借贷记账法的运用过程.pptx

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1、制作与教学 渤海石油职业学院 经济管理系 会计教研室版权所有Copyright 1997-2046 第四章第四章 借贷记账法的运用借贷记账法的运用 第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 一、投入资本的核算：一、投入资本的核算：（一）实收资本的核算：（一）实收资本的核算： 实收资本反映企业实际收到投资者投入的资本。投资实

2、收资本反映企业实际收到投资者投入的资本。投资者对企业进行投资时，既可以用货币资金投资，也可以用实者对企业进行投资时，既可以用货币资金投资，也可以用实物和无形资产投资。物和无形资产投资。第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算（二）二）“实收资本实收资本”的帐户设置的帐户设置实收资本实收资本企业收到投资者投企业收到投资者投入的资本入的资本企业因缩小规模企业因缩小规模等而减少的资本等而减少的资本现有资本额现有资本额借借贷贷4/22/20222基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第一节第一节 资金筹集业务

3、的核算资金筹集业务的核算例1企业于企业于20032003年年3 3月月5 5日收到日收到A A公司投入资金公司投入资金180000180000元，元，存入银行；收到存入银行；收到B B公司投入机器一台，价值公司投入机器一台，价值100000100000元，元，专利权一项，价值专利权一项，价值5500055000元。元。会计分录借：银行存款借：银行存款180000180000 固定资产固定资产100000100000 无形资产无形资产 5500055000 贷：实收资本贷：实收资本AA公司公司 180000180000 BB公司公司 1550001550004/22/20223基础会计学课件梁志

4、坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算1 1、“资本公积资本公积”的帐户设置：的帐户设置：资本公积资本公积接受捐赠接受捐赠股本、资本的溢价股本、资本的溢价外币资本折算差额外币资本折算差额无法偿还的应付帐款转入无法偿还的应付帐款转入转入实收资本的资转入实收资本的资本公积本公积外币资本折算差额外币资本折算差额实有的资本公积实有的资本公积（二）资本公积的核算：二）资本公积的核算：资本公积反应企业非积累增加的资本。4/22/20224基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 157

5、3-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算例2企业于企业于20032003年年3 3月月1414日收到甲公司捐赠的资金日收到甲公司捐赠的资金8000080000元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 8000080000贷：资本公积贷：资本公积8000080000例3 新兴公司由甲、乙、丙三人出资新兴公司由甲、乙、丙三人出资300000300000元建成，一年元建成，一年后，丁出资后，丁出资150000150000元加入本公司，此后，公司注册资本元加入本公司，此后，公司注册资本变更为变更为40000040

6、0000每人占公司股权的每人占公司股权的25%25%。借：银行存款借：银行存款 150000150000贷：实收资本贷：实收资本 100000100000 资本公积资本公积资本溢价资本溢价 5000050000收到丁投资时的会计分录：收到丁投资时的会计分录：4/22/20225基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算例例4 4 甲股份有限公司委托某金融机构发行股票甲股份有限公司委托某金融机构发行股票300000300000股，股，每股面值每股面值1010元，每股售

7、价元，每股售价1515元，协议规定，按照收入元，协议规定，按照收入3%3%收取手续费，股票发行成功，款项已拨入企业存款户。收取手续费，股票发行成功，款项已拨入企业存款户。股票收入股票收入=300000=30000015=4500000 15=4500000 （元）（元）股股 本本=300000=30000010=300000010=3000000（元）（元）应支付给金融机构的手续费应支付给金融机构的手续费=4500000=45000003%=1350003%=135000（元）（元）企业实际收到款项企业实际收到款项=4500000135000=4365000=4500000135000=436

8、5000（元）（元）会计分录：会计分录：借：银行存款借：银行存款 43650004365000 贷：股本贷：股本 30000003000000 资本公积资本公积股本溢价股本溢价 136500013650004/22/20226基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算二、借入资本的核算二、借入资本的核算（一）短期借款（一）短期借款1 1、短期借款的概念：、短期借款的概念： 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限在

9、一年或超过一年的一个营业周期内的借款。偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期内的借款。2 2、短期借款的帐户设置：、短期借款的帐户设置：短期借款短期借款企业借入的短期企业借入的短期借款本金借款本金企业到期偿还的企业到期偿还的短期借款本金短期借款本金借贷尚未偿还的短期尚未偿还的短期借款本金借款本金4/22/20227基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算短期借款利息每季度支付一次，并且在季末。短期借款利息每季度支付一次，并且在季末。例5企业于企业于20032003

