药业公司内控项目建议书.pptx

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1、开元国际江苏鼎信咨询有限公司 二OO四年九月致致：康缘药业股份公司-康缘药业内康缘药业内部控制部控制 项目建议书 -2目目录录第第一章一章 公公司治理司治理 一、公司组织架构和财务管理现状分析 二、医药行业内控要点和普遍问题 三、公司治理基本思路 四、公司功能架构五、子公司治理3目目 录录第第二章二章 风风险控制险控制 一、发现在问题 二、风控体系设计思路 三、风控体系内容组成 四、注意事项4目目 录录第三第三章章 预算管预算管理理 一、普遍问题 二、预算管理体系的作用 三、全面预算的架构 四、预算编制的基础 五、预算编制的组织 六、预算编制的程序 七、预算编制应注意问题 八、预算管理的效果5

2、目目 录录第第四章四章资资金管理金管理 一、资金管理体系的必要性 二、资金管理体系设计依据 三、资金管理体系设计原则 四、财务结算中心职能 五、财务结算中心的运转方法 六、升级要点 从结算中心到内部银行6目目 录录第第五章五章 基基础制础制度度. 一、财务报销制度 二、管理控制制度 三、信息制度 四、审计制度第第六章六章 流流程管理程管理 一、采购与付款 二、销售与收款 三、生产成本控制 四、期间费用控制 五、存货管理 六、对外投资与担保 七、利润与其分配7 本次管理咨询：立足本次管理咨询：立足于于康缘药业集康缘药业集团团，优化公司内部财务控优化公司内部财务控制制体体本系系和和版本母母为子子与

3、公公康司司缘管管药理理业模模高式式层。领导交流稿，经康缘药业高层领导审阅、修改、确认后，作为康缘药业在财务管理方面的纲领性文件； 管理咨询报告由公司管理咨询报告由公司治治理理、风险控风险控制制、预算管预算管理、理、资金管资金管理理（内内部银部银行行）、基础制）、基础制度度、流程、流程管管理理六六部分部分组组成成。 因未对企业进行调因未对企业进行调研研，本版本为与康本版本为与康缘缘药业高层领导交流稿药业高层领导交流稿，经经 康康缘药业领导审缘药业领导审阅阅、修修改改、确认确认后后，作作为本次制订具体实施为本次制订具体实施内内容容 的指的指导性文件；导性文件； 本报告为咨询本报告为咨询报报告的演告

4、的演示示版，内容版，内容实施实施以咨询报告以咨询报告文文字版为准字版为准。、报告使报告使用用说说明明康康缘缘药药业业财财务务管管理报理报告告 第第一一部部分分公公司司治治理理9（一）康缘药业管理关系（二）康缘药业财务管理模式一、现一、现状状分分析析10 激励机制不明确激励机制不明确二二、 医药行业医药行业的内的内控控要点和普遍问题要点和普遍问题（一）（一）、医医药药股行行东业业方内内与经控控营要要者点点责权不清，越位管理销销售售 风险控制体系严重缺乏风险控制体系严重缺乏收入收入的确认的确认和和应收帐应收帐款款的管理的管理产品产品的的流流董董通通事事环环会会节节对经营者授权体系未建立对经营者授权

5、体系未建立投资重心下移后的扁平化管理方式需确投资重心下移后的扁平化管理方式需确立立 销售销售费费用用天天的的业业管管与与理理哈慈沟通不畅，文化有待融合哈慈沟通不畅，文化有待融合 下下属属企企业业部部和和分分外外企企地地业业分分负负公公责责司司人人帐帐市市外外场场资资意意金金识识的的淡淡管管薄薄理理，易于小富，易于小富即安即安投资投资和和经经部部营营分分重重企企心心业业下下缺缺移移少少后后大大的的股股扁扁东东平平支支化化持持管管理方式理方式的的确立确立11资金的安全和风险控制体系薄弱资金的安全和风险控制体系薄弱 部分中层管理人员市场部分中层管理人员市场意识淡薄，易于小富即安意识淡薄，易于小富即安

6、 怎么理顺与投资企业的管理关怎么理顺与投资企业的管理关系系? 现阶段财务管理体系如何建立、应满足哪些功能？现阶段财务管理体系如何建立、应满足哪些功能？ 集权与分权问集权与分权问题题（领导的精力与关注问题度成正（领导的精力与关注问题度成正比比） 赢赢利模式问题：利模式问题：产品经营产品经营资本经营资本经营利润利润（二）（二）、普遍问题、普遍问题12决策信息上行信息处理 信息下行执行三、公三、公司司治治理基本思路理基本思路13技术支持中心资本营运中心风险控制中心康缘药业利润中心四、公四、公司司功功能架构能架构14全资公司康缘药业利润 合资公司中分公司心 利利利利利润润润润润中中中心中中含心心义心心

