小企业内部控制规范(PPT64页).ppt

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1、小企业内部控制规范小企业内部控制规范讲解讲解 主讲人：孟宪胜主讲人：孟宪胜学习背景：为引导和推动小企业加强内部控为引导和推动小企业加强内部控制建设，提升经营管理水平和风制建设，提升经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据持续发展，根据会计法会计法、公司法公司法及及企业内部控制基本企业内部控制基本规范规范，财政部印发了，财政部印发了小企业小企业内部控制规范（试行）内部控制规范（试行）（财会（财会201721号）。号）。 大力发展小企业是我国一项长期的大力发展小企业是我国一项长期的战略任务。小企业是社会就业的主战略任务。小企业是社会就业的主要承担者，是

2、国家税收的重要提供要承担者，是国家税收的重要提供者，是创业和创新的主力军，是者，是创业和创新的主力军，是“大众创业、万众创新大众创业、万众创新”新引擎，新引擎，越来越成为国民经济的重要支柱和越来越成为国民经济的重要支柱和经济持续稳定增长的坚实基础。推经济持续稳定增长的坚实基础。推动社会创业和鼓励小微企业发展，动社会创业和鼓励小微企业发展，已成为今后一个时期深化经济体制已成为今后一个时期深化经济体制改革、促进经济转型升级的战略举改革、促进经济转型升级的战略举措。措。2014年国务院发布的关于扶持年国务院发布的关于扶持小型微型企业健康发展的意见，小型微型企业健康发展的意见，要求有关部门加强对小微企

3、业的要求有关部门加强对小微企业的管理指导，切实扶持小微企业健管理指导，切实扶持小微企业健康发展。康发展。2015年国务院发布的年国务院发布的关于大力推进大众创业万众创关于大力推进大众创业万众创新若干政策措施的意见，进一新若干政策措施的意见，进一步明确了我国促进小微企业创新步明确了我国促进小微企业创新发展的政策方向。发展的政策方向。财政部等五部委联合发布的财政部等五部委联合发布的企业内企业内部控制基本规范部控制基本规范（2008）及其配套）及其配套指引（指引（2010）对我国大中型企业，特）对我国大中型企业，特别是上市公司和中央企业加强内部控别是上市公司和中央企业加强内部控制建设发挥了重要的推动

4、作用。但是，制建设发挥了重要的推动作用。但是，我国小企业数量众多，且类型多样、我国小企业数量众多，且类型多样、差别显著，小企业按照企业内部控制差别显著，小企业按照企业内部控制规范体系的有关要求，开展内部控制规范体系的有关要求，开展内部控制建设存在适用性不强、实施成本高等建设存在适用性不强、实施成本高等问题。问题。因此，制定发布因此，制定发布小企业内部控小企业内部控制规范（试行）制规范（试行），引导和帮助，引导和帮助小企业加强内部控制建设，提高小企业加强内部控制建设，提高经营管理水平，降低经营风险，经营管理水平，降低经营风险，减少各类经济损失，对于促进我减少各类经济损失，对于促进我国小企业健康成

5、长，进而推动我国小企业健康成长，进而推动我国经济健康可持续发展具有重要国经济健康可持续发展具有重要意义。意义。 小企业内部控制规范（试小企业内部控制规范（试行）行）包括总则、内部控制建包括总则、内部控制建立与实施、内部控制监督、附立与实施、内部控制监督、附则等则等4章，共章，共40条。条。 本本规范与企业内部控制基本规规范与企业内部控制基本规范及其配套指引的关系？范及其配套指引的关系？ 企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范规定规定了企业内部控制的定义、目标、了企业内部控制的定义、目标、原则、要素、基本框架和主要内原则、要素、基本框架和主要内容，是企业内部控制领域的容，是企业内部控制领域的“

6、母母法法”；规范规范依据依据企业内部企业内部控制基本规范控制基本规范制定而成，是制定而成，是企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范在小在小企业范围内的具体规范。企业范围内的具体规范。 遵循遵循“从高不就低从高不就低”的原则，已经的原则，已经执行企业内部控制基本规范及执行企业内部控制基本规范及其配套指引的上市公司、大中型企其配套指引的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行本规业和小企业，不得转为执行本规范。本规范未规定的其他业范。本规范未规定的其他业务活动的内部控制建设，小企业可务活动的内部控制建设，小企业可以参照企业内部控制基本规范以参照企业内部控制基本规范及其配套指引执行。同时，鼓励有

