财产物资的收发增减和使用.pptx

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1、1材料采购业务的核算材料采购业务的核算企业企业供应商供应商仓仓 库库采购成本的组成采购成本的组成采购成本材料买价采购费用采购成本材料买价采购费用材料采购费用的内容（哪些费用可以计入材料采购费用）材料采购费用的内容（哪些费用可以计入材料采购费用） 1 1）运输费、包装费、装卸费、保险费、仓储费等；）运输费、包装费、装卸费、保险费、仓储费等； 2 2）运输途中的合理损耗；）运输途中的合理损耗； 3 3）入库前的挑选整理费）入库前的挑选整理费 4 4）负担的税金（主要是指价内税）负担的税金（主要是指价内税, ,如进口物资的关税如进口物资的关税及消费税等）及消费税等）4答案：答案：D知识点：知识点：采

2、购费用的分配采购费用的分配 一次购入多种或多类材料，发生一笔采购费用。一次购入多种或多类材料，发生一笔采购费用。分配的标准：分配的标准：材料的重量、体积、买价等材料的重量、体积、买价等分配的公式：分配的公式：第四节第四节 供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用采购费用采购费用 分配率分配率=应分配的采购费用应分配的采购费用各种材料的分配标准合计各种材料的分配标准合计某种材料应分某种材料应分配的采购费用配的采购费用=该材料的该材料的分配标准分配标准采购费用采购费用 分配率分配率知识点：知识点：采购费用的分配采购费用的分配【例例】购入甲、乙材料共支付采购费用购入甲、乙材料共支付采购费用1

3、000元，以银行存款支付，元，以银行存款支付，材料尚未到时货。其中甲、乙材料分别购入材料尚未到时货。其中甲、乙材料分别购入2000千克和千克和3000千克。千克。第四节第四节 供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用采购费用采购费用 分配率分配率=1000=0.22000 + 3000 甲材料应分甲材料应分配的采购费用配的采购费用=20000.2=400 乙材料应分乙材料应分配的采购费用配的采购费用=30000.2=600 知识点：知识点：采购成本的计算和结转采购成本的计算和结转采购成本的归集采购成本的归集在实际工作中，采购成本的归集是通过在实际工作中，采购成本的归集是通过“材料采购或

4、在途物资材料采购或在途物资”明细账进行归集。明细账进行归集。采购成本的结转采购成本的结转就是材料采购业务结束，材料已经入库，就是材料采购业务结束，材料已经入库，并已计算出材料采购成本，会计上将在途并已计算出材料采购成本，会计上将在途材料转入库存材料，从材料转入库存材料，从“材料采购材料采购”转入转入“原材料原材料” 材料采购材料采购性质：资产类账户性质：资产类账户用途：计划成本法下，反映和监督公司用途：计划成本法下，反映和监督公司在途材料在途材料的增的增减变化及结余情况。减变化及结余情况。结构：结构：（见下页）（见下页）明细账户设置：按照材料的品种设置明细账户设置：按照材料的品种设置第四节第四

5、节 供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用第四节第四节 供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用材料采购或在途物资材料采购或在途物资借（借（+ +） 贷（贷（- -）企业购入物资的实际采购成本企业购入物资的实际采购成本验收入库的各种物资的实际成验收入库的各种物资的实际成本本企业在途材料或尚未验收入库企业在途材料或尚未验收入库材料的实际成本材料的实际成本“原材料原材料”反映企业反映企业库存库存的的 各种材料收发与各种材料收发与 结存情况。结存情况。 说明：属于资产类账户；属于资产类账户；按材料品种设明细按材料品种设明细账户。账户。 借方 原材料 贷方验收入库验收入库材料成本材料

6、成本出库材料成本出库材料成本余额：库存材料余额：库存材料 成本成本二、所需设置的账户二、所需设置的账户应付账款应付账款性质：负债类账户性质：负债类账户用途：反映和监督公司因用途：反映和监督公司因购买材料购买材料、商品和接受劳务供商品和接受劳务供应应等而等而应付应付给供应单位的款项。给供应单位的款项。结构：结构：（见下页）（见下页）明细账户的设置：按照客户单位名称设置明细账户的设置：按照客户单位名称设置第四节第四节 供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用第四节第四节 供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用应付账款应付账款借（借（- -） 贷（贷（+ +）本期减少额：本期减少额

7、： 实际支付给供货单位的货款实际支付给供货单位的货款期初余额：期初余额： 前期的应付账款前期的应付账款本期增加额：本期增加额： 购买材料、商品和接受劳务购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款供应等而应付给供应单位的款项项期末余额：期末余额： 尚未支付的应付账款尚未支付的应付账款二、供应过程核算所需设置的账户二、供应过程核算所需设置的账户应付票据应付票据性质：负债类账户性质：负债类账户用途：反映和监督公司因用途：反映和监督公司因购买材料、商品和接受劳务购买材料、商品和接受劳务供应供应等而等而开出并承兑的商业汇票开出并承兑的商业汇票，包括银行承兑汇，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。票和

8、商业承兑汇票。结构：结构：（见下页）（见下页）第四节第四节 供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用第四节第四节 供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用应付票据应付票据借（借（- -） 贷（贷（+ +）本期减少额：本期减少额： 票据到期实际支付给供货单票据到期实际支付给供货单位的货款位的货款期初余额：期初余额： 前期的应付票据前期的应付票据本期增加额：本期增加额： 购买材料、商品和接受劳务购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的汇票供应等而开出、承兑的汇票期末余额：期末余额： 企业持有尚未到期的应付票企业持有尚未到期的应付票据金额据金额二、供应过程核算所需设置的账户二、供

