2行政单位财务规则.pptx

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1、行政单位财务规则行政单位财务规则解读解读唐山市对外经贸学校唐山市对外经贸学校会计教研室会计教研室电话：电话：15076527263 Email： 20132013年年7 7月月内容概览内容概览第一章 行政单位财务规则出台概述第二章 总则和附则第三章 单位预算管理第第四章四章 收入管理收入管理第五章 支出管理第六章 结转和结余管理第七章 资产管理第八章 负债管理第九章 行政单位划转撤并的财务处理第十章 行政单位财务报告和财务分析会计制度体系构成会计制度体系构成旧政策发文字号旧政策发文字号新政策新政策发文字号发文字号发布时间发布时间事业事业单位单位财务规则财务规则1997.1.1实施财政部令第财政

2、部令第6868号号 2012.4.12012.4.1施行施行2012.2.72012.2.7会计准则会计准则财预字1997286号财政部令第财政部令第7272号号 2013.1.12013.1.1施行施行2012.12.52012.12.5会计制度会计制度财预字1997288号财会财会201222201222号号2013.1.12013.1.1施行施行2012.12.282012.12.28行政行政单位单位财务规则财务规则财政部令19989号 财政部令第财政部令第7171号号2013.1.12013.1.1施行施行2012.12.112012.12.11会计准则会计准则待查尚未发布尚未发布尚未

3、发布尚未发布会计制度会计制度财预字199849号1998.1.1施行尚未发布尚未发布2013.7.172013.7.17征集意见征集意见尚未发布尚未发布 第一章 行政单位财务规则出台概述 新旧规则对比新旧规则对比（一）扩大了（一）扩大了规则规则规范的经费范围规范的经费范围行政单位所有的财务活动都纳入行政单位所有的财务活动都纳入规则规则的规范范围。的规范范围。（二）完善了行政单位的预算管理办法（二）完善了行政单位的预算管理办法这次修订，基本沿用了原这次修订，基本沿用了原规则规则关于行政单位预算管理办关于行政单位预算管理办法的表述，但根据财政管理改革的要求和行政单位结转结余法的表述，但根据财政管理

4、改革的要求和行政单位结转结余资金管理的有关规定，将资金管理的有关规定，将“结余留用结余留用”修改为修改为“结转和结余结转和结余按规定使用按规定使用”。 * （三）规范了行政单位收入管理（三）规范了行政单位收入管理 一是一是删除了预算外资金收入删除了预算外资金收入管理的内容，明确行政单位管理的内容，明确行政单位的收入包括财政拨款收入和其他收入。的收入包括财政拨款收入和其他收入。2011年起，将预算外管理的收入全部纳入预算管理，此举意味着预算外资金概念已成为历史。 二是增加了收入管理的有关要求。明确行政单位的各项二是增加了收入管理的有关要求。明确行政单位的各项收入应当全部纳入单位预算，统一核算管理

5、。收入应当全部纳入单位预算，统一核算管理。（四）强化了行政单位支出管理（四）强化了行政单位支出管理 一是规范了行政单位支出的分类。一是规范了行政单位支出的分类。 二是强化了支出管理的要求。二是强化了支出管理的要求。（五）明确了行政单位结转和结余管理（五）明确了行政单位结转和结余管理 按照财政部门有关财政拨款结转和结余资金管理的规按照财政部门有关财政拨款结转和结余资金管理的规定，将原定，将原规则规则第五章第五章“结余管理结余管理”修改为修改为“结转和结结转和结余管理余管理”。*考虑到中央和地方关于结转和结余资金管理的具体方考虑到中央和地方关于结转和结余资金管理的具体方式存在差异的实际情况，式存在

6、差异的实际情况，规则规则对结转和结余资金的管对结转和结余资金的管理作了原则性规定，即理作了原则性规定，即“财政拨款结转和结余的管理，应财政拨款结转和结余的管理，应当按照同级财政部门的规定执行当按照同级财政部门的规定执行”。（六）加强了行政单位资产管理（六）加强了行政单位资产管理(1) (1) 调整了资产的分类调整了资产的分类 * *(2) (2) 提高了固定资产单位价值标准（提高了固定资产单位价值标准（1000,15001000,1500）(3) (3) 完善了资产配置、使用和处置等方面规定完善了资产配置、使用和处置等方面规定 特别强调行政单位不得以任何形式用占有、使用的国有特别强调行政单位不

