第四章会计记帐方法.pptx

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1、第四章第四章 会计记账方法会计记账方法目的、要求：目的、要求：通过本章学习通过本章学习, ,学生应该掌握学生应该掌握会计科目和账户的概念会计科目和账户的概念, ,掌握账户的基本分掌握账户的基本分类和各类账户的性质；掌握借贷记账法的概类和各类账户的性质；掌握借贷记账法的概念和内容，明确总分类账户与明细分类账户念和内容，明确总分类账户与明细分类账户的关系。的关系。重点：重点：会计科目和账户的概念；会计科目和账户的概念； 借贷记账法借贷记账法难点：难点：会计科目和账户的概念；会计科目和账户的概念； 借贷记账法借贷记账法4/22/202214 4 会计记帐方法会计记帐方法会计科目与帐户会计科目与帐户复

2、式记帐复式记帐总分类帐与明细分类帐总分类帐与明细分类帐4/22/20222 4.1会计科目与帐户会计科目与帐户一、一、 会计科目会计科目1 1. .会计科目含义会计科目含义 对会计对象进行分类的标志，是账户的名称，对会计对象进行分类的标志，是账户的名称，也是设置账户的直接依据。也是设置账户的直接依据。资资 产产负负 债债所有者所有者权权 益益收收 入入费费 用用利利 润润会计要会计要素素库存现金库存现金原原 材材 料料应付账款应付账款应交税费应交税费实收资本实收资本资本公积资本公积主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入销售费用销售费用管理费用管理费用本年利润本年利润利润分配利润分配会

3、计科会计科目目分类分类4/22/20223应用指南应用指南4/22/202243、会计科目的分类：、会计科目的分类：按反映的经济内容：按反映的经济内容： 资产类、负债类、所有者权益类、资产类、负债类、所有者权益类、 成本类、损益类。成本类、损益类。按提供核算指标详细程度按提供核算指标详细程度： 总账科目（一级科目）总账科目（一级科目） 明细科目明细科目又分为子目（又分为子目（二级科目二级科目）和细）和细目目（三级科目）（三级科目）如如“原材料原材料”总帐科目总帐科目 会计科目表（见书会计科目表（见书P P3939-4-40 0）4/22/20225 提醒注意提醒注意： 利润类归并入所有者权益类

4、利润类归并入所有者权益类 收入类与费用类的一部分合并为损益类收入类与费用类的一部分合并为损益类 费用类的一部分独立为成本类费用类的一部分独立为成本类资产资产负债负债所有者所有者权益权益收入收入 会计要素会计要素 企业会计准则企业会计准则等对会计科目的分类方法等对会计科目的分类方法损益类损益类成本类成本类资产类资产类负债类负债类所有者所有者权益类权益类费用费用利润利润4/22/20226 总账科目（一级科目）对会计要素的具总账科目（一级科目）对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目（如体内容进行总括分类形成的会计科目（如“原材料原材料” ” 等）。等）。资资 产产负负 债债所有者所有者权权

5、 益益收收 入入费费 用用利利 润润会计要会计要素素库存现金库存现金原原 材材 料料应付账款应付账款应交税费应交税费实收资本实收资本资本公积资本公积主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入销售费用销售费用管理费用管理费用本年利润本年利润利润分配利润分配会计科会计科目目分分 类类基本分类，还可基本分类，还可进一步详细分类进一步详细分类4/22/20227 总账科目，总账科目，是设置总账账户，进行总是设置总账账户，进行总分类核算的依据，可提供总括指标。分类核算的依据，可提供总括指标。总总 账账会计科目：原材料会计科目：原材料一般由会计准则等统一规范。一般由会计准则等统一规范。20年凭证号

6、摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日31月初余额借30 0001转1甲材料入库10 000借账户名称账户名称应用指南应用指南4/22/20228 明细分类科目明细分类科目 对总分类科目所含内容再作详细分类形对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目（如成的会计科目（如“原材料原材料AA材料材料”、 “原材料原材料BB材料材料”等等 ）。）。 是设置明细账户，进行明细分类核算的是设置明细账户，进行明细分类核算的依据，可提供详细指标。依据，可提供详细指标。 明细分类明细分类 账账会计科目：原材料会计科目：原材料A材料材料20年凭证号 摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日31月初余额借10 0001

