_财产清查.pptx

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1、本章概述本章概述 本章主要讲述本讲主要介绍财产清查的本章主要讲述本讲主要介绍财产清查的基本方法与原理，具体包括以下三个内容：基本方法与原理，具体包括以下三个内容：1 1、财产清查的概念、作用和种类财产清查的概念、作用和种类；2 2、财产物资的盘存制度和财产清查的方法财产物资的盘存制度和财产清查的方法；3 3、财产清查结果的处理财产清查结果的处理。1一、一、财产清查的意义、种类和一般程序财产清查的意义、种类和一般程序 （一）财产清查的意义（一）财产清查的意义1 1、概念：、概念：财产清查是指通过对货币资金、实物资产财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明和往

2、来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 2 2、意义、意义 （1 1）确保会计资料真实可靠）确保会计资料真实可靠（2 2）保护财产物资的安全完整）保护财产物资的安全完整（3 3）促进财产物资的有效使用）促进财产物资的有效使用 （4 4）确保财经纪律的贯彻执行）确保财经纪律的贯彻执行23、账存与实存不一致的原因、账存与实存不一致的原因客观原因客观原因气候因素造成的财产物资的升溢；气候因素造成的财产物资的升溢；下料切割、计量误差等工艺技术造成的损耗。下料切割、计量误差等工艺技术造成的损耗。主观原因主观原因收发财产物资时，由

3、于计量不准确，造成品种、数量收发财产物资时，由于计量不准确，造成品种、数量或质量上的差错；或质量上的差错；管理不善或责任者的过失，造成财产物资的损失等；管理不善或责任者的过失，造成财产物资的损失等；记账上的错误，如：重计、漏计、错计；记账上的错误，如：重计、漏计、错计；贪污盗窃、营私舞弊而发生的财产物资的损失。贪污盗窃、营私舞弊而发生的财产物资的损失。本节目录本节目录3（二）财产清查的种类（二）财产清查的种类1 1、按财产清查的范围分、按财产清查的范围分: : 全面清查全面清查和和局部清查局部清查 全面清查全面清查 所有财产物资所有财产物资 年终决算前年终决算前 撤销、分立、合并、改变隶属关系

4、撤销、分立、合并、改变隶属关系 中外合资、国内联营中外合资、国内联营 开展清产核资开展清产核资 单位主要负责人调离工作单位主要负责人调离工作 局部清查局部清查重要财产，流动性较大的财产重要财产，流动性较大的财产 贵重物资，每月一次贵重物资，每月一次 库存现金，每日一次库存现金，每日一次 银行存款、银行借款，每月同银行核对一次银行存款、银行借款，每月同银行核对一次 往来款项的核对往来款项的核对4（二）财产清查的种类（二）财产清查的种类2 2、按财产清查的时间分、按财产清查的时间分 定期清查定期清查：年末、月末、季末年末、月末、季末 不定期清查不定期清查 （1 1）更换财产物资和现金保管员）更换财

5、产物资和现金保管员（2 2）发生自然灾害或意外损失）发生自然灾害或意外损失（3 3）上级主管部门对企业进行检查）上级主管部门对企业进行检查（4 4）会计主体发生变更或改变隶属关系）会计主体发生变更或改变隶属关系 5注意：注意：1 1、编制年报：全面、定期清查、编制年报：全面、定期清查2 2、编制月报：局部、定期清查、编制月报：局部、定期清查3 3、更换仓库保管员：局部、不定期清查、更换仓库保管员：局部、不定期清查4 4、企业撤消：全面、不定期清查、企业撤消：全面、不定期清查5 5、车间发生自然灾害：局部、不定期清查、车间发生自然灾害：局部、不定期清查6（三）财产清查的一般程序（三）财产清查的一

6、般程序1 1. .建立财产清查组织；建立财产清查组织；2 2. .组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作质量法规和相关业务知识，以提高财产清查工作质量；3 3. .确定清查对象、范围，明确清查任务确定清查对象、范围，明确清查任务；4 4. .制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备方法，以及必要的清查前准备；5 5. .清查时本着清查时本着进行进行；6 6. .填制盘存清单；填制盘存清单；7 7. .根据盘存清单填制实物、往来账项清查

