企业内部会计控制学习概要.pptx

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1、林雅星林雅星Mobile: lin.yaxinga-c-service.co.uk2011年12月 学习企业内部会计控制的意义 岗位对应？ 应聘就业 职业发展 如何学习、掌握企业内部会计控制 管理者角度 分析评估内控风险一、内部会计控制的内涵二、内部会计控制的主要内容三、内部会计控制的方式四、内部会计控制的局限性五、内部会计控制监督检查机制一、内部会计控制的内涵内部会计控制的原则 合法性原则； 有效性原则； 全面性原则； 不相容职务分离原则； 成本效益原则； 适时性原则一、内部会计控制的内涵二、内部会计控制的主要内容二、内部会计控制的主要内容货币资金内部会计控制 不相容职务分离 业务授权 凭证

2、稽核与审核 货币资金限制接近二、内部会计控制的主要内容货币资金内部会计控制实物资产内部会计控制 资产接近控制 资产使用的审批与记录 资产管理岗位的牵制二、内部会计控制的主要内容货币资金内部会计控制实物资产内部会计控制采购与付款内部会计控制 岗位分工 授权原则 请购与审批控制 采购与验收控制 付款、审核、会计记录与会计报告控制 差错与舞弊行为风险控制二、内部会计控制的主要内容货币资金内部会计控制实物资产内部会计控制采购与付款内部会计控制销售与收款内部会计控制 销售政策决策控制 销售定价控制 买方信用评估控制 款项及时收回控制二、内部会计控制的主要内容货币资金内部会计控制实物资产内部会计控制采购与

3、付款内部会计控制销售与收款内部会计控制筹资活动内部会计控制 不相容岗位分离 筹资决策与授权 投资风险评估二、内部会计控制的主要内容货币资金内部会计控制实物资产内部会计控制采购与付款内部会计控制销售与收款内部会计控制筹资活动内部会计控制投资内部会计控制成本费用内部会计控制工程项目内部会计控制担保内部会计控制一、内部会计控制的内涵二、内部会计控制的主要内容三、内部会计控制的方式 内部控制制度与流程 不相容职务分离控制 机构设置控制 设立所有者控制机构 设置不同层次的管理部门 业务职责分离控制 业务执行与授权审批职务分离 业务执行与会计记录职务分离 业务执行与财产保管职务分离 会计记录与财产保管职务

4、分离 业务经办与审核监督职务分离一、内部会计控制的内涵二、内部会计控制的主要内容三、内部会计控制的方式 内部控制制度与流程 不相容职务分离控制 授权审批控制 会计系统控制不相容会计职务岗位分离会计记录控制1. 会计凭证编制、审核、保管控制2. 会计账簿登记、核对控制3. 会计报告编制、报送及信息披露控制4. 计算机信息系统内部控制一、内部会计控制的内涵二、内部会计控制的主要内容三、内部会计控制的方式 内部控制制度与流程 不相容职务分离控制 授权审批控制 会计系统控制 预算控制 财产安全控制 风险控制 关键控制点 风险预警 风险评估 风险报告一、内部会计控制的内涵二、内部会计控制的主要内容三、内

5、部会计控制的方式： 内部控制制度与流程 不相容职务分离控制 授权审批控制 会计系统控制 预算控制 财产安全控制 风险控制 内部报告控制 电子信息技术控制一、内部会计控制的内涵二、内部会计控制的主要内容三、内部会计控制的方式 内控专员A去集团下属合资公司检查评估内部会计控制管理现状时发现公司具有比较完善的内控制度与流程；组织机构设置合理、人员分工也体现了不相容岗位职责分离等。同时也注意到公司的副总经理、财务经理、采购部经理、销售经理、管仓库的后勤部门经理的都是同姓，中间的名字也一样，经询问得知他们都是来自同一个村，且都有亲属关系或表亲关系。如何评估？一、内部会计控制的内涵二、内部会计控制的主要内