10、年年3 3月月5 5日向银行借入为期日向银行借入为期6 6个月借款个月借款100000100000元，元，年利率年利率4%4%，存入企业存款户。，存入企业存款户。借入款项时的帐务处理：借入款项时的帐务处理：借：银行存款借：银行存款 100000100000 贷：短期借款贷：短期借款 1000001000002 2、“财务费用财务费用”的帐户设置的帐户设置：反映企业因筹集生产经营资金发生的费用反映企业因筹集生产经营资金发生的费用财务费用财务费用借款利息借款利息汇兑损益汇兑损益承兑手续费承兑手续费转入转入“本年利润本年利润”帐户帐户借方的财务费用借方的财务费用国家财务国家财务制度规定制度规定4/2

11、2/20228基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算3 3、“预提费用预提费用”的帐户设置：的帐户设置：预预 提提 费费 用用预先提取计入预先提取计入成本的费用成本的费用已经支付的预已经支付的预提费用提费用预先提取尚未支付预先提取尚未支付的预提费用的预提费用待摊费用待摊费用例例6 6企业于企业于20032003年年1 1月月1 1日向银行借入为期日向银行借入为期1 1年借款年借款100000100000元，元，年利率年利率6%6%，存入企业存款户。，存入企业存款

12、户。 其偿还时间为其偿还时间为20042004年年1 1月月1 1日，年利息为日，年利息为60006000元，应元，应计入财务费用，按财务制度每季度支付一次。计入财务费用，按财务制度每季度支付一次。4/22/20229基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 每月预提利息时：每月预提利息时：借：财务费用借：财务费用 500500 贷：预提费用贷：预提费用 500500每季度支付利息时：每季度支付利息时：借：预提费用借：预提费用 10001000 财务费用财务费用 500500 贷：银行存款贷：银行存款 150015

13、00到期还本时：到期还本时：借：短期借款借：短期借款 100000100000 贷：银行存款贷：银行存款 100000100000第一节第一节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算4/22/202210基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 一、固定资产购买和自行建造的核算一、固定资产购买和自行建造的核算：（一）与固定资产相关的帐户设置：（一）与固定资产相关的帐户设置：固固 定定 资资 产产固定资产原值的固定资产原值的增加数增加数固定资产原值的固定资产原值的减少数减少数

14、固定资产原值的固定资产原值的实有数实有数1 1、“固定资产固定资产”帐户帐户在建工程在建工程固定资产建造过程中固定资产建造过程中发生的料、工、费发生的料、工、费达到预定可使用状态达到预定可使用状态的固定资产成本的固定资产成本尚未完工的固定资产尚未完工的固定资产成本成本 2 2、“在建工程在建工程”的帐户的帐户4/22/202211基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 （二）购入固定资产的帐务处理：（二）购入固定资产的帐务处理：1 1、购入不需要安装的固定资产时，按购入

15、时的买价、增值税、购入不需要安装的固定资产时，按购入时的买价、增值税、运输费、保险费，借记运输费、保险费，借记“固定资产固定资产”帐户，贷帐户，贷“银行存款银行存款”帐户。帐户。例1企业向新化工厂购入机器一台，买价企业向新化工厂购入机器一台，买价6000060000元，增值税元，增值税1020010200元，发生运输费元，发生运输费800800元。元。会计分录：会计分录：借：固定资产借：固定资产 7100071000 贷：银行存款贷：银行存款 71000710004/22/202212基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573

16、-2046 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 2 2、购入需要安装的固定资产时，按买价、运输费、增值税、购入需要安装的固定资产时，按买价、运输费、增值税、保险费、安装费，借记保险费、安装费，借记“在建工程在建工程”贷记贷记“银行存款银行存款”、“原材料原材料”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”等；当固定资产达到预定可等；当固定资产达到预定可使用状态时再借记使用状态时再借记“固定资产固定资产”，贷，贷“在建工程在建工程”。例例2 2企业购入一台需要安装的机器，买价企业购入一台需要安装的机器，买价8000080000元，增值税元，增值税1360013600元，运杂费元，运杂费400400元，

17、安装时领用材料元，安装时领用材料40004000元，发生元，发生人工费人工费900900元，该机器达到预定可使用状态。元，该机器达到预定可使用状态。借：在建工程借：在建工程 9400094000 贷：银行存款贷：银行存款 9400094000购入时：购入时：4/22/202213基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 发生安装费时：发生安装费时：借：在建工程借：在建工程 49004900 贷：原材料贷：原材料 40004000 应付职工薪酬应付职工薪酬 900900达到