7、含含：含含义义以产：义义品以经：产营以以为品核产产经心，营追品品求为经经利核润营营最心大为为，化核核追。 求心心利，润追追最求求大化利利。润最润最大大化化。 利润利润中中心心职职能能：兼具生产利利和销润润售中中的心心职能职职。能能：兼具兼具 生产和生产和销销售售的职的职能能。 利润利润中中心心职职责责：是既能控 制成本，又能控制收入的 责任单位。（一）（一）、利润中心、利润中心15资 本 营 运 中 心融 资 部投 资 部融资部在集团融资时合理安排融资主体（包 括母公司与子公司）、融资方式、融资渠道 等等，融资部目的使利润中心、孵化期企业 价值放大， 通过私募（ 股权） 转让、 公开 （上市）

8、募集、增发等股权融资手段，使企 业的净资产大幅度增加，拥有和可控的资源 成倍递增，使原股东因净资产增殖获取丰厚 的投资收益。投资部负责集团的投资战略，如产业投资方向、 具体投资项目和投资业绩评价等等，投资部行 使集团经营性购并和战略性购并等职能；使集 团的产业链进行横向和纵向的整合，利润中心 的贡献明显提升。（二）（二）、资本营运中心、资本营运中心16技术支持中心孵化期企业技术研发基地核心技术（三）（三）、技术支持中心、技术支持中心17风 险 控 制 中 心法 务 部财 务 部人力资源部审 计 部投资企业财务总监的任免、考核、奖惩预算目标的跟踪 现金流入和流出降低投资企业产品经营中的法律风险

9、投融资运营过程的法律风险的控制公司实行法人治理对经营者的授权执行、 财务总监履行监控职能、预算管理执行、 以及经营者预算执行情况的审计向各投资企业的董事会推荐经营者人选 定期考评在职经营者及经营团队 外引、内培、储备，建立职业经理人梯 队 人力资源评价和培训体系、激励机制、 企业文化（四）（四）、风险控制中心、风险控制中心18董事会经营者决策体系决策体系风险控风险控制体系制体系执行体系执行体系监督机制监督机制授权机制授权机制激励机制激励机制五、子五、子公公司司治理治理康康缘缘药药业业财财务务管管理报理报告告 第第二二部部分分风风险险控控制制20 投资者的意识、经营者的认识、内部投资者的意识、经

10、营者的认识、内部 如如天业天业气气相、相、天天业电业电子子、天天业生业生态态等企等企业业的的经经营营者不者不完完全具全具有有人事人事权权、财财务权务权、经营经营权权，经经一、发一、发现现问问题题 从从投资投资者的意者的意识识控控、制制经经的的营营机机者者制制的的、认认授授识识权权、的的内内执执部部行行控控、制制组组的的织织机机的的制制保保、授、授 权的执行、权的执行、组织组织的的证证保保、证证人人、员员人人的的员员安安的的排排安安等等排排各各等等方方方方面面面面反反发发映映现现出出问问风风题题险险，控制严重失衡；控制严重失衡；反映风险控制是否失衡；反映风险控制是否失衡； 集中管理与集中管理与监

11、监控控集集不不中中力力管管现现理理象象与与是是监监否否控控同同不不时时力力并并现现存存象象：同同经经时时营营并并者者存存是是：否不否不完全具有人事完全具有人事权权、财务财务权、权、经营经营权，权，经营者的积极经营者的积极性性、创造力尚未调动起创造力尚未调动起来来营营；者的者的积积极性极性、创造创造力力尚尚未未调动调动起起来；来； 被被投资投资企业的经营状况和资金流转企业的经营状况和资金流转21财务控制财务控制 财财务管理务管理风险控风险控制体系制体系二、风二、风险险体体系设计思路系设计思路22预算管理预算管理人力资源人力资源三、风三、风控控体体系内容组成系内容组成23财务管理委员会直接投资企业

12、财务负责人间接投资企业财务负责人董事会CEO职责集团及各企业重大财务决策职责直接参与企业集团战略规划审批企业集团的全面预算 制订投融资政策 直接负责对外投融资 协调事业部或子公司之间的财 务关系（一）（一）财务管理委员会财务管理委员会24财务总监委派部 专单门 门位按隶属关系按隶属关系 和管理权限和管理权限 逐级委派逐级委派职责： 负责财务总监人选的委派、参评、奖惩等管理 职责。 负责所委派财务总监的人事管理、工资待遇。 明确所委派财务总监的职责和权限。配套制度： 委派财务总监的资格确认制度 业绩考核制度 奖惩制度报告制度培训制度述职制度轮换制度等职责： 财务管理制度的建立与实施； 财务分析及