7、转1甲材料入库8 000借账户名称变化！账户名称变化！ 可根据规定和企业核算需要设置。可根据规定和企业核算需要设置。4/22/20229二、账户二、账户1、账户的含义、账户的含义 账户账户：是对会计要素的具体内容进行分类核算的工具。：是对会计要素的具体内容进行分类核算的工具。账户和会计科目联系与区别：账户和会计科目联系与区别： （1 1）联系）联系会计账户根据会计科目设置，会计科目是会计账户的名称。会计账户根据会计科目设置，会计科目是会计账户的名称。反映的经济内容（会计要素）相同。会计科目规定了核算的内反映的经济内容（会计要素）相同。会计科目规定了核算的内容及方法；会计账户则可用以具体反映特定

8、的经济内容。容及方法；会计账户则可用以具体反映特定的经济内容。（2 2）区别）区别外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式（结构），会计外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式（结构），会计科目则没有。科目则没有。发挥作用不同：会计账户是用来具体记录经济业务的工具，会发挥作用不同：会计账户是用来具体记录经济业务的工具，会计科目只是对会计要素具体内容分类形成的项目（名称）。计科目只是对会计要素具体内容分类形成的项目（名称）。 4/22/20221020年凭证号 摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日31月初余额借30 0001转1甲材料入库10 000借2转2发出甲材料 5 000借（略）331本月

9、合计50 00035 000借45 000总总 账账会计科目：原材料会计科目：原材料账户名称账户名称（设置依据）（设置依据）专专门门格格式式之之一一业务内容业务内容业务发业务发生时间生时间记录记录依据依据余额余额增减金额增减金额余额余额方向方向 会计账户的参考格式会计账户的参考格式账户的基本结构账户的基本结构账户的全部结构中用来登账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额记增加额、减少额和余额的那部分结构。的那部分结构。4/22/202211会计账户基本结构的简化形式会计账户基本结构的简化形式T T形账形账账户名称账户名称左方左方右方右方 在账户中哪一方登记增加数，哪一方登记减在账户中哪一方

10、登记增加数，哪一方登记减少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定。账方法来决定。4/22/2022124.2 复式记帐复式记帐一、复式记帐原理一、复式记帐原理就是在账簿中登记交易或事项的就是在账簿中登记交易或事项的方法。即按一定的规则，使用一定的符号，方法。即按一定的规则，使用一定的符号，将交易或事项所涉及的会计要素、金额和有将交易或事项所涉及的会计要素、金额和有关的文字说明记入账户的一种方法。关的文字说明记入账户的一种方法。4/22/202213 单式记账法单式记账法记账方法记账方法 借贷记账法借贷记账法 复式记账法复式记账法 增减记账

11、法增减记账法 收付记账法收付记账法 4/22/202214 单式记账法简介单式记账法简介 通常只对库存现金和银行存款（即货通常只对库存现金和银行存款（即货币资金）的收付、应收账款和应付账款的币资金）的收付、应收账款和应付账款的结算涉及的账户加以记录，而对实物增减结算涉及的账户加以记录，而对实物增减涉及的资产账户等则不予记录（当然也不涉及的资产账户等则不予记录（当然也不必设置这些账户）。必设置这些账户）。借方 原材料原材料 贷方借方 应付账款应付账款 贷方经济业务经济业务 购买材料购买材料1 000元，货款元，货款尚未支付。尚未支付。单式单式记账记账1 000不予记录不予记录4/22/20221

12、5复式记账法复式记账法 1. 1. 复式记账法的理论依据复式记账法的理论依据 资金运动变化的内在规律性。资金运动变化的内在规律性。资产资产负负债债所有者所有者权权 益益收入收入费用费用经经济济业业务务规律规律1 1：影响等式双方要素，同增或同减，增减金额相等：影响等式双方要素，同增或同减，增减金额相等 规律规律2 2：只影响等式某一方要素，有增有减：只影响等式某一方要素，有增有减, ,增减金额相等增减金额相等 运用会计方法把两个或两个以上方运用会计方法把两个或两个以上方面的变动加以全面记录，即复式记账。面的变动加以全面记录，即复式记账。4/22/2022162 2、 复式记账内容的两个要点：复

