北京生亿行理财顾问有限公司.pptx

《北京生亿行理财顾问有限公司.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《北京生亿行理财顾问有限公司.pptx（188页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 11北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 2老板财务难题老板财务难题 解决解决方案方案 账账 前前 消消 化化 主 讲 人： 刘 淼 2北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 3q跳出管理看财务跳出管理看财务$从哲学角度看财务从哲学角度看财务六大财务关系的辨证思维六大财务关系的辨证思维q从财务角度解决企业的管理问题从财务角度解决企业的管理问题3北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 4老板财商老板财商q 你请谁上车？你请谁上车？q“谜语罐头谜语罐头”打开市场！打开市场！q免费花生与柠檬冰水免费花生与柠檬冰

2、水q“失恋玫瑰失恋玫瑰”生财生财 老板财商：是老板驾御金钱的潜质，是老板财商：是老板驾御金钱的潜质，是一种认识、管理和积聚财富的能力。包括一种认识、管理和积聚财富的能力。包括观念、知识、行为三个层次。观念、知识、行为三个层次。 穷人缺的不是金钱而是财商穷人缺的不是金钱而是财商 老板要有富人的习惯和思维方式老板要有富人的习惯和思维方式 4北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 5问题问题 美国著名调查公司统计证明：人类70%的烦恼都与金钱有关，但人们在处理如何挣更多的钱和理财时却有90%以上的人很盲目。q您单位做一套账，还是两套账？您单位做一套账，还是两套账？q税务局来查账，您担不担

3、心？税务局来查账，您担不担心？q您平时看不看账和报表？您平时看不看账和报表？5北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 6案例1q科利华借壳上市科利华借壳上市(宋朝弟宋朝弟)结论：结论：1、赚取资本利润、赚取资本利润 2、现代财务管理能够给企业带来财富增、现代财务管理能够给企业带来财富增值值6北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 7案例2 爱多爱多VCD-胡志标胡志标7北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 8财务管理决定企业兴衰q三个概念三个概念$财务生存财务生存$财务经营财务经营$财务利润财务利润q三个核心三个核心$财务管理是企业管理的核心财务管理是企业

4、管理的核心$财务管理制度是企业制度的核心财务管理制度是企业制度的核心$理财能力是老板企业管理能力的核心理财能力是老板企业管理能力的核心8北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 9企业发展的四个阶段及老板的四种类型q原始积累阶段原始积累阶段$业务型老板（凭的是管理经验）：以业务为中心的财务思维，业务型老板（凭的是管理经验）：以业务为中心的财务思维，只重视挣钱不重视管钱只重视挣钱不重视管钱q二次创业阶段二次创业阶段$ 管理型老板（凭的是管理技术）：以管人为中心企业管理，管理型老板（凭的是管理技术）：以管人为中心企业管理，开始重视财务手段的使用开始重视财务手段的使用q投资扩张阶段投资扩张

5、阶段$投资型老板：以筹集使用资金为中心，有意识的选择更为赚投资型老板：以筹集使用资金为中心，有意识的选择更为赚钱的行业进行投资钱的行业进行投资q资本利润阶段资本利润阶段$领袖型老板（凭的是管理哲学和管理艺术有思想的企业家）：领袖型老板（凭的是管理哲学和管理艺术有思想的企业家）：以管理思想为中心，寻找并提炼出自己理论体系支撑企业的以管理思想为中心，寻找并提炼出自己理论体系支撑企业的生存发展，驰骋于资本市场赚取资本利润。生存发展，驰骋于资本市场赚取资本利润。9北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 10老板的三次自我超越 学会理财才能获得财务上的自由。学会理财才能获得财务上的自由。 财

6、富的增长很大程度取决于你理财和投财富的增长很大程度取决于你理财和投资的方法与能力的提高资的方法与能力的提高q业务型业务型-管理型管理型q管理型管理型-投资型投资型q投资型投资型-领袖型领袖型10北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 11老板自我超越的8个财商瓶颈q瓶颈一：11北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 12怎怎 ？么么 ？办办 ？12北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 13解决老板财务管理瓶颈的解决老板财务管理瓶颈的 16字方针字方针 账账 前前 消消 化化 账账 外外 运运 筹筹 账账 内内 规规 范范 一一 账账 统统 领领13北 京