13、其方法；税务筹划与合理避税； 企业融资决策与财务杠杆作用；内部控制与内部财务审计； 投资决策与投资管理；综合成本控制与管理； 分公司（子公司）财务监控与管理； 财务诊断，财务风险的控制（二）（二）、财务总监委派制、财务总监委派制25 内部审计和外部审计内部审计和外部审计制制度是一种辅助方度是一种辅助方法法，内内通通部部过过审审对对计计分分和和支支外外机机部部构构审审及及计计子子制制公公度度司司是是财财一一务务种种集集辅辅中中助助控控方方制制 法法的的，结结通通果果过过进进对对行行分分审审支支查查机机，构构在在及及一一子子定定公公程程司司度度财财上上务务保保集集证证中中了了控控其其制制他他 的的

14、控控结结制制果果方方进进法法行行的的审审实实查查施施，；在在虽虽一一然然定定不不程程进进度度行行上上直直保保接接证证控控了了制制其其，他他但但控控对对制制于于方方财财法法务务的的集集实实中中施施控控；制制虽虽却却然然是是不不必必进进不不行行可可直直少少接接的的控控。制，但制，但 对于财务集中控制却是必不可少的。对于财务集中控制却是必不可少的。 内部审计的职能：公内部审计的职能：公司司实行法人治理后，实行法人治理后，其重点在于对经营者的授权执行、财务总监其重点在于对经营者的授权执行、财务总监 履行监控职能、预算管理执行、以及经营者履行监控职能、预算管理执行、以及经营者 预算执行情况的审计。预算执

15、行情况的审计。（三）（三）、内部与外部审计结合、内部与外部审计结合26向各投资企业的董事向各投资企业的董事会会推荐经营者人选，推荐经营者人选，向各向各投资企业的董事会投资企业的董事会推推荐经营者人选，荐经营者人选，定期对在职经营者及经营团队进行综合考评，定期对在职经营者及经营团队进行综合考评，外引、内培与储备相结合，逐步形成完善的职外引、内培与储备相结合，逐步形成完善的职业经理人梯队；业经理人梯队；定期对在职经营者及经营团队进行综合考评，定期对在职经营者及经营团队进行综合考评，外引、内培与储备相结合，逐步形成完善的外引、内培与储备相结合，逐步形成完善的职职 业业逐逐经经步步理理建建人人立立梯梯

16、良良队队好好；的人力的人力资资源评价体系、培训源评价体系、培训 体体系、激励机制，充分发挥和挖掘人才的潜能，系、激励机制，充分发挥和挖掘人才的潜能， 提倡人才与企业共同发展。提倡人才与企业共同发展。（四）（四）、人力资源、人力资源27全面预算管理经营活动经营活动事中监控事中监控事事先先 预预 算算事事后后 分分 析析（五）（五）、预算管理、预算管理28企业集团是不同于一企业集团是不同于一般般企业的企业外部组企业的企业外部组 织形式，财务控制的重要性和难度的同时增强，织形式，财务控制的重要性和难度的同时增强，客客观观企企上上业业要要集集团团求求是是在在不不集集同同团团于于整整一一般般体体企企和和

17、业业成成的的员员企企企企业业外外业业部部之之组组间间织织有有形形一一式式，个个财财可可务务以以控控统统制制筹筹的的重重全全要要局局性性、和和协协难难调调度度的的分分同同部部时时的的增增财财强强务务，客客机机观观构构上上。要求在要求在集团整体和成员企业之间有一个集团整体和成员企业之间有一个可可以统以统筹筹全局、协调全局、协调分部的财务机构。分部的财务机构。 财务中心、结算中心财务中心、结算中心、财务公司等不同的财务公司等不同的集团财务机构特有的形式应运而生。这几种集团财务机构特有的形式应运而生。这几种企企 业集团特有的财务组织形式，是随着企业业集团特有的财务组织形式，是随着企业集团集团 的发展，

18、适应集团财务控制的需要而产的发展，适应集团财务控制的需要而产生和逐生和逐 渐发展完善的。与一般企业的财务机渐发展完善的。与一般企业的财务机构相比，构相比， 它们在企业集团中发挥着更重要的它们在企业集团中发挥着更重要的财务职能。财务职能。（六）（六）、资金管理、资金管理29企业财务管理信息化企业财务管理信息化是是企业管理信息化企业管理信息化的的核核企企心心业业内内财财容容务务，管管搭搭理理建建信信企企息息业业化化财财是是务务企企管管业业理理管管信信理理息息信信平平息息台台化化是是 的的成成核核功功心心实实内内施施容容企企，业业搭搭管管建建理理企企信信业业息息财财化化务务的的管管关关理理键键信信因

19、因息息素素平平之之台台一一是是。成成 功功财财实实务务施施信信企企息息业业是是管管企企理理业业信信生生息息产产化化经经的的营营关关活活键键动动因因的的素素集集之之中中一一反反。映映，财财各各务务类类信信信信息息息息是是的的企企交交业业汇汇生生点点产产，经经也也营营是是活活支支动动撑撑的的经经集集营营中中决决反反策策 映映的的，基基各各础础类类。信息的交汇点，也是支撑经营决策信息的交汇点，也是支撑经营决策的的 基基I础础nt。ernet技术使得集团集中财务管理平技术使得集团集中财务管理平 台成为可能。台成为可能。（七）（七）、财务信息化管理、财务信息化管理30 要做要做到到“集权有道，分权有集权