6、容三、内部会计控制方式四、内部会计控制的局限性三、内部控制的局限性管理越权串通舞弊人为错误成本限制制度滞后一、内部会计控制的内涵二、内部会计控制的主要内容三、内部会计控制方式四、内部会计控制的局限性五、内部会计控制监督检查机制五、内部会计控制监督检查机制 内部会计控制监督检查 持续监督检查与个别评估 内部监督检查与外部监督检查 内部会计控制监督检查机制评估 内部控制设计、执行测试 内部控制系统健全性、有效性评估一、内部会计控制的内涵二、内部会计控制的主要内容三、内部会计控制方式四、内部会计控制的局限性五、内部会计控制监督检查机制 内部会计控制的原则有哪些？ 内部会计控制的内容有哪些？内部会计控

7、制的内容有哪些？ 简述内部会计控制的方式简述内部会计控制的方式 为什么有了完整的内控制度，内部会计控为什么有了完整的内控制度，内部会计控制仍有局限性？制仍有局限性？ 如何应对内部会计控制的局限性如何应对内部会计控制的局限性要求：1）用1-2句话描述案例2）用1-2句话评估其可能产生的风险3）用1-2句话提出改进建议4）下周上课前交作业案例： 内控专员A负责评估公司采购与付款控制现状：采购部现有5个员工，分别负责公司不同部门的采购需求、供应商及采购价格确定后的采购及档案归档；采购部经理C负责询价、 供应商确定、采购事项的审批及采购合同签署。C是公司董事长的女儿，所以工作十分出色；调查结果显示采购

8、部虽然没有能提供完整的控制流程及采购成本询价纪录，但根据调查及相关资料，公司采购成本呈下降趋势，C也介绍每次采购前她都会找3家以上的供应商询价，然后进行压价，因此往往把供应商的价格压得很低，所以采购成本控制效果很好。一、采购与付款控制的内容二、采购与付款控制关键点三、采购与付款控制流程1. 采购预算管理控制2. 申请与审批控制3. 供应商选择控制4. 采购与付款业务实施过程控制 采购实物预算控制 对称性原则：谁需要谁申请 实物预算与企业经营活动相适应 实物预算审批控制 采购资金预算控制 采购资金预算的确定 采购资金管理要纳入财务计划 采购活动人员管理控制 组织机构设置（使用部门、采购、财务、验

9、收、保管） 人员计划纳入HR管理 人员分工及授权（询价、审批、实施等） 请购程序控制l例行请购制度l例外采购l请购程序制定 部门审批与预算审批 实物量控制审批 采购成本控制 申请与审批主要控制项目l原材料l日常物料或劳务l例外采购 采购谈判、供应商确定控制 供应商选择团队与认证 团队成员组成 招标 资格审查与能力评估 实地考察 建立档案与定期评估 框架合约与定期询价制度 询价系统控制与供应商确定 相对独立的询价机制 商务谈判与集体决策 供应商确定与审批 询价系统控制与供应商确定 订单审核及批准（授权管理） 授权明确 杜绝越权审批 集体决策 询价系统控制与供应商确定 订单审核及批准（授权管理）

10、采购合同（订单）文本审核、签署及发出 文本确定及内容审核 合同及订单的签署（会签制度） 合同及订单发出 合同及订单履约跟踪 询价系统控制与供应商确定 订单审核及批准（授权管理） 采购合同（订单）文本审核、签署及发出 货物验收、入库控制 职责分离（采购、收货、质检、保管） 簿记流程控制 询价系统控制与供应商确定 订单审核及批准（授权管理） 采购合同（订单）文本审核、签署及发出 货物验收、入库控制 付款控制管理付款控制管理 付款资料审查（申请单、合同、发票、运单、验收报告、入库单等） 单据内容合法性、完整性审查 业务活动真实性审查 支付金额权限审核 付款业务控制 业务流程 岗位分离 付款审批与执行