7、生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 14财务目标的设定q财务主体财务主体q财务目标的设定原则：财务目标的设定原则：$规避财务风险，获取最大利益规避财务风险，获取最大利益q企业理想的财务目标企业理想的财务目标$现象：资金流转顺畅、税负合理、人员素质高、制度健现象：资金流转顺畅、税负合理、人员素质高、制度健全、运行高效、资产结构合理、盈利能力强全、运行高效、资产结构合理、盈利能力强$定性：有效性、盈利性、阶段性、多元主体性、矛盾性、定性：有效性、盈利性、阶段性、多元主体性、矛盾性、安全性、合理性、规范性、合法性、安全性、合理性、规范性、合法性、$定量：存货和应收帐款周转率、资产负债率、流动

8、比率、定量：存货和应收帐款周转率、资产负债率、流动比率、整体税负是否安全合理、能否及时提供报表、财务制度整体税负是否安全合理、能否及时提供报表、财务制度健全否、岗位是否健全、人职匹配吗、利润率健全否、岗位是否健全、人职匹配吗、利润率$财务主体：多样性财务主体：多样性$实现条件：财务目标明确、理财文化先进、指导思想正实现条件：财务目标明确、理财文化先进、指导思想正确、人员素质匹配、制度建设完善、老板财商高确、人员素质匹配、制度建设完善、老板财商高14北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 15财务目标的特点q财务目标的次级性财务目标的次级性q财务目标的合理性：企业的内在需求财务目标的

9、合理性：企业的内在需求q财务目标的合法性：内外因素的约束财务目标的合法性：内外因素的约束q财务目标的矛盾性：合法性与合理性冲突。财务目标的矛盾性：合法性与合理性冲突。$财务目标的空间性矛盾财务目标的空间性矛盾$财务目标的时间性矛盾财务目标的时间性矛盾不同阶段不同阶段同一阶段不同时期的财务目标：生存期、发展期、成同一阶段不同时期的财务目标：生存期、发展期、成熟期、二次创业期、做强做长熟期、二次创业期、做强做长企业的财务目标，做企业的财务目标，做强强-强大的财务体系保证；做长强大的财务体系保证；做长-企业树立长远的企业树立长远的财务目标财务目标$内部部门利益目标的矛盾内部部门利益目标的矛盾15北

10、京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 16矛盾的解决-老板财务管理十六字方针q解决矛盾的原则：利益与风险的平衡解决矛盾的原则：利益与风险的平衡q时间性矛盾时间性矛盾-帐前消化、帐前消化、q空间性矛盾空间性矛盾-账外运筹账外运筹q规范性规范性-账内规范、账内规范、q合法性合法性-一账统领一账统领q十六字方针内在联系十六字方针内在联系 财务目标的合理性的实现：财务目标的合理性的实现：-帐前消化账外运帐前消化账外运筹；财务目标的合法性、规范性：账内规范、一账筹；财务目标的合法性、规范性：账内规范、一账统领。帐前消化账外运筹是前提和条件，账内规范、统领。帐前消化账外运筹是前提和条件，账内规范

11、、一账统领是结果和目标。一账统领是结果和目标。16北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 17 账账 前前 消消 化化17北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 18SYH案例 为什么张老板公司工商局年检没有通过为什么张老板公司工商局年检没有通过 一般纳税人转正时被取消资格？一般纳税人转正时被取消资格？q。18北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 19q案例分析案例分析$由企业的实际情况决定的由企业的实际情况决定的$张老板在前面做生意，小李在事后算账张老板在前面做生意，小李在事后算账$老板决策和小李算账时没有考虑到工商老板决策和小李算账时没有考虑到工商年检

12、和税务转正的问题年检和税务转正的问题$企业的财务指导思想出现了问题企业的财务指导思想出现了问题q经理事中算账经理事中算账q会计事后算账会计事后算账q他们谁也不事前不算账他们谁也不事前不算账19北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 20知识背景q工商局年检要求工商局年检要求20%q一般纳税人转正一般纳税人转正180万万q2%税赋税赋q有限责任的含义有限责任的含义20北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 21传统做账方法的弊端q过过 程：生意程：生意开票开票做账做账q弊弊 端端$事后算帐事后算帐$真实但不合理真实但不合理$财务结果不可逆转财务结果不可逆转$账后认帐账后认