20、有道，分权有序序”。 建立统一的会计核算制度。建立统一的会计核算制度。 要注意人的因素，以人为纽带。要注意人的因素，以人为纽带。 注意发挥分支机构及子公司负责人的积极性。注意发挥分支机构及子公司负责人的积极性。四、注四、注意意事事项项康康缘缘药药业业财财务务管管理报理报告告 第第三三部部分分预预算算管管理理32运缺运缺少少系统系统的的管理管理监监控控模模式式，经营目标实现的随，经营目标实现的随意意 集团对成本费用的控制缺乏有效集团对成本费用的控制缺乏有效的的手手段段。一、普一、普遍遍问问题题 集团及部分下属企业对经营目标缺少规划，企业营运集团及部分下属企业对经营目标缺少规划，企业营运 缺少系统

21、缺少系统的的 管管集集理理团团及及监监部部控控分分模模下下式式属属，企企业业经经对对营营经经目目营营标标目目实实标标缺缺现现少少随随规规意意划划性性，较较企企业业大大营营。 集团的资源集团的资源的的性性分分较较大大配配。不合理，未体现效率原则。不合理，未体现效率原则。 集团对经集团对经营营 者者集集未未团团的的建建资资立立源源科科的的学学分分考考配配不不核核合合体体理理系系，。未体未体现现效率效率原原则则。 集团对成集团对成本本 费费集集用用团团对对的的经经控控营营制制者者缺缺未未乏乏建建立立有有科科效效学学的的考考手手核核段段体体系系。 集团部分企业尚未编制过预算，对预算管理缺乏认识。集团部

22、分企业尚未编制过预算，对预算管理缺乏认识。 集团集团大大部分企业尚未部分企业尚未编编制过预制过预算算，对预算管理缺乏对预算管理缺乏 部分企业已部分企业已开开认认始始识识。编制预算，但对预算的作用认识不足。编制预算，但对预算的作用认识不足。 部分企业部分企业会会 计计部部核核分分企企算算业业体体已已系系开开尚尚始始未未编编制制健健预预全全算算，会会但但计计对对预预信信算算息息的的不不作作实实用用。认识不认识不足足。 集团总体集团总体财财 务务部部管管分分企企理理业业工工会会作作计计薄薄核核弱弱算算体体，系系财财尚尚务务未未人人健健员员全全，地地会会位位计计低低信信，息息不不不不实实参参。与决策。

23、与决策。33二、预二、预算算管管理体系的作理体系的作用用（一一）、投资层面投资层面更好地保障投资者利更好地保障投资者利益益，更有效地利用资，更有效地利用资产产。更好地保障投资者利更好地保障投资者利益益，更有效地利用资更有效地利用资产产。是是对对所投资企业所投资企业经经营责任者业绩评估营责任者业绩评估与与考核考核的的 基基是是础础对对。所投资企业所投资企业经经营责任者业绩评估营责任者业绩评估与与考核考核的的基基础础。是是对对所投资企业所投资企业管管理和监控的根本手理和监控的根本手段段，为之为之 提提是是供供对对各各所所项项依依投投据据资资。企业企业管管理和监控的根本手理和监控的根本手段段，为之，

24、为之提供各项依提供各项依据据。有有助助于推动、鞭于推动、鞭策策所属经营责任者提所属经营责任者提高高经营经营能能 力，提力，提高高企企业业市场市场化化运作运作水水平平和和提高营提高营运运资本资本效效 率率。进一步优化天业系统内的资源配进一步优化天业系统内的资源配置置。34（二）（二）、经营、经营层层面面预预算算管管理理既既体现体现企企业业有有限限资资源分源分配配，更更体体现现企企业业的资的资本本营营预预算算管管理理有有助于助于企企业业各各部部门门建立建立一一套套科科学学、有有效效的业的业绩绩评评预算是指导企业经营活动的行动纲预算是指导企业经营活动的行动纲领领。预预预预算算算算是是管管指指理理导导

25、以以企企业业货货经经币币营营形形活活式式动动的的体体行行现现动动了了纲纲企企领领。业有限业有限资资源的源的分分 配配预预与与算算平平管管衡衡理理。以货币形式体现了企业以货币形式体现了企业有有限资限资源源的分配与平的分配与平衡衡。预预预预算算算算管管管管理理理理确确确确定定定定了了企企了了业业企企整整业业体体整整与与体体部部门门与与的的部部工工门门作作的的目目工工标标。作目作目标标。运运预预效效率率算算，管管是是理理两两既既者者的的体体平平现现衡衡企企。业有限资源分业有限资源分配配，更更体现体现企企业的资本营运效业的资本营运效率率，是两者的平，是两者的平衡衡。估估预预体体系系算算与与管管标标理理

