第7章财产类税法课件.ppt

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1、第七章第七章财产类税法财产类税法目录目录财产税概述财产税概述1房产税法房产税法2车船税法车船税法3契税法契税法4车辆购置税法车辆购置税法5第一节第一节 财产税概述财产税概述（一）财产税的概念（一）财产税的概念 财产税是以法人和自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税收的总称。它以财产为课税对象，向财产的所有者征收。（1）财产税的课税对象是财产的存量。（2）财产税是直接税，税负不易转嫁。（3）财产税是定期税。（4）财产税收入稳定，税收不易逃漏。（5）财产税一般作为地方财政收入，属于地方税。（二）财产税的特点（二）财产税的特点 财产一般可分为不动产和动产两大类。不动产不动产 分类分类动产动产

2、 （三）财产税的分类（三）财产税的分类（四）财产税的作用（四）财产税的作用 （1）筹集财政收入 在国家职能范围有限的情况下，财产税的主要功能是筹集税收收入。 （2）调节财富分配 贫富差距问题一直是各国政府力图解决的问题，贫富差距的形成不仅是收入分配不公的结果，也是社会财富存量累积造成的。第二节第二节 房产税法房产税法（一）房产税的概念（一）房产税的概念 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。（二）征税对象（二）征税对象 房产税以房产为征税对象，具体为房屋产权所有人拥有的房屋价值或租金收入。（三）征房产税范围（三）征房产税范围 城市、县城、建制镇和

3、工矿区范围内的房产。不包括农村是为了减轻农民的负担，有利于农村经济的发展。（四）纳税义务人（四）纳税义务人1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体 和个人所有的，由集体单位和个人纳税。2.产权出典的，由承典人纳税。3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确 定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税。4.无租使用其他房产的问题。5.经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）代管人或 使用人缴纳房产税。（五）计税依据和税率（五）计税依据和税率 1.计税依据的确定房产税的计税依据为房产的计税价值或房产的租金收入。按房产的计税价值征税的，称为从价计征；按房产的租金收入计征的，

4、称为从租计征。 2.税率的选择 （1）采用从价计征的，税率为 1.2%。 （2）采用从租计征的，税率为 12%。 （3）个人按市场价格出租居民住房，用于居住的，可暂减按 4% 的税率征收房产税。（1）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位，其本身业务范围内使用的房产免征房产税。（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。（4）个人所有非营业用的房产免征房产税。（5）自 2016 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日，对高校学生公寓免征房产税。（6）经财政部批准免税的其他房产。（六）税收优惠（六）税收优惠（七）应纳税额的计算

5、（七）应纳税额的计算 1.从价计征应纳税额的计算 从价计征是按房产原值减除一定比例后的余值计征。其计算公式为： 应纳税额 = 应税房产原值 （1- 扣除比例）1.2% 2.从租计征应纳税额的计算 从租计征是按房产的租金收入计征，租金收入不含增值税。其计算公式为： 应纳税额 = 租金收入（不含税）12%（2）纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。（3）纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。 （4）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。（1）纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。（八）征收管理（八）征收管理1.纳税

6、义务发生时间（5）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机 关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。（6）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。（8）因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。（7）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之 次月起，缴纳房产税。 2.2.纳税期限房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 3.3.纳税地点房产税在房产所在地缴纳。 4.4.纳税申报纳税人应按照条例

7、的有关规定，填写房产税纳税申报表，及时办理纳税申报，将现有房屋的坐落地点、结构、面积、原值、出租收入等情况，如实向房屋所在地税务机关办理纳税申报。第三节第三节 车船税法车船税法 车船税是指对在我国境内应依法到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门 办理登记的车辆、船舶征收的一种财产税。（一）征税对象（一）征税对象 车船税的征税对象是在中华人民共和国境内属于车船税法中规定的车辆和船舶（简称车船）。车船是指：（1）车辆 （2）船舶（船舶包括机动船、非机动驳船和游艇）。（二）征税范围（二）征税范围 （1）依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶。 （2）依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所

8、行驶或者作业的机动车辆和船舶。（三）纳税人和扣缴义务人（三）纳税人和扣缴义务人 车船税的纳税人是征税范围内车辆、船舶的所有人或管理人。从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，在销售机动车交通事故责任强制保险时代收车船税，并出具代收税款凭证。（四）税目与税率（四）税目与税率（五）税收优惠（五）税收优惠（六）应纳税额的（六）应纳税额的计算计算 车船税的税目有乘用车、商用车、挂车、摩托车、其他车辆和船舶6个。 车船税的税率采用定额税率，计量单位有“辆”“自重”“净吨位”。1.免征车船税的项目2.可以办理退税的项目应纳税额=计税单位数年基准税额车船税（七）征收管理（七）征