7、得以任何形式用占有、使用的国有资产对外投资或者举办经济实体；资产对外投资或者举办经济实体； 除法律、行政法规另有规定外，行政单位不得举借债务，除法律、行政法规另有规定外，行政单位不得举借债务，不得对外提供担保；不得对外提供担保； 未经同级财政部门批准，行政单位不得将占有、使用的未经同级财政部门批准，行政单位不得将占有、使用的国有资产对外出租、出借。国有资产对外出租、出借。 (4) (4) 鼓励行政单位开展资源共享、装备共建鼓励行政单位开展资源共享、装备共建（七）引入了负债的概念（七）引入了负债的概念将原将原规则规则第七章第七章“应缴款项和暂存款项的管理应缴款项和暂存款项的管理”修改修改为为“负

8、债管理负债管理”。（八）充实了行政单位财务监督的内容（八）充实了行政单位财务监督的内容一是修改了财务监督的内容。一是修改了财务监督的内容。二是明确了财务监督机制。二是明确了财务监督机制。三是增加了外部监督的有关规定。三是增加了外部监督的有关规定。第二章 总则和附则 主要内容：主要内容：一、一、规则规则的适用范围的适用范围二、行政单位的基本建设财务管理与二、行政单位的基本建设财务管理与规则规则的的关系问题关系问题三、行政单位财务管理的基本原则三、行政单位财务管理的基本原则10一、一、规则规则的适用范围的适用范围1.1.规则规则适用的单位范围适用的单位范围规则规则第二条规定：本规则适用于各级各类国

9、家机关、党第二条规定：本规则适用于各级各类国家机关、党政组织（以下统称行政单位）的财务活动。政组织（以下统称行政单位）的财务活动。参照公务员法管理的事业单位财务制度的适用，由财政部另参照公务员法管理的事业单位财务制度的适用，由财政部另行规定（第行规定（第6161条）。条）。原因：一是参照公务员法管理事业单位情况复杂原因：一是参照公务员法管理事业单位情况复杂不执行不执行规则规则的情况：的情况：行政单位所属独立核算的企业、事业单位分别执行相应的财务行政单位所属独立核算的企业、事业单位分别执行相应的财务制度，不执行本规则。制度，不执行本规则。( ( 第第6161条条) ) 2. 2.规则规则适用的经

10、费范围适用的经费范围原原规则规则主要是对行政单位的行政经费进行了规范，主要是对行政单位的行政经费进行了规范，行政单位的基本建设投资、外事经费、社会保障经费等都未行政单位的基本建设投资、外事经费、社会保障经费等都未纳入纳入规则规则的规范范围。（的规范范围。（原第四十七条：行政单位的基原第四十七条：行政单位的基本建设投资、外事经费、社会保障经费的财务管理，按照国本建设投资、外事经费、社会保障经费的财务管理，按照国家有关规定办理。家有关规定办理。）修订后的修订后的规则规则将所有各级各类行政单位的所有财务将所有各级各类行政单位的所有财务活动都纳入规范范围。活动都纳入规范范围。行政单位的有关资金筹集、分

11、配和使行政单位的有关资金筹集、分配和使用等活动，具体包括：行政单位的预算管理、收入管理、支用等活动，具体包括：行政单位的预算管理、收入管理、支出管理、结转和结余管理、资产管理、负债管理、行政单位出管理、结转和结余管理、资产管理、负债管理、行政单位划转撤并的财务处理、财务报告和财务分析、财务监督、财划转撤并的财务处理、财务报告和财务分析、财务监督、财务机构设置和财务人员配备等务机构设置和财务人员配备等。11二、行政单位的基本建设财务管理与二、行政单位的基本建设财务管理与规则规则的的关系问题关系问题第六十条：行政单位基本建设投资的财务管第六十条：行政单位基本建设投资的财务管理，应当执行本规则，但国

12、家基本建设投资财务理，应当执行本规则，但国家基本建设投资财务管理制度另有规定的，从其规定。管理制度另有规定的，从其规定。 正确理解此条规定，应把握以下三点：正确理解此条规定，应把握以下三点：第一，行政单位基本建设财务是单位财务的重要组成第一，行政单位基本建设财务是单位财务的重要组成部分，财务活动应遵守部分，财务活动应遵守规则规则的原则要求。的原则要求。第二，行政单位的基本建设财务应按照国家关于基本第二，行政单位的基本建设财务应按照国家关于基本建设财务管理的专门规定进行管理和核算。建设财务管理的专门规定进行管理和核算。第三，行政单位财务信息应包含基本建设财务信息，第三，行政单位财务信息应包含基本