7、及其配套指引执行。同时，鼓励有条件的小企业执行企业内部控制条件的小企业执行企业内部控制基本规范及其配套指引。基本规范及其配套指引。规范规范是否强制小企业执行？是否强制小企业执行？ 规范主要定位于符合工业和规范主要定位于符合工业和信息化部等四部委印发的中小信息化部等四部委印发的中小企业划型标准规定（工信部联企业划型标准规定（工信部联企业企业2011300号）的非上市号）的非上市小企业，是广大非上市小企业开小企业，是广大非上市小企业开展内部控制建设的指南和参考性展内部控制建设的指南和参考性标准，由小企业自愿选择采用，标准，由小企业自愿选择采用，不要求强制执行。不要求强制执行。财政部制定发布规范的财

8、政部制定发布规范的根本目的是引导小企业建立根本目的是引导小企业建立和有效实施内部控制，提高和有效实施内部控制，提高小企业经营管理水平和风险小企业经营管理水平和风险防范能力，推动我国广大小防范能力，推动我国广大小企业规范健康发展。企业规范健康发展。 第一章：第一章：总则总则主要明确了制定规范主要明确了制定规范的目的、依据和适用范围，的目的、依据和适用范围，小企业内部控制的定义、小企业内部控制的定义、目标、原则和总体要求，目标、原则和总体要求，以及小企业负责人的责任以及小企业负责人的责任等内容。等内容。第一条第一条 为了指导小企业建立为了指导小企业建立和有效实施内部控制，提高和有效实施内部控制，提

9、高经营管理水平和风险防范能经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续力，促进小企业健康可持续发展，根据发展，根据中华人民共和中华人民共和国会计法国会计法中华人民共和中华人民共和国公司法国公司法等法律法规及等法律法规及企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范，制定本规范。制定本规范。第二条第二条 本规范适用于在中本规范适用于在中华人民共和国境内依法设立华人民共和国境内依法设立的、尚不具备执行企业内的、尚不具备执行企业内部控制基本规范及其配套部控制基本规范及其配套指引条件的小企业。指引条件的小企业。小企业划分标准按照中小小企业划分标准按照中小企业划型标准规定执行。企业划型标准规定执行。执行企

10、业内部控制基本规执行企业内部控制基本规范及其配套指引的企业集范及其配套指引的企业集团，其集团内属于小企业的团，其集团内属于小企业的母公司和子公司，也应当执母公司和子公司，也应当执行企业内部控制基本规范行企业内部控制基本规范及其配套指引。及其配套指引。企业集团、母公司和子公司企业集团、母公司和子公司的定义与企业会计准则的定义与企业会计准则的规定相同。的规定相同。第三条第三条 本规范所称内部控本规范所称内部控制，是指由小企业负责人及制，是指由小企业负责人及全体员工共同实施的、旨在全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。实现控制目标的过程。第四条第四条 小企业内部控制的小企业内部控制的目标是合理

11、保证小企业经营目标是合理保证小企业经营管理合法合规、资金资产安管理合法合规、资金资产安全和财务报告信息真实完整全和财务报告信息真实完整可靠。可靠。第五条第五条 小企业建立与实施小企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原内部控制，应当遵循下列原则：则：（一）风险导向原则。内部（一）风险导向原则。内部控制应当以防范风险为出发控制应当以防范风险为出发点，重点关注对实现内部控点，重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险制目标造成重大影响的风险领域。领域。（二）适应性原则。内部控制（二）适应性原则。内部控制应当与企业发展阶段、经营规应当与企业发展阶段、经营规模、管理水平等相适应，并随模、管理水平等相适

12、应，并随着情况的变化及时加以调整。着情况的变化及时加以调整。（三）实质重于形式原则。内（三）实质重于形式原则。内部控制应当注重实际效果，而部控制应当注重实际效果，而不局限于特定的表现形式和实不局限于特定的表现形式和实现手段。现手段。（四）成本效益原则。内部（四）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预控制应当权衡实施成本与预期效益，以合理的成本实现期效益，以合理的成本实现有效控制。有效控制。企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范全面性原则、重要性原则、全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。成本效益原则。第六条第六条 小企业建立与实施小企业建立

