成本会计—辅助部门费用的分配培训课件.pptx

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1、1辅助部门费用辅助部门费用 的分配的分配21.1.辅助生产费用的归集。辅助生产费用的归集。 两种程序：两种程序： 制造费用单独核算制造费用单独核算 制造费用不单独核算制造费用不单独核算2.2.辅助生产费用的分配。辅助生产费用的分配。 分配方法：分配方法： 直接分配法直接分配法 一次交互分配法一次交互分配法 代数分配法代数分配法 计划成本分配法计划成本分配法34567891011121314 辅助生产费用分配，要考虑辅助生产车辅助生产费用分配，要考虑辅助生产车间之间相互提供劳务的情况。间之间相互提供劳务的情况。 辅助车间外部受益部门基本生产车间管理部门销售部门其他部门1516（一）直接分配法 特

2、点：辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的受益单位，辅助车间之间相互提供劳务不予分配。 辅助车间费用分配率（单位成本）= 该辅助车间待分配费用该辅助车间提供劳务总量-其他辅助车间劳务耗用量17某部门所分配的辅某部门所分配的辅助生产费用助生产费用 = =该部门接受辅助生该部门接受辅助生产的劳务量产的劳务量辅助生产费用分配辅助生产费用分配率率 ( (单位成本单位成本) )181920厂部耗用水费=16000 0.065=1040元 厂部耗用电费=2400 0.226=542.40元销售机构耗用水费 =4085-2665-1040 =380元 销售机构耗用电费 =9020-4655.6-3616-54

3、2.4=206元212223241.1.交互分配阶段交互分配阶段 辅助车间之间进行分配，不对基本生产和管理部门等进辅助车间之间进行分配，不对基本生产和管理部门等进行分配。行分配。 公式如下：公式如下：辅助车间费用分配率（单位成本）= 该辅助车间交互分配前待分配费用该辅助车间提供劳务总量2526-分分出出费用费用 980980元元+ +分得费用分得费用 980980元元+ +分得费用分得费用 11761176元元 - -分出分出费用费用 11761176元元 分配后费用分配后费用 42814281元元 分配后费用分配后费用 88248824元元 2728+-交互分配前交互分配前 交互分配交互分配

4、 交互分配交互分配的实际费用的实际费用 转入费用转入费用 转出费用转出费用29某辅助车间对外费某辅助车间对外费用分配率（单位成用分配率（单位成本）本）=该辅助车间交互分配后实际费用该辅助车间交互分配后实际费用 该辅助车间对外提供的劳务总量该辅助车间对外提供的劳务总量303132333435供电车间原成本供电车间原成本9020元元加上分得水费加上分得水费1316元等元等于于10336元元,是供电车间是供电车间实际发生的费用。实际发生的费用。销售机构耗用电费销售机构耗用电费=10336-1350-4636-3600-540=211元元供水车间原成本供水车间原成本4085元加上元加上分得电费分得电费

5、1350元等于元等于5435元元,是供水车间实际发生的费用。是供水车间实际发生的费用。销售机构耗用电费销售机构耗用电费=5435-1316-2697.80-1052.80=368.4元元36373839 供水车间供水车间 供电车间供电车间供水车间耗用供水车间耗用 600060000.24=14400.24=1440供电车间耗用供电车间耗用 20000200000.06=12000.06=1200甲产品耗用甲产品耗用 20600206000.24=49440.24=4944基本车间耗用基本车间耗用 41000410000.06 =2460 160000.06 =2460 160000.24 =3

6、8400.24 =3840厂部耗用厂部耗用 16000160000.06 =960 24000.06 =960 24000.24=5760.24=576销售机构耗用销售机构耗用 560056000.06 =336 10000.06 =336 10000.24 =2400.24 =240按计划成本分配小计按计划成本分配小计 4956 11040 4956 11040 4041某辅助生产车某辅助生产车间成本差异间成本差异=该辅助车间该辅助车间实际成本实际成本-该辅助车间按计划成本该辅助车间按计划成本分配转出数分配转出数 =该辅助车间该辅助车间待分配费用待分配费用+其他辅助车间按计其他辅助车间按计划

7、成本分配转入数划成本分配转入数 -该车间按计划该车间按计划成本分配转出成本分配转出供电车间成本差异供电车间成本差异 = =（9020+12009020+1200）-11040=-820-11040=-820供水车间成本差异供水车间成本差异 = =（4085+14404085+1440）-4956=569-4956=56942434445辅助生产核算举例例：某企业有机修和锅炉两个辅助生产车间，本月机修车间共发生费用8400元，锅炉车间发生费用11000元。 辅助生产明细帐及各受益单位的受益数量如下：464748491.采用直接分配法分配辅助生产费用锅炉车间分配率=11000/2200=5.00机

