基本核算方法(PPT 76页).pptx

《基本核算方法(PPT 76页).pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《基本核算方法(PPT 76页).pptx（76页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第二章第二章 基本核算方法基本核算方法第一节第一节 会计科目会计科目第二节第二节 记账方法记账方法第三节第三节 会计凭证会计凭证第四节第四节 账务组织账务组织 学习目的与要求学习目的与要求：掌握复式记账法的应用；明确会计等式：掌握复式记账法的应用；明确会计等式的含义；掌握会计账簿的种类和用途；熟悉银行会计账务的含义；掌握会计账簿的种类和用途；熟悉银行会计账务组织的两大系统及核算程序；理解会计科目和账户、会计组织的两大系统及核算程序；理解会计科目和账户、会计凭证的含义等；了解会计凭证的处理过程和会计报表的作凭证的含义等；了解会计凭证的处理过程和会计报表的作用种类。用种类。 重点：重点：会计科目的

2、含义分类；与账户的关系；银行会计中会计科目的含义分类；与账户的关系；银行会计中的记账方法；银行凭证的种类；会计账簿的种类；财务组的记账方法；银行凭证的种类；会计账簿的种类；财务组织系统。织系统。 难点：难点：银行记账方法的种类和使用规则；银行会计凭证的银行记账方法的种类和使用规则；银行会计凭证的种类和特点。种类和特点。一、会计科目的设置原则一、会计科目的设置原则( (一一) )会计科目的概念会计科目的概念( (二二) )会计科目的会计科目的设置原则设置原则 既能全面、系统地反映会计对象的内容，又不相互包含；既能全面、系统地反映会计对象的内容，又不相互包含； 既要适应金融企业经济业务发展的需要，

3、又要保持相对的稳既要适应金融企业经济业务发展的需要，又要保持相对的稳定性；定性； 既要满足外部会计报告使用者的要求，又要符合金融企业内既要满足外部会计报告使用者的要求，又要符合金融企业内部经营管理的需要；部经营管理的需要； 会计科目的分类要做到简明、适用会计科目的分类要做到简明、适用 符合国际惯例，遵循统一性与灵活性相结合的原则符合国际惯例，遵循统一性与灵活性相结合的原则 第一节第一节 会计科目会计科目二、会计科目的分类二、会计科目的分类会计科目会计科目资产类资产类负债类负债类资产负债共同类资产负债共同类所有者权益类所有者权益类损益类损益类科目性质需视期科目性质需视期末余额而定末余额而定 按经

4、济内容分类按经济内容分类 会计科目会计科目表内科目表内科目表外科目表外科目按与资产负债按与资产负债表的关系分类表的关系分类 用以反映涉及金融企业用以反映涉及金融企业资金实际增减变动的会资金实际增减变动的会计事项，从而纳入资产计事项，从而纳入资产负债表内的会计科目。负债表内的会计科目。 用以反映不涉及金融企用以反映不涉及金融企业资金实际增减变动的业资金实际增减变动的重要业务事项，从而不重要业务事项，从而不纳入资产负债表内的会纳入资产负债表内的会计科目。计科目。 一、记账方法的概念和种类一、记账方法的概念和种类概概 念念 记账方法是根据一定的记账原理和规记账方法是根据一定的记账原理和规则，以货币为

5、计量单位，采用记账符号，则，以货币为计量单位，采用记账符号，将发生的经济业务按会计科目进行整理、将发生的经济业务按会计科目进行整理、分类和登记会计账簿的一种专门方法。分类和登记会计账簿的一种专门方法。 第二节第二节 记账方法记账方法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第二节第二节 记账方法记账方法 借贷记账法是目前世界各国通用的一种复式借贷记账法是目前世界各国通用的一种复式记账法。记账法。 我国我国20062006年年2 2月发布的月发布的企业会计准则企业会计准则基基本准则本准则第十一条明确规定：第十一条明确规定：“企业应当采用借企业应当采用借贷记账法记账。贷记账法记账。” 在