13、式记账内容的两个要点： （1 1）对每项业务必须在两个或两个以上相）对每项业务必须在两个或两个以上相 互联系的账户中等额记录。互联系的账户中等额记录。 借方 原材料原材料 贷方借方 银行存款银行存款 贷方经济业务经济业务 企业用银企业用银行存款行存款3 000元元购买材料。购买材料。复式复式记账记账3 0003 0004/22/202217 （2 2）必须将账户划归到会计等式两方）必须将账户划归到会计等式两方会计要素的有关项目内，其两方金额相等。会计要素的有关项目内，其两方金额相等。 根据经济业务影响会计等式的规律根据经济业务影响会计等式的规律性，可将其划分为基本的两大类：性，可将其划分为基本

14、的两大类： 此外，以上类型也可进一步分解为四类或更多类。此外，以上类型也可进一步分解为四类或更多类。资产资产负负债债所有者所有者权权 益益收入收入费用费用经经济济业业务务规律规律1 1：影响等式双方要素，同增或同减，增减金额相等：影响等式双方要素，同增或同减，增减金额相等 规律规律2 2：只影响等式某一方要素，有增有减：只影响等式某一方要素，有增有减, ,增减金额相等增减金额相等4/22/202218 复式记账的作用复式记账的作用 能够全面、系统地在账户中记录经能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。济业务，提供有用的会计信息。 能够清晰地反映资金运动的来龙去能够清晰地反映资

15、金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督。脉，便于对业务内容的了解和监督。 能够运用平衡关系检验账户记录有能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。无差错。借方 原材料原材料 贷方借方 银行存款银行存款 贷方经济业务经济业务 企业用银企业用银行存款行存款3 000元元购买材料。购买材料。复式复式记账记账3 0003 0004/22/202219二、借贷记账法二、借贷记账法 （一）借贷记账法借贷记账法的含义和特点的含义和特点 是以是以“借借”、“贷贷”作为记账符号来反映和记录会计作为记账符号来反映和记录会计要素增减变动情况和结果的一种复式记账法。要素增减变动情况和结果的一种复式记账法。借贷记账法

16、是借贷记账法是复式记账法的一种。复式记账法的一种。 目前世界各国通用的一种记账方法。目前世界各国通用的一种记账方法。 特点：特点：1 1、记账符号：记账符号：“借借”和和“贷贷”。 2 2、 记账规则：记账规则：“有借必有贷，借贷必相有借必有贷，借贷必相等等”。 借借贷贷4/22/202220记账符号记账符号“借借”、“贷贷”。符号含义：主要表示增减，但对于六类不符号含义：主要表示增减，但对于六类不同性质的账户具有不同的含义。同性质的账户具有不同的含义。原材料原材料月初余额月初余额 25 000（1） 购入购入 10 000（3） 购入购入 30 000（2） 发出发出 10 000（4） 发

17、出发出 8 000（5） 发出发出 12 000本月增加发生额本月增加发生额 40 000本月减少发生额本月减少发生额 30 000月末余额月末余额 35 000借方借方贷方贷方应与借款、贷款严格区别！应与借款、贷款严格区别！作用作用2：表示：表示账户登记方向账户登记方向作用作用1：表示：表示增加或减少增加或减少作用作用3：表示余额方向：表示余额方向4/22/202221 记账规则记账规则 有借必有贷有借必有贷 账户登记方向。账户登记方向。 借贷必相等借贷必相等 账户登记金额账户登记金额。借方 银行存款银行存款 贷方期初余额期初余额 300 000（1） 800 000有借必有有借必有贷贷借方

18、 实收资本实收资本 贷方期初余额期初余额 1 000 000（1） 800 000借贷必相借贷必相等等【例例】公司收到投公司收到投 资者投资资者投资800 000800 000元，已存入银行。元，已存入银行。4/22/202222 （二）账户结构（二）账户结构 基本含义：增加额、减少额和余额基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。在账户中的登记方法。 1.1.资产、费用类账户结构资产、费用类账户结构 重要说明重要说明：期末时，资产类账户应当有余额；期末时，资产类账户应当有余额；费用类账户一般没有余额费用类账户一般没有余额（在期末时一般将费用类（在期末时一般将费用类账户的当期发生额全部