26、准准有有。助于助于企企业各部门建立一套业各部门建立一套科科学学、有有效的业绩评估体系与标效的业绩评估体系与标准准。预预算算管理能全面管理能全面推推动各部门基础工作动各部门基础工作的的改进改进和和 管理水平的提管理水平的提高高。35财 务 部 /销 售 部各 部 门生 产 部销 售 部市 场 部财 务 部投 资 部市 场 计 划期 末 成 本 库 存 预 算销 售 预 算生 产 预 算能 力 平 衡直 接 人 工 预 算直 接 原 材 料 耗 用 预 算制 造 费 用 预 算生 产 成 本 预 算资 本 性支 出期 末 原 材 料 耗 用 预 算材 料 采 购 预 算毛 利 预 算销 售 成 本

27、 预 算直 接 费 用 预 算职 能 费 用 预 算投 资 收 益 预 算长 期 投 资 预 算其 它 业 务 收 入营 业 外 收 支现 金 流 量 预 算资 产 负 债 预 算损 益 预 算扩 大 生产能 力不 足已 满 足三、全三、全面面预预算架构算架构36损益预算市场调研资料 主要竞争对手资料 企业现有生产能力市场计划市场计划作为销售作为销售 预算的依预算的依 据据相关资料编制依据：依据：董事会或总经理室董事会或总经理室 初步确定的预算总初步确定的预算总 目标目标市场部部门职部门职责责及及勾稽关系勾稽关系 137不同渠道、地区 客户的作价政策； 票内折扣折让政 策等销售预算销售预算作为

28、损益作为损益 预算表的预算表的 依据依据相关资料辅助编制依据：依据： 市市场计划：品种、场计划：品种、 规模、地区目标等规模、地区目标等市场部销售部损益预算部门职部门职责责及及勾稽关系勾稽关系 238本年末成品库存预测期末成品库存期末成品库存预算（实物量）预算（实物量）作作为生为生产产预预 算算的依的依据据之之 一一（平（平衡衡成成 品品库存）库存）相关资料辅助编制依据：依据：1、公司存货政策，不同产品、公司存货政策，不同产品 的库存周转天数的库存周转天数 2、期末存、期末存货周转天数目标要货周转天数目标要 求求财务部销售部损益预算部门职部门职责责及及勾稽关系勾稽关系 339生产预算生产预算1

29、、用用以编以编制制生产生产 成成本本预预算算 2、用用以以编编制制直接直接 原原材材料料耗耗用用预预算算3、用用以编以编制制资本资本 性性支出支出计计划（划（生生产产 能能力力不不足足）编制依据：依据：1、预算期、预算期销销售实物售实物量量（销售预算）（销售预算）2、平衡期、平衡期初初、期末、期末成品成品库存预测（实库存预测（实物物量量）生产部损益预算部门职部门职责责及及勾稽关系勾稽关系 4401、人工费用标准2、工时定额3、定员定编直接人工预算直接人工预算（按车间编（按车间编制制后汇总）后汇总）用以编制用以编制 生产成本生产成本 预算预算相关资料辅助编制依依据：据： 1、生、生产产预算预算（

30、各产品各产品 预预计计生生产产量）量） 2、劳、劳动动力力需需求求计划计划人事部财务部生产部(计划部门/车间)损益预算部门职部门职责责及及勾稽关系勾稽关系 5411、上年度费用实际 支用情况 2、预算期总工时资 料制造费用制造费用（按车间编（按车间编制制后汇总）后汇总）用以编制用以编制 生产成本生产成本 预算预算相关资料辅助编制依据：依据：1、生、生产产预算预算（各产品各产品 预预计生计生产产量）量） 2、费、费用用压缩压缩目目标标人事部财务部生产部(计划部门/车间)损益预算部门职部门职责责及及勾稽关系勾稽关系 642标准成本资料（已含成本降 低目标）直直接耗用接耗用 原原材料预材料预 算算1

31、、用以编制、用以编制 生产成本预算生产成本预算 2、作为原材、作为原材料采购预算的料采购预算的依据依据相关资料辅助编制依据：依据：1、生产预、生产预算算（各产（各产品预品预 算生产量）算生产量） 2、材料消、材料消耗耗定额（定额（与标与标 准成本一准成本一致）致）工艺/技术部门生产部（计划部门）损益预算部门职部门职责责及及勾稽关系勾稽关系 743标准成本资料或目标成本计算表（附费用分配表 等）生产成生产成 本预算本预算用以编制用以编制 销售成本销售成本 预算预算相关资料辅助编制依据：依据： 企企业标准成本或企业标准成本或企 业目标成本业目标成本财务部生产部（计划部门）损益预算部门职部门职责责及