13、与实施内部控制应当遵循下列总体内部控制应当遵循下列总体要求：要求：（一）树立依法经营、诚实（一）树立依法经营、诚实守信的意识，制定并实施长守信的意识，制定并实施长远发展目标和战略规划，为远发展目标和战略规划，为内部控制的持续有效运行提内部控制的持续有效运行提供良好环境。供良好环境。（二）及时识别、评估与实（二）及时识别、评估与实现控制目标相关的内外部风现控制目标相关的内外部风险，并合理确定风险应对策险，并合理确定风险应对策略。略。（三）根据风险评估结果，（三）根据风险评估结果，开展相应的控制活动，将风开展相应的控制活动，将风险控制在可承受范围之内。险控制在可承受范围之内。（四）及时、准确地收集

14、、传（四）及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，并递与内部控制相关的信息，并确保其在企业内部、企业与外确保其在企业内部、企业与外部之间的有效沟通。部之间的有效沟通。（五）对内部控制的建立与实（五）对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，识别内施情况进行监督检查，识别内部控制存在的问题并及时督促部控制存在的问题并及时督促改进。改进。（六）形成建立、实施、（六）形成建立、实施、监督及改进内部控制的管监督及改进内部控制的管理闭环，并使其持续有效理闭环，并使其持续有效运行。运行。第七条第七条 小企业主要负责人对本小企业主要负责人对本企业内部控制的建立健全和有效企业内部控制的建立健全和有效实施负责

15、。实施负责。小企业可以指定适当的部门（岗小企业可以指定适当的部门（岗位），具体负责组织协调和推动位），具体负责组织协调和推动内部控制的建立与实施工作。内部控制的建立与实施工作。 谢谢 谢！谢！山财网山财网 菜子学院菜子学院小企业内部控制规范小企业内部控制规范讲解讲解 主讲人：孟宪胜主讲人：孟宪胜第二章：内部控制建立与实施第二章：内部控制建立与实施主要明确了小企业内部控制建立与实施主要明确了小企业内部控制建立与实施工作的总体要求，风险评估的对象、方工作的总体要求，风险评估的对象、方法、内容、方式、频率，特别说明了小法、内容、方式、频率，特别说明了小企业常见的风险类别、常用的风险应对企业常见的风险

16、类别、常用的风险应对策略，明确了小企业建立内部控制的重策略，明确了小企业建立内部控制的重点领域、常见的内部控制措施、内部控点领域、常见的内部控制措施、内部控制实施的基本要求、内部控制与现有企制实施的基本要求、内部控制与现有企业管理体系的关系、内外部信息沟通方业管理体系的关系、内外部信息沟通方式、人员培训和控制措施的更新优化。式、人员培训和控制措施的更新优化。 第八条第八条 小企业应当围绕控小企业应当围绕控制目标，以风险为导向确定制目标，以风险为导向确定内部控制建设的领域，设计内部控制建设的领域，设计科学合理的控制活动或对现科学合理的控制活动或对现有控制活动进行梳理、完善有控制活动进行梳理、完善

17、和优化，确保内部控制体系和优化，确保内部控制体系能够持续有效运行。能够持续有效运行。第九条第九条 小企业应当依据所设小企业应当依据所设定的内部控制目标和内部控制定的内部控制目标和内部控制建设工作规划，有针对性地选建设工作规划，有针对性地选择评估对象开展风险评估。择评估对象开展风险评估。风险评估对象可以是整个企业风险评估对象可以是整个企业或某个部门，也可以是某个业或某个部门，也可以是某个业务领域、某个产品或某个具体务领域、某个产品或某个具体事项。事项。第十条第十条 小企业应当恰当识小企业应当恰当识别与控制目标相关的内外部别与控制目标相关的内外部风险，如合规性风险、资金风险，如合规性风险、资金资产

18、安全风险、信息安全风资产安全风险、信息安全风险、合同风险等。险、合同风险等。第十一条第十一条 小企业应当采用适当的小企业应当采用适当的风险评估方法，综合考虑风险发生风险评估方法，综合考虑风险发生的可能性、风险发生后可能造成的的可能性、风险发生后可能造成的影响程度以及可能持续的时间，对影响程度以及可能持续的时间，对识别的风险进行分析和排序，确定识别的风险进行分析和排序，确定重点关注和优先控制的风险。重点关注和优先控制的风险。常用风险评估方法包括问卷调查、常用风险评估方法包括问卷调查、集体讨论、专家咨询、管理层访谈集体讨论、专家咨询、管理层访谈、行业标杆比较等。、行业标杆比较等。第十二条第十二条