9、应过程核算所需设置的账户 应付票据应付票据明细账户的设置：明细账户的设置：按供应单位设置。企业应当设置按供应单位设置。企业应当设置“应付票据备查应付票据备查簿簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称、付款日期和金额易号、收款人姓名或单位名称、付款日期和金额等资料。等资料。应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。第四节第四节 供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用“预付账款预付账款”账户。账

10、户。该账户属于该账户属于资产类资产类账户，账户，用来核算企业按购货合用来核算企业按购货合同预付给供应单位的款同预付给供应单位的款项及其结算情况。项及其结算情况。该账户按该账户按供应单位供应单位设置设置明细账，进行明细核算。明细账，进行明细核算。预付账款预付账款借（借（+ +） 贷贷（- -）期初余额：期初余额： 前期的预付账款前期的预付账款本期增加额：本期增加额：预付及补付给供应预付及补付给供应单位的款项单位的款项本期减少额：本期减少额：所购货物的款项，所购货物的款项，以及收到供应单位以及收到供应单位退回的多付货款退回的多付货款期末余额：期末余额：已预付货款但尚未已预付货款但尚未收到货物的金额

11、收到货物的金额期末余额：期末余额：尚未补付的款项尚未补付的款项二、所需设置的账户二、所需设置的账户 应交税费应交税费性质：负债类科目性质：负债类科目用途：用来核算企业应交的各种税费。用途：用来核算企业应交的各种税费。结构：结构：明细账户的设置：按照税金费的种类明细账户的设置：按照税金费的种类第四节第四节 供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用二、供应过程核算所需设置的账户二、供应过程核算所需设置的账户 应交税费应交税费应交增值税应交增值税增值税增值税是对商品是对商品生产生产和和流通流通中各环节的中各环节的新增新增价值或价值或商品附加值进行征税，实行税款抵扣的一种流转税。商品附加值进行

12、征税，实行税款抵扣的一种流转税。增值税是一种价外税。增值税的承担者为最终的增值税是一种价外税。增值税的承担者为最终的消费者。消费者。由购买者支付，销售者代收代交。由购买者支付，销售者代收代交。购买者：进项税额购买者：进项税额销售者：销项税额销售者：销项税额第四节第四节 供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用材料成本差异（计划成本）材料成本差异（计划成本）二、供应过程核算所需设置的账户二、供应过程核算所需设置的账户 应交税费应交税费应交增值税应交增值税第四节第四节 供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用供应过程供应过程（进货）（进货）销售过程销售过程（销货）（销货）进项税额进

13、项税额10 000元元15 000元元缴纳增值税缴纳增值税 = 15 000 17% 10 000 17% =（15 000 10 000） 17% = 85010 000 17% = 1 70015 000 17% = 2 550销项税额销项税额第四节第四节 供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用应交税费应交税费应交增值税应交增值税借借 贷贷进项税额进项税额销项税额销项税额多交的增值税额多交的增值税额尚未缴纳增值税额尚未缴纳增值税额三、供应过程基本经济业务的核算三、供应过程基本经济业务的核算供应过程核算图供应过程核算图第四节第四节 供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用银

14、行存款银行存款借借 贷贷在途物资在途物资借借 贷贷应付账款应付账款借借 贷贷应交税费应交税费借借 贷贷原材料原材料借借 贷贷现购现购赊购赊购2偿还货款偿还货款材料入库材料入库4131.购入材料购入材料实际成本实际成本 验收入库前，在途物资验收入库前，在途物资 入库后，原材料入库后，原材料 例例10-10、10-11（二）账务处理（二）账务处理1.购入材料购入材料计划成本计划成本（1）货款已经支付，材料已验收入库。）货款已经支付，材料已验收入库。 例例10-6（2）货款已经支付或已开出、承兑商业汇票，材料尚未）货款已经支付或已开出、承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库到达或尚未验收入库 例例

15、10-7（3）预付款方式）预付款方式 例例10-9发出材料发出材料计划成本计划成本 例例10-12实际成本实际成本 “库存商品”核算企业库存的 各种商品的实际成 本。说明：属于资产类账户；应按库存商品种类、品种和规格设明细账。 借方库存商品 贷方完 工 入 库 产品 的 实 际 成本出库产品的实际成本余额：库存产品的实际成本生产成本（成本类）生产成本（成本类）借（借（+ +） 贷（贷（- -）期初余额：期初余额： 月初在产品实际成本月初在产品实际成本本期增加额：本期增加额： 为制造产品发生的：直接材料、为制造产品发生的：直接材料、直接人工、制造费用直接人工、制造费用本期减少额：本期减少额： 已

16、验收入库的产品、自制半成已验收入库的产品、自制半成品的实际成本品的实际成本期末余额：期末余额： 尚未完成所有工序的各项在产尚未完成所有工序的各项在产品的成本品的成本完工产品验收入库完工产品验收入库 “主营业务成本主营业务成本”核算企业核算企业在在销售商品销售商品、提供劳务及让、提供劳务及让渡资产使用权等渡资产使用权等日常活动日常活动而而发生的发生的实际成本实际成本。说明：说明：属于属于损益类损益类账户；账户；按产品种类设明细按产品种类设明细账。账。 借 主营业务成本 贷已销售商品已销售商品的实际成本的实际成本销售退回销售退回期末转入期末转入“本年利润本年利润“的已销产品的实际成的已销产品的实际成本本 主营业务成本产品销售数量产品的单位生产成本主营业务成本产品销售数量产品的单位生产成本销售出库的核算销售出库的核算 例例10-15