6、中，对涉及表内科目增减变动的会计事项，在中，对涉及表内科目增减变动的会计事项，采用借贷记账法进行记录。采用借贷记账法进行记录。 借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”、“贷贷”为记为记账符号，根据复式记账原理，按照一定的账符号，根据复式记账原理，按照一定的记账规则，在账户中记录和反映各项会计记账规则，在账户中记录和反映各项会计要素增减变化及其结果的一种记账方法。要素增减变化及其结果的一种记账方法。 借贷记账法的基本内容借贷记账法的基本内容记账记账符符号号账户设账户设置置记账规则记账规则试试算平衡算平衡“借借”和和“贷贷” 左边为借方左边为借方 右边为贷方右边为贷方 有借必有贷有借必有贷 借贷必相

7、等借贷必相等 发生额平衡发生额平衡 余额平衡余额平衡 借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例【例例2-12-1】A A股份有限公司签发现金支票，从开股份有限公司签发现金支票，从开户银行支取备用现金户银行支取备用现金26 00026 000元。元。该笔业务涉及该笔业务涉及“吸收存款吸收存款”和和“库存现库存现金金”两个科目。两个科目。“吸收存款吸收存款”为负债类为负债类科目，减少数应记入其借方；科目，减少数应记入其借方；“库存现库存现金金”为资产类科目，减少数应记入其贷为资产类科目，减少数应记入其贷方。方。分析分析借：吸收存款借：吸收存款活期存款（活期存款（A A股份有限公司户）股份有限公司户）2

8、6 00026 000 贷：库存现金贷：库存现金 26 00026 000会计分录会计分录【例例2-22-2】B B厂向银行申请流动资金贷款一笔，厂向银行申请流动资金贷款一笔，金额金额180 000180 000元，期限元，期限3 3个月，年利率个月，年利率5.22%5.22%，经批准办理贷款发放手续。经批准办理贷款发放手续。该笔业务涉及该笔业务涉及“贷款贷款”和和“吸收存款吸收存款”两个科目。两个科目。“贷款贷款”为资产类科目，增加数应记入其借方；为资产类科目，增加数应记入其借方；“吸收存款吸收存款”为负债类科目，增加数应记入其贷为负债类科目，增加数应记入其贷方。方。 借：贷款借：贷款短期贷

9、款（短期贷款（B B厂）厂） 180 000180 000 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款（活期存款（B B厂）厂）180 000180 000会计分录会计分录【例例2-32-3】商业银行于资产负债表日计算贷款商业银行于资产负债表日计算贷款利息收入利息收入5000050000元。元。 该笔业务涉及该笔业务涉及“应收利息应收利息”和和“利息收入利息收入”两个两个科目。科目。“应收利息应收利息”为资产类科目，增加数应记为资产类科目，增加数应记入其借方；入其借方；“利息收入利息收入”为收入类科目，增加数为收入类科目，增加数应记入其贷方。应记入其贷方。 借：应收利息借：应收利息 5000050000

10、 贷贷: : 利息收入利息收入 5000050000会计分录会计分录借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例【例例2-42-4】商业银行支付现金商业银行支付现金12 80012 800元，收兑元，收兑黄金一份。黄金一份。该笔业务涉及该笔业务涉及“贵金属贵金属”和和“库存现金库存现金”两个科目。两个科目。“贵金属贵金属”为资产类科目，为资产类科目，增加数应记入其借方；增加数应记入其借方；“库存现金库存现金”也也为资产类科目，减少数应记入其贷方。为资产类科目，减少数应记入其贷方。 借：贵金属借：贵金属黄金黄金 12 80012 800 贷：库存现金贷：库存现金 12 80012 800会计分录会计分录

11、【例例2-52-5】商业银行收到开户单位美佳集团商业银行收到开户单位美佳集团公司签发的转账支票一张，金额公司签发的转账支票一张，金额36 00036 000元，元，向其另一开户单位天翔电器股份有限公司支向其另一开户单位天翔电器股份有限公司支付购货款，款项转入收款单位账户。付购货款，款项转入收款单位账户。该笔业务涉及两个该笔业务涉及两个“吸收存款吸收存款”科目。科目。“吸收存吸收存款款”为负债类科目，由于是将美佳集团公司的活为负债类科目，由于是将美佳集团公司的活期存款账户的款项划转到天翔公司的活期存款账期存款账户的款项划转到天翔公司的活期存款账户，因此，美佳集团公司的活期存款减少，应记户，因此，

