内部控制及其评审--内部控制概述(ppt 25).pptx

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1、本章主要内容n第一节 内部控制概述 2022-4-222第一节 内部控制概述 n一、内部控制的含义与发展 n二、内部控制的具体内容n三、理解内部控制概念应注意的几个问题2022-4-223一、内部控制的含义与发展 （一）“内部牵制”阶段（二）“内部控制”阶段 （三）“内部控制结构”阶段 （四）“内部控制整体框架”阶段 2022-4-224（一）“内部牵制”阶段萌芽期n1、特点n2、类型n（1）实物牵制n（2）机械牵制n（3）体制牵制n（4）薄记牵制n3、基本假定2022-4-225（二）“内部控制”阶段发展期n1、定义n2、分类n3、联系2022-4-226（三）“内部控制结构”阶段成熟期n1

2、、定义n2、内控三要素n3、与第二阶段的区别2022-4-227（四）“内部控制整体框架”阶段 最新进展n1、定义n2、内控五要素n3、特点信 控息 制 沟 活 通 动 控 制 环 风险评估境返回2022-4-228二、内部控制的具体内容 （一）控制环境 （二）风险评估（三）控制活动 （四）信息沟通 （五）监督 返回2022-4-229三、理解内部控制概念应注意的几个问题 1 1内部控制的主体内部控制的主体 2 2内部控制的客体内部控制的客体 3 3内部控制的目标内部控制的目标 4 4内部控制的方法和手段内部控制的方法和手段 5 5内部控制的本质内部控制的本质 返回2022-4-2210第二节

3、 内部控制评审 一、内部控制了解与描述二、内部控制测试三、内部控制评价2022-4-2211一、内部控制了解与描述 -1（一）内部控制的了解 注册会计师了解被审计单位内部控制的途径主要有以下几个方面：1查阅相关内部控制文件，了解内部控制 2022-4-2212一、内部控制了解与描述 -3（二）内部控制的描述 审计人员在充分了解和掌握上述内部控制的情况后，应当用适当的方法对内部控制加以描述，以供修订和修改审计计划和程序之用，或供日后查考之用。用于内部控制描述的方法主要有文字表述法、问卷调查法和流程图法等。 返回 2022-4-22141文字表述法1 审计人员将所了解到的被审计单位业务的授权、批准

4、、执行、记录、保管等程序及其实际执行情况用叙述性文字记录下来，以形成对内部控制描述的一种方法。 n优点:简便易行，比较灵活，可对被审计单位内部控制的各个环节作出比较深入和具体的描述，不受任何限制。2022-4-22151文字表述法2n缺点:即对内部控制的描述，有时很难用简明易懂的语言来详细说明各个细节， 从而可能使文字叙述显得比较冗长，也有可能遗漏内部控制设计中的重要环节，而且缺乏形象感和层次感，不便于资料整理和对比分析。2022-4-22162问卷调查法1 审计人员根据被审计单位的业务类型、业务循环、内部控制等，将内部控制的必要事项特别是与保证会计记录的正确、可靠以及保证财产物资的安全、完整

5、有关的主要事项作为调查项目，事先设计出一系列有针对性、标准化的调查表，利用调查表来了解被审单位内部控制是否健全完善，从而对内部控制加以描述的一种方法。 2022-4-22172问卷调查法 2n优点：n一、简便易行；n二、能对所调查问题给予明确答复；n三、由于调查范围明确，调查内容可同时由若干人分头进行，提高审计效率；n四、调查表中“否”栏反映了内部控制存在的问题，能引起审计人员的高度重视。2022-4-22182问卷调查法3 n缺点：n调查内容只限于明确的调查事项，难以提供一个完整的、系统的、全面的分析评价；n调查事项如果设计不当，所填答案就不能正确反映内部控制的健全情况；n格式固定的调查表缺

6、乏弹性而难以适用于不同行业的被审计单位或特殊情况；n此外，审计人员如果机械地照表提问，往往会使被调查人员漫不经心，使调查流于形式。2022-4-22193流程图法1 指用特定的语言符号或图形，将被审计单位的组织结构、职责分工、权限范围、会计记录、业务处理流程等内部控制情况，以图解的形式直观、形象地加以描述的一种方法。 优点:从整体的角度，以简明的图式描绘被审计单位的内部控制系统，能直观体现内部控制系统中的薄弱环节，便于审计人员对内部控制系统进行理解与评价。2022-4-22203流程图法2 缺点：绘制流程图须具备较娴熟的技术和花费较多的时间，难度较大；不同审计机构使用的流程图符号不同，可能引起

7、理解混乱；当被审计单位业务量大、组织结构复杂或控制环节较多时，流程图就会过于复杂。 2022-4-2221二、内部控制测试 1.内部控制设计测试 2.内部控制执行测试 内部控制执行测试的方法（1）检查交易和事项的凭证；（2）询问并实地观察内部控制运行情况； （3）重新执行相关内部控制程序；返回2022-4-2222三、内部控制评价 对内部控制最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为以下三种类型 1高信赖程度 2中信赖程度 3低信赖程度 返回2022-4-2223本章复习思考题本章复习思考题 11内部控制的概念是如何发展起来的？经历了哪些阶段？2现代内部控制的主要内容有哪些？3审计人员通常通过哪些方法来了解内部控制制度？4简述问卷调查法、文字说明法、流程图法各有哪些优点和缺点？适用范围如何？返回2022-4-2224本章复习思考题本章复习思考题 2n5为什么要对内部控制进行测试？如何对内部控制进行设计测试和执行测试？n6针对不同的内部控制评价结果，审计人员应如何设计审计策略？ 2022-4-2225