13、建设财务信息，以便统一、完整地反映单位财务活动。以便统一、完整地反映单位财务活动。 三、行政单位财务管理的基本原则三、行政单位财务管理的基本原则 规则规则第三条：行政单位财务管理的基本原则是：第三条：行政单位财务管理的基本原则是：量入为出，保障重点，兼顾一般，厉行节约，制止奢量入为出，保障重点，兼顾一般，厉行节约，制止奢侈浪费，降低行政成本，注重资金使用效益。侈浪费，降低行政成本，注重资金使用效益。 与原与原规则规则相比：相比：规则规则在基本原则中增加了在基本原则中增加了降低行政成本的内容，更加突出了行政单位财务管理降低行政成本的内容，更加突出了行政单位财务管理的目的和要求。的目的和要求。 1

14、4表表2 2 官民比例纵横比较官民比例纵横比较年代年代官民之比官民之比国家国家官民之比官民之比隋唐隋唐1 1：39733973日本日本1 1：150150明代明代1 1：22992299法国法国1 1：164164清代清代1 1：911911美国美国1 1：187187建国时建国时1 1：294294中国中国1 1：3030现在现在1 1：3030 通过官民比例的纵向和横向比较，我们发现现阶通过官民比例的纵向和横向比较，我们发现现阶段中国的官民比例严重失调，政府官员机构庞大、人员段中国的官民比例严重失调，政府官员机构庞大、人员臃肿，这样的政府很难产生高效廉价的效果。臃肿，这样的政府很难产生高效

15、廉价的效果。 精简化趋势精简化趋势 深化机构改革，转变政府职能，建立高效的政府机构。深化机构改革，转变政府职能，建立高效的政府机构。1982年以来，我国进行了年以来，我国进行了4次机构改革，国务院工作部门次机构改革，国务院工作部门从从100个减到个减到29个，人员编制从个，人员编制从5.1万人减到万人减到2万人。从万人。从1999年开始，省级政府和党委机构改革分别展开，年开始，省级政府和党委机构改革分别展开，2000年，年，市县乡机构改革全面启动。截至市县乡机构改革全面启动。截至2002年年年年6月，经过月，经过4年多年多的机构改革，全国各级党政群机关共精简行政编制的机构改革，全国各级党政群机

16、关共精简行政编制115万万人。人。 通过机构改革，大幅度地减少行政开支，节约了行政成通过机构改革，大幅度地减少行政开支，节约了行政成本。但是，受客观条件的影响和现实条件的制约，现在的本。但是，受客观条件的影响和现实条件的制约，现在的政府机构改革还存在不少问题，必须进一步深化和完善行政府机构改革还存在不少问题，必须进一步深化和完善行政体制的改革。政体制的改革。决策科学化趋势决策科学化趋势“石牛搭台，活牛唱戏石牛搭台，活牛唱戏”，是黑龙江省安达市最近叫得最响，是黑龙江省安达市最近叫得最响的口号。的口号。 这个享有这个享有“中国奶牛之乡中国奶牛之乡”美誉的县级市，正忙美誉的县级市，正忙着投巨资建着投

17、巨资建“牛街牛街”、筑、筑“牛门牛门”。“牛街牛街”上的花岗岩上的花岗岩石牛雕塑、拼有奶牛图案的大理石路面砖，其规模之大、石牛雕塑、拼有奶牛图案的大理石路面砖，其规模之大、数量之多，堪称世界之最，当地政府业已申请数量之多，堪称世界之最，当地政府业已申请“吉尼斯世吉尼斯世界纪录界纪录”。 相形之下，这个市的养牛户却因饲草严重不足、奶资长期拖欠等问题久拖不决，相形之下，这个市的养牛户却因饲草严重不足、奶资长期拖欠等问题久拖不决，含泪卖掉奶牛，导致部分乡镇奶牛实际存栏数量急剧下降，农民收入降低。养牛户们面含泪卖掉奶牛，导致部分乡镇奶牛实际存栏数量急剧下降，农民收入降低。养牛户们面对沉默而壮实的死石牛

18、和自己养的那些瘦骨嶙峋的活牛，不禁悲愤地发问：对沉默而壮实的死石牛和自己养的那些瘦骨嶙峋的活牛，不禁悲愤地发问： 政府要唱什政府要唱什么戏行政决策在现代行政管理的地位日益突显。决策的正确与否决定着社会发展的方向么戏行政决策在现代行政管理的地位日益突显。决策的正确与否决定着社会发展的方向和速度，影响着社会的秩序和安定。一个决策就会和速度，影响着社会的秩序和安定。一个决策就会“牵一发而动全身牵一发而动全身”“”“失之毫厘，差失之毫厘，差之千里之千里”。在农村，过去就有。在农村，过去就有“一个支书一条路一个支书一条路”、“一个乡长一条河一个乡长一条河”的说法；在现的说法；在现代城市建设改造中个别地方