8、修车间分配率=8400/2000=4.20辅助生产费用分配表:50辅助生产费用分配表(直接分配法)辅助辅助生产生产车间车间待待分配分配费用费用劳务数劳务数量量分配分配率率 分配金额分配金额 基本生产成本基本生产成本制造费用制造费用管理费用管理费用甲产品甲产品 乙产品乙产品数量数量金额金额 数量数量 金额金额数量数量金额金额数量数量 金额金额机修机修84008400200020004.24.2150015006300630050050021002100锅炉锅炉1100011000220022005.05.0100010005000500090090045004500100100500500200

9、20010001000小计小计19400194005000500045004500680068003100310051辅助生产费用分配会计分录：借：生产成本基本生产成本 9500制造费用 6800管理费用 3100贷：生产成本辅助生产成本19400522.采用一次交互分配法分配辅助生产费用 第一步：交互分配阶段锅炉车间分配率=11000/2500=4.40机修车间分配率=8400/2400=3.50辅助生产费用分配表:53辅助生产费用分配表(交互分配阶段)辅助辅助生产生产车间车间待分配待分配费用费用劳务数劳务数量量分配分配率率 交互分配交互分配 机修机修 锅炉锅炉数量数量金额金额数量数量金额金

10、额机修机修8400840024002400小小时时3.503.5040040014001400锅炉锅炉110001100025002500吨吨 4.404.4030030013201320小计小计1940019400132013201400140054交互分配会计分录：机修车间分配给锅炉车间修理费借：生产成本辅助生产（锅炉车间）1400贷：生产成本辅助生产（机修车间）1400 锅炉车间分配给机修车间蒸汽费借：生产成本辅助生产（机修车间）1320贷：生产成本辅助生产（锅炉车间）132055交互分配后锅炉车间实际成本 =11000+1400-1320=11080元交互分配后机修车间实际成本 =84

11、00+1320-1400=8320元第二阶段:对外分配阶段56辅助生产费用分配表(对外分配阶段)辅助辅助生产生产车间车间待分配待分配费用费用劳务数劳务数量量分配分配率率 分配金额分配金额 基础生产成本基础生产成本制造费用制造费用管理费用管理费用甲产品甲产品 乙产品乙产品数量数量金额金额 数量数量 金额金额数量数量金额金额数量数量 金额金额机修机修83208320200020004.164.16150015006240624050050020802080锅炉锅炉1108011080220022005.045.041000100050405040 9009004536453610010050450

12、420020010001000小计小计19400194005040504045364536674467443160316057对外分配会计分录：借：生产成本基本生产成本9576制造费用6744管理费用3080贷：生产成本辅助生产成本1940058593.采用代数分配法分配辅助生产费用令机修车间单位成本为x,锅炉车间单位成本为y，则 8400+300y=2400 x 11000+400 x=2500y解得：x4.1325 y5.0660辅助生产费用分配表(代数分配法)辅助辅助生产生产车间车间分配分配率率 分配金额分配金额辅助车间辅助车间 基础生产成本基础生产成本制造费用制造费用管理费用管理费用机

13、修机修锅炉锅炉甲产品甲产品乙产品乙产品数量数量 金额金额 数量数量 金额金额 数量数量 金额金额 数量数量 金额金额数量数量金额金额 数量数量 金额金额机修机修4.134.13400400 16521652150015006195619550050020712071锅炉锅炉5.065.06 300300 1518151810001000 50605060900900 4554455410010050650620020010141014小计小计15181518165216525060506045544554670167013085308561借：辅助生产成本借：辅助生产成本机修车间机修车间 15

14、181518 锅炉车间锅炉车间 16521652 基本生产成本基本生产成本甲产品甲产品 50605060 乙产品乙产品 45544554 制造费用制造费用 67016701 管理费用管理费用 30853085贷：辅助生产成本贷：辅助生产成本机修车间机修车间 99189918 锅炉车间锅炉车间 1265212652623.3.计划成本分配法计划成本分配法 若机修车间的单位成本是若机修车间的单位成本是4.04.0元元, ,锅炉车锅炉车间的单位成本是间的单位成本是4.84.8元。则辅助生产费用的元。则辅助生产费用的分配表如下分配表如下: :6364）按计划成本分配会计分录：借：生产成本辅助生产（锅炉车间）1600制造费用6000管理费用2000贷：生产成本辅助生产（机修车间）960065借：生产成本辅助生产（机修车间）1440生产成本基本生产9120制造费用 480管理费用 960 贷：生产成本辅助生产（锅炉车间）1200066）结转成本差异会计分录： 借：管理费用840贷：生产成本辅助生产84067