18、预定可使用状态时：达到预定可使用状态时：借：固定资产借：固定资产 9890098900 贷：在建工程贷：在建工程 98900989004/22/202214基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 二、材料采购业务的核算二、材料采购业务的核算（一）材料采购业务涉及的帐户及其运用（一）材料采购业务涉及的帐户及其运用1 1、“材料采购材料采购”帐户帐户材料采购材料采购反映企业购入材料反映企业购入材料的实际采购成本的实际采购成本验收入库材料的验收入库材料的实际采购成本实际采购成

19、本借贷在途材料在途材料材料的实际材料的实际采采 购购 成成 本本材料的买价材料的买价运杂费（运输费、搬运费、装卸费、仓储费）运杂费（运输费、搬运费、装卸费、仓储费）运输过程中的合理损耗运输过程中的合理损耗入库前的整理与挑选费用入库前的整理与挑选费用进口关税进口关税4/22/202215基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 例3企业于企业于20032003年年7 7月月1 1日向新华工厂购入甲材料日向新华工厂购入甲材料50005000千克，单价千克，单价1010元，运杂

20、费元，运杂费200200元，货款以银元，货款以银行存款支付。行存款支付。借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 5020050200 贷：银行存款贷：银行存款 50200502002 2、“应交税费应交税费应交增值税应交增值税”应交税费应交税费应交增值税应交增值税借贷销售商品过程中的销项税销售商品过程中的销项税进项税额转出进项税额转出出口退税出口退税应购买原材料等支应购买原材料等支付给供货方的进项税付给供货方的进项税已交税金已交税金应交未交的增值税应交未交的增值税多交的增值税多交的增值税4/22/202216基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Cop

21、yright 1573-2046 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 例4企业于企业于20032003年年3 3月月1717日，向红星工厂购入日，向红星工厂购入A A材料材料80008000千克，千克，单价单价5050元，增值税元，增值税6800068000元，运杂费元，运杂费10001000元，货款尚未支元，货款尚未支付。付。借：材料采购借：材料采购AA材料材料 401000401000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 6800068000 贷：应付帐款贷：应付帐款红星工厂红星工厂 4690004690003 3、“原材料原材料”帐户帐户原材料原材料验收

22、入库材料验收入库材料实际采购成本实际采购成本领用、发出材领用、发出材料实际成本料实际成本借借贷贷库存原材料的库存原材料的实际成本实际成本4/22/202217基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 贷：材料采购贷：材料采购BB材料材料 100500100500第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 例例5 5企业于企业于20032003年年4 4月月2 2日向东风工厂购入日向东风工厂购入B B材料材料50005000千克，每千千克，每千克克2020元，增值税元，增值税1700017000元，运输费元，运输费5

23、00500元，货款以银行存款元，货款以银行存款支付。材料采购完毕已验收入库，按实际成本入帐。支付。材料采购完毕已验收入库，按实际成本入帐。购入材料时：购入材料时：借：材料采购借：材料采购BB材料材料 100500100500 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 1700017000 贷：银行存款贷：银行存款 117500117500材料验收入库时材料验收入库时借：原材料借：原材料BB材料材料 1005001005004/22/202218基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第二节第二

24、节 供应过程的核算供应过程的核算 企业购入一种材料时，将购入材料的买价、采购企业购入一种材料时，将购入材料的买价、采购费用全部计入该种材料的实际采购成本。如果同时购费用全部计入该种材料的实际采购成本。如果同时购入两种以上的材料，其采购费用应在各种材料之间按入两种以上的材料，其采购费用应在各种材料之间按照一定的标准进行分配。照一定的标准进行分配。采购费用采购费用分配率分配率= =采购费用合计采购费用合计各种材料的重量之和各种材料的重量之和有关采购费用分配的公式：有关采购费用分配的公式：某种材料应负某种材料应负担的采购费用担的采购费用= =某种材料某种材料的重量的重量采购费用采购费用分配率分配率注

25、意4/22/202219基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 企业于企业于20032003年年4 4月月5 5日，向利源公司购入日，向利源公司购入A A材料材料10001000千克，千克，单价单价1010元，增值税元，增值税17001700元；购入元；购入C C材料材料30003000千克，单价千克，单价2020元，增值税元，增值税1020010200元，合计运杂费元，合计运杂费800800元，货款尚未支付，元，货款尚未支付，材料采购完毕已验收入库，按实际成本入帐。（

