车间固定资产折旧费、修理费、租赁费、保险费、办公费、水电费、机物料消耗、固定资产折旧费、修理费、租赁费、保险费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性、修理期间的停工损失等。发生上述费用时，记入借方；劳动保护费、季节性、修理期间的停工损失等。发生上述费用时，记入借方；期末按照一定标准计入各种产品成本时，记入

49、贷方。期末一般无余额。本科目期末按照一定标准计入各种产品成本时，记入贷方。期末一般无余额。本科目应按不同车间名称设置明细账，并按费用项目设置专栏反映。应按不同车间名称设置明细账，并按费用项目设置专栏反映。3“管理费用管理费用”科目。属于损益类科目，核算企业行政管理部门为组织和管理科目。属于损益类科目，核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项管理费用。包括：厂部行政管理人员的工资及福利生产经营活动而发生的各项管理费用。包括：厂部行政管理人员的工资及福利费、厂部固定资产折旧费、修理费、租赁费、保险费、办公费、水电费、业务费、厂部固定资产折旧费、修理费、租赁费、保险费、办公费、水电费

50、、业务招待费、技术转让费、职工教育经费、待业保险费、无形资产摊销等。发生各招待费、技术转让费、职工教育经费、待业保险费、无形资产摊销等。发生各项管理费用时，记入借方；期末将借方发生的费用转出时，记入贷方。期末本项管理费用时，记入借方；期末将借方发生的费用转出时，记入贷方。期末本科目无余额。本科目应设置明细账，并按费用项目设置专栏反映。科目无余额。本科目应设置明细账，并按费用项目设置专栏反映。 材料费用材料费用 在生产过程，生产车间领用材料时首先填制领料单，向仓库办理在生产过程，生产车间领用材料时首先填制领料单，向仓库办理领料手续；仓库根据领料单发出材料，将领料单交财会部门，以领料手续；仓库根据