9、收管理 1.纳税义务发生时间 车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。 2.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31 日。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。 3.纳税地点 车船税由地方税务机关负责征收。第四节第四节 契税法契税法 契税是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人应缴 纳的一种财产税。征收契税有利于规范房地产市场，建立良好的房地产市场经济秩序，促进房地产行业的发展；有利于保护合法产权，避免产权纠纷；有利于增加地方财政收入。（一）征税对象（一）征税对象 契税的征税对象是境内转移权属的土地、房屋。（二）纳税

10、义务人（二）纳税义务人 契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。 （三）征税范围（三）征税范围（1）国有土地使用权出让。（2）土地使用权的转让。（3）房屋买卖。（4）房屋赠与。（5）房屋交换。（6）以获奖方式承受土地、房屋权属。（7）以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。（四）税率（四）税率 1.契税实行3%5%的幅度税率。 2.对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。 3.对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为 90 平方米及以

11、下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。北京市、上海市、广州市、深圳市暂不实施本条契税优惠政策。（五）应纳税额的计算（五）应纳税额的计算 契税应纳税额的计算，取决于计税依据和适用税率。应纳税额的计算公式为： 应纳税额 = 计税依据 税率（六）税收优惠（六）税收优惠 1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医 疗、科研和军事设施的，免征契税。 2.城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。 3.职工首次购买单位集资建普通住房，免征契税。 4.对个人购买家庭住房的税率优惠前已述及，这里不再赘述。 5.因不可抗力灭失住房而重新购

12、买住房的，酌情减免。 6.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。7.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。 8.依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定，应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属，免征契税。 9.公租房经营单位购买住房作为公租房的，免征契税。 10.对法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税。非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与

13、行为，应征收契税。 11.已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。 1.纳税义务发生时间契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。 2.纳税期限纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。 3.纳税地点契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。 4.纳税申报契税征收机关为土地、房屋所在地的财政机关或者地方税务机关，具体由省、自治区、直辖市人民政府确定。纳税人应当在规定的期限内，办理纳税申报，缴

14、纳税款。（七）征收管理（七）征收管理 车辆购置税法是指国家制定的用以调整车辆购置税征收与缴纳权利及义务关 系的法律规范。现行车辆购置税法的基本规范，是2019年7月1日起施行的中华人民共和国车辆购置税法。征收车辆购置税有利于合理筹集财政资金，规范政府行为；调整市场环境，缓解能源与环境压力；推动汽车产业结构优化和消费升级，培育新的经 济增长点。第五节第五节 车辆购置税法车辆购置税法（一）征税对象（一）征税对象 中华人民共和中华人民共和国国境内购置应税车辆的单位和个人。购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，都

15、属于车辆购置税的应税行为。 车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。（二）纳税义务人（二）纳税义务人（三）征税范围（三）征税范围 车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。具体规定如下： 1）汽车，包括各类汽车。 2）摩托车，包括轻便摩托车、二轮摩托车、三轮摩车。 3）电车，指有轨电车。 4）挂车，包括全挂车和半挂车。 车辆购置税实行从价定率的方法计算应纳税额。计算公式为：应纳税额 = 计税依据 税率 车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。 1.车辆购置税减免税规定2.车辆购置税的退税 3.符合免税条件的设

16、有固定装置的非运输车辆但已征税的，如洒水车、警务人员使用车辆等。（四）应纳税额的计算（四）应纳税额的计算（五）税收优惠（五）税收优惠（六）征收管理（六）征收管理1.纳税环节车辆购置税实行一车一申报制度。征税环节为使用环节，即最终消费环节。2.纳税地点应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。3.纳税期限自购买之日起60日内申报纳税；进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起60日内申报纳税。4.税款缴纳（1）自报核缴（2）集中征收缴

17、纳：纳税人集中向税务机关统一申报纳税；税务机关集中报缴税款。（3）扣缴义务人按税法规定代扣代缴、代收代缴税款，税务机关委托征收单位代征税款的征收方式。本章小结本章小结 本章我们学习了财产类税。财产税是以法人和自然人拥有和归其支配的财产 为对象所征收的一类税收的总称，它以财产为课税对象，向财产的所有者征收。我 国现行的财产税有房产税、车船税、契税和车辆购置税。其实对于税种的划分，没 有一个标准答案，有些税同时具有两种税的性质，如契税，既可以划分为财产税， 也可以划分为行为税，划分为哪一种税并不重要，只是为了便于归类学习。学完了房产税，是不是所有的房产所有者都要交房产税呢？我们说不是的，目前我国个人 所有非营业用的房产免征房产税，也就是说你们家的房产是没交房产税的。营改增后，房产出租计征房产税的租金收入不含增值税。