26、材料的运材料采购完毕已验收入库，按实际成本入帐。（材料的运杂费按重量分配）杂费按重量分配）例例6 6采购费用采购费用分配率分配率=80080010001000 +30003000=0.20.2A A材料承担的运杂费材料承担的运杂费=1000=10000.2=2000.2=200（元）（元）B B材料承担的运杂费材料承担的运杂费=3000=30000.2=6000.2=600（元）（元）A A材料的实际采购成本材料的实际采购成本=100200=100200（元）（元）4/22/202220基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 157

27、3-2046 第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 借：材料采购借：材料采购AA材料材料 100200100200 材料采购材料采购BB材料材料 6060060600 贷：应付帐款贷：应付帐款 160600160600购入材料时：购入材料时：验收入库时：验收入库时：借：原材料借：原材料AA材料材料 100200100200 B B材料材料 6060060600 贷：材料采购贷：材料采购AA材料材料 100200100200 B B材料材料 6060060600材料运回本厂验收入库时，并未完成采购过程，因此，材料运回本厂验收入库时，并未完成采购过程，因此，材料验收入库时，仍然先计在材料验收

28、入库时，仍然先计在“材料采购材料采购”帐户，等到帐户，等到月末完成采购时再转入月末完成采购时再转入“原材料原材料”帐户。帐户。注意注意4/22/202221基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 一、产品生产核算的帐户设置及其运用一、产品生产核算的帐户设置及其运用1 1、“生产成本生产成本”帐户帐户生产成本生产成本反映在产品实际生产成本反映在产品实际生产成本产品生产过程中发生的直产品生产过程中发生的直接材料费、直接人工费以接材料费、直接人工费以及从制造费用帐户转

29、入的及从制造费用帐户转入的制造费用制造费用完工入库产品的完工入库产品的实际生产成本实际生产成本在产品实际生产成本在产品实际生产成本4/22/202222基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 例例1 1企业于企业于20032003年年5 5月月1 1日为生产甲产品领用日为生产甲产品领用A A材料材料50005000千千克，单价克，单价1010元。元。借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 5000050000 贷：原材料贷：原材料AA材料材料 5000050000

30、2 2、“制造费用制造费用”帐户帐户制造费用反映基本生产车间为组织管理生产发生的费用 基本生产车间耗用的材料费、计提的固定资产折旧费、管理人员的工资、福利费、办公费、水电费、差旅费转入“生产成本”帐户借方的制造费用4/22/202223基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 例2企业于企业于20032003年年5 5月月2 2日以现金支付基本生产车间办公日以现金支付基本生产车间办公费费900900元。元。借：制造费用借：制造费用办公费办公费 900900 贷：现

31、金贷：现金 90090020032003年年5 5月月3 3日，企业仓库发出日，企业仓库发出A A材料，其中甲产品领用材料，其中甲产品领用50005000元，乙产品领用元，乙产品领用40004000元，基本生产车间领用元，基本生产车间领用24002400元。元。例3借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 50005000 乙产品乙产品 40004000 制造费用制造费用 24002400 贷：原材料贷：原材料AA材料材料 11400114004/22/202224基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第三节第三节

32、 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 3 3、“管理费用管理费用”帐户帐户管理费用管理费用反映企业行政管理部门为组织和管理生反映企业行政管理部门为组织和管理生产所发生的费用产所发生的费用企业行政管理部门人员的工企业行政管理部门人员的工资、福利费、耗用的材料费、资、福利费、耗用的材料费、计提的折旧费、办公费、水计提的折旧费、办公费、水电费、诉讼费、排污费、绿电费、诉讼费、排污费、绿化费、业务招待费化费、业务招待费转入转入“本年利润本年利润”帐户借方的管理帐户借方的管理费用费用 例例4 4企业于企业于20032003年年5 5月月7 7日，以现金支付基本生产车间办公日，以现金支付基本生产车间办公

33、费费800800元，行政管理部门办公费元，行政管理部门办公费500500元。元。借：制造费用借：制造费用办公费办公费 800800 管理费用管理费用办公费办公费 500500 贷：现金贷：现金 130013004/22/202225基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 例例5 5企业于企业于20032003年年5 5月月8 8日发出日发出A A材料材料9000090000元，其中甲产品元，其中甲产品领用领用6000060000元，乙产品领用元，乙产品领用200