19、小企业开展风险评小企业开展风险评估既可以结合经营管理活动进估既可以结合经营管理活动进行，也可以专门组织开展。行，也可以专门组织开展。小企业应当定期开展系统全面小企业应当定期开展系统全面的风险评估。在发生重大变化的风险评估。在发生重大变化以及需要对重大事项进行决策以及需要对重大事项进行决策时，小企业可以相应增加风险时，小企业可以相应增加风险评估的频率。评估的频率。第十三条第十三条小企业开展风小企业开展风险评估，可以考虑聘请外部险评估，可以考虑聘请外部专家提供技术支持。专家提供技术支持。第十四条第十四条小企业应当根小企业应当根据风险评估的结果，制定相据风险评估的结果，制定相应的风险应对策略，对相关

20、应的风险应对策略，对相关风险进行管理。风险进行管理。风险应对策略一般包括接风险应对策略一般包括接受、规避、降低、分担等受、规避、降低、分担等四种策略。四种策略。小企业应当将内部控制作小企业应当将内部控制作为降低风险的主要手段，为降低风险的主要手段，在权衡成本效益之后，采在权衡成本效益之后，采取适当的控制措施将风险取适当的控制措施将风险控制在本企业可承受范围控制在本企业可承受范围之内。之内。第十五条第十五条小企业建立与实小企业建立与实施内部控制应当重点关注下列施内部控制应当重点关注下列管理领域：管理领域：（一）资金管理；（一）资金管理；（二）重要资产管理（包括核（二）重要资产管理（包括核心技术）

21、；心技术）；（三）债务与担保业务管理；（三）债务与担保业务管理；（四）税费管理；（四）税费管理；（五）成本费用管理；（五）成本费用管理；（六）合同管理；（六）合同管理；（七）重要客户和供应商管理；（七）重要客户和供应商管理；（八）关键岗位人员管理；（八）关键岗位人员管理；（九）信息技术管理；（九）信息技术管理；（十）其他需要关注的领域。（十）其他需要关注的领域。第十六条第十六条 小企业在建立内部控制小企业在建立内部控制时，应当根据控制目标，按照风时，应当根据控制目标，按照风险评估的结果，结合自身实际情险评估的结果，结合自身实际情况，制定有效的内部控制措施。况，制定有效的内部控制措施。内部控制措

22、施一般包括不相容岗内部控制措施一般包括不相容岗位相分离控制、内部授权审批控位相分离控制、内部授权审批控制、会计控制、财产保护控制、制、会计控制、财产保护控制、单据控制等。单据控制等。第十七条第十七条 不相容岗位相分离控不相容岗位相分离控制要求小企业根据国家有关法律制要求小企业根据国家有关法律法规的要求及自身实际情况，合法规的要求及自身实际情况，合理设置不相容岗位，确保不相容理设置不相容岗位，确保不相容岗位由不同的人员担任，并合理岗位由不同的人员担任，并合理划分业务和事项的申请、内部审划分业务和事项的申请、内部审核审批、业务执行、信息记录、核审批、业务执行、信息记录、内部监督等方面的责任。内部监

23、督等方面的责任。因资源限制等原因无法实现因资源限制等原因无法实现不相容岗位相分离的，小企不相容岗位相分离的，小企业应当采取抽查交易文档、业应当采取抽查交易文档、定期资产盘点等替代性控制定期资产盘点等替代性控制措施。措施。第十八条第十八条 内部授权审批控制要求小内部授权审批控制要求小企业根据常规授权和特别授权规定，企业根据常规授权和特别授权规定，明确各部门、各岗位办理业务和事项明确各部门、各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任。的权限范围、审批程序和相关责任。常规授权是指小企业在日常经营管理常规授权是指小企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的活动中按照既定的职责和程序进行

24、的授权。特别授权是指小企业在特殊情授权。特别授权是指小企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。小企业况、特定条件下进行的授权。小企业应当严格控制特别授权。应当严格控制特别授权。小企业各级管理人员应当在授权范小企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。围内行使职权、办理业务。第十九条第十九条 会计控制要求小企业严会计控制要求小企业严格执行国家统一的会计准则制度，格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理、会计账簿和财务会计报告的处理程序，加强会计档案管理，保证会程序，加强会计档案管理，保证会计资料真实完整。计资

