第十五章 税收领域的研究方法应用ppt课件.pptx

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1、会 计 研 究 方 法 论会 计 研 究 方 法 论( (第第3 3版版) )主编吴溪主编吴溪第十五章第十五章税收领域的研究方法应用税收领域的研究方法应用第一节税收与财务政策第一节税收与财务政策一、税收与筹资政策一、税收与筹资政策 (一)理论基础第一节税收与财务政策第一节税收与财务政策一、税收与筹资政策一、税收与筹资政策 (二) 经验研究方法 横向差异法着重关注公司税率的横截面差异对公司融资决策的影响。横向差异法面临两个较难克服的问题:第一,内生性问题;第二,税率度量问题。 纵向税率变动法,是通过税率变动事件分析由此引发的公司融资政策的变化,从而确定税收对企业资本结构的影响。第一节税收与财务政

2、策第一节税收与财务政策二、税收与分配政策二、税收与分配政策 (一)基于美国1986年税收改革法案的研究(二)基于2003年就业与增长税收减负调节法案的研究第二节税收与资产定价第二节税收与资产定价一、税收资本资产定价模型法一、税收资本资产定价模型法 (一)理论基础第二节税收与资产定价第二节税收与资产定价二、基于二、基于OhlsonOhlson会计数据定价模型的检验会计数据定价模型的检验 (一)模型基础第二节税收与资产定价第二节税收与资产定价二、基于二、基于OhlsonOhlson会计数据定价模型的检验会计数据定价模型的检验 (二)基于Ohlson会计数据定价模型的股息税资本化1.CHHK检验模型

3、第二节税收与资产定价第二节税收与资产定价二、基于二、基于OhlsonOhlson会计数据定价模型的检验会计数据定价模型的检验 (二)基于Ohlson会计数据定价模型的股息税资本化2.对CHHK检验的质疑HMS对CHHK的批评主要集中在三点:第一,CHHK未能清晰地使用税收资本化这个概念;第二,Harris and Kemsley在经验研究设计中使用的主要变量REBV在Ohlson会计数据定价模型中根本不应对公司价值产生影响;第三,REBV在CHHK的检验中显著,它只是表征了一些其他变量。第二节税收与资产定价第二节税收与资产定价三、基于除息日股价变动的研究三、基于除息日股价变动的研究 (一)El

4、ton and Gruber(1970,RES)之前的研究回顾(二)税收效应假说的主体内容与经验证据(三)税率变动对除息日股价行为影响的研究第二节税收与资产定价第二节税收与资产定价四、税率变动法四、税率变动法 (一)战后美国股息税或资本利得税数次主要变革及相关研究(二)针对其他主要经济体的研究第三节税收与纳税筹划第三节税收与纳税筹划一、税收与盈余管理一、税收与盈余管理 (一)基于美国1986年税收改革的研究1986年10月22日,美国总统里根签署了1986年税收改革法案。(二)基于其他税率变化的研究Monem(2003,CAR)正是以这个事件为背景分析了税率变化过程中企业的盈余管理行为,并相应提出如下两个假设:假设1:金矿企业从1985年6月至1988年5月期间进行调低盈余管理。假设2:1988年6月至1990年12月金矿企业进行调高盈余管理。第三节税收与纳税筹划第三节税收与纳税筹划二、公司所得税避税行为二、公司所得税避税行为 (一)有效税率法第三节税收与纳税筹划第三节税收与纳税筹划二、公司所得税避税行为二、公司所得税避税行为 (二)会税差异法第三节税收与纳税筹划第三节税收与纳税筹划二、公司所得税避税行为二、公司所得税避税行为 (三)直接识别法(四)预测模型法(五)多种方法的综合使用谢 谢 观 看