11、 付款审核、执行与询价、供应商确定 付款控制管理 付款资料审查 付款业务控制 往来账户管理（预付帐款、支付定金） 会计记录控制 退货管理 询价系统控制与供应商确定 订单审核及批准（授权管理） 采购合同（订单）文本审核、签署及发出 货物验收、入库控制 付款控制管理1. 采购预算管理控制2. 申请与审批控制3. 供应商选择控制4. 采购与付款业务实施过程控制 1、供应商选择要关注哪几点？ 询价、谈判及供应商确定控制 供应商选择团队与认证- 团队成员组成- 招标- 资格审查与能力评估- 实地考察- 建立档案与定期评估- 框架合约与定期询价制度2、如何评估采购业务实施过程中的风险？ 询价系统控制与供应

12、商确定 订单审核及批准（授权管理） 采购合同（订单）文本审核、签署及发出 货物验收、入库控制 付款控制管理3、采购付款控制有哪几项主要内容？付款控制管理： 付款资料审查 付款业务控制 往来账户管理 会计记录控制 退货管理要求：1）用1-2句话描述案例2）用1-2句话评估其可能产生的风险3）用1-2句话提出改进建议4）下周上课前交作业案例描述：采购部负责询价的小李与采购经理是一对恋人并准备近期结婚风险评估：可能产生舞弊及受贿风险改进建议：按照不相容职务分离原则，考虑重新调整采购部的人员分工及工作安排案例描述：采购部为了提高内部服务满意度，决定对各部门的采购需求采用随时申请，随时采购。风险评估：可

13、能产生预算控制风险改进建议：建立例行采购制度，对特殊申请可以按照例外采购程序实施。一、采购与付款控制的内容二、采购与付款控制关键点三、采购与付款控制流程1. 采购预算管理控制2. 申请与审批控制3. 供应商选择控制4. 采购与付款业务实施过程控制 一、采购与付款控制的内容二、采购与付款控制关键点三、采购与付款控制流程 业务活动制度流程规范控制 流程、制度规范性、全面性及有效性控制 业务活动授权审批控制 业务活动授权清晰 越权行为控制 部门分工与不相容岗位职责分离 部门分工与人员配置 业务执行、业务授权、审核监督、会计记录、财产保管业务部门需求业务部门需求采购部门采购部门业务部门业务部门请购环节

14、关键控制点：关注： 需求的真实性 授权审批 预算审批管理 例行采购制度 使用部门 仓库 计划预算部门2）业务授权审批 部门分工与岗位配置 不相容岗位职责分离1）请购活动控制 需求依据及审核 采购活动受制于业务需求3）预算管理控制 实物数量控制 金额审批控制询价及供应商选择关键控制点： 询价与供应商审批职务分离 询价及审批依据 供应商选择流程控制供应商选择供应商选择招标招标业务部门需求业务部门需求采购部门采购部门业务部门业务部门询价询价寻找供应商寻找供应商请购活动控制询价及供应商选择控制订单及合同订单及合同业务部门需求业务部门需求采购部门采购部门业务部门业务部门确定供应商确定供应商会签及法律风险

15、控制采购价格控制采购价格关键控制点： 不相容职务分离 商务谈判公开 招标、议价、询价 谈判纪录 采购价格审批法律风险关键控制点： 合同文本条款审核 违约及风险条款 定义的理解与解释 履约能力审核 特别条款的会签制度授权与行权控制订单及合同订单及合同业务部门需求业务部门需求采购部门采购部门业务部门业务部门确定供应商确定供应商收货、质检与保管收货、质检与保管验收环节关键控制点： 职责分离 质量测试纪录 入库与退货控制收货环节关键控制点： 收货与采购人员职责分离 收货与订单校对控制 收货依据控制 差异处理入库保管关键控制点： 库房管理规范控制 资产安全控制 入库、领用记录控制 单据传递控制订单及合同