7、结果报告表根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表7二、存货盘存制度二、存货盘存制度 l发出存货成本的确定发出存货成本的确定，取决于发出的数量，取决于发出的数量与单位成本。与单位成本。l盘存制度，确定财产物资的发出与实存数盘存制度，确定财产物资的发出与实存数量，进而计算出存货结存成本的方法。量，进而计算出存货结存成本的方法。 永永续盘存制续盘存制与与实地盘存制实地盘存制。发出存货成本发出存货成本=发出存货数量发出存货数量存货单位成本存货单位成本盘存制度盘存制度实地实地盘存盘存永续永续盘存盘存成本计价方法成本计价方法如加权平均法等如加权平均法等8永续盘存制永续盘存制（一）永续盘存制的原理（一

8、）永续盘存制的原理l也称账面盘存制，通过设置明细账，逐笔也称账面盘存制，通过设置明细账，逐笔登记其收入数和发出数，可随时结出存货登记其收入数和发出数，可随时结出存货结存数量进而计算出结存成本的方法。结存数量进而计算出结存成本的方法。账面账面记录数记录数910（三）永续盘存制的优缺点及适用范围（三）永续盘存制的优缺点及适用范围 优点优点：便于随时掌握财产的占用情况及：便于随时掌握财产的占用情况及其动态，有利于加强财产管理，有利于实其动态，有利于加强财产管理，有利于实施会计监督。施会计监督。 缺点：缺点：存货的明细分类核算工作量较大，存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和费用。需要较多的人

9、力和费用。 适用范围：适用范围： 为大多数企业所采为大多数企业所采用。用。11实地盘存制实地盘存制实实地盘存制：又称地盘存制：又称“定期盘存制定期盘存制”等，指平时在等，指平时在有关存货账簿中只登记存货的增加数，不登记减有关存货账簿中只登记存货的增加数，不登记减少数，月末通过实地盘点，将盘点的实存数作为少数，月末通过实地盘点，将盘点的实存数作为账面结存数，然后倒挤推算出本期减少（发出）账面结存数，然后倒挤推算出本期减少（发出）数的一种存货核算的方法。数的一种存货核算的方法。本期发出数量本期发出数量= =账面期初结存数量账面期初结存数量+ +本期账面增加本期账面增加合计数量期末盘点实际结存数量合

10、计数量期末盘点实际结存数量12原材料原材料明细账明细账（实地盘存制（实地盘存制, ,加权平均法）加权平均法） 2.期末盘点期末盘点4503.如加权平如加权平均确定均确定4.倒算倒算确定确定1.根据入库根据入库凭证登记凭证登记13实地实地盘存制的优缺点及适用范围盘存制的优缺点及适用范围优点：优点：核算工作简单，工作量小。核算工作简单，工作量小。缺点：缺点：财产的减少数缺乏严密手续；倒轧出的各财产的减少数缺乏严密手续；倒轧出的各项财产的减少数中可能存在一些非正常因素，不项财产的减少数中可能存在一些非正常因素，不便于实行会计监督。便于实行会计监督。适用范围：适用范围：只对那些品种多、价值低、收发交易

11、只对那些品种多、价值低、收发交易比较频繁，数量不稳定、损耗大且难以控制的存比较频繁，数量不稳定、损耗大且难以控制的存货，可以采用这种方法。货，可以采用这种方法。14三、财产清查的方法三、财产清查的方法对各种财产物资的清查方法对各种财产物资的清查方法实物盘点实物盘点应注意以下几点：应注意以下几点：1、实物负责人必须在场，以明确经济责任。、实物负责人必须在场，以明确经济责任。2、运用好盘点技术。、运用好盘点技术。3、数量、质量同等重视。、数量、质量同等重视。4、要作好记录并填制有关凭证，以备调整账面记录。、要作好记录并填制有关凭证，以备调整账面记录。（1）盘存单）盘存单（2）账存实存对比表）账存实

12、存对比表（3）积压变质报告单）积压变质报告单15 （一）货币资金的清查方法（一）货币资金的清查方法 （1 1）清查方法：）清查方法：实地盘点法实地盘点法 （2 2）清查程序：）清查程序：A A、实地盘点，核对账簿、实地盘点，核对账簿B B、登记、登记“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”三、财产清查的方法三、财产清查的方法16将银行日记账与银行对账单逐笔核对将银行日记账与银行对账单逐笔核对如果不相符：如果不相符： 发现差错，属于哪一方由哪一方更正；发现差错，属于哪一方由哪一方更正； 双方无记账差错，仍不相符，则可能存在双方无记账差错，仍不相符，则可能存在未达账项未达账项未达账项概念：未达账项