19、拆迁，被老百姓戏称为代城市建设改造中个别地方拆迁，被老百姓戏称为“手一挥，推推推手一挥，推推推”。 要要“明资正薪明资正薪”，公务员工资、奖金、福，公务员工资、奖金、福利待遇等所有各种收入透明化，杜绝在国利待遇等所有各种收入透明化，杜绝在国家规定之外自行提高标准或变相发放奖金家规定之外自行提高标准或变相发放奖金补贴等。补贴等。 建立干部任期前后财产审计制度，使建立干部任期前后财产审计制度，使公务人员财产来源透明，使腐败的公务人员财产来源透明，使腐败的“犯罪犯罪成本成本”高于高于“犯罪收益犯罪收益”，有效遏止腐败，有效遏止腐败，降低制度外行政成本。降低制度外行政成本。第三章 单位预算管理 主要内

20、容：主要内容：一、预算管理级次一、预算管理级次二、预算管理的办法二、预算管理的办法 一、预算管理级次一、预算管理级次规则规则第七条：第七条：“按照预算管理权限，行政单位按照预算管理权限，行政单位预算管理分为下列级次：预算管理分为下列级次：1.1.向同级财政部门申报预算的行政单位，为一级预向同级财政部门申报预算的行政单位，为一级预算单位；算单位；2.2.向上一级预算单位申报预算并有下级预算单位的向上一级预算单位申报预算并有下级预算单位的行政单位，为二级预算单位；行政单位，为二级预算单位；3.3.向上一级预算单位申报预算，且没有下级预算单向上一级预算单位申报预算，且没有下级预算单位的行政单位，为基

21、层预算单位。一级预算单位位的行政单位，为基层预算单位。一级预算单位有下级预算单位的，为主管预算单位。有下级预算单位的，为主管预算单位。”* * * 第九条：财政部门对行政单位实行第九条：财政部门对行政单位实行收支统一管理，收支统一管理，定额、定项拨款，超支不补，结转和结余按规定使用定额、定项拨款，超支不补，结转和结余按规定使用的预算管理办法。的预算管理办法。 体现了三个方面的要求：体现了三个方面的要求： 1.1.收支统一管理。收支统一管理。 2.2.定额、定项拨款。定额、定项拨款。 3.3.超支不补，结转和结余按规定使用。超支不补，结转和结余按规定使用。 * *20二、预算管理的办法二、预算管

22、理的办法“收支统一管理收支统一管理”的内涵：的内涵： 1.1.收入和支出由单位收入和支出由单位统一统一编入预算编入预算 2.2.各部门预算由财政部门各部门预算由财政部门统一统一核定核定 3.3.预算由各单位统一组织实施预算由各单位统一组织实施“定额、定项拨款定额、定项拨款”的内涵：的内涵： 是指财政部门确定行政单位财政预算拨款的是指财政部门确定行政单位财政预算拨款的两种具体方法。两种具体方法。1.1.定额拨款定额拨款 基本支出基本支出2. 2. 定项拨款定项拨款 项目支出项目支出 * *1.1.超支不补，主要是为了强调预算的严肃性，特超支不补，主要是为了强调预算的严肃性，特殊情况下发生的超支通

23、过预算调整解决。殊情况下发生的超支通过预算调整解决。2.2.由原由原规则规则的的“结余留用结余留用”修改为修改为“结转和结转和结余按规定使用结余按规定使用”，体现了预算管理科学化精，体现了预算管理科学化精细化的要求。细化的要求。正确理解正确理解“超支不补，结转和结余按规定使用超支不补，结转和结余按规定使用” 主要内容：主要内容：1.1.收入的概念。收入的概念。2.2.收入的分类。收入的分类。3.3.行政单位收入的管理要求。行政单位收入的管理要求。23第第四章四章 收入管理收入管理与原与原规则规则相比的主要变化：相比的主要变化： 1.1.增加了收入管理的有关要求：全部增加了收入管理的有关要求：全

24、部纳入预算、统一核算、统一管理。纳入预算、统一核算、统一管理。* * 2.2.删除了原规则中有关预算外资金管删除了原规则中有关预算外资金管理的内容。理的内容。第第1515条第条第1 1款规定：收入是指行政单位依法取款规定：收入是指行政单位依法取得的非偿还性资金得的非偿还性资金。收入的概念收入的概念为开展业务活动而获得为开展业务活动而获得 依法取得依法取得 非偿还性非偿还性 (1)(1)财政拨款收入，财政拨款收入，是指行政单位是指行政单位从同级财政部门取得从同级财政部门取得的财政预的财政预算资金。算资金。包括基本经费和项目经费（第第1515第第第第2 2款）款）(2)(2)其他收入，其他收入，是