13、帐$前账整理是倒做账前账整理是倒做账$财务票据难以寻找财务票据难以寻找$新旧账目差异难以衔接新旧账目差异难以衔接21北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 22 事后算账事后算账 事前算账事前算账 ？22北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 23目标控制做账法 23北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 24分 析q过过 程：程：账前消化账前消化-生意过程合同控制生意过程合同控制-开开票管理票管理-财务核算财务核算-财务分析财务分析-信息反馈信息反馈q特特 点：事前算帐点：事前算帐q关键点：账前消化关键点：账前消化24北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有

14、 限 公 司 25目标控制做账法的意义q目标控制做账法是对传统做账方法的突破目标控制做账法是对传统做账方法的突破$传统做账方法：客观性原则与责权发生制原则传统做账方法：客观性原则与责权发生制原则等是客观与主观性的双重要求等是客观与主观性的双重要求$目标控制做账法强调的是在不违背客观性基础目标控制做账法强调的是在不违背客观性基础上的主观能动性的发挥上的主观能动性的发挥$财务处理的客观性、合法性与合理性的是企业财务处理的客观性、合法性与合理性的是企业财务管理的必然要求财务管理的必然要求$哲学意义上讲，客观决定主观，主观对客观具哲学意义上讲，客观决定主观，主观对客观具有反作用有反作用q目标控制做账法

15、不违背会计核算原则目标控制做账法不违背会计核算原则25北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 26q帐的功能帐的功能q财务目标财务目标必然目标：工商、税务、企业内部必然目标：工商、税务、企业内部 管理目标管理目标可能遇到目标：银行贷款、企业上市可能遇到目标：银行贷款、企业上市对内：企业管理对内：企业管理对外：工商、税务、银行对外：工商、税务、银行26北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 27账前消化的重要性q账前消化案例（ 1）q账前消化案例（ 2）27北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 28账前消化案例（账前消化案例（1 . 1） SYHSYH案例案

16、例3 3万元注册的小公司为何交万元注册的小公司为何交3.53.5万万元房产土地税元房产土地税。28北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 29账前消化案例（账前消化案例（1 . 2）案例分析案例分析q该问题造成的原因就是两位出资人对于税法不熟悉，在该问题造成的原因就是两位出资人对于税法不熟悉，在租赁经营场所时，他们忽略了城镇土地使用税和房产税租赁经营场所时，他们忽略了城镇土地使用税和房产税的缴纳问题。的缴纳问题。q我国税法规定：城镇土地使用税的纳税义务人为拥有土我国税法规定：城镇土地使用税的纳税义务人为拥有土地使用权的单位和个人，当拥有土地使用权的单位和个地使用权的单位和个人，当拥

17、有土地使用权的单位和个人不再土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为人不再土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。房产税的纳税义务人为产权所有人，如果产权纳税人。房产税的纳税义务人为产权所有人，如果产权所有人不在房屋所在地的，有房产代管人或者是使用人所有人不在房屋所在地的，有房产代管人或者是使用人纳税。纳税。q当年应缴纳城镇土地使用税当年应缴纳城镇土地使用税29072030元；房屋元；房屋的年租金为的年租金为28万元，当年应缴纳房产税万元，当年应缴纳房产税2800001233600元，两者共计元，两者共计35630元。元。29北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 30

18、账前消化案例（账前消化案例（1 . 3） “生亿行生亿行”建议建议 许多中小企业在设立时都没有考虑许多中小企业在设立时都没有考虑到将来的税收缴纳问题，因此，上述现到将来的税收缴纳问题，因此，上述现象显得非常普遍。中小企业在设立时一象显得非常普遍。中小企业在设立时一定要注意到设立中的许多小细节，在诸定要注意到设立中的许多小细节，在诸如租赁房产等问题上，一定要注意这些如租赁房产等问题上，一定要注意这些事件给企业未来的纳税带来怎样的影响，事件给企业未来的纳税带来怎样的影响，这些问题的解决都会直接影响到企业将这些问题的解决都会直接影响到企业将来的收益及现金流量。来的收益及现金流量。30北 京 生 亿