32、及勾稽关系勾稽关系 844销售成销售成 本预算本预算用以编制用以编制 毛利预算毛利预算 表表编制依据：依据：1、销售预算（各产品销售实物量与价、销售预算（各产品销售实物量与价值值量）量）2、期初成品库存预计（实物量与价值、期初成品库存预计（实物量与价值量量）3、存货（成品）计价原则（加权平均、存货（成品）计价原则（加权平均、市市价价孰孰低低等）等）财务部/销售部损益预算部门职部门职责责及及勾稽关系勾稽关系 945产品结构及毛利分 析资料销售目标的 地区、渠道及毛利 测算资料毛利预算毛利预算用用以编以编制制损损益益预算表预算表（扣减扣减各各项项 费费用后用后生生成）成）相关资料编制依据：依据：1

33、、销售成本预算、销售成本预算2、公司毛利率目标、公司毛利率目标 要求要求财务部/销售部初步编制的毛利率如达不到初步编制的毛利率如达不到不不同公司目标要求，同公司目标要求， 则由市场则由市场部、销售部调整产部、销售部调整产品品结构或销售目标结构或销售目标损益预算部门职部门职责责及及勾稽关系勾稽关系 1046直接费用预直接费用预 算算（详编制（详编制 要求与说明）要求与说明）用用以以编制编制 损损益益预算预算 表表编制有关部门损益预算部门职部门职责责及及勾稽关系勾稽关系 1147职能费用预职能费用预 算算（详编制（详编制 要求与说明）要求与说明）用用以以编制编制 损损益益预算预算 表表编制有关部门

34、损益预算部门职部门职责责及及勾稽关系勾稽关系 12481、已投资项目年 度经营计划 2、拟投资项目有 关测算资料投资收投资收 益预算益预算用以编制用以编制 损益预算损益预算 表表相关资料辅助编制依据：依据：1、已投资各项目的年度经营、已投资各项目的年度经营 利润目标及利润分成比例利润目标及利润分成比例 2、拟投资各项目预计收益期拟投资各项目预计收益期 与与收益率收益率财务部投资部损益预算部门职部门职责责及及勾稽关系勾稽关系 1349其他业其他业 务收入务收入用以编制用以编制 损益预算损益预算 表表编制财务部损益预算部门职部门职责责及及勾稽关系勾稽关系 1450营业外营业外收支收支用以编制用以编

35、制 损益预算损益预算 表表编制财务部损益预算部门职部门职责责及及勾稽关系勾稽关系 1551损益预算损益预算用以编制资用以编制资产负债预算产负债预算 表及现金流表及现金流 量预算量预算编制依依据：据：1、上、上述述各表各表汇汇总数据总数据2、总、总经经理室理室下下达的目达的目标标利润利润财务部损益预算部门职部门职责责及及勾稽关系勾稽关系 16521、上年有关资料2、应收帐款周转 天数计算方法销售预算销售预算（应应收收帐帐款款预预算算）用以编制用以编制 资产负债资产负债 预算表预算表相关资料辅助编制依据：依据：1、公司信用政策、公司信用政策2、不同货款回收期客户的销、不同货款回收期客户的销 售比重

36、售比重 3、公司年度应收帐、公司年度应收帐款周转天款周转天 数压缩目标数压缩目标财务部财务部/销售部资 产 负 债 预 算部门职部门职责责及及勾稽关系勾稽关系 1753期初成品存货资料期末成品库期末成品库 存预算（资存预算（资 金占用）金占用）用以编制用以编制 资产负债资产负债 预算表预算表相关资料辅助编制依依据：据：1、公、公司司成品成品存存货政策货政策2、期、期末末存货存货周周转天数转天数目标目标财务部销售部资 产 负 债 预 算部门职部门职责责及及勾稽关系勾稽关系 1854期初原材料库存资料期末原材料期末原材料库存预算库存预算（资金占用）（资金占用）用以编制用以编制 资产负债资产负债 预

37、算表预算表相关资料辅助编制依据：依据：1、公司原、公司原材材料存货料存货政策政策2、期末原、期末原材材料存货料存货周转周转天数目标天数天数目标天数财务部生产部（采购计划）资 产 负 债 预 算部门职部门职责责及及勾稽关系勾稽关系 19551、各材料采购周期资料2、有关产品成品生产周 期资料3、供应商、生产能力有关资料等材材料采购料采购 预预算（应算（应 付付帐款）帐款）用以编制资用以编制资产负债预算产负债预算 及现金流量及现金流量 预算预算相关资料辅助编制依依据：据：1、材、材料料标准标准采采购成本购成本2、公、公司司应付应付帐帐款政策款政策3、期、期末末应付应付帐帐款周转款周转天天数目数目标