25、料真实完整。小企业应当根据会计业务的需要，小企业应当根据会计业务的需要，设置会计机构；或在有关机构中设设置会计机构；或在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；置会计人员并指定会计主管人员；或者委托经批准设立从事会计代理或者委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。记账业务的中介机构代理记账。小企业应选择使用符合小企业应选择使用符合会计法会计法和国家统一的会计制度规定的会计和国家统一的会计制度规定的会计信息系统（电算化软件）。信息系统（电算化软件）。第二十条第二十条 财产保护控制要求财产保护控制要求小企业建立财产日常管理和小企业建立财产日常管理和定期清查制度，采取财产记定期清查制

26、度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产账实核对等措施，确保财产安全完整。安全完整。第二十一条第二十一条 单据控制要求小企单据控制要求小企业明确各种业务和事项所涉及的业明确各种业务和事项所涉及的表单和票据，并按照规定填制、表单和票据，并按照规定填制、审核、归档和保管各类单据。审核、归档和保管各类单据。第二十二条第二十二条 小企业应当根据内小企业应当根据内部控制目标，综合运用上述内部部控制目标，综合运用上述内部控制措施，对企业面临的各类内控制措施，对企业面临的各类内外部风险实施有效控制。外部风险实施有效控制。第二十三条第二十三条 小企业在采取小企业在

27、采取内部控制措施时，应当对实内部控制措施时，应当对实施控制的责任人、频率、方施控制的责任人、频率、方式、文档记录等内容做出明式、文档记录等内容做出明确规定。确规定。有条件的小企业可以采用内有条件的小企业可以采用内部控制手册等书面形式来明部控制手册等书面形式来明确内部控制措施。确内部控制措施。第二十四条第二十四条 小企业可以小企业可以利用现有的管理基础，将利用现有的管理基础，将内部控制要求与企业管理内部控制要求与企业管理体系进行融合，提高内部体系进行融合，提高内部控制建立与实施工作的实控制建立与实施工作的实效性。效性。第二十五条第二十五条 小企业在实施内部小企业在实施内部控制的过程中，可以采用灵

28、活适控制的过程中，可以采用灵活适当的信息沟通方式，以实现小企当的信息沟通方式，以实现小企业内部各管理层级、业务部门之业内部各管理层级、业务部门之间，以及与外部投资者、债权人间，以及与外部投资者、债权人、客户和供应商等有关方面之间、客户和供应商等有关方面之间的信息畅通。的信息畅通。内外部信息沟通方式主要包括发内外部信息沟通方式主要包括发函、面谈、专题会议、电话等。函、面谈、专题会议、电话等。第二十六条第二十六条 小企业应当通小企业应当通过加强人员培训等方式，提过加强人员培训等方式，提高实施内部控制的责任人的高实施内部控制的责任人的胜任能力，确保内部控制得胜任能力，确保内部控制得到有效实施。到有效

29、实施。第二十七条第二十七条 在发生下列情在发生下列情形时，小企业应当评估现行形时，小企业应当评估现行的内部控制措施是否仍然适的内部控制措施是否仍然适用，并对不适用的部分及时用，并对不适用的部分及时进行更新优化：进行更新优化：（一）（一） 企业战略方向、业企业战略方向、业务范围、经营管理模式、股务范围、经营管理模式、股权结构发生重大变化；权结构发生重大变化；（二）（二） 企业面临的风险企业面临的风险发生重大变化；发生重大变化；（三）（三） 关键岗位人员胜关键岗位人员胜任能力不足；任能力不足；（四）（四） 其他可能对企业其他可能对企业产生重大影响的事项。产生重大影响的事项。 谢谢 谢！谢！山财网山

30、财网 菜子学院菜子学院小企业内部控制规范小企业内部控制规范讲解讲解 主讲人：孟宪胜主讲人：孟宪胜第三章：内部控制监督第三章：内部控制监督主要明确了小企业内部控制的监督主要明确了小企业内部控制的监督机制，包括实施监督的方式、监督机制，包括实施监督的方式、监督人员要求、日常监督的重点、内部人员要求、日常监督的重点、内部控制存在的问题及整改、定期评价控制存在的问题及整改、定期评价频率、内部控制报告、监督与评价频率、内部控制报告、监督与评价结果的使用等内容。结果的使用等内容。 第二十八条第二十八条 小企业应当小企业应当结合自身实际情况和管理结合自身实际情况和管理需要建立适当的内部控制需要建立适当的内部