19、行 理 财 顾 问 有 限 公 司 31账前消化案例（账前消化案例（ 3.1 ） SYH SYH 案例案例企业创业期不开工资有了所得企业创业期不开工资有了所得税怎么办？税怎么办？31北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 32账前消化案例（账前消化案例（ 3.2）案例分析案例分析q企业所得税的征税对象为企业的经营所得，通俗的讲，企业所得税的征税对象为企业的经营所得，通俗的讲，也就是收入与成本的差额。这个差额越小，企业纳税也就是收入与成本的差额。这个差额越小，企业纳税就越少，差额越大，企业的纳税就越多。而且工资是就越少，差额越大，企业的纳税就越多。而且工资是企业成本的一部分，所以，在

20、创业期间发放工资有助企业成本的一部分，所以，在创业期间发放工资有助于合理的提高企业的成本水平，其目的就是可以合理于合理的提高企业的成本水平，其目的就是可以合理的减少所得税额。的减少所得税额。q税法规定：工资的核算应该在当月进行，本月没有核税法规定：工资的核算应该在当月进行，本月没有核算的，本来每个月可以进入成本的工资从会计核算的算的，本来每个月可以进入成本的工资从会计核算的角度不能再补提，只能是在一个月中进行核算。这样角度不能再补提，只能是在一个月中进行核算。这样就使个人调节税大幅度提高，对股东、法人和企业都就使个人调节税大幅度提高，对股东、法人和企业都不利。不利。 32北 京 生 亿 行 理

21、 财 顾 问 有 限 公 司 33账前消化案例（账前消化案例（ 3.3）“生亿行生亿行”建议建议 从企业所得税纳税角度看，无论公司是否从企业所得税纳税角度看，无论公司是否赢利，在开办之处都应该及时的核算工资。赢利，在开办之处都应该及时的核算工资。 33北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 34“白话”房产税和土地使用q房产税=房屋租赁费*12%（出租房屋）q房产税=房屋原值（1-30%）1。2% （自用房屋转做自己经营用） q土地使用费=面积*土地等级价q企业注册中注意的问题$个人房屋无偿使用税务局核定须办理房屋出租许可证q5%的综合税率 34北 京 生 亿 行 理 财 顾 问

22、有 限 公 司 35账前消化四步曲q账前消化企业战略目标账前消化企业战略目标q账前消化企业组织框架账前消化企业组织框架q账前消化企业的合同账前消化企业的合同q账前消化企业的票据账前消化企业的票据35北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 36第二计：账前消化企业战略目标q前前 提：提：$明确企业战略目标，明确企业战略目标，$建立企业组织，建立企业组织，$完善企业制度完善企业制度q财务战略目标财务战略目标$确定主要目标，兼顾其他目标确定主要目标，兼顾其他目标$财务目标的度的掌握财务目标的度的掌握$消化的原则消化的原则28原则（主要矛盾）原则（主要矛盾）$消化的内容消化的内容内、外部矛

23、盾的消化内、外部矛盾的消化股东利益与财务目标矛盾消化股东利益与财务目标矛盾消化营销与财务矛盾消化营销与财务矛盾消化q通过财务预算最终形成企业财务指标体系通过财务预算最终形成企业财务指标体系36北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 37SYH案例(4.1)：二次创业企业二次创业企业37北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 38SYH案例(4.2)：二次创业企业二次创业企业q企业诊断企业诊断：企业战略目标：企业战略目标$银行贷款银行贷款$一般纳税人转正一般纳税人转正q财务诊断财务诊断：$财务体系不规范财务体系不规范$资产负债率过高（银行贷款要求资产负债率过高（银行贷款要

24、求70%）$税负太低（税负太低（1%）$亏损较大亏损较大38北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 39SYH案例(4.3)：二次创业企业二次创业企业q形成财务方案形成财务方案$规范财务体系规范财务体系$清理三角债降低负债率清理三角债降低负债率$平衡税负平衡税负$设立高新技术企业，解决赢利与上税的矛盾设立高新技术企业，解决赢利与上税的矛盾q通过财务预算确定财务指标通过财务预算确定财务指标$资产负债率低于资产负债率低于70%$税负达到税负达到1%$赢利赢利600万左右万左右$60%的技术性收入、的技术性收入、5%的研发费用的研发费用q财务核算和财务分析执行、分析、反馈财务方案财务核算