12、美佳集团公司的活期存款减少，应记入该公司入该公司“吸收存款吸收存款”科目的借方；天翔公司的科目的借方；天翔公司的活期存款增加，应记入该公司活期存款增加，应记入该公司“吸收存款吸收存款”科目科目的贷方。的贷方。 借：吸收存款借：吸收存款活期存款（美佳集团公司户）活期存款（美佳集团公司户） 36 00036 000 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款（天翔电器股份公司户）活期存款（天翔电器股份公司户）36 000 36 000 会计分录会计分录【例例2-62-6】经批准，商业经批准，商业银行将资本公银行将资本公积积80 00080 000元转元转增资本金。增资本金。该笔业务涉及该笔业务涉及“资本公积

13、资本公积”和和“实收资本实收资本”两个科目。两个科目。“资资本公积本公积”为所有者权益类科目，为所有者权益类科目，减少数应记入其借方；减少数应记入其借方；“实收实收资本资本”也为所有者权益类科目，也为所有者权益类科目，增加数应记入其贷方。增加数应记入其贷方。 借：资本公积借：资本公积 80 00080 000 贷：实收资本贷：实收资本 80 00080 000会计分录会计分录三、表外科目的单式记账法三、表外科目的单式记账法 目前，我国金融企业对表外科目目前，我国金融企业对表外科目的记录，一般采用单式收付记账法。的记录，一般采用单式收付记账法。 记账符号记账符号“收入收入”和和“付付出出” 记账

14、规则记账规则表外科目涉及的业务事表外科目涉及的业务事项发生或增加时，记收项发生或增加时，记收入；销账或减少时，记入；销账或减少时，记付出。付出。 三、表外科目的单式记账法三、表外科目的单式记账法单式记账法例解单式记账法例解【例例2-72-7】某商业银行某商业银行9 9月月3030日计提贷款利日计提贷款利息时，发生减值的众诚集团公司贷款，按息时，发生减值的众诚集团公司贷款，按其摊余成本和实际利率计算确定的利息收其摊余成本和实际利率计算确定的利息收入为入为75027502元，按合同本金和合同利率计算元，按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额为确定的应收利息金额为83698369元。元。 二、借

15、贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第二节第二节 记账方法记账方法借：贷款损失准备借：贷款损失准备客户贷款户客户贷款户 7 5027 502 贷：利息收入贷：利息收入发放贷款及垫款户发放贷款及垫款户 7 5027 502会计分会计分录录 同时，将按合同本金和合同利率计算确同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额定的应收利息金额8 3698 369元，进行表外核算。元，进行表外核算。收入：应收未收利息收入：应收未收利息众诚集团公司户众诚集团公司户 8 3698 369三、表外科目的单式记账法三、表外科目的单式记账法第二节第二节 记账方法记账方法单式记账法例解单式记账法例解【例

16、例2-82-8】某商业银行受理客户张玮某商业银行受理客户张玮代保管有价单证，票面金额为代保管有价单证，票面金额为5050万万元，已按规定办理各种手续。元，已按规定办理各种手续。 第二节第二节 记账方法记账方法 登记代保管有价单证表外科目账的登记代保管有价单证表外科目账的会计分录为：会计分录为： 收入：代保管有价值品收入：代保管有价值品张玮户张玮户 500 000500 000 张玮到期提取代保管有价单证时，销记张玮到期提取代保管有价单证时，销记表外科目账的会计分录为：表外科目账的会计分录为：付出：代保管有价值品付出：代保管有价值品张玮户张玮户 500 000500 000第三节第三节 会计凭证

17、会计凭证 会计凭证是金融企业记录经济业务，会计凭证是金融企业记录经济业务，明确经济责任的一种具有法律效力的书面明确经济责任的一种具有法律效力的书面证明文件。填制与审核会计凭证，是会计证明文件。填制与审核会计凭证，是会计核算的专门方法，也是核算工作的起点和核算的专门方法，也是核算工作的起点和基础。基础。 一、会计凭证的种类一、会计凭证的种类第三节第三节 会计凭证会计凭证会计凭证的分类会计凭证的分类会计凭证会计凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证会计凭证按填制程序和用途的分类会计凭证按填制程序和用途的分类记账凭证的分类记账凭证的分类记账凭证记账凭证单