16、订单及合同业务部门需求业务部门需求采购部门采购部门业务部门业务部门确定供应商确定供应商收货、质检与保管收货、质检与保管采购付款采购付款采购付款关键控制点： 不相容职务分离 付款单据传递规范控制 付款依据审核控制 帐务处理规范控制 付款业务操作控制 授权与审批 会计记录控制业务部门需求业务部门需求预算审核通过预算审核通过计划平衡计划平衡采购订单采购订单供应商选择供应商选择收货收货入库入库付款依据审核付款依据审核采购订单采购订单/合同合同招标、询价招标、询价采购部门采购部门收货部门收货部门业务部门业务部门财务部门财务部门法务部门法务部门会签会签执行付款执行付款帐务处理帐务处理帐帐、帐实帐帐、帐实核

17、对核对通知采购部门通知采购部门通知业务部门通知业务部门检验检验业务部门需求业务部门需求预算审核通过预算审核通过计划平衡计划平衡采购订单采购订单供应商选择供应商选择收货收货入库入库付款依据审核付款依据审核采购订单采购订单/合同合同招标、询价招标、询价采购环节采购环节收货环节收货环节请购环节请购环节付款环节付款环节法务部门法务部门会签会签执行付款执行付款帐务处理帐务处理帐帐、帐实帐帐、帐实核对核对通知采购部门通知采购部门通知业务部门通知业务部门检验检验一、采购与付款控制的内容二、采购与付款控制关键点三、采购与付款控制流程 10月25日，采购员小王根据以往的经验与记录， 估计A材料已经不能满足12月

18、份的生产需要，考虑到供货周期为30天，便主动递交了一份申请单，经采购部门领导同意后便按去年5月份采购记录的单价向供应商下达了订单，果然当材料到达时正赶上生产急需，用料部门得知小王已经把材料准备好了，十分感谢。内控评估分析： 请购环节控制有效性风险 采购价格控制风险改进建议：审视请购环节控制流程并进行整改 审视采购价格控制流程并进行整改 按照生产及财务部门预算，采购部应在3月份向A供应商下达100万美元的订单，按框架合约交货期为订单后10天，付款条件为到货后30天；1月10日供应商主动与采购部门协商希望能把订单提前下达，提早供货，以便解决供应商资金衔接问题。考虑到与供应商的协作关系，小王在1月2

19、0日向供应商下达了订单。内控评估分析： 预算控制风险改进建议：审视订单发出控制流程并作相应整改 在对某药材经营公司采购业务调查中发现，采购材料到达后均由负责采购的采购员先收货，然后交给质量检验部门检验，合格后再送仓库部门收货。内控评估分析： 药材在运输途中可能会发生数量自然损益，因此由采购员收货会产生采购材料限制接近控制风险改进建议：按照不相容职务岗位分离原则， 设立专门的收货人员或由他人兼任1、请对如下案例在对某油漆厂一次食物中毒调查中发现，厂食堂为了节约开支，平时均从炼油车间取得生产原料（豆油）作为食堂用油，这次恰因炼油车间机器维修，新采购的豆油及蓖麻油刚刚运达，因此食堂直接从刚刚到货的采

20、购原料中误拿了一桶生产用蓖麻油当作豆油作为食堂用油，从而导致食物中毒发生。2、请设计一张采购合同签署前的跨部门会签事项审批表 （80分，其中基本分40分） 在对某油漆厂一次食物中毒调查中发现，厂食堂为了节约开支，平时均从炼油车间取得生产原料（豆油）作为食堂用油，这次恰因炼油车间机器维修，新采购的豆油及蓖麻油刚刚运达，因此食堂直接从刚刚到货的采购原料中误拿了一桶生产用蓖麻油当作豆油作为食堂用油，从而导致食物中毒发生。内控评估分析（10分） 采购材料安全控制风险 成本控制风险改进建议： （10分） 加强对采购材料入库控制 审视生产用材料控制流程供应商：某某XXXXXXXX公司公司请购内容请购数量要