25、和财务分析执行、分析、反馈财务方案$指派主管会计每月核算分析指派主管会计每月核算分析39北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 40第三计：账前消化企业组织框架q企业组织框架与财务体系企业组织框架与财务体系$总分机构总分机构$部门核算部门核算$项目核算项目核算q企业组织框架与财务协调企业组织框架与财务协调$财务部与其他部门的关系财务部与其他部门的关系q企业组织框架与财务人员企业组织框架与财务人员$人员结构与组织框架人员结构与组织框架40北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 41SYH案例(5.1)：账前消化企业组织框架41北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公

26、 司 42SYH案例(5.2 ) ：账前消化企业组织框架q企业诊断企业诊断$地域原因各个企业位置分散，给企业管理带来地域原因各个企业位置分散，给企业管理带来困难困难$企业对外扩张战略企业对外扩张战略q财务诊断财务诊断$企业没有利用好财务手段为企业管理服务企业没有利用好财务手段为企业管理服务q财务建议财务建议$改变原组织框架将北京企业改造成管理咨询公改变原组织框架将北京企业改造成管理咨询公司，控股地方的各个公司，形成集团公司框架司，控股地方的各个公司，形成集团公司框架$财务内部模拟集团公司核算，为企业管理提供财务内部模拟集团公司核算，为企业管理提供依据依据42北 京 生 亿 行 理 财 顾 问

27、有 限 公 司 43账前消化案例（账前消化案例（2.1） SYH SYH 案例案例 公司组织形式的选择对企业公司组织形式的选择对企业将来的影响将来的影响 43北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 44账前消化案例（账前消化案例（2.2）q公司的会计给他列出了下面的一张表格。公司的会计给他列出了下面的一张表格。 新新兰兰公公司司 费费兰兰公公司司 税税前前利利润润 600000 600000 缴缴纳纳企企业业所所得得税税 198000（6000033） 0 缴缴纳纳个个人人所所得得税税 0 203250（计计算算过过程程略略） 税税后后利利润润 402000 396750 将将企企

28、业业的的钱钱分分配配到到个个人人手手中中 缴缴纳纳个个人人所所得得税税 80400（40200020） 0 个个人人可可支支配配资资金金 321600 396750 李李剑剑发发现现，虽虽然然他他们们兄兄弟弟两两人人的的企企业业税税前前利利润润相相同同，可可是是最最终终两两个个人人的的可可支支配配资资金金却却相相差差75150元元（396750321600） ，这这么么多多，几几乎乎可可以以买买一一辆辆家家庭庭轿轿车车了了，李李剑剑不不禁禁暗暗暗暗后后悔悔。 44北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 45账前消化案例（账前消化案例（2.3）案例分析案例分析q公司制企业公司制企业$

29、在有纳税所得的情况下要交纳企业所得税（税率在有纳税所得的情况下要交纳企业所得税（税率分别为分别为18，27和和33三档）三档）$“二次征税问题二次征税问题”：公司制企业在将税后利润分：公司制企业在将税后利润分配给企业投资人的时候，企业投资人还要根据分配给企业投资人的时候，企业投资人还要根据分得的红利缴纳个人所得税，税率为得的红利缴纳个人所得税，税率为20。q个人独资企业个人独资企业$个人所得税（税率为个人所得税（税率为5档超额累进税率）。档超额累进税率）。q公司制企业与个人独资企业法律责任的差异公司制企业与个人独资企业法律责任的差异45北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 46账

30、前消化案例（账前消化案例（2.4）“生亿行生亿行”建议建议 我们建议投资者在设立企业的时候，一我们建议投资者在设立企业的时候，一定要从自己的实际情况出发，慎重选择注册定要从自己的实际情况出发，慎重选择注册的企业类型。如果您只是希望赚取一定利润，的企业类型。如果您只是希望赚取一定利润，并不期望将企业做大做强，那么应该选择个并不期望将企业做大做强，那么应该选择个人独资企业或合伙企业的形式，如果您希望人独资企业或合伙企业的形式，如果您希望将企业从弱到强、从小到大的发展，做出一将企业从弱到强、从小到大的发展，做出一番大的事业，那么您应该选择公司制组织形番大的事业，那么您应该选择公司制组织形式。当然，具