38、标天数天数财务部生产部（采购计划）资 产 负 债 预 算部门职部门职责责及及勾稽关系勾稽关系 2056项目可行性报告资本性支出资本性支出用以编制资用以编制资产负债预算产负债预算 及现金流量及现金流量 预算预算相关资料辅助编制依依据：据：1、批、批准准的项的项目目建议书建议书2、公、公司司批准批准的的固定资固定资产产的计划的计划财务部生产部（生产设备）资 产 负 债 预 算部门职部门职责责及及勾稽关系勾稽关系 2157相关资料长长期投资期投资 预预算（资算（资 金金占用）占用）用以编制资用以编制资产负债预算产负债预算 及现金流量及现金流量 预算预算相关资料辅助编制依依据：据：1、各、各项项目规目

39、规模模及投及投资资比例比例2、协、协议议规定规定投投资投资投入入期限期限财务部投资部资 产 负 债 预 算部门职部门职责责及及勾稽关系勾稽关系 2258有关现金流测算资料筹资预算筹资预算作为销售作为销售 预算的依预算的依 据据相关资料编制依据：依据： 1、据、据第第22项项预预算初平算初平衡衡 后的后的资金缺口资金缺口 2、筹资能力、筹资能力3、负债率、负债率控制控制财务部资 产 负 债 预 算部门职部门职责责及及勾稽关系勾稽关系 2359上述各项预算相关资料资产负资产负 债预算债预算用以编制用以编制 现金流量现金流量 预算预算相关资料编制依据：依据：上述各项预算上述各项预算市场部资 产 负

40、债 预 算部门职部门职责责及及勾稽关系勾稽关系 2460现金流现金流 量预算量预算用以分析营运用以分析营运 资本使用效率资本使用效率 及管理水平及管理水平编制依据：依据： 公公司下达的净现金司下达的净现金 流目标流目标财务部按间接法编制，并用直接法验证现 金 流 量 预 算部门职部门职责责及及勾稽关系勾稽关系 2561预算编制要求企业具备一定的管理基预算编制要求企业具备一定的管理基础础。预算编制要求企业具备一定的管理基预算编制要求企业具备一定的管理基础础。根根据预据预算算编制编制的的依据依据及及相关相关资资料料,集集团制团制订订有有关关的应用。的应用。政政由由策策预预，算算企企编编业业制制应应

41、的的制制依依定定据据一一及及系系相相列列关关指指资资标标料料。的内容的内容可可知知，除除集团制集团制订订有有关关政策政策外外，企，企业业还还应应制定一制定一系系列指列指标标（目目指指录录标标或或系系数数列列据据的的库库建建）立立。，有赖于计算机信息有赖于计算机信息处处理系统理系统指指标标系列的建系列的建立立，有赖于计算机信息有赖于计算机信息处处理系统理系统 的的应应用。用。应应建建立较为完善立较为完善的的企业会计核企业会计核算算、报、报表表及财及财务务分分析析系系统，统，满足预算编制及管理的要满足预算编制及管理的要求求。四、预四、预算算编编制的基础制的基础62企企业业设置预算委设置预算委员员会

42、会，由总经理与各，由总经理与各部部门主门主要要 负负责人责人组组成成。预算预算委委员会员会是是企企业业预算编预算编制制与管与管理理的的企企决决业业策策设设置置和和预预领领算算导导委委机机员员会会构构，由由负负总总责责经经全全理理与与面面各各预预部部算算门门的的主主要要领领负负导导责责、人人组组组组成成织织。、预预审审算算定定委委与与员员会会修修是是订订企企。业业其其预预工工算算编编作作制制有有与与效效管管性性理理的的决决决决定定策策企企和和业业领领导导预预机机算算构构编编，制制负负责责及及全全其其面面管管预预理理算算的的的的领领成成导导败败、。组组织织、审定与修审定与修订订。其工其工作作有有效

43、性效性决决定企定企业预算业预算编制编制及及其管理的成其管理的成败败。预预预预算算算算委委委委员员会会员员下下会会设设下下工工设设作作小小工工组组作作，小小财财组组务务负负，责责财财人人务务指指负负定定为为责责小小人人组组指指召召定定集集人人为为。小小组组召集召集人人。财财务务部是预算编部是预算编制制及预算管理工作的及预算管理工作的责责任承任承担担 者者，为，为推推进进这这一工一工作作，并，并使使之之规规范范化化，程程序序化化， 除财务除财务部部负负承承担者担者责责任任外外，财财务务部相应部相应设设置预置预算算 经经理理或预算主任岗或预算主任岗位位，作为常务工作人作为常务工作人员员。五、预五、预

44、算算编编制的组织制的组织63预 算 委 员 会财 务 部各 部 门总 经 理 室董 事 会 /总 经 理 室董 事 会 /总 经 理 室预 算 总 目 标目标 分解 预算 编制汇 总平 衡初 审送 审预 算草 案批 准下 达不 同 意不 同 意修 改修 改六、预六、预算算编编制的程序制的程序64相关措施设计相关措施设计相相 1关关、措措推推施施行行设设费费计计用不用不可可突破突破法法。2 、 推推 增增 行行 加加 费费 分分 用用 厂厂 不不 、 可可 部部 突突 门门 破破 自自 法法 主主 。 权权。3 、 增增 实实 加加 行行 分分 定定 厂厂 期期 、 报报 部部 告告 门门 制制