18、式记账凭证单式记账凭证借方记账凭证借方记账凭证贷方记账凭证贷方记账凭证复式记账凭证复式记账凭证记账凭证按外表形式的分类记账凭证按外表形式的分类记账凭证的分类记账凭证的分类记账凭证记账凭证基本凭证基本凭证特定凭证特定凭证记账凭证按使用范围的分类记账凭证按使用范围的分类现金收入传票现金收入传票 现金付出传票现金付出传票 转账借方传票转账借方传票 转账贷方传票转账贷方传票 特种转账借方传票特种转账借方传票 特种转账贷方传票特种转账贷方传票 表外科目收入传票表外科目收入传票 表外科目付出传票表外科目付出传票 支票、现金缴款单、联行支票、现金缴款单、联行报单、本票、汇票等。报单、本票、汇票等。现金收入传

19、票现金收入传票 中国中国银行银行 现金收入传票现金收入传票 总字第 号 字第 号（贷） 年 月 日户名或账号 摘 要 金 额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分附单据张会计 出纳 复核 记账 现金付出传票现金付出传票 中国中国银行银行 现金付出传票现金付出传票 总字第 号 字第 号（贷） 年 月 日户名或账号 摘 要 金 额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分附单据张会计 出纳 复核 记账 转账借方传票转账借方传票 中国中国银行转账借方传票银行转账借方传票 传票 编号年 月 日科目 （借）对方科目：户名或账号摘 要金 额千 百 十 万 千 百 十 元 角 分附单据张会计 出纳 复核 记

20、账 转账贷方传票转账贷方传票 中国中国银行转账银行转账贷贷方传票方传票 传票 编号年 月 日科目 （借）对方科目：户名或账号摘 要金 额千 百 十 万 千 百 十 元 角 分附单据张会计 出纳 复核 记账 特种转账借方传票特种转账借方传票 中国中国银行特种转账借方传票银行特种转账借方传票 总字第 号 字第 号年 月 日 收款单位全 称付款单位全 称账号或地址账号或地址开户银行行 号开户银行行 号金额人民币（大写）千 百 十 万千 百 十 元 角 分原凭证金额赔偿金科目（贷）-对方科目（借）- 会计 复核 记账 原凭证名称号 码转帐原因 银行盖章附件张特种转账贷方传票特种转账贷方传票 中国中国银

21、行特种转账银行特种转账贷贷方传票方传票 总字第 号 字第 号年 月 日 收款单位全 称付款单位全 称账号或地址账号或地址开户银行行 号开户银行行 号金额人民币（大写）千 百 十 万千 百 十 元 角 分原凭证金额赔偿金科目（贷）-对方科目（借）- 会计 复核 记账 原凭证名称号 码转帐原因 银行盖章附件张表外科目收入传票表外科目收入传票 中国中国银行表外科目收入传银行表外科目收入传票票 总字第 号 字第 号 年 月 日 表外科目（收入） 户 名摘 要金 额千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 合 计附件张会计 出纳 复核 记账 表外科目付出传票表外科目付出传票 中国中国银行表外科目银行表外科

22、目付出付出传传票票 总字第 号 字第 号 年 月 日 表外科目（收入） 户 名摘 要金 额千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 合 计附件张会计 出纳 复核 记账 二、会计凭证的特点 1、大量的使用单式凭证 2、大量的使用客户提交的原始凭证（特定凭证）作为记账凭证三、会计凭证的基本要素三、会计凭证的基本要素1 1年、月、日年、月、日 2 2收、付款人的户名和账号收、付款人的户名和账号 3 3收、付款人开户银行的名称和行号收、付款人开户银行的名称和行号 4 4人民币或外币符号和大小写金额人民币或外币符号和大小写金额 5 5款项来源、用途或摘要、附件张数款项来源、用途或摘要、附件张数 6 6会计

23、分录和凭证编号会计分录和凭证编号 7 7客户按照有关规定加盖的印章客户按照有关规定加盖的印章 8 8经办金融企业及有关人员的印章经办金融企业及有关人员的印章四、会计凭证的处理四、会计凭证的处理( (一一) )会计凭证的填制或受理会计凭证的填制或受理1 1现金传票的填制现金传票的填制2 2转账传票的填制转账传票的填制( (二二) )会计凭证的审核会计凭证的审核( (三三) )会计凭证的签章会计凭证的签章( (四四) )会计凭证的会计凭证的传递传递( (五五) )会计凭证的整理、装订和保管会计凭证的整理、装订和保管 传递原则：准确及时、手续严密、办妥交换、先外后内、先急后缓，除了特殊规定外，一律由