19、转入利润类账户）账户的当期发生额全部转入利润类账户）。借方借方登记增加额登记增加额贷方贷方登记减少额登记减少额期初余额期初余额期末余额期末余额4/22/202223 2.2.负债、所有者权益、收入和利润类负债、所有者权益、收入和利润类账户结构账户结构 重要说明重要说明：收入类账户一般没有期末余额，收入类账户一般没有期末余额，也没有期初余额。（在期末时一般将收入类账户也没有期初余额。（在期末时一般将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户）的当期发生额全部转入利润类账户）借方借方贷方贷方登记增加额登记增加额登记减少额登记减少额期初余额期初余额期末余额期末余额4/22/202224 3.3.资产负

20、债类双重性质账户结构资产负债类双重性质账户结构 在一个账户中既核算资产类要素内容，在一个账户中既核算资产类要素内容，又核算负债类要素内容的账户。又核算负债类要素内容的账户。借方借方贷方贷方贷方贷方借方借方借方借方贷方贷方由两个由两个性质不性质不同的账同的账户合并户合并而成的而成的双重性双重性质账户质账户由于核算由于核算内容双重内容双重而形成的而形成的双重性质双重性质账户账户“投资收益投资收益”、“待处理财产损溢待处理财产损溢”、“材料成本差异材料成本差异”等等4/22/202225几个概念几个概念在一定时期内，记入账户借方的金额合计在一定时期内，记入账户借方的金额合计数称为数称为“本期借方发生

21、额本期借方发生额”；记入贷方的；记入贷方的金额合计数称为金额合计数称为“本期贷方发生额本期贷方发生额”。各账户的本期借方发生额和本期贷方发生各账户的本期借方发生额和本期贷方发生额相抵后的差额，即为账户的额相抵后的差额，即为账户的余额余额。 余额分为期初余额和期末余额。余额分为期初余额和期末余额。4/22/202226资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 借：增加借：增加 借：减少借：减少贷：减少贷：减少 贷：增加贷：增加资产类账户期末借余资产类账户期末借余= 期初借余期初借余+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额权益类账户期末贷余权益类账户期末贷余

22、= 期初贷余期初贷余+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额4/22/202227（三）借贷记账法的应用（三）借贷记账法的应用（P47-52）实收资本实收资本借方借方贷方贷方固定资产固定资产贷方贷方借方借方200002000020000200004/22/202228应付账款应付账款原材料原材料借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方1000100010001000实收资本实收资本现金现金借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方20002000200020004/22/202229现金现金应付账款应付账款应收账款应收账款银行存款银行存款借方借方借方借方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方贷方贷

23、方贷方贷方50050015001500150015005005004/22/202230实收资本实收资本应付账款应付账款短期借款短期借款盈余公积盈余公积2400240080080024002400800800借方借方借方借方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方贷方贷方贷方贷方4/22/202231借方借方借方借方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方贷方贷方贷方贷方应付股利应付股利应付账款应付账款利润分配利润分配实收资本实收资本3600360015000150001500015000360036004/22/202232200020001000100030003000银行存款银行存款应付账款应付账款原材

24、料原材料借方借方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方贷方贷方4/22/202233银行存款银行存款短期借款短期借款财务费用财务费用贷方贷方贷方贷方贷方贷方借方借方借方借方借方借方4500450050050040004000（1111）4/22/202234 （四）会计分录及账户对应关系（四）会计分录及账户对应关系 1.1.会计分录的含义会计分录的含义 对每笔经济业务列示其应借记和对每笔经济业务列示其应借记和贷记账户名称及金额的一种记录形式。贷记账户名称及金额的一种记录形式。经 济 业经 济 业务务（ 交 易（ 交 易或或事项）事项）应在哪些账户中登记应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方应登记在

25、账户的哪一方？各账户登记的金额是多少各账户登记的金额是多少？ 对 这 些对 这 些问题进行确问题进行确认，并写出认，并写出一定的记录一定的记录形式，即形式，即会会计分录计分录。 在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。( (记账凭证内容在后面介绍记账凭证内容在后面介绍) )4/22/202235 2.2.编制会计分录的基本方法编制会计分录的基本方法 【例例4-14-1】收到投资者投入资本收到投资者投入资本800 000800 000元存入银行。元存入银行。 1.1.确认涉及要素确认涉及要素资资 产产所有者权益所有者权益 2.2.确定登记账户确定登

