工业企业经营核算.pptx

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1、会计学原理会计学原理第三章第三章 工业企业经营核算工业企业经营核算第一节第一节 核算的意义与内容核算的意义与内容 加强会计管理加强会计管理 规范经营行为规范经营行为 反映经营情况反映经营情况 提高经济效益提高经济效益核核算算意意义义二、核算的内容二、核算的内容意义意义根据成本资料，确定成本差异根据成本资料，确定成本差异进行成本预测，制定适宜价格进行成本预测，制定适宜价格挖掘成本潜力，控制费用支出挖掘成本潜力，控制费用支出2. 确认计量的原则v 各项资产应按去的是的实际成本计价。各项资产应按去的是的实际成本计价。v “实际成本原则实际成本原则”v 一般不得调整其账面价值。一般不得调整其账面价值。

2、划分收益性支出与资本性支出原则划分收益性支出与资本性支出原则支出支出费用费用成本成本支出效益只涉及当期支出效益只涉及当期计入当期损益计入当期损益支出效益涉及多个会计期间支出效益涉及多个会计期间形成资产价值形成资产价值2. 确认计量的原则8月，销售产品月，销售产品5万元，收现金万元，收现金3万元；万元；其余其余2万元，对方承诺在万元，对方承诺在9月支付给我公司。月支付给我公司。8月，预收货款月，预收货款7万元，万元，10月交货。月交货。1月，支付了全年房屋租金月，支付了全年房屋租金10万元。万元。9月，应付职工工资月，应付职工工资50万，暂欠，下月支付。万，暂欠，下月支付。问题的提出：问题的提出

3、：例例 题题权责发生制权责发生制现金制现金制银行存款银行存款 6万元万元主营业务收入主营业务收入 6万元万元银行存款银行存款 6万元万元应收账款应收账款 4万元万元主营业务收入主营业务收入 10万元万元释义：释义：u 即以取得收款的权利和付款的责任为记账依据；即以取得收款的权利和付款的责任为记账依据；u 凡是在本期内实际发生，应属本期的收入、费用，不论其款凡是在本期内实际发生，应属本期的收入、费用，不论其款项是否收到和支出，都作为本期的收入或支出；项是否收到和支出，都作为本期的收入或支出；u 凡是在本期内实际发生，但不属于本期的收入或支出，即使凡是在本期内实际发生，但不属于本期的收入或支出，即

4、使款项已经收到或者付出，也不能作为本期的收入或支出。款项已经收到或者付出，也不能作为本期的收入或支出。3. 成本计算的内容和程序第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算 如何设置账户？如何设置账户？如何进行核算？如何进行核算？主要解决两大问题：主要解决两大问题：会计循环会计循环 什么是会计什么是会计 循环？循环？会计循环就是会计循环就是会计工作的步骤会计工作的步骤经济业务发生经济业务发生原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证账簿账簿会计报表会计报表初级载体初级载体简单加工格式化简单加工格式化归类纪录归类纪录信息披露信息披露再次确认归类再次确认归类原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证账簿账簿会计报表会计报表

5、会计循环会计循环即会计工作的步骤。即会计工作的步骤。原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证账簿账簿会计报告会计报告试算平衡试算平衡账项调整账项调整在在实实际际工工作作中中的的会会计计循循环环在业务发生时，在业务发生时，取得和填制取得和填制登记总账，登记日登记总账，登记日记账，登记明细账记账，登记明细账确定借贷方向，确定借贷方向，将业务格式化将业务格式化按权责发生制按权责发生制进行调整进行调整检查会计记录与检查会计记录与过账有无错误过账有无错误资产负债表，利润表，资产负债表，利润表，现金流量表，附注及说明现金流量表，附注及说明工业生产企业主要经济业务工业生产企业主要经济业务 筹办阶段筹办阶段供应阶段供

6、应阶段生产阶段生产阶段销售阶段销售阶段其他业务其他业务利润核算及分配阶段利润核算及分配阶段第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算一、核算内容一、核算内容1、接受投资（发行股票）、接受投资（发行股票）2、举债、举债3、购买设备、购买设备4、企业筹办业务、企业筹办业务二、涉及的主要科目（账户）二、涉及的主要科目（账户）1、实收资本、实收资本 2、银行存款、银行存款 3、短期借款、短期借款 4、长期借款、长期借款 5、应付债券、应付债券 6、现金、现金 7、原材料、原材料 8、资本公积、资本公积 9、无形资产、无形资产 10、长期待摊费用、长期待摊费用实收资本实收资本( (股本股本) )(1)减少实