13、概念： 企业与银行之间，由于凭证传递的时间差，企业与银行之间，由于凭证传递的时间差，导致一方已入账，另一方尚未入账的款项。导致一方已入账，另一方尚未入账的款项。2 2、银行存款的清、银行存款的清查查17未达账项未达账项有以下四种情况：有以下四种情况：（1）企业已收银行未收。（）企业已收银行未收。（2）银行已收企业未收。）银行已收企业未收。（3）企业已付银行未付。（）企业已付银行未付。（4）银行已付企业未付。）银行已付企业未付。未达账项的处理：未达账项的处理： 编制编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”（注：目的为了对账，不以此作为记账依据）（注：目的为了对账，不以此作为记账依据）18l某

14、企业某企业2007年年10月月31日银行存款日记账账面余额为日银行存款日记账账面余额为36500元；元；银行对账单余额为银行对账单余额为38750元，经查有以下未达账项：元，经查有以下未达账项：（1）10月月29日，企业送存银行一张转账支票，金额日，企业送存银行一张转账支票，金额4000元，元，银行尚未入账。银行尚未入账。（2）10月月30日银行收取企业借款利息日银行收取企业借款利息426元，企业尚未收到元，企业尚未收到付款通知。付款通知。（3）10月月31日企业委托银行收款日企业委托银行收款4576元银行已入账，企业尚元银行已入账，企业尚未收到收款通知。未收到收款通知。（4）10月月31日企

15、业开出转账支票一张，金额日企业开出转账支票一张，金额2100元，持票单元，持票单位尚未到银行办理手续。位尚未到银行办理手续。 举举 例例1：19银行存款余额调节表银行存款余额调节表20072007年年1010月月3131日日注意：银行存款余额调节表不能做为登账的原始凭证。注意：银行存款余额调节表不能做为登账的原始凭证。40650调整后余额调整后余额2100减：减：企付银未付企付银未付4000加：加：企收银未收企收银未收38750银行对账单余额银行对账单余额金金 额额项项 目目40650调整后余额调整后余额426减：减：银付企未付银付企未付4576加：加：银收企未收银收企未收36500银行存款日

16、记账余额银行存款日记账余额金金 额额项项 目目20 举例举例2 2： 某企业某企业1111月月3030日银行存款日记账的余额为日银行存款日记账的余额为4840048400元，元，银行对账单的余额为银行对账单的余额为4760047600元，经核对，发现有下列未达账元，经核对，发现有下列未达账项：项： 1.111.11月月2929日，企业销售产品收到转账支票一张计日，企业销售产品收到转账支票一张计23002300元，元，企业已登记入账，而银行尚未入账；企业已登记入账，而银行尚未入账； 2.112.11月月2828日，企业支付货款开出转账支票一张计日，企业支付货款开出转账支票一张计17001700元

17、，元，企业已登记入账，银行尚未登记入账；企业已登记入账，银行尚未登记入账； 3.113.11月月3030日，银行代企业支付水电费日，银行代企业支付水电费10001000元，银行已登元，银行已登记入账，企业尚未入账；记入账，企业尚未入账； 4.114.11月月3030日，银行收到企业委托收款日，银行收到企业委托收款900900元，银行已登元，银行已登记入账，企业尚未入账。记入账，企业尚未入账。 要求：根据上述资料编制银行存款余额调节表，并进行要求：根据上述资料编制银行存款余额调节表，并进行必要的分析。必要的分析。212、银行存款的清查、银行存款的清查银行存款余额调节表的编制 分析：经对未达账项调

18、节后，双方余额仍不相等，说明账分析：经对未达账项调节后，双方余额仍不相等，说明账簿记录有簿记录有误。误。222、银行存款的清查、银行存款的清查 调节后的余额分析： A：相等：相等 企业可以企业可以实际动用实际动用的银行存款的银行存款 记账基本正确记账基本正确 B：不等：不等 肯定存在记账错误肯定存在记账错误232、银行存款的清查、银行存款的清查注意注意 单位不能以银行存款余额调节表来调整银行存款账面余额，而是要在收要在收到银行转来的各项未达账款有关付款到银行转来的各项未达账款有关付款结算凭证时才能登记入账结算凭证时才能登记入账 银行存款余额调节表不能不能作为记账的原始依据24（二）实物清查方法