26、记账户 银行存款银行存款实收资本实收资本 3.3.分析增减变化分析增减变化 增加增加增加增加 4.4.确定记账方向确定记账方向 借方借方贷方贷方 5.5.确定记录金额确定记录金额 800 000800 000800 000800 000 6.6.写出完整分录写出完整分录 借：银行存款借：银行存款 800 000800 000贷：实收资本贷：实收资本 800 000800 0004/22/202236 3.3.会计分录的内容、格式及书写要求会计分录的内容、格式及书写要求 以下举例为不规范写法：以下举例为不规范写法：借：借： 贷：贷： 银行存款银行存款 实收资本实收资本800 000800 000

27、 800 000 800 000会计分录组成内会计分录组成内容（三要素）容（三要素）登记方向登记方向登记账户登记账户登记金额登记金额会计分录会计分录书写要求书写要求借在上贷在下借在上贷在下借、贷错开一字格借、贷错开一字格金额分排两列金额分排两列金额后不必写金额后不必写“元元”4/22/202237会计分录的不规范写法：会计分录的不规范写法：贷：贷： 借：借：实收资本实收资本 银行存款银行存款 800 000800 000 800 000 800 000借、贷颠倒借、贷颠倒借：借：贷：贷： 银行存款银行存款 实收资本实收资本800 000800 000 800 000 800 000借、贷未错格

28、借、贷未错格借：借： 贷：贷： 银行存款银行存款 实收资本实收资本800 000800 000800 000800 000金额排为一列金额排为一列借：借： 贷：贷： 银行存款银行存款 实收资本实收资本800 000800 000元元 800 000800 000元元金额后写金额后写“元元” 借：借：贷：贷： 银行存款银行存款 实收资本实收资本 800 000800 000 800 000 800 000多种错误并存多种错误并存4/22/2022384.4.会计分录编制举例会计分录编制举例（见教材第（见教材第54-5554-55页）页） 以借贷记账法运用中的以借贷记账法运用中的1111笔业务为例

29、。笔业务为例。 （1 1）借：固定资产）借：固定资产 2000020000 贷：实收资本贷：实收资本 20000200004/22/202239（2 2）借：原材料）借：原材料 10001000 贷：应付账款贷：应付账款 10001000（3 3）借：实收资本）借：实收资本 20002000 贷：现金贷：现金 200020004/22/202240（4 4）借：应付账款）借：应付账款 500500 贷：现金贷：现金 500500（5 5）借：银行存款）借：银行存款 15001500 贷：应收账款贷：应收账款 150015004/22/202241（6 6）借：盈余公积）借：盈余公积 24002

30、400 贷：实收资本贷：实收资本 24002400（7 7）借：应付账款）借：应付账款 800800 贷：短期借款贷：短期借款 8008004/22/202242（8 8）借：利润分配）借：利润分配 15001500 贷：应付股利贷：应付股利 15001500（9 9）借：应付账款）借：应付账款 1500015000 贷：实收资本贷：实收资本 15000150004/22/202243（1010）借：原材料）借：原材料 30003000 贷：银行存款贷：银行存款 20002000 应付账款应付账款 10001000（1111）借：短期借款）借：短期借款 40004000 财务费用财务费用 50

31、0500 贷：银行存款贷：银行存款 450045004/22/2022445.5.会计分录的种类会计分录的种类: :（1 1）简单分录：）简单分录：“一借一贷一借一贷”。（2 2）复合分录：）复合分录：“一借多贷一借多贷”，“一贷多借一贷多借”6.复合会计分录的分解复合会计分录的分解 一笔复合分录可以分解为几笔简单分录；一笔复合分录可以分解为几笔简单分录；几笔简单分录也可以合并为一笔复合分录。几笔简单分录也可以合并为一笔复合分录。4/22/202245 复合会计分录复合会计分录 借：原材料借：原材料 30003000 贷：银行存款贷：银行存款 20002000 应付账款应付账款 1000100