31、体的选择不应该仅根据这一条式。当然，具体的选择不应该仅根据这一条来做出决断。我们期望作为投资者的您从自来做出决断。我们期望作为投资者的您从自身实际情况出发，选择一个最适宜的企业组身实际情况出发，选择一个最适宜的企业组织形式织形式。46北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 47q个调税个调税1200元起征点与企业所得税元起征点与企业所得税960元的区别元的区别q工资与劳务的区分工资与劳务的区分q社会保险的税前扣除社会保险的税前扣除47北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 48个个人人所所得得税税税税率率表表 （工工资资、薪薪金金所所得得适适用用） 级级数数 全全 月月

32、 应应 纳纳 税税 所所 得得 额额 税税率率 （%） 扣扣除除数数 1 2 3 4 5 6 7 8 9 不不超超过过 500 元元的的 超超过过 500 元元至至 2000 元元的的部部分分 超超过过 2000 元元至至 5000 元元的的部部分分 超超过过 5000 元元至至 20000 元元的的部部分分 超超过过 20000 元元至至 40000 元元的的部部分分 超超过过 40000 元元至至 60000 元元的的部部分分 超超过过 60000 元元至至 80000 元元的的部部分分 超超过过 80000 元元至至 100000 元元的的部部分分 超超过过 100000 元元的的部部分

33、分 5 10 15 20 25 30 35 40 45 0 25 125 375 1375 3375 6375 10375 15375 48北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 49q 劳务费税率劳务费税率$ 10001000元以下；元以下；3%3%$ 40004000元以下：元以下： （每次收入额（每次收入额-800-800）* *20%20%$ 40004000元以上：每次收入额元以上：每次收入额* *（1-20%1-20%）* *20%20%49北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 50第四计：账前消化企业的合同q合同与财务目标合同与财务目标q合同与税务筹划合

34、同与税务筹划q合同与现金流量合同与现金流量q合同与票据取得合同与票据取得q合同与财务核算合同与财务核算50北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 51SYH案例(7.1)账前消化企业的合同 300万放在哪？万放在哪？51北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 52SYH案例(7.2)账前消化企业的合同q财务建议$营业税和增值税分两个公司核算$合同以两个公司同时签订q节省：$增值税:300000000/1.17*17%- 50000=385897.43$营业税：3000000*3%=90000$节省:385897.43-90000=295897.4352北 京 生 亿 行

35、 理 财 顾 问 有 限 公 司 53第五计：账前消化企业的票据q真实性真实性q合法性合法性q完整性完整性q及时性及时性53北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 54账前消化案例（账前消化案例（ 4.1 ）SYH SYH 案例案例虚设注册资本的危害虚设注册资本的危害。 54北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 55账前消化案例（账前消化案例（ 4.2 ）案例分析案例分析q从法律上讲：虚设实收资本是违法行为从法律上讲：虚设实收资本是违法行为$从公司的法定义务上讲，有限责任公司意味从公司的法定义务上讲，有限责任公司意味着出资人是以出资额为限对公司债务承担民着出资人是以出

36、资额为限对公司债务承担民事责任，公司是以公司资产总额为限对公司事责任，公司是以公司资产总额为限对公司债务承担民事责任。在虚设实收资本的情况债务承担民事责任。在虚设实收资本的情况下，公司的资本数额是虚假的，那么导致的下，公司的资本数额是虚假的，那么导致的直接后果就是公司无力承担它应负的民事责直接后果就是公司无力承担它应负的民事责任，任，q财务角度：虚设实收资本将直接导致账务财务角度：虚设实收资本将直接导致账务处理无法进行。处理无法进行。55北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 56三角债对财务的影响q三角债严重三角债严重$收入不能及时确认，开具票据收入不能及时确认，开具票据$支出不

37、能及时取得票据支出不能及时取得票据$账务与业务处理严重脱节，核算不实账务与业务处理严重脱节，核算不实$企业的血液企业的血液现金流循环不畅现金流循环不畅q解决方案解决方案$选择信用度好的企业合作选择信用度好的企业合作$合同签定时注意避免规避三角债的问题合同签定时注意避免规避三角债的问题$稳健的财务政策与营销政策的协调稳健的财务政策与营销政策的协调$加强清债力度加强清债力度56北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 57 账账 外外 运运 筹筹57北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 58福布斯福布斯2005年纳税痛苦指数年纳税痛苦指数q依据：公司税率、个人所得税税率、财

