初级会计学第6章会计账簿.pptx

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1、初级会计学1 会计学会计学教案教案 中国人民大学商学院会计系中国人民大学商学院会计系初级会计学2初级会计学3初级会计学4初级会计学5三、设置账簿的原则1、确保全面、系统地核算各项经济业务，为经营管理提供系统、分类的会计核算资料。2、在满足实际需要的前提下，尽量节约人力、物力。3、账簿格式要力求简明实用，提供经营管理所需要的各项指标。初级会计学6四、账簿的种类账簿分类按用途分类序时账簿分类账总分类账明细分类账备查账按形式分类订本式活页式卡片式初级会计学7初级会计学8一、会计账簿的基本要素封面扉页账页初级会计学9初级会计学10序时账簿的概念序时账簿的概念序时账簿，也称日记账，是按照经济序时账簿，也

2、称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。记经济业务的账簿。初级会计学11序时账簿的格式序时账簿的格式初级会计学12初级会计学13初级会计学14序时账簿的登记方法序时账簿的登记方法初级会计学15 现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证，因而这种业务的现金收入数，应根据有关银行存款付款凭证登记。每日终了，应分别计算当日现金收入和付出的合计数以及账面的结余额，并将现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对，借以检查每日现金收入、支出

3、和结存情况。初级会计学16初级会计学17初级会计学18总分类账簿的概念总分类账簿的概念 总分类账，简称总账，是根据总分类科目总分类账，简称总账，是根据总分类科目开设账户，用来分类登记全部经济业务，提开设账户，用来分类登记全部经济业务，提供各种资产、负债、所有者权益、费用、成供各种资产、负债、所有者权益、费用、成本、收入、利润等总括核算资料的分类账簿。本、收入、利润等总括核算资料的分类账簿。 初级会计学19初级会计学20总分类账簿的登记方法总分类账簿的登记方法 总分类账登记的依据和方法，主要取总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的会计核算形式。它可以直接决于所采用的会计核算形式。它可以直接

4、根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先按一定方式进行汇总，把各种记账凭证先按一定方式进行汇总，然后据以登记。然后据以登记。 初级会计学21初级会计学22明细分类账簿的概念明细分类账簿的概念 明细分类账，简称明细账，通常是根据明细分类账，简称明细账，通常是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。明细分类账一供明细核算资料的分类账簿。明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿，般采用活页式账簿，也有的

5、采用卡片式账簿，如固定资产明细账。如固定资产明细账。 初级会计学23明细账簿的格式明细账簿的格式初级会计学24初级会计学25初级会计学26初级会计学27明细分类账簿的登记方法明细分类账簿的登记方法 明细分类账，简称明细账，通明细分类账，简称明细账，通常是根据总分类科目设置，按所属常是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。明细分类账核算资料的分类账簿。明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿，如固定资产明细账。卡片式账簿，如固定资

6、产明细账。初级会计学28第三节 记账规则一、启用账簿的规则二、登记账簿的规则初级会计学29初级会计学30划线更正法划线更正法n如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证无错误，即纯属账簿记录中的文字或数字凭证无错误，即纯属账簿记录中的文字或数字上的笔误，可用划线更正法予以更正。上的笔误，可用划线更正法予以更正。n更正的方法是：先在错误的文字或数字上划一更正的方法是：先在错误的文字或数字上划一条红线，以表示予以注销，然后，将正确的文条红线，以表示予以注销，然后，将正确的文字或数字用蓝字写在被注销的文字或数字的上字或数字用蓝字写在被注销的文字或数字的上方，

7、并由记账人员在更正处盖章。方，并由记账人员在更正处盖章。 初级会计学31红字更正法红字更正法( (一）一） 记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷的会计科目有错误，那么应用红字更正法予以的会计科目有错误，那么应用红字更正法予以更正。更正时，应先用红字更正。更正时，应先用红字( (金额用红字金额用红字) )填制填制一张会计分录与原错误记账凭证相同的记账凭一张会计分录与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销原错误的证，并据以用红字登记入账，以冲销原错误的账簿记录账簿记录 初级会计学32红字更正法红字更正法( (二）二） 记账以后，发现记账凭证和

8、账簿中所记金记账以后，发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额，而应借、应贷的会计科目并额大于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误，也应用红字更正法予以更正。更正时，无错误，也应用红字更正法予以更正。更正时，应按多记的金额用红字应按多记的金额用红字( (金额用红字金额用红字) )填列一张填列一张应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同的应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销多记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销多记的金额。记的金额。初级会计学33初级会计学34 初级会计学35平行登记的数量关系总账本期发生额明细账本期发生额合计总账期末余额所属明细账期末余额合计