25、指行政单位依法取得的除财政拨款以外的各项是指行政单位依法取得的除财政拨款以外的各项收入。（第收入。（第1515第第第第3 3款款) ) 删除了预算外资金收入：删除了预算外资金收入：行政单位依法取得的应当上缴财政行政单位依法取得的应当上缴财政的罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出的罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等，不属于行政单位的收入。租出借收入等，不属于行政单位的收入。（第（第1515第第第第4 4款款) )收入的分类收入的分类财政拨款收入财政拨款收入其他收入其他收入收入的管收入的管理要求理要求符合国家规定，分项如符合国家规定，分项如实核算实

26、核算全部纳入预算，统一核全部纳入预算，统一核算，统一管理算，统一管理第十六条规定：行政单位取得各项收入，应当符合第十六条规定：行政单位取得各项收入，应当符合国家规定，按照财务管理的要求，分项如实核算。国家规定，按照财务管理的要求，分项如实核算。第十七条规定：第十七条规定：行政单位的各项收入应当全部纳入行政单位的各项收入应当全部纳入单位预算，统一核算，统一管理单位预算，统一核算，统一管理。 第五章 支出管理 主要内容：主要内容： 1.1.行政单位支出的概念行政单位支出的概念 2.2.行政单位支出的分类行政单位支出的分类 3.3.行政单位支出的管理要求行政单位支出的管理要求2011 财政部行政政法

27、司. | 29 与原与原规则规则相比的主要变化：相比的主要变化： 一是修改了行政单位支出的定义。一是修改了行政单位支出的定义。 二是二是删除了有关自筹基本建设支出删除了有关自筹基本建设支出的内容。的内容。 三是增加了国库集中支付和政府采购、绩三是增加了国库集中支付和政府采购、绩效管理、票据使用等支出管理的有关内容。效管理、票据使用等支出管理的有关内容。一、行政单位支出的概念一、行政单位支出的概念 “支出是指行政单位为保障机构正常运转和支出是指行政单位为保障机构正常运转和完成工作任务所发生的资金耗费和损失完成工作任务所发生的资金耗费和损失”。（第。（第1818条第条第1 1款）款） 与原与原规则

28、规则相比：相比： 为开展业务活动为开展业务活动 为保障机构正常运转和为保障机构正常运转和完成工作任务完成工作任务 资金耗费资金耗费 资金耗费和损失资金耗费和损失 行政经费支出行政经费支出 行政单位发生的所有支出行政单位发生的所有支出 支出的分类支出的分类基本支出基本支出项目支出项目支出与原与原规则规则相比：相比： 经常性支出经常性支出 基本支出基本支出 专项支出专项支出 项目支出项目支出 自筹基本建设支出自筹基本建设支出 删除（属于项目支删除（属于项目支出范畴）出范畴） 二、行政单位支出的分类二、行政单位支出的分类基本支出基本支出人员支出人员支出公用支出公用支出规则规则第第1818条第条第2

29、2款规定：款规定：“基本支出，是指行政基本支出，是指行政单位为保障机构正常运转和完成日常工作任务发生单位为保障机构正常运转和完成日常工作任务发生的支出，包括人员支出和公用支出。的支出，包括人员支出和公用支出。” ” 人员支出人员支出主要是指维持机构正常运转且可归集主要是指维持机构正常运转且可归集到个人的各项支出。到个人的各项支出。 公用支出公用支出主要是指维持机构正常运转但不能归主要是指维持机构正常运转但不能归集到个人的各项支出。集到个人的各项支出。2011 财政部行政政法司. | 3333项目支出项目支出基本建设支出基本建设支出大型修缮支出大型修缮支出大型购置支出大型购置支出大型会议支出大型

30、会议支出规则规则第第1818条第条第3 3款规定：款规定：“项目支出，是指行项目支出，是指行政单位为完成特定的工作任务，在基本支出之外政单位为完成特定的工作任务，在基本支出之外发生的支出。发生的支出。” 三、行政单位支出管理的要求三、行政单位支出管理的要求 （一）（一）各项支出应全部纳入单位预算各项支出应全部纳入单位预算 （二）严格执行国家规定的开支范围和标准（二）严格执行国家规定的开支范围和标准 （三）从财政部门或者上级单位取得的项目资金应（三）从财政部门或者上级单位取得的项目资金应专款专用专款专用 （四）严格执行国库集中支付制度和政府采购制度（四）严格执行国库集中支付制度和政府采购制度等规