7、收资本减少实收资本(1)收到投入的资本收到投入的资本(2)资本公积转为股本资本公积转为股本(3)盈余公积转为股本盈余公积转为股本(4)投资人追加投资投资人追加投资实收资本数实收资本数1、实收资本、实收资本 (1)收到投资收到投资(2)收到投资收到投资(3)收到投资收到投资(4)收到投资收到投资200万万300万万100万万200万万1、实收资本、实收资本 实收资本实收资本200万万300万万100万万200万万银行存款银行存款固定资产固定资产无形资产无形资产 800万万 买机器买机器 收到投资收到投资 借款借款 销售销售 其它其它2、银行存款、银行存款 银行存款银行存款固定资产固定资产现金现金

8、原材料原材料实收资本实收资本长期借款长期借款销售收入销售收入偿还的本金偿还的本金短期借款短期借款借入的本金借入的本金偿还的本息偿还的本息长期借款长期借款借入的本金借入的本金偿还偿还应付债券应付债券发行发行3、4、5 短期借款、长期借款、应付债券短期借款、长期借款、应付债券 支付支付 支付支付 购买购买现金现金其它应收款其它应收款管理费用管理费用原材料原材料实收资本实收资本主营业务收入主营业务收入银行存款银行存款6、现金、现金 50002000500020006000100030006000 销售销售 100030005000 购买购买2000 购买购买5000 接受投资接受投资原材料原材料其它

9、业务支出其它业务支出管理费用管理费用银行存款银行存款应付账款应付账款实收资本实收资本7、原材料、原材料 90008、资本公积、资本公积 资本公积资本公积资本公积的资本公积的减少减少数数(1)转为股本转为股本(2)弥补亏损弥补亏损资本公积的资本公积的增加增加数数(1)资本溢价资本溢价(2)股票溢价股票溢价(3)接受捐赠接受捐赠(4)拨款转入拨款转入(5)豁免债务豁免债务 是一种资本储备形式，或者说是一种准资本。是一种资本储备形式，或者说是一种准资本。可以按照法定程序转为资本。可以按照法定程序转为资本。8、资本公积、资本公积 转资转资 弥补亏损弥补亏损资本公积资本公积银行存款银行存款固定资产等固定

10、资产等股本股本利润分配利润分配公积形成公积形成结余结余9、无形资产、无形资产 取得取得无形资产无形资产管理费用管理费用银行存款银行存款实收资本实收资本价值摊销价值摊销账面价值账面价值资本公积资本公积10、长期待摊费用、长期待摊费用 发生费用发生费用长期待摊费用长期待摊费用管理费用管理费用银行存款银行存款原材料原材料 摊销摊销 应付账款应付账款 1、接受投资（发行股票）、接受投资（发行股票） 借：银行存款借：银行存款 贷：实收资本贷：实收资本2、向银行借款、向银行借款 借：银行存款借：银行存款 贷：长期借款或短期借款贷：长期借款或短期借款3、发行债券、发行债券 借：银行存款借：银行存款 贷：应付

11、债券贷：应付债券三、账务处账务处理4、购买机器、购买机器 借：固定资产借：固定资产 贷：银行存款或应付账款贷：银行存款或应付账款5、接受捐赠、接受捐赠 借：借： 贷：资本公积贷：资本公积6、1：1发行股票发行股票100万万 借：银行存款借：银行存款 1000 000 贷：实收资本贷：实收资本(股本股本) 1000 0007、1:3发行股票发行股票100万万 借：银行存款借：银行存款 3000 000 贷：实收资本贷：实收资本(股本股本) 1000 000 资本公积资本公积 2000 0008、购买技术、商标等、购买技术、商标等 借：无形资产借：无形资产 贷：银行存款或应付账款贷：银行存款或应付

12、账款9、发生开办费用、发生开办费用 借：长期待摊费用借：长期待摊费用 贷：贷： 流程图流程图实收资本实收资本借款借款资本公积资本公积银行存款银行存款固定资产固定资产长期待摊费用长期待摊费用四、业务的核算四、业务的核算（一）（一） 投入资金的核算投入资金的核算 （二）（二） 借入资金的核算借入资金的核算（一）投入资金的核算（一）投入资金的核算接受投资时，接受投资时， 借：借： 银行存款银行存款 （或）（或） 固定资产固定资产 （或）（或） 原材料（等存货）原材料（等存货） （或）（或） 无形资产无形资产 贷：实收资本贷：实收资本（或股本）（或股本）例例 题题 借：银行存款借：银行存款 100 0