32、0 分解分解简单会计分录简单会计分录借：原材料借：原材料 20002000 贷：银行存款贷：银行存款 20002000借：原材料借：原材料 10001000 贷：应付账款贷：应付账款 100010004/22/202246 复合会计分录复合会计分录 借：短期借款借：短期借款 40004000 财务费用财务费用 500500 贷：银行存款贷：银行存款 45004500 分解分解简单会计分录简单会计分录借：短期借款借：短期借款 40004000 贷：银行存款贷：银行存款 40004000借：财务费用借：财务费用 500500 贷：银行存款贷：银行存款 5005004/22/2022474/22/2

33、02248 第四节第四节 总分类账户与明细分类总分类账户与明细分类 账户账户 关于会计科目知识的回顾关于会计科目知识的回顾资资 产产负负 债债所有者所有者权权 益益收收 入入费费 用用利利 润润会计要会计要素素库存现金库存现金原原 材材 料料应付账款应付账款应交税费应交税费实收资本实收资本资本公积资本公积主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入销售费用销售费用管理费用管理费用本年利润本年利润利润分配利润分配会计科会计科目目分分 类类以上为总分类科目，还可进一步详细分类，即形成明细科目以上为总分类科目，还可进一步详细分类，即形成明细科目4/22/202249 【例例】“原材料原材料”总账

34、科目及明细科目总账科目及明细科目总总 账账会计科目：会计科目：原材料原材料20年凭证号 摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日31月初余额借30 0001转1甲材料入库10 000借40 000账户名称账户名称“原材料原材料”明细账明细账 会计科目：会计科目：A材料材料20年摘 要计量单位单价借 方贷 方余 额月日数量金 额数量金 额数量金 额31月初余额吨2005010 0001购入吨2005010 00010020 000账户名称变化账户名称变化账户格式变化账户格式变化4/22/202250 借方 原材料原材料甲材料甲材料 贷方购入购入 12 00012 000（400400千克）千克）借方

35、原材料原材料乙材料乙材料 贷方购入购入 40 00040 000（100100件）件）借方 原材料原材料丙材料丙材料 贷方购入购入 10 00010 000（2020箱）箱）明细分明细分类账户类账户借方 原材料原材料 贷方购入购入 62 00062 000总分类账总分类账户户 按照总分类科目设按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登置，仅以货币计量单位登记，提供总括核算资料记，提供总括核算资料 按照明细分类按照明细分类科目设置，可采用多科目设置，可采用多种计量单位登记，提种计量单位登记，提供详细核算资料供详细核算资料 一、总分类账户与明细分类账户的设置一、总分类账户与明细分类账户的设置 设置依据

36、、计量单位及主要作用设置依据、计量单位及主要作用 4/22/202251总账与明细账的关系总账与明细账的关系 借方 原材料原材料 贷方购入购入 62 00062 000总分类账总分类账户户借方 原材料原材料甲材料甲材料 贷方购入购入 12 00012 000（400400千克）千克）借方 原材料原材料乙材料乙材料 贷方购入购入 40 00040 000（100100件）件）借方 原材料原材料丙材料丙材料 贷方购入购入 10 00010 000（2020箱）箱）明细分明细分类账户类账户控制与被控制与被控制的关系控制的关系 总账对明细账总账对明细账起统驭作用；明细起统驭作用；明细账对其所隶属的总账

37、对其所隶属的总账起辅助作用。账起辅助作用。相互配合相互配合的的 关关 系系 核算内容核算内容相同，它们提相同，它们提供的核算资料供的核算资料相互补充。相互补充。 4/22/2022521.1.联系联系记录相同的交易记录相同的交易内容内容提供相互补充的核算资料提供相互补充的核算资料 2.2.区别：区别：反映经济内容的详细程度不同：总账总括；明反映经济内容的详细程度不同：总账总括；明细账详细细账详细作用不同：总账起作用不同：总账起着控制和着控制和统驭作用；明细账统驭作用；明细账起补充说明作用起补充说明作用4/22/202253二、总账与明细账的平衡登记二、总账与明细账的平衡登记（一）（一）平行登记