31、定等规定 （五）加强支出的绩效管理（五）加强支出的绩效管理 （六）依法加强票据管理（六）依法加强票据管理 第六章 结转和结余管理 主要内容：主要内容： 1.1.结转资金的概念和范围结转资金的概念和范围 2.2.结余资金的概念和范围结余资金的概念和范围 3.3.结转和结余的管理要求结转和结余的管理要求35 与原与原规则规则相比的主要变化：相比的主要变化： 一是将结余划分为结转和结余两部分。一是将结余划分为结转和结余两部分。 二是对财政拨款结转和结余的管理，仅作了原二是对财政拨款结转和结余的管理，仅作了原则性规定。则性规定。36 第二十五条：第二十五条：“结转资金是指当年预算已执结转资金是指当年预

32、算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。照原用途继续使用的资金。” 解读：解读：包括基本支出的剩余资金、项目支出下包括基本支出的剩余资金、项目支出下年度按原用途继续使用的资金。年度按原用途继续使用的资金。1.1.结转的概念和范围结转的概念和范围 第二十六条：第二十六条：“结余资金是指当年预算工作目结余资金是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。 解读：解读：结余资金都是项目资金，既包括当年剩余结余资金都是项目资金，既包括当年剩余的资金，也包括的资金，也包括长期长期

33、未使用的结转资金。即：未使用的结转资金。即：结转结转资金在规定使用年限未使用或者未使用完的，视为资金在规定使用年限未使用或者未使用完的，视为结余资金。结余资金。2.2.结余的概念和范围结余的概念和范围 第二十七条第二十七条 “ “财政拨款结转和结余的管理，财政拨款结转和结余的管理，应当按照同级财政部门的规定执行。应当按照同级财政部门的规定执行。” 解读：解读：1.1.结转资金和结余资金应当分别进行明细核结转资金和结余资金应当分别进行明细核算和统计，并实行不同的管理办法。算和统计，并实行不同的管理办法。2.2.各级各地管各级各地管理规定不同。理规定不同。3.3.结转和结余的管理要求结转和结余的管

34、理要求 （1 1）结转资金的管理）结转资金的管理解读解读：原则上按原用途使用；确需改变用途应报经：原则上按原用途使用；确需改变用途应报经批准。批准。（2 2）结余资金的管理）结余资金的管理 解读：解读：全部统筹用于编制以后年度单位预算。全部统筹用于编制以后年度单位预算。 注意：注意：未使用的机动经费视同结余资金；基建结余未使用的机动经费视同结余资金；基建结余按相应规定执行。按相应规定执行。第七章 资产管理主主 要要 内内 容容 一、资产的概念一、资产的概念 二、资产的分类二、资产的分类 三、资产的管理三、资产的管理 与原与原规则规则相比的主要变化：相比的主要变化： 一是修改了资产的分类。一是修

35、改了资产的分类。 二是提高了固定资产的单位价值。二是提高了固定资产的单位价值。 三是增加了资产管理的有关规定。三是增加了资产管理的有关规定。规则规则第第2828条规定：条规定：“资产是指行政单资产是指行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源，包括流动资产、固定资产、资源，包括流动资产、固定资产、在建工在建工程程、无形资产无形资产等等”。 三个特征：三个特征：第一，资产是一种经济资源。第一，资产是一种经济资源。第二，资产能够用货币来计量。第二，资产能够用货币来计量。 第三，资产为行政单位所占有或者使用。第三，资产为行政单位所占有或者使用。 一、资产的概念

36、一、资产的概念资资产产流 动流 动资产资产固 定固 定资产资产在建在建工程工程无形无形资产资产房屋及构筑物房屋及构筑物文物和陈列品文物和陈列品图书、档案图书、档案家具、用具、装具及动植物家具、用具、装具及动植物通用设备通用设备 10001000以上以上专用设备专用设备 15001500以上以上现金现金银行存款银行存款零余额账户用款额度零余额账户用款额度应收及暂付款项应收及暂付款项存货存货著作权著作权土地使用权土地使用权材料材料燃料燃料包装物包装物低值易耗品低值易耗品二、资产的分类二、资产的分类（一）流动资产（一）流动资产规则规则第第2929条第条第1 1款规定：款规定：“ “ 流动资流动资产是