19、（二）实物清查方法盘点各项实物资产的方法盘点各项实物资产的方法 1 1、是指在财产物资存放现场逐一清是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法 2 2、是指利用技术方法推算财产物资是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。实存数的方法。 对各种实物的盘点，应当填制对各种实物的盘点，应当填制盘存单盘存单。财会。财会部门应根据盘存单所列实存数量，与账面结存数部门应根据盘存单所列实存数量，与账面结存数量核对，以确定盘盈或盘亏的情况，再将账实不量核对，以确定盘盈或盘亏的情况，再将账实不符的物资，反映到符的物资，反映到“盘点盘亏报告表盘点

20、盘亏报告表”中，以分中，以分析发生差额的原因，作为调整账簿记录和明确经析发生差额的原因，作为调整账簿记录和明确经济责任的依据济责任的依据25（三）（三）往来款项的清查方法往来款项的清查方法 往来款项往来款项其程序是：其程序是：A.检查、核对账簿记录；检查、核对账簿记录；B.编制债权债务款项对账单；编制债权债务款项对账单；C.编制编制“债权债务清查结果报告表债权债务清查结果报告表” （往来款项清查表）（往来款项清查表）26n往来款项的清查，一般通过编制往来款项对账单，往来款项的清查，一般通过编制往来款项对账单，采用函证核对方法。采用函证核对方法。（三）往来款项的清查方法（三）往来款项的清查方法往

21、来款项对账单往来款项对账单单位：单位： 你单位你单位2007 2007 年年9 9月月1212日到我公司购日到我公司购A A产品产品800800件，货款件，货款2980029800元尚未支付，请元尚未支付，请核对后，将回联单寄回。核对后，将回联单寄回。清查单位：（盖章）清查单位：（盖章）20072007年年1212月月2020日日往来款项对账单（回联）往来款项对账单（回联）清查单位：清查单位： 你单位寄来的你单位寄来的“往来款项对账单往来款项对账单”已收到，经核对相符无误。已收到，经核对相符无误。单位单位 ：（盖章）：（盖章）20072007年年1212月月2424日日本章目录本章目录27四、

22、四、财产清查结果的处理财产清查结果的处理 （一）财产清查结果处理的要求（一）财产清查结果处理的要求1 1、分析产生差异的原因和性质，提出处理建议分析产生差异的原因和性质，提出处理建议。2 2、积极处理多余积压财产，清理往来款项积极处理多余积压财产，清理往来款项。3 3、总结经验教训，建立健全各项管理制度总结经验教训，建立健全各项管理制度。4 4、及时调整账簿记录，保证账实相符及时调整账簿记录，保证账实相符。 28注意：以下原始凭证的作用注意：以下原始凭证的作用“盘存清单盘存清单”（不能作为调账的依据）（不能作为调账的依据）“账存实存对比表账存实存对比表”:调账的依据调账的依据“积压变质报告单积

23、压变质报告单”：调账的依据：调账的依据29（二）财产清查结果处理的步骤（二）财产清查结果处理的步骤 1 1、审批之前的处理审批之前的处理 根据根据“账存实存对比表账存实存对比表”等已经查实的数据资料，等已经查实的数据资料，编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时根据企业的管理权限，将处理建议报存数相符，同时根据企业的管理权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准。批准。2 2、 审批之后的处理审批之后的处理根据审批的意见，进行差异处理，调整账项根据审批的意见

24、，进行差异处理，调整账项。 30（三）财产清查结果的账务处理（三）财产清查结果的账务处理1、 科目设置 待处理财产损溢“待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”“待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢”两个明细账户。两个明细账户。312、财产清查结果的账务处理、财产清查结果的账务处理（1 1）处理原则）处理原则盘盈盘盈 （实存大于账面数）（实存大于账面数） 借借：（盘存科目）（盘存科目） 贷贷 ：待处理财产损溢：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷贷 ：（损益科目）：（损益科目）盘亏盘亏 （实存小于账面数）（实存小于账面数） 调账调账 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷贷

25、 ：（盘存科目）：（盘存科目） 处理（批准）处理（批准）借借 ：（损益科目：（损益科目 ） 贷贷 ：待处理财产损溢：待处理财产损溢 322、财产清查结果的账务处理、财产清查结果的账务处理（2 2）现金盘盈、盘亏的处理）现金盘盈、盘亏的处理违背现金管理制度的应当及时纠正违背现金管理制度的应当及时纠正长短款的处理长短款的处理A A、记账差错的及时纠正、记账差错的及时纠正B B、无法查明原因的长款作为、无法查明原因的长款作为“营业外收入营业外收入”，无法查明的短款作为无法查明的短款作为“管理费用管理费用”C C、出纳失职造成的短款由出纳赔偿，计入、出纳失职造成的短款由出纳赔偿，计入“其他应收款其他应

26、收款”33（二）财产清查结果的账务处理（二）财产清查结果的账务处理举例举例A A、某公司发现现金、某公司发现现金盘盈盘盈6565元元 借：库存现金借：库存现金 6565 贷贷 ：待处理财产损溢：待处理财产损溢 6565若原因无法查明：若原因无法查明：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 6565 贷贷 ：营业外收入：营业外收入 656534（二）财产清查结果的账务处理（二）财产清查结果的账务处理举例举例B B、某公司发现现金、某公司发现现金盘亏盘亏2525元元 借：借： 待处理财产损溢待处理财产损溢 2525 贷：库存现金贷：库存现金 2525若原因无法查明：若原因无法查明： 借：管理费用借：

27、管理费用 2525 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 2525352、财产清查结果的账务处理、财产清查结果的账务处理（3）存货盘盈盘亏的处理）存货盘盈盘亏的处理 材料、在产品和产成品的盘盈：材料、在产品和产成品的盘盈：属于自然升溢的，冲减管理费用；属于自然升溢的，冲减管理费用；属于多收或少付的，退还或补付。属于多收或少付的，退还或补付。 材料、在产品和产成品的盘亏材料、在产品和产成品的盘亏or毁损：毁损：属于自然损耗的，增加管理费用；属于自然损耗的，增加管理费用；属于人为过失的，增加其他应收款属于人为过失的，增加其他应收款属于一般经营损失的，增加管理费用；属于一般经营损失的，增加管理费用；

28、属于灾害性损失，增加营业外支出属于灾害性损失，增加营业外支出362、财产清查结果的账务处理、财产清查结果的账务处理（3）存货盘盈盘亏的处理（以材料为例）存货盘盈盘亏的处理（以材料为例）盘盈时：盘盈时：借：原材料借：原材料-A-A材料材料 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢批准后批准后：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢贷：管理费用贷：管理费用372、财产清查结果的账务处理、财产清查结果的账务处理（3）存货盘盈盘亏的处理（以材料为例）存货盘盈盘亏的处理（以材料为例）盘亏时：盘亏时：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢

29、-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：原材料贷：原材料-A-A材料材料批准后：批准后：借：其他应收款借：其他应收款-（应由保险公司责任人赔偿）（应由保险公司责任人赔偿）营业外支出（自然灾害或意外事故造成）营业外支出（自然灾害或意外事故造成）管理费用（管理不善造成）管理费用（管理不善造成） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 382、财产清查结果的账务处理、财产清查结果的账务处理（4）固定资产盘盈、盘亏的处理固定资产盘盈、盘亏的处理盘盈盘盈 借：固定资产借：固定资产 贷：贷：以前年度损益调整以前年度损益调整392、财产清查结果的账务处理、财产清查结果

30、的账务处理（4）固定资产盘盈、盘亏的处理固定资产盘盈、盘亏的处理盘亏盘亏借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢累计折旧累计折旧 贷：固定资产贷：固定资产批准后：批准后：借：营业外支出借：营业外支出贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢402、财产清查结果的账务处理、财产清查结果的账务处理（5）注意事项：注意事项： 对于盘盈、盘亏的财产物资，需要在对于盘盈、盘亏的财产物资，需要在期末结账前处理完毕期末结账前处理完毕，如果结账前尚未批如果结账前尚未批准处理的，应在对外提供财务报告时按照准处理的，应在对外提供财务报告时按照前面原