31、控制监督机制，对内部控制的监督机制，对内部控制的建立与实施情况进行日常建立与实施情况进行日常监督和定期评价。监督和定期评价。第二十九条第二十九条 小企业应当选用小企业应当选用具备胜任能力的人员实施内部具备胜任能力的人员实施内部控制监督。控制监督。实施内部控制的责任人开展自实施内部控制的责任人开展自我检查不能替代监督。我检查不能替代监督。具备条件的小企业，可以设立具备条件的小企业，可以设立内部审计部门（岗位）或通过内部审计部门（岗位）或通过内部审计业务外包来提高内部内部审计业务外包来提高内部控制监督的独立性和质量。控制监督的独立性和质量。第三十条第三十条 小企业开展内部控制日小企业开展内部控制日

32、常监督应当重点关注下列情形：常监督应当重点关注下列情形：（一）因资源限制而无法实现不相（一）因资源限制而无法实现不相容岗位相分离；容岗位相分离；（二）业务流程发生重大变化；（二）业务流程发生重大变化；（三）开展新业务、采用新技术、（三）开展新业务、采用新技术、设立新岗位；设立新岗位；（四）关键岗位人员胜任能（四）关键岗位人员胜任能力不足或关键岗位出现人才力不足或关键岗位出现人才流失；流失；（五）可能违反有关法律法（五）可能违反有关法律法规；规；（六）其他应通过风险评估（六）其他应通过风险评估识别的重大风险。识别的重大风险。第三十一条第三十一条 小企业对于日常监小企业对于日常监督中发现的问题，应

33、当分析其督中发现的问题，应当分析其产生的原因以及影响程度，制产生的原因以及影响程度，制定整改措施，及时进行整改。定整改措施，及时进行整改。第三十二条第三十二条 小企业应至少每年小企业应至少每年开展一次全面系统的内部控制开展一次全面系统的内部控制评价工作，并可以根据自身实评价工作，并可以根据自身实际需要开展不定期专项评价。际需要开展不定期专项评价。第三十三条第三十三条 小企业应当根据年度小企业应当根据年度评价结果，结合内部控制日常监督评价结果，结合内部控制日常监督情况，编制年度内部控制报告，并情况，编制年度内部控制报告，并提交小企业主要负责人审阅。提交小企业主要负责人审阅。内部控制报告至少应当包

34、括内部控内部控制报告至少应当包括内部控制评价的范围、内部控制中存在的制评价的范围、内部控制中存在的问题、整改措施、整改责任人、整问题、整改措施、整改责任人、整改时间表及上一年度发现问题的整改时间表及上一年度发现问题的整改落实情况等内容。改落实情况等内容。第三十四条第三十四条 有条件的小企业有条件的小企业可以委托会计师事务所对内部可以委托会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。控制的有效性进行审计。第三十五条第三十五条 小企业可以将内小企业可以将内部控制监督的结果纳入绩效考部控制监督的结果纳入绩效考核的范围，促进内部控制的有核的范围，促进内部控制的有效实施。效实施。第四章：附则第四章：附则主要明

35、确微型企业参照执行、主要明确微型企业参照执行、小企业可以参照执行小企业可以参照执行企业内企业内部控制基本规范部控制基本规范及其配套指及其配套指引、引、规范规范的解释权归属和的解释权归属和生效时点等问题。生效时点等问题。 第三十六条第三十六条 符合符合中小企业划中小企业划型标准规定型标准规定所规定的微型企业所规定的微型企业标准的企业参照执行本规范。标准的企业参照执行本规范。第三十七条第三十七条 对于本规范中未规对于本规范中未规定的业务活动的内部控制，小企定的业务活动的内部控制，小企业可以参照执行业可以参照执行企业内部控制企业内部控制基本规范基本规范及其配套指引。及其配套指引。第三十八条第三十八条 鼓励有条件的鼓励有条件的小企业执行小企业执行企业内部控制企业内部控制基本规范基本规范及其配套指引。及其配套指引。第三十九条第三十九条 本规范由财政本规范由财政部负责解释。部负责解释。 谢谢 谢！谢！山财网山财网 菜子学院菜子学院