37、指可以在一年内变现或者耗用的资产产是指可以在一年内变现或者耗用的资产 。包括现金、银行存款、零余额账户用款。包括现金、银行存款、零余额账户用款额度、应收及暂付款项、存货等。额度、应收及暂付款项、存货等。”p第第3030条第条第1 1款：固定资产是指使用期限超过一年，款：固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在单位价值在10001000元以上（其中：专用设备单位价值元以上（其中：专用设备单位价值在在15001500元以上），元以上），并且在使用过程中基本保持原有并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上

38、的大批同类物资，作为固定是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。资产管理。46（二）固定资产（二）固定资产 p规则规则第第3030条第条第2 2款规定：款规定：“固定资产一般分固定资产一般分为六类：房屋及构筑物；通用设备；专用设备；为六类：房屋及构筑物；通用设备；专用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。及动植物。” ” （三）在建工程（三）在建工程 规则规则第第3131条规定：条规定：“在建工程是指已经在建工程是指已经发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程。在建工程达到

39、交付使用状态时，应当设工程。在建工程达到交付使用状态时，应当按照规定办理工程竣工财务决算和资产交付使按照规定办理工程竣工财务决算和资产交付使用。用。” ” u概念。概念。无形资产是指不具有实物形态而能为使用无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括者提供某种权利的资产，包括著作权、土地使用权著作权、土地使用权等。等。u特征。特征。第一，无形资产不具有实物形态；第二，第一，无形资产不具有实物形态；第二，无形资产可为单位提供经济或社会利益；第三，无无形资产可为单位提供经济或社会利益；第三，无形资产具有较强的排他性。形资产具有较强的排他性。u内容。内容。行政单位无形资产一般包括行

40、政单位无形资产一般包括著作权、土地著作权、土地使用权等。使用权等。 （四）无形资产（四）无形资产三、行政单位资产的管理三、行政单位资产的管理 规则规则第第3333条到第条到第4242条，对加强行政单位资产管理作条，对加强行政单位资产管理作出了规定，主要内容包括：出了规定，主要内容包括：（1 1）建立健全单位资产管理制度）建立健全单位资产管理制度 第第3333条：行政单位应当建立健全单位资产管理制度，条：行政单位应当建立健全单位资产管理制度，加强和规范资产配置、使用和处置管理，维护资产安全完加强和规范资产配置、使用和处置管理，维护资产安全完整。整。（2 2）规范资产配置管理）规范资产配置管理 第

41、第3434条第条第1 1款：行政单位应当按照科学规范、从严控制款：行政单位应当按照科学规范、从严控制、保障工作需要的原则合理配置资产。、保障工作需要的原则合理配置资产。 （3 3）加强资产使用管理）加强资产使用管理（34344141条）条） 一是加强资产日常管理一是加强资产日常管理 二是加强银行账户管理二是加强银行账户管理 三是加强应收及暂付款项的管理三是加强应收及暂付款项的管理 四是加强资产账务处理四是加强资产账务处理（行政单位不提折旧）（行政单位不提折旧） 五是严格限制对外投资、举借债务等行为五是严格限制对外投资、举借债务等行为 六是规范资产出租、出借行为六是规范资产出租、出借行为 七是推

42、动资源共享和装备共建七是推动资源共享和装备共建 (4) (4)强化资产处置管理强化资产处置管理 规则规则第四十二条规定：第四十二条规定：“行政单位行政单位资产处置应当遵循公开、公平、公正的原资产处置应当遵循公开、公平、公正的原则，严格履行相关审批程序。则，严格履行相关审批程序。” ” 第八章 负债管理主要内容主要内容一、负债的概念一、负债的概念二、负债的分类二、负债的分类新旧新旧规则规则的比较的比较: : 1.1.引入负债概念引入负债概念 2.2.增加应付款项增加应付款项 3.3.规范应缴款项管理规范应缴款项管理 4.4.删除了应缴财政专户相关内容删除了应缴财政专户相关内容 第四十三条规定：负

43、债是指行政单位所承担的能以货第四十三条规定：负债是指行政单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务（第43条）54负债的概念负债的概念现实存在的债务现实存在的债务可以用货币计量可以用货币计量需要偿还的债务需要偿还的债务负债的分类负债的分类应缴款项应缴款项暂存款项暂存款项应付款项等应付款项等第四十三条规定：负债第四十三条规定：负债，包括应缴，包括应缴款项、暂存款项、应付款项等。款项、暂存款项、应付款项等。应缴款项应缴款项罚没收入罚没收入行政事业性收费行政事业性收费政府性基金政府性基金国有资产处置和出租出借收入等国有资产处置和出租出借收入等第四十四条