31、则处理，并在会计报表附注中说明前面原则处理，并在会计报表附注中说明，以后如果处理不一致，按照差额调整以后如果处理不一致，按照差额调整412、财产清查结果的账务处理、财产清查结果的账务处理（6）业务举例业务举例 某企业财产清查时发现盘盈设备某企业财产清查时发现盘盈设备一台，重置完全一台，重置完全1000010000元，估计现值元，估计现值60006000元。元。处理处理时：时：借：固定资产借：固定资产 60006000 贷贷：以前年度损益调整以前年度损益调整6000600042（二）财产清查结果的账务处理（二）财产清查结果的账务处理（6）业务举例业务举例 某企业财产清查时发现盘亏甲材料某企业财产

32、清查时发现盘亏甲材料110110公斤，价值公斤，价值770770元。元。后查明其中后查明其中1010公斤为自然损耗；另公斤为自然损耗；另100100公斤为霉变损失，公斤为霉变损失，决定由仓库保管员赔偿决定由仓库保管员赔偿50%50%，另，另50%50%计入营业外支出。计入营业外支出。 编制会计分录如下：编制会计分录如下： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 770770 贷：原材料贷：原材料 770770借：管理费用借：管理费用 7070 其他应收款其他应收款 350350 营业外支出营业外支出 350350 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 77077043举例举例【例例2 2】 某企

33、业在财产清查中，发现现金溢余某企业在财产清查中，发现现金溢余5050元。元。 借：库存现金借：库存现金 5050 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 5050【例例3 3】 经反复核查，上述现金长款无法查明原因。经反复核查，上述现金长款无法查明原因。 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 5050 贷：营业外收入贷：营业外收入 5050【例例4 4】 某企业在财产清查中，盘亏现金某企业在财产清查中，盘亏现金200200元。元。 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200200 贷：库

34、存现金贷：库存现金 200200【例例5 5】 经查，上述现金短缺中经查，上述现金短缺中100100元应由出纳员赔偿，另外元应由出纳员赔偿，另外100100元无法元无法查明原因。查明原因。 借：借： 其他应收款其他应收款 100 100 管理费用管理费用 100100 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200200【例例6 6】 收到上述出纳员赔偿的现金收到上述出纳员赔偿的现金100100元。元。 借：库存现金借：库存现金 100100 贷：其他应收款贷：其他应收款 100 100 44【例例7 7】 某企业在财产清查中，盘盈某企业在财产清查中，盘盈A

35、A材料材料100100千克，千克，该材料的实际成本为每千克该材料的实际成本为每千克3030元。元。【例例8 8】经有关部门批准，同意冲减管理费用。经有关部门批准，同意冲减管理费用。45【例例9 9】 某企业在财产清查中，盘亏某企业在财产清查中，盘亏B B材料材料100100千克，实际总千克，实际总成本成本300300元，元，C C材料毁损材料毁损5050千克，实际总成本千克，实际总成本10001000元。经查元。经查B B材料属于自然损耗产生的定额内损耗；材料属于自然损耗产生的定额内损耗；C C材料系管理不善材料系管理不善造成的毁损，预计可收回残料造成的毁损，预计可收回残料400400元，应向

36、保管人员索赔元，应向保管人员索赔100100元，尚未收到保管人员的赔款。元，尚未收到保管人员的赔款。经批准后，转销材料盘亏的会计分录如下：经批准后，转销材料盘亏的会计分录如下：46【例例1010】 借：固定资产借：固定资产 60006000 贷：贷：以前年度损益调整以前年度损益调整 60006000【例例1111】 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢4000040000 累计折旧累计折旧 1000010000 贷：固定资产贷：固定资产 5000050000 在批准后，根据批准处理意见，转销固定资产盘亏的会计在批准后，根据批准处理意见，转销固定资产盘亏的会计

37、分录如下：分录如下： 借：营业外支出借：营业外支出 4000040000 贷：待处理财产损溢待贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢处理固定资产损溢 400004000047 1 1“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”是（是（ D D ）。）。 A A盘存表的表现形式盘存表的表现形式 B B重要的原始凭证重要的原始凭证 C C银行存款清查的方法银行存款清查的方法 D D只起到对账作用只起到对账作用 2 2、在财产清查中发现库存材料实存数小于账面数，其原因为、在财产清查中发现库存材料实存数小于账面数，其原因为自然损耗所致，经批准后，会计人员应列作（自然损耗所致，经批准后，会计人员应列作（B B