21、求到货日期计划单价要求会签完成时间原材料原材料A A950950个个2012-2-242012-2-24100100元元2012-02-22会签部门偏离采购需求及授权事项内容会签意见会签人会签日期附件：1）商务会谈纪要签发人签发人王某王某签发日期：2012/02/192）合同样本基本信息10分需要会签事项、会签部门10分会签意见、会签人及日期10分提供依据附件10分供应商：某某XXXXXXXX公司公司请购内容请购数量要求到货日期计划单价要求会签完成时间 原材料原材料A A950950个个2012-2-242012-2-24100100元元2012-02-22会签部门偏离采购需求及授权事项内容会

22、签意见会签人会签日期需求部门（生产部）供应商能够提供的条件与需求供应商能够提供的条件与需求偏差：偏差：1 1）100100个个/ /袋；袋；1010袋袋/ /箱箱2 2）最早交货日期：）最早交货日期：2012/02/252012/02/25同意采购同意采购1 1箱箱/1000/1000个；个；同意同意2 2月月2525日交货日交货张三张三2012-2-21附件：1）商务会谈纪要签发人签发人王某王某签发日期：2012/02/192）合同样本供应商：某某XXXXXXXX公司公司请购内容请购数量要求到货日期计划单价要求会签完成时间原材料原材料A A950950个个2012-2-242012-2-24

23、100100元元2012-02-22会签部门偏离采购需求及授权事项内容会签意见会签人会签日期预算部门采购单价：采购单价：120120元元同意同意 李四李四2012-2-21附件：1）商务会谈纪要签发人签发人王某王某签发日期：2012/02/192）合同样本供应商：某某XXXXXXXX公司公司请购内容请购数量要求到货日期计划单价要求会签完成时间原材料原材料A A950950个个2012-2-242012-2-24100100元元2012-02-22会签部门偏离采购需求及授权事项内容会签意见会签人会签日期财务部门不能提供增值税发票不能提供增值税发票同意同意 王武王武2012-2-21附件：1）商务

24、会谈纪要签发人签发人王某王某签发日期：2012/02/192）合同样本供应商：某某XXXXXXXX公司公司请购内容请购数量要求到货日期计划单价要求会签完成时间原材料原材料A A950950个个2012-2-242012-2-24100100元元2012-02-22会签部门偏离采购需求及授权事项内容会签意见会签人会签日期法务部门合同文本采用供应商提供的合同合同文本采用供应商提供的合同文本及条款文本及条款合同文本及条款已合同文本及条款已经审核同意经审核同意周委周委2012-2-21附件：1）商务会谈纪要签发人签发人王某王某签发日期：2012/02/192）合同样本供应商：某某XXXXXXXX公司公

25、司采购内容请购数量要求到货日期计划单价要求会签完成时间原材料原材料A A950950个个2012-2-242012-2-24100100元元2012-02-22会签部门偏离采购需求及授权事项内容会签意见会签人会签日期总经理采购合同金额采购合同金额1212万元，超出授权万元，超出授权同意同意 采购部王某签采购部王某签署合同署合同李某2012-2-22附件：1）商务会谈纪要签发人签发人王某王某签发日期：2012/02/192）合同样本供应商：某某XXXXXXXX公司公司采购内容请购数量要求到货日期计划单价要求会签完成时间原材料原材料A A950950个个2012-2-242012-2-241001

26、00元元2012-02-22会签部门偏离采购需求及授权事项内容会签意见会签人会签日期需求部门纸箱包装：纸箱包装：100100个个/ /袋；袋；1010袋袋/ /箱箱最早交货日期：最早交货日期：2012/02/252012/02/25同意采购同意采购1 1箱；同箱；同意意2 2月月2525日交货日交货张三张三2012-2-21预算部门采购单价：采购单价：120120元元同意同意 李四李四2012-2-21财务部门不能提供增值税发票不能提供增值税发票同意同意 王武王武2012-2-21法务部门合同文本采用供应商提供的合同合同文本采用供应商提供的合同文本文本合同文本已经审核合同文本已经审核同意同意周