38、富税率、增值税率、雇主和雇员的社会保障贡献q排名$法国第一$中国第二$中国强劲竞争对手印度排名四十三$最不痛苦的是阿拉伯酋长国q痛苦指数与吸引外资成反比，但是中国除外58北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 59SYH案例：合理避税不在账内而在账外59北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 60q诊断：上述情况造成企业所得税税基诊断：上述情况造成企业所得税税基增大，增值税税赋高。该企业的税务增大，增值税税赋高。该企业的税务问题如果仅仅从企业内部来考虑，没问题如果仅仅从企业内部来考虑，没有什么较好的办法。有什么较好的办法。q结果：经过对企业外部环境的重新整结果：经过对企

39、业外部环境的重新整合，使该企业的所得税税基大大减少，合，使该企业的所得税税基大大减少，增值税税赋明显降低。增值税税赋明显降低。q企业评语：企业评语：“生亿行生亿行”的建议对我们的建议对我们这个行业都具有借鉴作用。这个行业都具有借鉴作用。60北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 61q账-税收载体q账内-税法控制范围q24个税种$设立：房产税$没挣钱：流转税$挣钱：所得税$重复征收：个调税不大不小：印花税q结论：$账内避税空间有限$等于钻税法的空子账内避税的局限性账内避税的局限性61北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 62主动为企业营建外部纳税空间q企业账外空间被忽

40、略q企业账外空间搭建的随意性q账外环境的重新选择q账外环境的重新整合q账内避税与账外避税的统一62北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 63账外运筹案例（1.1） SYH SYH 案例案例 改善公司纳税环境税务改善公司纳税环境税务筹划筹划。63北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 64账外运筹案例（1.2） 案例分析案例分析 该企业的税务问题不是企业自身原因该企业的税务问题不是企业自身原因是由于企业外部纳税环境造成的，只有改是由于企业外部纳税环境造成的，只有改善这种环境才有可能解决企业的税务问题善这种环境才有可能解决企业的税务问题64北 京 生 亿 行 理 财 顾

41、问 有 限 公 司 65账外运筹案例（1.3）“生亿行生亿行”建议建议 经与企业当地税务机关协商，将该企经与企业当地税务机关协商，将该企业的所得税定额征收该为定率征收，降低业的所得税定额征收该为定率征收，降低了企业所得税了企业所得税65北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 66高新过后怎么办高新过后怎么办q无形资产的增大无形资产的增大q重新设立企业重新设立企业66北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 67 q 所得税所得税q 0 7.5% 15% 18% 24% 27% 33%q征收方式：定额和定率征收征收方式：定额和定率征收q缴纳方式：季度预缴，年终汇算清缴缴纳方

42、式：季度预缴，年终汇算清缴67北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 68账外运筹的九个空间68北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 69账外运筹案例（2） 企业外部环境的选择企业外部环境的选择 例如：高新技术企业的优惠政策例如：高新技术企业的优惠政策q国内企业从投资年度国内企业从投资年度3减减3免免q外资企业开始获利年度起免征所得税外资企业开始获利年度起免征所得税2年年q双软企业的增值税优惠双软企业的增值税优惠3%以上即征即退以上即征即退q减免期后按减免期后按15%所得税所得税q对单位后个人从事技术转让、开发、咨询、服务取对单位后个人从事技术转让、开发、咨询、服务取

43、得的收入免征营业税得的收入免征营业税69北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 70账外运筹案例（ 3） 设置分支机构中的避税问题设置分支机构中的避税问题70北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 71经营品种空间 经营品种的组合经营品种的组合71北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 72 增值税增值税q纳税义务人：共和国境内销售或提供加工、修理修配纳税义务人：共和国境内销售或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税义劳务以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税义务人盖整个工业商业以及工业性作业。适用于内外资务人盖整个工业商业以及工业

44、性作业。适用于内外资所有企业所有企业q应纳税额计算应纳税额计算=销项税销项税进项税进项税q 实行不含税价计税：价税分开实行不含税价计税：价税分开q划分小规模纳税人和一般纳税人，对小规模纳税人实划分小规模纳税人和一般纳税人，对小规模纳税人实行简易征收办法行简易征收办法q实行生产型增值税实行生产型增值税q销售额与税负的要求：销售额与税负的要求：180万、万、100万、万、30万万 2%72北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 73 增值税纳税人身份的选择增值税纳税人身份的选择q小规模与一般纳税的概念小规模与一般纳税的概念q选择前提选择前提$客户的需要客户的需要$企业自身的核算能力企业