44、规定：应缴款项是指行政单位依法取得第四十四条规定：应缴款项是指行政单位依法取得的应当上缴财政的资金，包括的应当上缴财政的资金，包括罚没收入、行政事业罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入入等。等。罚没收入，罚没收入，是指执法机关依据法律、法规和规章，是指执法机关依据法律、法规和规章，对公民、法人或者其他组织实施处罚所取得的罚对公民、法人或者其他组织实施处罚所取得的罚款、没收的非法所得、没收的非法财物的变价收款、没收的非法所得、没收的非法财物的变价收入等。入等。行政事业性收费，行政事业性收费，是指国家机关、事业单位、代是指国家

45、机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，定程序批准，在向公民、法人提供特定服务的过在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用象收取的费用政府性基金，政府性基金，是指为支持某项公益事业发展，各级是指为支持某项公益事业发展，各级政府及其所属部门依照法律法规的规定，向公民、政府及其所属部门依照法律法规的规定，向公民、法人和其他组织无偿征收的法人和其他组织无偿征收

46、的具有专项用途的财政资具有专项用途的财政资金。金。行政单位国有资产处置收入，行政单位国有资产处置收入，是指行政单位国有资是指行政单位国有资产产权的转移或核销所产生的收入，包括国有资产产产权的转移或核销所产生的收入，包括国有资产的出售收入、出让收入、置换差价收入、报废报损的出售收入、出让收入、置换差价收入、报废报损残值变价收入等。残值变价收入等。行政单位国有资产出租出借收入，行政单位国有资产出租出借收入，是指行政单位在是指行政单位在保证完成正常工作的前提下，经审批同意，出租、保证完成正常工作的前提下，经审批同意，出租、出借国有资产所取得的收入。出借国有资产所取得的收入。其他应缴款项其他应缴款项广

47、告收入广告收入捐赠收入捐赠收入利息收入等利息收入等根据根据财政部关于将按预算外资金管理的收入财政部关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知（财预纳入预算管理的通知（财预201020108888号）号）的规定的规定。 （“应缴预算款”）附：附：财政部关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知财政部关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知财预201088号财政部关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知国务院各部委、各直属机构，总后勤部，高法院，高检院，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局：为贯彻落实全国人大和国务院有关规定，决定从2011年1月

48、1日起，将按预算外资金管理的收入(不含教育收费，以下简称预算外收入)全部纳入预算管理，现就有关事宜通知如下：一、预算管理方式自2011年1月1日起，中央各部门各单位(以下简称中央部门)的教育收费(包括目前在财政专户管理的高中以上学费、住宿费，高校委托培养费，党校收费，教育考试考务费，函大、电大、夜大及短训班培训费等，以下简称教育收费)作为本部门的事业收入，纳入财政专户管理，收缴比照非税收入收缴管理制度执行。中央部门预算外收入(含以前年度欠缴及未缴财政专户的资金和财政专户结余资金)全部上缴中央国库，支出通过一般预算或政府性基金预算安排。根据各项收入的性质，纳入预算管理的具体方式如下：(一)交通运

49、输部集中的航道维护收入纳入政府性基金预算管理。(二)中央部门收取的主管部门集中收入、国有资产出租出借收入、广告收入、捐赠收入、回收资金、利息收入等预算外收入纳入一般预算管理，使用时用于收入上缴部门的相关支出，专款专用。二、收入预算级次和支出安排原则预算外收入纳入预算管理后，收入预算级次保持不变，原上缴中央财政专户的收入上缴中央国库。财政部门要及时核拨预算资金，保障相关中央部门的正常运转经费和相关事业开支。纳入政府性基金预算的，执收单位所需支出按政府性基金方式管理。纳入一般预算的，原执收单位为财政补助事业单位的，支出由同级财政安排；原执收单位为经费自理事业单位的，由同级财政通过安排其上级主管部门

50、相关项目支出解决。教育收费的资金拨付，由财政部门根据部门预算和用款申请，从财政专户中核拨。暂存款项暂存款项预收款项预收款项代管款项等待结算款项代管款项等待结算款项第四十六条规定：暂存款项是行政单位在业务活动第四十六条规定：暂存款项是行政单位在业务活动中与其他单位或者个人发生的预收、代管等待结算中与其他单位或者个人发生的预收、代管等待结算的款项。的款项。* *应付应付款项款项应当支付而未支付的各种款项应当支付而未支付的各种款项应付款项应付款项，是指行政单位应当支付而尚未支付的各是指行政单位应当支付而尚未支付的各种款项，是行政单位在结算中发生的一种负债，如种款项，是行政单位在结算中发生的一种负债，