27、委周委2012-2-21后勤部门2012/2/252012/2/25日安排提货日安排提货同意同意 刘某刘某2012-2-22总经理采购合同金额采购合同金额1212万元万元同意同意 李某2012-2-22附件：1）商务会谈纪要会签表签发人会签表签发人签发日期：2012/02/192）合同样本要求：1、以小组为单位讲述采购与付款各环节内部控制2、各组分工： 第一组：请购环节内部会计控制（申请-采购订单） 第二组：采购环节内部会计控制（供应商选择-合同发出） 第三组：收货环节内部会计控制（收货、检验、入库） 第四组：付款环节内部会计控制（付款-帐帐、帐实核对）3、1人主讲，其他人员配合案例讲述4、每

28、组时间限定在10分钟内评分标准：1、内容与形式：60分2、小组人员分工及参与度介绍 40分业务部门需求业务部门需求预算审核通过预算审核通过计划平衡计划平衡采购订单采购订单供应商选择供应商选择收货收货入库入库付款依据审核付款依据审核采购订单采购订单/合同合同招标、询价招标、询价采购环节采购环节收货环节收货环节请购环节请购环节付款环节付款环节法务部门法务部门会签会签执行付款执行付款帐务处理帐务处理帐帐、帐实帐帐、帐实核对核对通知采购部门通知采购部门通知业务部门通知业务部门检验检验 在对某油漆厂一次食物中毒调查中发现，厂食堂为了节约开支，平时均从炼油车间取得生产原料（豆油）作为食堂用油，这次恰因炼油

29、车间机器维修，新采购的豆油及蓖麻油刚刚运达，因此食堂直接从刚刚到货的采购原料中误拿了一桶生产用蓖麻油当作豆油作为食堂用油，从而导致食物中毒发生。内控评估分析（10分） 采购材料安全控制风险 成本控制风险改进建议： （10分） 加强对采购材料入库控制 审视生产用材料控制流程 课堂练习审题： 对食物中毒案例的风险评估 会签表、需要会签的内容 5个案例： 命题的理解 业务协作公司、关联关系的处理及定义理解 内控要求的理解：在公司业务实施前防范风险的发生 防止差错、舞弊及越权等行为导致公司利益受损 保证公司业务有序进行 保证公司对经营管理上的要求 评估： 文字描述的严谨与准确 改进建议：书面语表述与口

30、头要求业务部门需求业务部门需求预算审核通过预算审核通过计划平衡计划平衡采购订单采购订单供应商选择供应商选择收货收货入库入库付款依据审核付款依据审核采购订单采购订单/合同合同招标、询价招标、询价采购环节采购环节收货环节收货环节请购环节请购环节付款环节付款环节法务部门法务部门会签会签执行付款执行付款帐务处理帐务处理帐帐、帐实帐帐、帐实核对核对通知采购部门通知采购部门通知业务部门通知业务部门检验检验第一节 销售与收款控制的内容第二节 销售与收款控制关键点第三节 销售与收款控制流程 第一节 销售与收款控制的内容一、销售与收款控制内容 销售预算内部控制 销售订单内部控制 发货控制 收款内部控制 销售预算

31、内部控制 销售预测 市场调查分析 Schroders LEGG MASON Black Rock 预测组织 预测方法 销售预算编制 销售预算审批 销售预算内部控制销售预算内部控制 销售订单内部控制销售订单内部控制 销售政策的确定销售政策的确定 目录价格、折扣政策目录价格、折扣政策 款项结算政策款项结算政策 客户及经销商信用制度客户及经销商信用制度 交货期限规定交货期限规定 售后服务约定售后服务约定 项目登记制度与授权项目登记制度与授权 授权审批事项授权审批事项销售人员或销售经理如果遇到客户提出偏离销售政策的要求怎么处理？ 销售预算内部控制销售预算内部控制 销售订单内部控制销售订单内部控制 销售