13、00100 000 贷：资本公积贷：资本公积 100 000100 000（二）借入资金的核算（二）借入资金的核算（短期借款）（短期借款）(1)向金融机构借款时向金融机构借款时 借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款 (2)预提利息时预提利息时 借：财务费用借：财务费用利息利息 贷：应付利息贷：应付利息(3)支付利息时支付利息时 借：应付利息借：应付利息 贷：银行存款贷：银行存款(4)归还借款时归还借款时 借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款（二）借入资金的核算（二）借入资金的核算（长期借款）（长期借款）(1) 向金融机构借款时向金融机构借款时 借：银行存款借：银行存

14、款 贷：长期借款贷：长期借款(2) 归还借款时归还借款时 借：长期借款借：长期借款 贷：银行存款贷：银行存款借款时，借款时， 借：银行存款借：银行存款 100 000100 000 贷：短期借款贷：短期借款 100 000100 000计提利息时，计提利息时， 借：财务费用借：财务费用 500500 贷：应付利息贷：应付利息 500500还本付息时，还本付息时， 借：短期借款借：短期借款 100 000100 000 应付利息应付利息 30 00030 000 贷：银行存款贷：银行存款 130 000130 000练一练练一练 某公司筹办阶段发生下列业务：某公司筹办阶段发生下列业务：1、发行股

15、票、发行股票100万，万，1:2.5发行。发行。2、购买一台机器，价值、购买一台机器，价值5万，转账付款。万，转账付款。3、购买一台机器，价值、购买一台机器，价值6万，款未付。万，款未付。4、购买一座房子，价值、购买一座房子，价值8万，转账支付万，转账支付5万。万。5、向银行贷款、向银行贷款20万，二年期。万，二年期。6、向银行贷款、向银行贷款30万，半年期。万，半年期。7、收到长江公司的投资、收到长江公司的投资40万（机器万（机器10万、货币万、货币20万、技术万、技术10万）万）8、现金支付筹办员工的工资、现金支付筹办员工的工资2万。万。9、发行债券、发行债券200万，四年期。万，四年期。

16、10、现金支付员工培训费、现金支付员工培训费9000元。元。11、一公司无偿向我公司捐助一批原材料，价值、一公司无偿向我公司捐助一批原材料，价值5万。万。12、“发展公司发展公司”负责前期一部分筹办工作，总计花费负责前期一部分筹办工作，总计花费15万，作为万，作为投资入股。投资入股。银行存款银行存款实收资本实收资本固定资产固定资产长期待摊费用长期待摊费用资本公积资本公积短期借款短期借款 510万万 29万万 17.9万万30万万155万万155万万现金现金 2.9万万无形资产无形资产 10万万原材料原材料 5万万长期借款长期借款20 万万应付债券应付债券200万万9万万应付账款应付账款资产负债

17、表资产负债表第三节第三节 采购过程核算采购过程核算一、核算内容一、核算内容1、核算材料的实际采购成本、核算材料的实际采购成本2、核算往来款、核算往来款二、涉及的主要科目（账户）二、涉及的主要科目（账户）1、材料采购、材料采购 2、材料成本差异、材料成本差异3、在途物资、在途物资 4、原材料、原材料 5、应付账款、应付账款 6、预付账款、预付账款7、应付票据、应付票据 8、应交税费、应交税费 借方借方 材料采购材料采购 贷方贷方(1)买价买价(2)采购费用采购费用 结转已验收入库材结转已验收入库材料的计划成本料的计划成本在途材料成本在途材料成本1、材料采购购实际成本计划成本实际成本计划成本计划成

18、本计划成本实际成实际成本本借方余额借方余额2、材料成本差异异贷方余额贷方余额借方借方 材料成本差异材料成本差异 贷方贷方(1)买价买价(2)采购费用采购费用 结转已验收入库材结转已验收入库材料的实际采购成本料的实际采购成本在途存货的实际成本在途存货的实际成本3、在途物资资借方借方 在途物资在途物资 贷方贷方入库材料的实际成本入库材料的实际成本发出材料的实际成本发出材料的实际成本期末结存材料的期末结存材料的实际成本实际成本4、原材料借方借方 原材料原材料 贷方贷方5、应应付账账款偿还供应单位款项偿还供应单位款项应付供应单位款项应付供应单位款项尚未偿还的应付款项尚未偿还的应付款项借方借方 应付账款

19、应付账款 贷方贷方6、预预付账账款借方借方 预付账款预付账款 贷方贷方 向供应单位预付款项向供应单位预付款项冲销预付供应单位款项冲销预付供应单位款项期末实际预付而期末实际预付而尚未结算的款项尚未结算的款项7、应应付票据借方借方 应付票据应付票据 贷方贷方 本期偿付的应付票据款本期偿付的应付票据款本期增加的应付票据款本期增加的应付票据款期末持有的尚未偿期末持有的尚未偿付的应付票据款付的应付票据款8、应应交税费税费 借方借方 应交税费应交税费 贷方贷方 实际交纳的各种税费实际交纳的各种税费应交纳的各种税费应交纳的各种税费余额：未交的税费余额：未交的税费余额：多交的税费余额：多交的税费关于增值税关于