38、 ）处理。）处理。 A.A.增加营业外收入增加营业外收入 B.B.增加管理费用增加管理费用 C.C.减少管理费用减少管理费用 D.D.增加营业外支出增加营业外支出 3 3、实地盘存制是指平时根据会计凭证在账簿中登记各种财产、实地盘存制是指平时根据会计凭证在账簿中登记各种财产的增加数和的增加数和减少数减少数，在期末时再通过盘点实物，来确定各种财，在期末时再通过盘点实物，来确定各种财产的数量，并据以确定账实是否相符的一种盘存制度。产的数量，并据以确定账实是否相符的一种盘存制度。( () ) 4 4、未达账项是指在企业和银行之间，由于凭证的传递时间不、未达账项是指在企业和银行之间，由于凭证的传递时间

39、不同而导致一方已接到有关结算凭证且已登记入账，而另一方尚同而导致一方已接到有关结算凭证且已登记入账，而另一方尚未接到有关结算凭证而未入账的款项。未接到有关结算凭证而未入账的款项。 （ ）48 5 5、“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户贷方登记的是（账户贷方登记的是（ BC BC ）。）。 A. A. 等待批准处理的财产盘亏毁损等待批准处理的财产盘亏毁损 B. B. 经批准转销的财产盘亏毁损经批准转销的财产盘亏毁损 C. C. 等待批准处理的财产盘盈等待批准处理的财产盘盈 D. D. 经批准转销的财产盘盈经批准转销的财产盘盈6 6、下列业务中，需要通过、下列业务中，需要通过“待处理财产损溢待处

40、理财产损溢”账户核算的账户核算的有有( AB )( AB )。 A.A.库存现金的短缺库存现金的短缺 B.B.存货的盘亏或毁损存货的盘亏或毁损 C.C.无法收回的应收账款无法收回的应收账款 D.D.固定资产的清理损失固定资产的清理损失 7 7、由于仓库保管员工作调动对其保管的全部存货进行盘点、由于仓库保管员工作调动对其保管的全部存货进行盘点属于属于( BD )( BD )。 A A、定期清查、定期清查 B B不定期清查不定期清查 C C、全面清查、全面清查 D D局部清查局部清查 8 8、银行已经付款记账而企业尙未付款记账，会使开户单位、银行已经付款记账而企业尙未付款记账，会使开户单位银行存款

41、账面余额大于银行对账单的存款余额。（银行存款账面余额大于银行对账单的存款余额。（）49 9.某企业某企业2006年年3月月31日的银行存款日记账账面余额为日的银行存款日记账账面余额为385200元，银元，银行对账单上存款余额为行对账单上存款余额为357500元。经逐笔核对，发现有以下未达账项元。经逐笔核对，发现有以下未达账项及相关错误：及相关错误：（1）3月月26日企业开出转账支票日企业开出转账支票29000元支付前欠货款，持票人尚未到元支付前欠货款，持票人尚未到银行办理转账。银行办理转账。（2）3月月28日企业采用托收承付方式销货，银行已收到货款日企业采用托收承付方式销货，银行已收到货款18

42、000元，元，企业未接到入账通知单企业未接到入账通知单（3）3月月28日企业送存转账支票一张日企业送存转账支票一张12900元，企业已登账，银行尚未元，企业已登账，银行尚未入账。入账。（4）3月月30日银行代企业支付水电费日银行代企业支付水电费5800元，企业尚未收到银行的付款元，企业尚未收到银行的付款通知通知（5）3月月30日企业收到东方公司转账支票一张日企业收到东方公司转账支票一张56000元，偿付前欠货款，元，偿付前欠货款，银行尚未入账，但企业编制记账凭证时误记成如下会计分录，并登记银行尚未入账，但企业编制记账凭证时误记成如下会计分录，并登记入账。入账。 借：银行存款借：银行存款 65000 贷：应收账款贷：应收账款 65000 要求（要求（1）对于上述错账请指出运用何种更正方法，并说明如何更正错）对于上述错账请指出运用何种更正方法，并说明如何更正错账；账； （2）编制银行存款余额调节表）编制银行存款余额调节表50本章结束本章结束 谢谢 谢谢 ！51