财务会计核算的基本准则.pptx

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1、开设国债资金专户 开设国债资金专户 建设单位申请 财政局批复 向开户银行申请 同意开专户主管部门拨款开设国债资金专户建设资金单独建账和单独核算 单独建账和单独核算 按照财政部国有建设单位会计制度（财会字199545号）和国有建设单位会计制度补充规定（财会字199817号号）的会计科目，单独建立基建资金总账、明细账及货币资金日记账。纳入财政国库集中支付改革范围或会计核算中心的建设单位必须建立“国债专项资金”辅助账。1、原始单据审核中应注意的问题 收据：有效收据只有“行政事业性收费收据”和“非经营性收据”这两种，一般收据按现行规定已经停止使用。 发票：原始单据审核时，正规发票内容必须真实和完整，名

2、称、数量、单价必须齐全，金额大小写必须相符，不得涂改并有经营单位有效印章。 2、现金支付的规定 建设单位要严格遵守国家关于现金管理的有关法规，尽可能通过开户银行进行转账结算，严禁大额违规现金支付，避免白条过多，严禁白条入账。 建设单位尽可能发生一笔现金业务，提取一笔现金，库存现金不能超出有关规定。 基建拨款 以前年度拨款核算以前年度拨入而尚未冲转的各项基建拨款 本年预算拨款核算本年内由地方财政预算拨入的基建拨款 本年国债专项资金补助核算本年内由上级或财政拨入的国债项目拨款 待核销基建支出 中央国债资金核算内容及明细科目： 农户补助费 技术人员工资 灶具及配件款 建筑材料费 待核销基建支出 地方

3、配套资金和工作经费核算内容： 建材费、建设单位管理费、可行性研究费、社会中介机构审计（查）费、招投标费、合同公证及工程质量监理费、沼气池永久性标志制作费、报废工程损失费、设备盘亏及毁损费、其他支出费等 银行存款 现 金 以上两个科目，建设单位应按会计制度的规定设置“总分类账”（总账）、“明细分类账”（明细账）、“日记账”，会计人员管理“总账”和“明细账”，出纳人员管理“日记账”。设置“国债专户”、 “配套资金专户”和“农民自筹专户”分别核算。开设国债资金专户建设资金单独建账和单独核算 报送国债统计和会计报表 国债统计报表 在建项目季度统计报表 建设项目统计半年报表 农业基本建设年度统计报表 国

4、债会计报表 建设项目季度会计报表 年度财政性资金投资基本建设项目决算报表 开设国债资金专户建设资金单独建账和单独核算 报送国债统计和会计报表 沼气建设项目的集中采购 1、灶具及配件的采购 对农村户用沼气灶具及配件实行农业部公开招标，具体操作由省级农能主管部门负责组织项目县统一对中标厂商签订供货合同。 2、建池材料的采购 对项目建设需要的水泥、砖等主要材料的采购，原则上由县级农能办负责组织公开招标采购。农户自筹资金实行自愿集中采购。开设国债资金专户建设资金单独建账和单独核算 报送国债统计和会计报表 沼气建设项目的集中采购 国债建设项目竣工财务决算 国债建设项目竣工财务决算1、编制依据主要包括：

5、可行性研究报告，初步或扩大初步设计与概算，概算调整及其批准文件； 招标投标文件，设计图纸，施工图； 历年投资计划、历年财务决算及批复文件； 合同、协议、工程结算等有关资料； 有关的财务核算制度、管理办法； 其他有关资料 国债建设项目竣工财务决算2、决算报表的内容： 封面 基本建设项目概况表 基本建设项目竣工财务决算表 国债建设项目竣工财务决算3、决算说明的内容： 基本建设项目概况 会计账务的处理、财产物质清理及债权债务的清偿情况 基建结余资金等分配情况 主要技术经济指标的分析、计算情况 基本建设项目管理及决算中存在的问题、建议 决算与概算的差异和原因分析 需说明的其他事项 开设国债资金专户建设

6、资金单独建账和单独核算 报送国债统计和会计报表 沼气建设项目的集中采购 国债建设项目竣工财务决算 建设项目的监督检查 建设项目的监督检查 要加强与有关部门协调配合，建立健全基本建设项目的监督检查制度，确保工程质量和沼气资金运行安全、合理和有效。 切实加强对沼气国债资金的追踪、检查和监督工作，对纳入国债管理的资金，应保证按计划使用，不得挪用、挤占；还要对沼气资金的使用情况进行检查分析，发现问题及时纠正；对沼气资金的财务预算、工程实施中的资金使用、竣工财务决算，要委托当地审计部门或社会中介机构进行审计并出具审计报告。 开设国债资金专户建设资金单独建账和单独核算 报送国债统计和会计报表 沼气建设项目

7、的集中采购 国债建设项目竣工财务决算 建设项目的监督检查 项目竣工验收和资产交付使用 项目竣工验收和资产交付使用 沼气国债建设项目按批准的设计文件所规定的内容建成，工程质量符合规定设计要求，能够正常使用时，建设单位应及时组织专家初验，合格后报请省级主管部门进行验收。 项目竣工验收后，沼气建设单位要及时移交资产给农户并制订建后管理养护责任制。（一）县级建设单位会计分录 1、县农能办收到农民交来现金或物资等。会计分录为：借：现金农民自筹专户 库存材料物资名称 贷：基建拨款本年其他拨款 2、县农能办收到中央国债拨款和财政配套资金。会计分录为：借：银行存款国债专户 贷：基建拨款本年预算拨款 本年国债专