20、增值税例例1 1：采购一双皮鞋，不含税价采购一双皮鞋，不含税价100元，增值税率元，增值税率17%，增值税为，增值税为17元。向上家支付元。向上家支付117元。元。例例2 2：销售该皮鞋，不含税价销售该皮鞋，不含税价150元，增值税率元，增值税率17%，增值税为增值税为25.5元。向下家收取款项元。向下家收取款项175.5元。元。在销售货物时，向在销售货物时，向购买方支付的增值购买方支付的增值税税在购进货物时，向在购进货物时，向销售方支付的增值销售方支付的增值税税例例 题题 借：库存商品借：库存商品 10 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存

21、款贷：银行存款 11 700 借：库存商品借：库存商品 11 700 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1989 贷：银行存款贷：银行存款 13 689材料采购材料采购(1)买价买价(2)采购费用采购费用 结转已验收结转已验收入库材料的入库材料的计划成本计划成本在途材料成本在途材料成本入库材料的入库材料的实际成本实际成本发出材料的发出材料的实际成本实际成本期末结存材料期末结存材料的实际成本的实际成本原材料原材料 (1)付款付款 (2)未付款未付款 (3)付运杂费付运杂费材料采购材料采购原材料原材料银行存款银行存款应付账款应付账款(4)(4)入库入库在途材料在途材料现金

22、现金库存材料库存材料应交税费应交税费(5)(5)支付支付1、购买材料，付款、购买材料，付款 借：材料采购借：材料采购 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 贷：银行存款贷：银行存款2、购买材料，未付款、购买材料，未付款 借：材料采购借：材料采购 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 贷：应付账款贷：应付账款三、账务处账务处理3、购买材料，未付款，签发承兑汇票、购买材料，未付款，签发承兑汇票 借：材料采购借：材料采购 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 贷：应付票据贷：应付票据4、支付杂运费、支付杂运费 借：物资采购借：物资采购 贷：银行存款（现金）贷：银行存款（现金）5、验收入库、验收入库

23、借：原材料借：原材料 贷：材料采购贷：材料采购6、支付货款、支付货款 借：应付账款借：应付账款 贷：银行存款贷：银行存款7、承兑汇票到期，支付、承兑汇票到期，支付 借：应付票据借：应付票据 贷：银行存款贷：银行存款借：在途物资借：在途物资甲材料甲材料 10000 乙材料乙材料 8000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）3060 贷：应付票据贷：应付票据 21060例例 题题运杂费的分配率运杂费的分配率560（1000400）0.4甲材料应负担的运费甲材料应负担的运费10000.4400（元）（元）乙材料应负担的运费乙材料应负担的运费560400160（元）（元） 借

24、：在途物资借：在途物资甲材料甲材料 400 乙材料乙材料 160 贷：库存现金贷：库存现金 560 借：应付票据借：应付票据 21060 贷：银行存款贷：银行存款 21060借：原材料借：原材料甲材料甲材料 10400 乙材料乙材料 8160 贷：在途物资贷：在途物资甲材料甲材料 10400 乙材料乙材料 8160四、材料采购成本的计算四、材料采购成本的计算(一一) 材料采购成本计算概述材料采购成本计算概述(二二) 材料采购成本的计算方法材料采购成本的计算方法（一）材料采购成本计算概述（一）材料采购成本计算概述1、什么是材料采购成本的计算？、什么是材料采购成本的计算？ 指将供应过程中所发生的材

25、料买指将供应过程中所发生的材料买价和有关采购费用，按一定种类的材价和有关采购费用，按一定种类的材料进行归集和分配，以确定该种材料料进行归集和分配，以确定该种材料的实际成本。的实际成本。2、材料采购的内容、材料采购的内容（1 1）买价（供货单位的发票价）买价（供货单位的发票价）（2 2）运杂费（运输费、装卸费、保险费、包装费等）运杂费（运输费、装卸费、保险费、包装费等）（3 3）运输途中的合理损耗）运输途中的合理损耗（4 4）入库前的挑选整理费用）入库前的挑选整理费用（5 5）购入材料负担的税金和其他费用）购入材料负担的税金和其他费用（二）材料采购成本的计算方法（二）材料采购成本的计算方法1、凡