45、 自自 度度 主主 。 权。权。4 、 实实 以以 行行 利利 定定 润润 期期 为为 报报 主主 告告 线线 制制 ， 度度 建建 。 立严立严格格、科学的、科学的业业绩评价制绩评价制度度。5 、 以以 超超 利利 出出 润润 预预 为为 算算 主主 的的 线线 审审 ， 批批 建建。立严格立严格、科学、科学的的业业绩评绩评价价制制度度。超出预超出预算的算的审审批批 。建立预算管理的实施细则及管理建立预算管理的实施细则及管理体体系系建立预算管理的实施细则及管理建立预算管理的实施细则及管理体体系系 好预算好预算的评的评价价标准标准财务经财务经理的理的责责任任七、预七、预算算编编制应注制应注意意

46、问题问题65管管理理战略战略考考核核绩效绩效管理战略管理战略考核绩效考核绩效分配资源分配资源分分配配控控资资制制风风源源险险控控制制提提风风升升收收险险入入与节约与节约成成本本八、预八、预算算管管理的效果理的效果康康缘缘药药业业财财务务管管理报理报告告 第第四四部部分分资资金金管管理理67对于强化对于强化执执行企行企业业资金资金计计划划，加快集团加快集团整体的资金周整体的资金周转转，发挥集团发挥集团资金资金联合的优联合的优势势，提提高高对对企企于于业业强强信信化化用用执执等等行行级级企企和和业业资资资资金金金金运运计计行行划划效效，率率加加，快快起起集集到到团团了了整整关关体体键键的的作作资资

47、用用金金。周周转转，发挥集团发挥集团资金资金联合的优联合的优势势， 提高企业信用等级和资金运行效提高企业信用等级和资金运行效率率，起到了，起到了 关键作关键作用。用。有助于集有助于集团团建立建立基基于信于信息息通通畅畅的资金的资金运运 行风险评估机行风险评估机制，制，强化了内部监强化了内部监控。控。一、资一、资金金管管理体系的必要性理体系的必要性68企 业 管 理财务管理资金管理现金流量管理二、资二、资金金管管理体系设计依据理体系设计依据69务控制体系务控制体系。适。适应应集团集团内内部部经经济责济责任任制的制的需需要，要，实实行适行适当当集集权权设立康缘药设立康缘药业业. ，按照企业的产权关

48、系，自上而，按照企业的产权关系，自上而 下建设财务控制体系。适应集团内部经济责任制的下建设财务控制体系。适应集团内部经济责任制的需需要要，实实设设行行立立康康适适缘缘当当药药集集业业.权权，按按管管照照理理企企和和业业的的分分产产权权权权经经关关系系营营，自自合合上上而而理理下下划划建建小小设设财财核算单核算单位位管管，理理真真和和分分实实权权、经经客客营营，观观合合、理理准准划划小小确确核核、算算及及单单位位时时，地地真真反反实实、映映客客企企观观业业、准准内内确确部部、单单及及 位生位生 产产时时经经地地营营反反映映状状企企况况业业的的内内部部业业单单绩绩位位。生生产产经经营状营状况况的业

49、的业绩绩。遵遵遵遵守守守守企企企企业业会会业业计计会会准准则则计计的的基基准准则则本要本要求求的的基基，管，管理理本本要要会计会计与与求，求，管管核算核算会会理理会会计计紧紧密密计与核计与核融融合，合，充充分发分发挥挥会计会计的的控控制制作用作用，达到达到对对外能外能满满足财足财税税、工、工商商、算算金金会会融融计计部部门门紧紧的的密密要要融融求求，合合对对，内内充充能能满满分分足足发发反反挥挥映映、会会管管计计理理的的、控控控控制制制制的的作作作作用用用用的的，双双达达重重 到对到对外外目目能能的的满满。 足财税、工商、金融部门的要求，对内能满足足财税、工商、金融部门的要求，对内能满足 反反

50、映映、力力管管求求企企理理业业、财财控控务务机机制制构构的的和和作作核核算算用用方方的的法法双双简简化化重重、目目适适的的用用。力求企业财务机构和核算方法简化、适用。力求企业财务机构和核算方法简化、适用。根根据企据企业管理业管理现现状，分状，分阶阶段进行。段进行。三、资三、资金金管管理体系设计原则理体系设计原则70管理和管理和编编制制现金预算计划现金预算计划集中管集中管理理各各成成员员单单位位的的现现金金 收入，收入，加加速速实现销售货款的实现销售货款的 及时回笼及时回笼统一划统一划付付各各成成员员单单位位的的为为业业 务需要务需要所所需需的货币资金，监的货币资金，监 控货币控货币资资金金的的