38、的含义平行登记的含义 经济业务发生后，既在有关的总账账户经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又要进行登记，又要同时同时在在其其所属的明细分类所属的明细分类账户中以账户中以相同的方向、相等的金额相同的方向、相等的金额进行登进行登记的做法。记的做法。 4/22/202254 在有关账户的平行登记。在有关账户的平行登记。借方 原材料原材料 贷方购入购入 62 00062 000借方 原材料原材料甲材料甲材料 贷方购入购入 12 00012 000借方 原材料原材料乙材料乙材料 贷方购入购入 40 00040 000借方 原材料原材料丙材料丙材料 贷方购入购入 10 00010 000借方 银

39、行存款银行存款 贷方 62 00062 000 复式记账复式记账平平行行登登记记 注意平行登记与复式记账的区别。注意平行登记与复式记账的区别。4/22/202255 （二）平行登记的要点（二）平行登记的要点 登记的依据一致。登记的依据一致。 登记的方向相同。登记的方向相同。 登记的金额相等。登记的金额相等。 借方 原材料原材料 贷方购入购入 62 00062 000借方 原材料原材料甲材料甲材料 贷方购入购入 12 00012 000借方 原材料原材料乙材料乙材料 贷方购入购入 40 00040 000借方 原材料原材料丙材料丙材料 贷方购入购入 10 00010 000登记依据相同登记依据相

40、同：同一笔材料购入业务：同一笔材料购入业务登记方向一致登记方向一致：均登记在借方：均登记在借方登记金额相等登记金额相等：总账总账 62 000 62 000明细账明细账62 00062 000（12 00012 00040 00040 00010 00010 000）4/22/202256例题：例题：P5P56 6- -5959 对总分类帐户和明细分类帐户的记录要进对总分类帐户和明细分类帐户的记录要进行核对，检查平行登记的结果是否正确。行核对，检查平行登记的结果是否正确。4/22/202257 1、 借：原材料甲材料 2 500 乙材料 4 000 贷：应付账款A公司 6 500 2、 借：应

41、付账款B公司 2 800 贷：银行存款 2 800 3、 借：原材料甲材料 10 000 乙材料 5 000 贷：应付账款A公司 10 000 B公司 5 000 4/22/202258 4、借：原材料乙材料 7 000 贷：银行存款 5 000 应付账款 2 0005、借：应付账款A公司 10 000 B公司 5 000 贷：银行存款 15 0004/22/202259 三、借贷记账法的试算平衡三、借贷记账法的试算平衡 （一）试算平衡的含义（一）试算平衡的含义 根据复式记账基本原理，检查账户记录是否正根据复式记账基本原理，检查账户记录是否正确的一种方法。确的一种方法。4/22/202260（

42、二）试算平衡的基本方法（二）试算平衡的基本方法 1.1.发生额平衡法发生额平衡法 平衡公式：平衡公式： 平衡原理：借贷记账法的记账规则平衡原理：借贷记账法的记账规则 平衡方法：平衡方法： 编制编制“总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表”4/22/202261总分类账户本期发生额试算平衡表总分类账户本期发生额试算平衡表账户名称账户名称本期发生额本期发生额借方借方贷方贷方银行存款银行存款应付账款应付账款2000020000430004300036000360003000030000.合计合计2460002460002460002460004/22/2022622.2.余额平衡法余额

43、平衡法 平衡公式：平衡公式：平衡原理：会计等式平衡原理：会计等式 资产资产= =负债负债+ +所有者权益（收入和所有者权益（收入和费用没有余额）费用没有余额）平衡方法平衡方法: : 编制编制“总分类账户余额试算平衡表总分类账户余额试算平衡表”4/22/202263总分类账户余额试算平衡表总分类账户余额试算平衡表账户名称账户名称期末余额期末余额借方借方贷方贷方银行存款银行存款应付账款应付账款20000200003000030000合计合计7400007400007400007400004/22/202264总分类账户本期发生额及余额试算平衡表总分类账户本期发生额及余额试算平衡表账户名称账户名称期

44、初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方现金现金60006000100010005000500020002000银行存款银行存款2100002100002050002050001900019000396000396000原材料原材料300003000012000120004200042000固定资产固定资产300000300000300000300000应付账款应付账款2000020000220002200020002000短期借款短期借款200002000020000200004000040000应付票据应付票据6000600060006000实收资本实收资本500000500000200000200000700000700000合计合计546000546000546000546000246000246000246000246000740000740000740000740000平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等4/22/2022654/22/202266