26、能直接计入各种材料的直接费用，应直接、凡能直接计入各种材料的直接费用，应直接计入各种材料的采购成本；计入各种材料的采购成本；2、不能直接计入的各种间接费用，应、不能直接计入的各种间接费用，应按一定标准在有关材料之间进行分配，按一定标准在有关材料之间进行分配，分配标准包括：买价、重量、体积等。分配标准包括：买价、重量、体积等。单位材料应分单位材料应分摊的共同费用摊的共同费用= =发生的共同采购费用发生的共同采购费用各种材料的买价或重量之和各种材料的买价或重量之和某种材料应分某种材料应分摊的共同费用摊的共同费用= =该中材料的该中材料的买价或重量买价或重量单位材料应分单位材料应分摊的共同费用摊的共

27、同费用材料名称材料名称 重量重量(kg) 单价单价(元元) 买价买价 运杂费运杂费 甲甲 4000 8 32000 乙乙 2000 4 8000 2200 丙丙 5000 10 50000 合计合计 11000 90000 2200成本项目成本项目 甲材料甲材料 乙材料乙材料 丙材料丙材料 总成本总成本 单位成本单位成本 总成本总成本 单位成本单位成本 总成本总成本 单位成本单位成本买价买价 32000 8.00 8000 4.00 50000 10.00采购费用采购费用 800 0.20 400 0.20 1000 0.20采购成本采购成本 32800 8.20 8400 4.20 5100

28、0 10.20解：解：运杂费分配率运杂费分配率 = 2200元元 11000kg = 0.2元元/kg 则：甲材料应分配运杂费则：甲材料应分配运杂费= 0.2元元/kg 4000kg = 800元元 乙材料应分配运杂费乙材料应分配运杂费= 0.2元元/kg 2000kg = 400元元 丙材料应分配运杂费丙材料应分配运杂费= 0.2元元/kg 5000kg = 1000元元材料采购成本计算表材料采购成本计算表练一练练一练 购进甲材料购进甲材料2t，450元，运杂费元，运杂费100元，两项共元，两项共1000元用存款付讫。元用存款付讫。从从A单位购入乙材料单位购入乙材料0.5t，360元元,价款

29、价款1800元元,约定付款期约定付款期10天天,暂欠。暂欠。约定付款期一到，以银行存款约定付款期一到，以银行存款1800元偿还。元偿还。从从B单位购进甲材料单位购进甲材料1t，价格，价格450元，开出承兑汇票一张，抵付货款。元，开出承兑汇票一张，抵付货款。按合同以银行存款预付供应单位按合同以银行存款预付供应单位C的甲材料预购定金的甲材料预购定金200元元3902原材料原材料银行存款银行存款应付账款应付账款应付票据应付票据预付账款预付账款100010002022021800180018001800450450采购费用采购费用200200材料采购材料采购2502004503902收收C单位甲材料单

30、位甲材料1t，发票开列价款，发票开列价款450元，扣除已付定金后，余款以元，扣除已付定金后，余款以银行存款付讫银行存款付讫上列上列项材料同车到达，存款支付搬运费项材料同车到达，存款支付搬运费157.5元，以及乙材元，以及乙材料检验费料检验费44.5元。元。解：解：搬运费分摊，搬运费分摊， 分摊率分摊率 = 157.5 甲材料甲材料(211) 乙材料乙材料0.5= 35元元/t 则：甲材料分摊则：甲材料分摊= 35元元/t4t = 140元元 乙材料分摊乙材料分摊= 35元元/t0.5t = 17.5元元借：物资采购借：物资采购甲甲140 乙乙62 (17.544.5) 贷：银行存款贷：银行存款

31、202 物资采购物资采购 买价买价 1000买价买价 1800买价买价 450买价买价 450运杂费运杂费 202借借贷贷发生额：发生额：3902余余 额：额：3902 乙材料乙材料 甲材料甲材料 买价买价 1800运杂费运杂费 62买价买价 1000买价买价 450买价买价 450运杂费运杂费 140发生额：发生额：2040余余 额：额：2040发生额：发生额：1862余余 额：额：1862借：原材料借：原材料甲甲2040 乙乙1862 贷：物资采购贷：物资采购甲甲2040 乙乙1862计算计算结转甲、乙材料采购成本。结转甲、乙材料采购成本。 物资采购物资采购买价买价 1000买价买价 18