34、0020000元，基本生产车间领元，基本生产车间领用用60006000元，行政部门领用元，行政部门领用40004000元。元。借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 6000060000 乙产品乙产品 2000020000 制造费用制造费用 材料费材料费 60006000 管理费用管理费用材料费材料费 40004000 贷：原材料贷：原材料AA材料材料 90000900004/22/202226基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 4 4、“应付职工薪酬应付职工

35、薪酬”帐户帐户应付职工薪酬反映企业应支付和已经支付给职工的工资应支付给职工的工资已经支付给职工的工资应付未付的工资多支付的工资例例6 620032003年年5 5月月9 9日，企业向银行提取现金日，企业向银行提取现金8000080000元，备发工资。元，备发工资。借：现金借：现金 8000080000 贷：银行存款贷：银行存款 80000800004/22/202227基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 例例7 720032003年年5 5月月9 9日，企业

36、以现金支付职工工资日，企业以现金支付职工工资8000080000元。元。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 8000080000 贷：现金贷：现金 8000080000例例8 8月末分配本月份应付职工工资月末分配本月份应付职工工资8000080000元，其中甲产品生产元，其中甲产品生产工人工资工人工资3000030000元，乙产品生产工人工资元，乙产品生产工人工资2500025000元，基本元，基本生产车间管理人员工资生产车间管理人员工资1500015000元，行政管理人员工资元，行政管理人员工资1000010000元。元。借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 3000030000 乙产品乙产品

37、 2500025000 制造费用制造费用 1500015000 管理费用管理费用 00000000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 80000800004/22/202228基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 例例9 920032003年年5 5月月2020日，企业以现金支付职工李岩生活困日，企业以现金支付职工李岩生活困难补助费难补助费10001000元。元。借：管理费用借：管理费用 10001000 贷：现金贷：现金 100010006 6、“待摊费用待

38、摊费用”帐户帐户待摊费用待摊费用反映企业预先支付，分摊期反映企业预先支付，分摊期限在一年以内的费用限在一年以内的费用预先支付的费用预先支付的费用已经分摊的费用已经分摊的费用预先支付尚未预先支付尚未分摊的费用分摊的费用4/22/202229基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 例例101020032003年年5 5月月2121日，企业以银行存款支付第三季度报刊杂日，企业以银行存款支付第三季度报刊杂志费志费36003600元。元。 借：待摊费用借：待摊费用 360

39、03600 贷：银行存款贷：银行存款 360036005 5月月3131日分摊应由本月负担的财产保险费日分摊应由本月负担的财产保险费600600元。元。例例1111 借：管理费用借：管理费用 600600 贷：待摊费用贷：待摊费用 6006004/22/202230基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 7 7、“累计折旧累计折旧”帐户帐户固定资产固定资产减少的固定减少的固定资产原值资产原值累计折旧累计折旧反映固定资产反映固定资产磨损的价值磨损的价值按规定计提的

40、按规定计提的固定资产折旧固定资产折旧应固定资产报应固定资产报废、毁损等减废、毁损等减少的折旧少的折旧累计提取的折累计提取的折旧额旧额= =现有固定现有固定资产原值资产原值累计提取累计提取的折旧额的折旧额增加的固定增加的固定资产原值资产原值固定资产净值固定资产净值4/22/202231基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算 借：制造费用借：制造费用 37003700 管理费用管理费用 23002300 贷：累计折旧贷：累计折旧 600060008 8、“产成品产成

41、品”帐户帐户生产成本生产成本为生产产品发生的为生产产品发生的直接材料费、人工直接材料费、人工费、制造费用费、制造费用完工入库产品的实完工入库产品的实际生产成本际生产成本在产品成本在产品成本产成品产成品反映库存产成品实反映库存产成品实际生产成本际生产成本完工入库产品的实完工入库产品的实际生产成本际生产成本已售产品实际已售产品实际生产成本生产成本库存产品成本库存产品成本企业于企业于5 5月月3131日按规定计提固定资产折旧日按规定计提固定资产折旧60006000元，其中，基元，其中，基本生产车间计提折旧本生产车间计提折旧37003700元，行政部门计提折旧元，行政部门计提折旧23002300元。元

42、。例例12124/22/202232基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算主营业务收入主营业务收入企业出售商品、提供企业出售商品、提供劳务而确认的收入劳务而确认的收入转入转入“本年利润本年利润”帐户贷方的主营业帐户贷方的主营业务收入务收入例例1 1企业于企业于20032003年年3 3月月1 1日向东风工厂出售产品日向东风工厂出售产品10001000件，单价件，单价6060元，货款收到存入银行。元，货款收到存入银行。借：银行存款借：银行存款 60000600