45、自身的核算能力$6%-54.54% 4%-30.77%q税务筹划税务筹划$小规模销售额达到一般纳税规模时怎么办小规模销售额达到一般纳税规模时怎么办? ?$一般纳税的增值税销售额达不到一般纳税的增值税销售额达不到180180万或万或100100万的万的要求怎么办要求怎么办? ?73北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 74 q稽查方法稽查方法$计算机选案计算机选案$随机抽查随机抽查$举报、转办情报交换举报、转办情报交换q立案标准立案标准$偷税、逃避追缴税、骗取出口退税、抗税、偷税、逃避追缴税、骗取出口退税、抗税、以及为纳税人和扣缴义务人非法提供账户、以及为纳税人和扣缴义务人非法提供

46、账户、发票、证明或其他方便，导致税收流失的发票、证明或其他方便，导致税收流失的$不查税额在不查税额在5000-20000元以上的元以上的$造假、代开发票造假、代开发票74北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 75 75北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 76 q大于上述的，或者两次行政处罚又偷税的提交司大于上述的，或者两次行政处罚又偷税的提交司法机关处以法机关处以3年以下有期徒刑或者拘役，处以偷税年以下有期徒刑或者拘役，处以偷税金额金额5倍以下罚款倍以下罚款q 偷税偷税100000元元（十万）（十万）或偷税额占应纳税额或偷税额占应纳税额不到不到30%的，由税务机关

47、追缴税款，提交司法机的，由税务机关追缴税款，提交司法机关处以关处以3年以上年以上7年以下有期徒刑，处以偷税金额年以下有期徒刑，处以偷税金额5倍以下罚款倍以下罚款76北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 77账外运筹案例（5） 关联交易、转移定价与税务筹划关联交易、转移定价与税务筹划q关联交易：关联交易：有利益关联的企业非正常交易有利益关联的企业非正常交易q转移定价：以高于或低于市场的价格交易，转移定价：以高于或低于市场的价格交易，以达到避税的目的以达到避税的目的q国家规定：参照独立企业重新定价核算国家规定：参照独立企业重新定价核算q税务筹划税务筹划77北 京 生 亿 行 理 财

48、顾 问 有 限 公 司 78账外运筹案例（6）qSYH案例案例业务链再造q某典当公司为了业务需要，在典当某典当公司为了业务需要，在典当业而外又注册两个公司，一个是投业而外又注册两个公司，一个是投资公司，一个是拍卖公司资公司，一个是拍卖公司 ，这样做，这样做的道理何在？的道理何在？78北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 79账外运筹案例（7） 体制空间体制空间q各个不同地区的政策不同各个不同地区的政策不同q同一个省不同地区的政策差异同一个省不同地区的政策差异q基本帐户的保留基本帐户的保留q营业执照变更后，三年没变税务登记，营业执照变更后，三年没变税务登记，又变回来了又变回来了q年

49、检时的工商与税务不连网年检时的工商与税务不连网q税务与银行的不连网税务与银行的不连网79北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 80不同法人主体空间不同法人主体空间 经营品种的拆分经营品种的拆分80北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 81区域空间q国际体制空间国际体制空间$影子公司影子公司q国内区域差异国内区域差异$各个不同地区的政策不同各个不同地区的政策不同$同一个省不同地区的政策差异同一个省不同地区的政策差异81北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 82合同空间q总包分包还是挂靠总包分包还是挂靠q合同的签定合同的签定q总包的营业税代扣带缴总包的营业

50、税代扣带缴82北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 83账外运筹综合案例案例：案例：12.3%的税负如何降到的税负如何降到5%83北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 84方案：1、品种空间-源头分流2、外部整合-下岗优惠政策3、提炼核心产品-成立高新（2030万的赢利指标）4、合同空间5、账目设置-部门独立、项目核算6、营销与财务矛盾的消化-三角债7、财务制度完善-财务与其他部门的配合8、账内规范84北 京 生 亿 行 理 财 顾 问 有 限 公 司 85账内空间的使用q账与账之间的空间账与账之间的空间q账目处理的尺度掌握账目处理的尺度掌握q会计思路避税会计思路避