24、内部人员传递。 传递程序： 1、现金收入的业务：先收款，后记账。以防止漏收或错收款项，保证账款一致 2、现金付出的业务：先记账，后付款防止透支、冒领事故的发生。 3、转账业务： 收付款人均在本行开户先记付款人账户，后记收款人账户。（主要是贯彻银行不垫款原则，防止单位套取银行资金。） 收付款人分别在两行开户代收他行票据，必需坚持收妥抵用。保证不垫款。 第四节账务组织第四节账务组织 金融企业的账务组织包括明细核算和金融企业的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。综合核算两个系统。 明细核算与综合核算系统相互依存彼明细核算与综合核算系统相互依存彼此制约。明细核算对综合核算起补充说明此制约。明细核算

25、对综合核算起补充说明作用，综合核算对明细核算起统驭控制作作用，综合核算对明细核算起统驭控制作用。用。 第四节第四节 账务组织账务组织一、明细核算系统一、明细核算系统( (一一) )什么是明细核算系统什么是明细核算系统 明细核算系统是根据总账科目的具体明细核算系统是根据总账科目的具体核算内容和实际需要，设立分户账，详细核算内容和实际需要，设立分户账，详细反映各单位或各项资金增减变化情况及其反映各单位或各项资金增减变化情况及其结果的核算系统。结果的核算系统。 ( (二二) )明细核算系统的构成明细核算系统的构成明细核算系统明细核算系统分户账分户账 登记簿登记簿 现金收入付出日记簿现金收入付出日记簿

26、 余额表余额表甲种分户账（分户式账页）甲种分户账（分户式账页）乙种分户账乙种分户账（计息式账页）（计息式账页）丙种分户账丙种分户账丁种分户账（销账式账页）丁种分户账（销账式账页） 计息余额表计息余额表一般余额表一般余额表明细核算程序图明细核算程序图 明细核算帐务处理程序 （1）根据经济业务编制或审查会计凭证 （2）根据会计凭证逐笔登记分户帐或登记簿以及现金收入 现金付出日记簿。 （3）根据分户帐编制余额表。甲种账甲种账中国中国银行（银行（ ）本账总页数本户页数 账 户名： 账号： 领用凭证记录： 年摘要凭证号码对方科目代号借方贷方借或贷余额复核盖章月日（位数）（位数）（位数）会计 记账 乙种账

27、乙种账 中国中国银行（银行（ ）本账总页数本户页数 账 户名： 账号： 领用凭证记录： ：利率 年摘要凭证号码对方科目代号借方贷方借或贷余额日数积数复核盖章月 日（位数）（位数）（位数）（位数）会计 记账 丙种账丙种账 中国中国银行（银行（ ）本账总页数本户页数 账 户名： 账号： 领用凭证记录： 利率存贷： 会计 记账 年摘要凭证号码对方科目代号发生额余额复核盖章借方贷方借方贷方月 日（位数）（位数）（位数）（位数）丁种账丁种账中国中国银行（银行（ ）本账总页数本户页数 账 户名：会计 记账 年账号户名摘要凭证号码对方科目代号借方销账贷方借或贷余额复核盖章（位数）年 月 日（位数）（位数）月

28、 日一般格式的登记簿一般格式的登记簿 中国中国银行（银行（ ）本账总页数本户页数 登记薄（卡）登记薄（卡） 户名： 单位：会计 记账 年摘要收 入付 出余 额复核盖章数量金额数量金额数量金额月日（位数）（位数）（位数）一般余额表一般余额表 一般余额表一般余额表 年 月 日 共 页第 页 科目代号户名摘要余额科目代号户名摘要余额（位数）（位数）会计 复核 制表 现金收付日记簿现金收付日记簿 现金收入日记簿现金收入日记簿 柜组名称： 年 月 日 第 页 共 页 凭证号数科目代号户名或账号计划项目代号金额凭证代号科目代号户名或账号计划项目代号金额（位数）（位数）复核 出纳 二、综合核算系统二、综合核