32、00买价买价 450买价买价 450运杂费运杂费 202物资采购物资采购乙材料乙材料 物资采购物资采购甲材料甲材料 买价买价 1800运杂费运杂费 62买价买价 1000买价买价 450买价买价 450运杂费运杂费 140 3902 原材料原材料 原材料原材料乙材料乙材料 原材料原材料甲材料甲材料 3902 2040 1862 2040 1862材料采购明细账材料采购明细账甲材料采购甲材料采购甲材料明细账甲材料明细账计量单位计量单位 重量：吨重量：吨 金额：元金额：元课后练习课后练习第四节第四节 生产过程核算生产过程核算一、核算内容一、核算内容1、监督生产费用、监督生产费用2、核算产品成本、核

33、算产品成本（一）生产费用（一）生产费用 一定时期内生产过程中一切耗费的货币表现。一定时期内生产过程中一切耗费的货币表现。生产费用的内容生产费用的内容1、直接费用、直接费用能直接判明应归属哪种产品的费用。能直接判明应归属哪种产品的费用。2、制造费用、制造费用不能直接判明归属，先归集，期末分配不能直接判明归属，先归集，期末分配3、期间费用（不计入成本）、期间费用（不计入成本）（1）管理费用：企业行政管理部门为管理和组织生产而）管理费用：企业行政管理部门为管理和组织生产而发生的费用。发生的费用。 （2）财务费用：企业为筹集生产经营所需资金而发生的）财务费用：企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用。费

34、用。（3）营业费用：企业在销售商品过程中发生的费用。）营业费用：企业在销售商品过程中发生的费用。（二）产品成本（二）产品成本 指企业在产品生产过程中发生的各种直接的相指企业在产品生产过程中发生的各种直接的相关的经营支出和耗费，并从产品销售收入中得到补偿。关的经营支出和耗费，并从产品销售收入中得到补偿。成本构成：成本构成：直接材料直接材料 直接人工直接人工 其他直接费用其他直接费用 制造费用制造费用直接计入产品成本直接计入产品成本通过分配方式进通过分配方式进入产品成本入产品成本二、账户设置二、账户设置（一）成本相关账户的设置（一）成本相关账户的设置1、生产成本、生产成本 2、制造费用、制造费用3

35、、库存商品、库存商品 4、应付职工薪酬、应付职工薪酬 5、累计折旧、累计折旧1、生产成本、生产成本目的：目的：核算企业在产品生产过程中所发生的各种生产核算企业在产品生产过程中所发生的各种生产 费用。费用。明细账户的设置：明细账户的设置： 生产成本生产成本基本生产成本基本生产成本产品（指具体的成本核算对象）产品（指具体的成本核算对象） 生产成本生产成本辅助生产成本辅助生产成本车间（指具体的辅助生产车间车间（指具体的辅助生产车间) ) 借方借方 生产成本生产成本 贷方贷方 （1）直接材料）直接材料（2）直接人工）直接人工（3）其他直接费用）其他直接费用（4）制造费用）制造费用余额：在产品成本余额：

36、在产品成本完工入库完工入库生产成本明细账生产成本明细账鞋柜鞋柜F-2生产明细账生产明细账2、制造费用、制造费用目的：目的：核算企业生产车间为制造产品和提供劳务而发生的各核算企业生产车间为制造产品和提供劳务而发生的各项间接费用。包括职工薪酬、折旧费、修理费、办公费、机项间接费用。包括职工薪酬、折旧费、修理费、办公费、机物料消耗、劳动保护费、季节性、修理期间的停工损失等。物料消耗、劳动保护费、季节性、修理期间的停工损失等。明细账户的设置：明细账户的设置： 制造费用制造费用车间车间费费 借方 制造费用 贷方 本期发生的各种制造费用本期发生的各种制造费用 分配结转至分配结转至“生产成本生产成本”账户账

37、户无余额无余额3、库存商品、库存商品目的：目的：核算企业库存的各种库存商品的成本。核算企业库存的各种库存商品的成本。明细账户的设置：明细账户的设置： 库存商品库存商品商品商品 （指具体种类、品种和规格的产成品或外购商品等）（指具体种类、品种和规格的产成品或外购商品等） 借方借方 库存商品库存商品 贷方贷方 完工入库产成品的实际成本完工入库产成品的实际成本外购商品的实际成本外购商品的实际成本出库产成品（外购商品）出库产成品（外购商品）的实际成本的实际成本余额：库存产成品（外余额：库存产成品（外购商品）的实际成本购商品）的实际成本4、应付职工薪酬、应付职工薪酬目的：目的：核算企业根据有关规定应付给