43、00 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 6000060000（一）一）“主营业务收入主营业务收入”帐户帐户反映企业出售商品、提供劳务确认的收入反映企业出售商品、提供劳务确认的收入一、销售业务的帐户设置一、销售业务的帐户设置4/22/202233基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算例例2 2 企业于企业于20032003年年3 3月月5 5日向天然公司出售甲产品日向天然公司出售甲产品30003000件，单件，单价价1010元，增值税元，增值税51005100

44、元，货款尚未收回。元，货款尚未收回。借：应收帐款借：应收帐款天然公司天然公司 3510035100 贷：主营业务收入贷：主营业务收入甲产品甲产品 3000030000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 51005100例例3 3企业于企业于20032003年年3 3月月1010日向新华公司出售乙产品日向新华公司出售乙产品50005000件，件，单价单价2020元，增值税元，增值税1700017000元，收到一张面值为元，收到一张面值为117000117000元，元，期限为期限为3 3个月，年利率为个月，年利率为4%4%的商业承兑汇票的商业承兑汇票。借：应收票据借：应

45、收票据新华公司新华公司 117000117000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入乙产品乙产品 100000100000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）17000 17000 4/22/202234基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算（二）二）“营业费用营业费用”帐户帐户营业费用营业费用反映企业为出售商品发生的费用反映企业为出售商品发生的费用企业在销售过程中发生的广告费、企业在销售过程中发生的广告费、宣传费、展览费、销售机构发

46、生宣传费、展览费、销售机构发生的材料费、人工费、办公费、水的材料费、人工费、办公费、水电费、折旧费、保险费电费、折旧费、保险费转入转入“本年利润本年利润”帐户借方的营业费帐户借方的营业费用用例例4 4企业以银行存款支付销售产品广告费企业以银行存款支付销售产品广告费90009000元。元。借：营业费用借：营业费用广告费广告费 90009000 贷：银行存款贷：银行存款 900090004/22/202235基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算例5企业于企业于

47、2 2月月1 1日以银行存款支付本月财产保险费日以银行存款支付本月财产保险费400400元。元。借：管理费用借：管理费用保险费保险费 400400 贷：银行存款贷：银行存款 400400例6企业于企业于2 2月月1 1日以存款支付本月销售过程的保险费日以存款支付本月销售过程的保险费400400元。元。借：营业费用借：营业费用保险费保险费 400400 贷：银行存款贷：银行存款 400400（三）三）“主营业务税金及附加主营业务税金及附加”帐户帐户主营业务税金及附加主营业务税金及附加企业计算的应交营企业计算的应交营业税、消费税、城业税、消费税、城建税、教育费附加建税、教育费附加转入转入“本年利润

48、本年利润”帐户借方的主营帐户借方的主营业务税金及附加业务税金及附加4/22/202236基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算例7企业因销售消费品，计算出应交消费税企业因销售消费品，计算出应交消费税50005000元。元。借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加 50005000 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 50005000（四）四）“主营业务成本主营业务成本”帐户帐户主营业务成本主营业务成本反映已售商品的实际生产成本反映已售商品的实际

49、生产成本已售产品实已售产品实际生产成本际生产成本转入转入“本年利润本年利润”帐帐户借方的主营业务成户借方的主营业务成本本例8企业于企业于20042004年月年月2828日，结转已售产品实际生产成本日，结转已售产品实际生产成本8000080000元。元。借：主营业务成本借：主营业务成本 8000080000 贷：库存商品贷：库存商品 80000800004/22/202237基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright 1573-2046 lzj版权所有Copyright 1573-2046 第四节第四节 销售、利润业务的核算销售、利润业务的核算（五）五）“其他业务收入其他业务收入”帐户帐户其

50、他业务收入其他业务收入反映企业出售材料、转让无反映企业出售材料、转让无形资产使用权、出租固定资形资产使用权、出租固定资产收入产收入企业出售材料、转让无企业出售材料、转让无形资产使用权、出租固形资产使用权、出租固定资产确认的收入定资产确认的收入转入转入“本年利润本年利润”帐帐户贷方的其他业务收户贷方的其他业务收入入例9企业于企业于20032003年年3 3月月1717日出售日出售A A材料材料30003000千克，单位售价千克，单位售价2020元，增值税元，增值税1020010200元，货款收回存入银行。元，货款收回存入银行。借：银行存款借：银行存款 7020070200 贷：其他业务收入贷：其