8、项资金补助 3、根据集中采购合同支付水泥、钢材和砖等建材款。会计分录为：借：其他应收款供应商名称 贷：银行存款国债专户 4、建材验收入库，应根据供货商提供的正规发票（并有经办人、验收人和单位负责人签字）及入库单做账。会计分录为：借：库存材料建材名称 贷：其他应收款供货商名称 5、水泥、钢材和砖等建材分发施工队伍或农户，应根据出库单或农户签收清单做账。会计分录为：借：待核销基建支出建筑材料 贷：库存材料水泥、钢材和砖等建材 6、向企业汇款购置沼气灶具和调控净化器、沼气专用管件系列、铜质开关及现金购玻罩沼气灯等并验收入库，根据发票和入库单做账。会计分录为：借：库存材料灶具及配件 贷：银行存款国债专

9、户 现金农户自筹专户 7、县农能办将灶具及配件分发村社或农户，根据农户签收清单做账。会计分录为：借：待核销基建支出灶具及配件 贷：库存材料灶具及配件 8、依据合同或协议和沼气建设验收清单现金支付技术人员工资，根据技工签字清单做账。会计分录为：借：待核销基建支出技术人员工资 贷：现金国债专户（二）县级建设单位会计实务 2006年11月，建设单位接开户银行通知，收到县财政局拨农业部沼气建设国债项目资金60万元，款项已入我单位账户作分录：借：银行存款国债专户 60万元 贷：基建拨款本年国债专项资金补助 60万元 2003年12月建设单位与县兴隆施工队签订了沼气池工程施工合同，按合同规定转账支付工程款

10、20万元 作分录：借：预付工程款兴隆施工队20万元 贷：银行存款国债专户 20万元 2007年2月，省级主管部门集中采购不锈钢沼气灶具、调控净化器、专用管线、铜质开关等1000套建设单位验收入库，价值30万元作分录：借：库存材料灶具及配件 30万元 贷：银行存款国债专户 30万元 2006年12月，经过招投标确定乐乐水泥厂为沼气国债项目的供应商，预付20万元作分录：借：其他应付款乐乐水泥厂 20万元 贷：银行存款国债专户 20万元 2006年12月，工程建设需要从乐乐水泥厂提走价值20万元的袋装水泥，经验收入库 作分录：借：库存材料水泥X吨 200000元 贷：其他应付款乐乐水泥厂 20000

11、0元 2007年1月，建立新账时，将上年度基建拨款的“本年”各种拨款全部转入“以前年度拨款”明细账户 作分录：借：基建拨款 本年国债专项资金补助 600000元 贷：基建拨款以前年度拨款 600000元 2007年2月，建设单位又接开户银行通知，收到财政局拨来中央沼气建设国债项目资金40万元，款项已入单位账户作分录：借：银行存款国债专户 40万元 贷：基建拨款本年国债专项资金补助40万元 2007年3月，集中采购钢材、红砖等物资价值40万元，经验收入库 作分录：借：库存材料钢材 170000元 红砖 230000元 贷：银行存款国债专户 400000元 2007年3月，建设单位又接开户银行通知

12、，收到县财政局拨来地方配套6万元，开户银行已入单位账户，另有4万元工作经费拨入单位基本户作分录：借：银行存款国债专户 6万元 贷：基建拨款本年预算拨款 6万元 2006年12月，从开户银行提取现金备用作分录：借：现金国债专户 10000万元 贷：银行存款国债专户 10000元 2007年3月，县兴隆施工队经批准领走水泥、钢材、红砖，价值50万元 作分录：借：其他应收款县兴隆施工队 50万元 贷：库存材料水泥 20万元 钢材 17万元 红砖 23万元 2007年5月，根据县农能办沼气灶具及配件1000套的出库单和农户签收清单作分录：借：待核销基建支出灶具及配件 30万元 贷：库存材料灶具及配件

13、30万元 2007年5月，上级主管部门来县检查农村沼气建设项目，建设单位支出接待费2千元 作分录：借：待核销基建支出 建设单位管理费10000元 贷：现金国债专户 10000元 2007年7月，建设单位经过对1000口沼气池进行初验并签字确认作分录：借：待核销基建支出技术人员工资20万元 建筑材料 50万元 贷：其他应收款兴隆施工队 70万元 2007年，建设单位委托会计师事务所对2006年度农村沼气国债项目进行竣工财务决算审计，审计报告已出具以及可研报告编制、公开招投标、工程质量监理、沼气池永久性标志制作、沼气池由洪灾损失作分录：借：待核销基建支出 社会中介机构审计（查）费等50000元 贷：银行存款国债专户 50000元 2007年9月，财政部门（或主管部门）对2006年度农村沼气国债项目进行竣工财务决算批复作分录：借：基建拨款以前年度拨款 40万元 本年国债专项资金补助60万元 本年预算拨款 6万元 贷：待核销基建支出明细 106万元