38、职工的各种薪酬。核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。明细账户的设置：明细账户的设置： 按照按照“工资工资”、“职工福利职工福利”、“社会保险费社会保险费”、“住房住房公积金公积金”、“工会经费工会经费”、“职工教育经费职工教育经费”、“解除职工劳解除职工劳动关系补偿动关系补偿”、“股份支付股份支付”等应付职工薪酬项目设置明细分等应付职工薪酬项目设置明细分类账户。类账户。 借方借方 应付职工薪酬应付职工薪酬 贷方贷方 实际支付的职工薪酬实际支付的职工薪酬应付的职工薪酬应付的职工薪酬余额：多支付的职工薪酬余额：多支付的职工薪酬 余额：应付未付的职工薪酬余额：应付未付的职工薪酬5、累计折旧、累

39、计折旧目的：目的：核算企业固定资产的累计折旧。核算企业固定资产的累计折旧。 明细账户的设置：明细账户的设置： 无无 借方借方 累计折旧累计折旧 贷方贷方 固定资产折旧的减少固定资产折旧的减少或注销或注销固定资产折旧的增加固定资产折旧的增加余额：现有固定资产余额：现有固定资产的累计折旧的累计折旧年折旧额年折旧额 =固定资产原价固定资产原价预计使用年限数预计使用年限数月折旧额月折旧额=年折旧额年折旧额 12借方贷方管理费用企业当月发生的管理费用结转入“本年利润”账户的当月管理费用总额借方贷方营业费用企业当月发生的营业费用结转入“本年利润”账户的当月营业费用总额借方贷方财务费用企业当月发生的财务费用

40、结转入“本年利润”账户的当月财务费用总额三、业务的核算三、业务的核算( (一一) )领用材料的核算领用材料的核算 ( (二二) )工资的核算工资的核算( (三三) )提取福利费的核算提取福利费的核算 ( (四四) )社会保险费的核算社会保险费的核算( (五五) )计提折旧的核算计提折旧的核算 ( (六六) )其他费用的核算其他费用的核算 ( (七七) )结转制造费用的核算结转制造费用的核算( (八八) )结转完工产品成本的核算结转完工产品成本的核算 借：生产成本借：生产成本 （生产某产品领用）（生产某产品领用） 制造费用制造费用 （车间一般性耗用）（车间一般性耗用） 管理费用管理费用 （行管部

41、门领用）（行管部门领用） 贷：原材料贷：原材料材料材料 借：借： 生产成本生产成本 （生产某产品工人工资）（生产某产品工人工资） 制造费用制造费用 （车间管理人员工资）（车间管理人员工资） 管理费用管理费用 （行管部门人员工资）（行管部门人员工资） 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 借：库存现金借：库存现金 贷：银行存款贷：银行存款 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 贷：库存现金贷：库存现金 借：生产成本借：生产成本 （生产某产品工人）（生产某产品工人） 制造费用制造费用 （车间管理人员）（车间管理人员） 管理费用管理费用 （行管部门、福利部门人员）（行管部门、福利部门人员）

42、贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工福利职工福利 借：生产成本借：生产成本 （生产某产品工人）（生产某产品工人） 制造费用制造费用 （车间管理人员）（车间管理人员） 管理费用管理费用 （行管部门）（行管部门） 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬社会保险费社会保险费 （指医疗、养老、失业、工伤等保险）（指医疗、养老、失业、工伤等保险） 借：管理费用借：管理费用（行管部门提取折旧）（行管部门提取折旧） 制造费用制造费用（车间提取折旧）（车间提取折旧） 贷：累计折旧贷：累计折旧(1)(1)差旅费的核算差旅费的核算 预借差旅费时预借差旅费时 借：其他应收款借：其他应收款 贷：库存现金贷：库存现金(2)(

43、2)办公等费用的核算办公等费用的核算 发生办公等费用时发生办公等费用时借：管理费用（等）借：管理费用（等） 贷：银行存款（等）贷：银行存款（等）(3)(3)水电费的核算水电费的核算 分配（或结转）水电费时分配（或结转）水电费时 借：生产成本借：生产成本 （生产某产品耗用）（生产某产品耗用） 制造费用制造费用 （车间一般耗用）（车间一般耗用） 管理费用管理费用 （行管部门耗用）（行管部门耗用） 贷：应付账款贷：应付账款报销差旅费时报销差旅费时借：借： 管理费用（等）管理费用（等）借或贷：库存现金借或贷：库存现金贷：贷： 其他应收款其他应收款 借：生产成本借：生产成本产品产品 贷：制造费用贷：制造

44、费用 借：库存商品借：库存商品产品产品 贷：生产成本贷：生产成本产品产品 原材料应付工资应付福利费 银行存款制造费用 管理费用生产成本库存商品(1)(2)(3)(5)(6)累计折旧(4)【例例】某企业某企业2007年年1月发生如下经济业务：月发生如下经济业务：（1）生产车间领用甲材料）生产车间领用甲材料270千克，单价千克，单价10.5元，其中生元，其中生产产A产品耗用产品耗用150千克，生产千克，生产B产品耗用产品耗用120千克；领用乙千克；领用乙材料材料180千克，单价千克，单价16.5元，其中生产元，其中生产A产品耗用产品耗用100千克，千克，生产生产B产品耗用产品耗用80千克。千克。借