29、算系统( (一一) )什么是综合核算系统什么是综合核算系统 综合核算系统是按总账科目核算，综综合核算系统是按总账科目核算，综合、概括地反映金融企业各类资金增减变合、概括地反映金融企业各类资金增减变化情况及其结果的核算系统。化情况及其结果的核算系统。 ( (二二) )综合核算系统的构成综合核算系统的构成综合核算系统综合核算系统科目日结单科目日结单 总总 账账 日日 计计 表表 每一会计科目当天借每一会计科目当天借方、贷方方、贷方发生额和传发生额和传票张数票张数的汇总记录，的汇总记录，是登记总账的依据。是登记总账的依据。 根据科目日结单登记，根据科目日结单登记，统驭分户账，是编制统驭分户账，是编制

30、会计报表的依据。会计报表的依据。 按日根据总账编制，是按日根据总账编制，是轧平当日全部账务的主轧平当日全部账务的主要工具。要工具。 综合核算系统程序：经经济济业业务务转账业务凭证转账业务凭证现金业务凭证现金业务凭证科目日结单科目日结单总账总账日计表日计表（1）根据会计凭证按科目编制科目日结单，轧平当天所有科目的借方和贷方发生额。 （2）根据科目日结单登记总账 （3）根据总账编制日计表科目日结单科目日结单 中国中国银行（银行（ ） 科目日结单 年 月 日 凭证种类借 方贷 方传票张数金 额传票张数金 额（位数）（位数）现金转账合计事后监督 复核 记账 制单 附件 张 具体编制方法如下： 1） 一

31、般科目日结单的编制方法。每日对外营业终了，按当天同一会计科目的传票汇总整理，按同科目的现金付出、现金收入、转账借方、转账贷方顺序排列，分别将合计数填入科目日结单的各栏，注明传票张数，并将传票按顺序排列附在科目日结单之后。 2） 现金科目日结单的编制方法。现金科目日结单是根据一般科目日结单中现金部分编制。编制时将当天一般科目日结单现金部分，分借方和贷方计算合计数，然后反方向填入现金科目日结单中。现金科目日结单后不附传票。 借：库存现金 5000 贷：吸收存款-活期存款XX 5000 借：贷款XX 20000 贷：吸收存款活期存款XX 20000 借：库存现金 8000 贷：存放同业 8000 借

32、：吸收存款-活期存款XX 7000 贷：吸收存款-活期存款XX 7000日计表日计表 日日 计计 表表 年 月 日 共 页 第 页 科目代号科目名称发生额余额科目代号借方贷方借方贷方（位数）（位数）（位数）（位数）合计行长（主任） 会计 复核 制表 三、账务处理三、账务处理账务处理账务处理账务处理程序账务处理程序 账账 务务 核核 对对 明细核算系统的明细核算系统的账务处理程序账务处理程序 综合核算系统的综合核算系统的账务处理程序账务处理程序 每日核对每日核对定期核对定期核对账务核对是防止帐务差错，保证帐务记载正确，保护资金财产安全的必要措施。通过帐务核对使会计核算达到账账 账款 账据 帐表

33、账实 内外账务六相符。银行的帐务核对包括每日核对每日核对和定期定期核对。核对。 （一）每日核对 1. 总分核对 每日营业终了，总账各科目余额与 同科目分户帐或余额表各户余额合计数 核对相符。2.账实核对 现金收入 付出日记簿的合计数，必 须与现金科目总账借方 贷方发生额核对 相符；现金库存簿的现金库存簿的现金 库存数，应与实际库存现金和现金科目 总账的余额核对相符。3.表外科目核对 各表外科目余额应与有关登记簿核对 相符，其中空白重要凭证 有价单证应 核对当日领入 使用 售出及库存数，并 与实际库存数核对相符。 （二）定期核对 (1) 使用丁种账记账的科目，每旬末加计未销账的各笔金额总数，与该科目总账核对相符。 (2) 计息积数核对。将余额表上的计息积数按旬、按月、按结息期与同科目总账的同期余额累计数核对相符。对应加、应减积数，应审查数字是否正确。 (3) 各种卡片账的核对。如定期储蓄账卡、联行账卡、农贷账卡等，按月与各该科目总账核对相符。 (4) 账实核对。包括固定资产、金银、物品、有价单证、重要空白凭证等，每月账实核对相符，房屋器具定期和在年终决算前账实核对相符。 (5) 内外账务核对。包括银行与各单位之间，人民银行与商业银行以及其他金融机构之间的往来款项按月或按季采用一定的对账方法进行核对。账务处理程序与核对关系图账务处理程序与核对关系图