45、：生产成本借：生产成本A产品产品 3225 （15010.510016.5） B产品产品 2580 （12010.58016.5） 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 2835 （27010.5） 乙材料乙材料 2970 （18016.5）（2）结转本月应付职工工资）结转本月应付职工工资15000元，其中元，其中A产品产品工人工资工人工资6000元元,B产品工人工资产品工人工资4000元元,车间管理车间管理人员工资人员工资2000元元,企业管理部门人员工资企业管理部门人员工资3000元。元。借：生产成本借：生产成本A产品产品 6000 B产品产品 4000 制造费用制造费用 2000 管理费用管

46、理费用 3000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 15000（3）计提本月固定资产折旧，其中车间固定资产）计提本月固定资产折旧，其中车间固定资产折旧折旧600元，管理部门固定资产折旧元，管理部门固定资产折旧300元。元。 借：制造费用借：制造费用 600 管理费用管理费用 300 贷：累计折旧贷：累计折旧 900（4）车间报销办公费及其他零星开支）车间报销办公费及其他零星开支400元，以元，以现金支付。现金支付。（5）管理人员出差回来，报销差旅费）管理人员出差回来，报销差旅费237元，原元，原预支预支300元，余额退还现金。元，余额退还现金。 借：制造费用借：制造费用 400 贷：库

47、存现金贷：库存现金 400 借：管理费用借：管理费用 237 库存现金库存现金 63 贷：其他应收款贷：其他应收款 300（6）将制造费用转入）将制造费用转入“生产成本生产成本”帐户（按生产帐户（按生产工人工资比例进行分摊）。工人工资比例进行分摊）。制造费用总额制造费用总额20006004003000（元）（元）制造费用分配率制造费用分配率3000（60004000）0.3A产品应分摊制造费用产品应分摊制造费用60000.31800（元）（元）B产品应分摊制造费用产品应分摊制造费用300018001200（元）（元） 借：生产成本借：生产成本A产品产品 1800 B产品产品 1200 贷：制造

48、费用贷：制造费用 3000（7）本月生产的）本月生产的A、B产品均已完工入库，结转产品均已完工入库，结转其实际成本。其实际成本。A产品生产成本产品生产成本32256000180011025（元）（元）B产品生产成本产品生产成本258040001200 7780（元）（元） 借：库存商品借：库存商品A产品产品 11025 B产品产品 7780 贷：生产成本贷：生产成本A产品产品 11025 B产品产品 7780四、产品成本的计算四、产品成本的计算( (一一) ) 产品成本计算概述产品成本计算概述( (二二) ) 产品成本计算的一般程序产品成本计算的一般程序 指按照生产的各种产品，归集和分配在生产

49、过指按照生产的各种产品，归集和分配在生产过程中发生的各种生产费用，并按成本项目计算各种产品程中发生的各种生产费用，并按成本项目计算各种产品的总成本和单位成本。的总成本和单位成本。（一）产品成本计算概述（一）产品成本计算概述1、产品制造成本的内容、产品制造成本的内容（1）劳动资料耗费的费用，即厂房、建筑物、机器设备等）劳动资料耗费的费用，即厂房、建筑物、机器设备等固定资产的折旧；固定资产的折旧；（2）劳动对象耗费的费用，即原材料、辅助材料、燃料；）劳动对象耗费的费用，即原材料、辅助材料、燃料；（3）活劳动耗费的费用，即工薪；）活劳动耗费的费用，即工薪；（4）其他费用支出，即其他为生产产品而发生的

50、间接费用。）其他费用支出，即其他为生产产品而发生的间接费用。2、产品成本项目、产品成本项目 产品制造成本是按成本项目来进行归集和计算的，按产品制造成本是按成本项目来进行归集和计算的，按照成本项目所归集的生产费用就构成产品的制造成本。照成本项目所归集的生产费用就构成产品的制造成本。（二）产品成本计算的一般程序（二）产品成本计算的一般程序1、确定成本计算对象、确定成本计算对象 成本计算的对象一般为各种产品、各批产成本计算的对象一般为各种产品、各批产品等。品等。 2、将费用按成本项目在各成本对象间进行、将费用按成本项目在各成本对象间进行归集归集和分配和分配（分配标准）（分配标准） 3、采取一定的方法