32、政策的确定销售政策的确定 销售项目信息控制销售项目信息控制 销售项目登记备案及授权销售项目登记备案及授权 销售项目进展情况及预测销售项目进展情况及预测内部控制的目的： 销售项目不因销售人员变动而影响 及时掌握项目信息，为销售预测提供依据 避免恶性竞争销售项目信息控制有什么意义？项目名称地点投资方承包方招标单位联系人职务电话手机容量需求预算金额信息提供5%方案介绍10%投标30%中标90%合同100% 发货时间安装时间完工时间A项目8/高速10011月5日3月20日4月10日5月30日B项目12/高速30011月6日11月10日3月20日4月10日5月30日C项目12/高速30010月7日11月

33、2日11月14日3月20日4月10日5月30日D项目18/高速40010月8日11月3日11月18日11月18日3月20日4月10日5月30日E项目18/高速40011月8日11月15日11月23日11月28日 11月30日3月20日4月10日5月30日销售项目信息登记一览表项目名称容量需求项目预算金额（万元） 销售预计 1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月A项目8/高速1005B项目12/高速30030C项目12/高速30090D项目18/高速400360E项目18/高速400400合计1500 885销售预测汇总表 销售预算内部控制销售预算内部控制 销售订单销售订单/合同

34、内部控制合同内部控制 销售政策的确定销售政策的确定 销售项目信息控制销售项目信息控制 订单订单/合同接受过程控制合同接受过程控制内部控制的目的： 通过不相容职务分离，避免在订单/合同接收、审核及批准过程中的差错、舞弊行为发生 通过授权管理防止越权审批 通过对偏离销售政策事项请求的跨部门审批，避免今后在销售与收款环节中可能产生的违约、坏账等各类风险订单/合同在接受过程中会产生哪些风险？如何应对？ 销售预算内部控制销售预算内部控制 销售订单销售订单/合同内部控制合同内部控制 销售政策的确定销售政策的确定 销售项目信息控制销售项目信息控制 订单订单/合同接受过程控制合同接受过程控制 商务谈判公开与记

35、录商务谈判公开与记录 订单接收、内容审核、批准职责分离订单接收、内容审核、批准职责分离 金额折扣、实物数量折扣金额折扣、实物数量折扣 付款条件付款条件 运输条件运输条件 售后服务售后服务 条款及约定条款及约定内部控制要求： 不相容职务分离，保证公司利益不受损失 偏离公司销售政策的内容要取得相应的授权如何避免公司在订单接收、审核、批准过程中产生的任何风险？ 销售预算内部控制销售预算内部控制 销售订单销售订单/合同内部控制合同内部控制 销售政策的确定销售政策的确定 销售项目信息控制销售项目信息控制 订单订单/合同接受过程控制合同接受过程控制 商务谈判公开与记录商务谈判公开与记录 订单接收、内容审核

36、与批准职责分离订单接收、内容审核与批准职责分离 客户信用状况审核客户信用状况审核 信用评估与批准信用评估与批准 信用额度登记信用额度登记可能产生的风险： 舞弊及差错风险 越权审批风险 坏账风险在信用评估过程中会产生哪些风险？如何应对？ 销售预算内部控制 销售订单/合同内部控制 销售政策的确定 销售项目信息控制 订单/合同接受过程控制 销售订单信息传递 定金、预付款通知 生产定制、交货安排通知 服务提供通知 保证销售订单/合同的履行 监控销售款项的收取如果没有销售订单信息传递，各部门会面临何种情况？原因：没有或没有按照销售通知控制制度及流程实施管理原因：没有或没有按照销售通知控制制度及流程实施管

37、理建议：结合本公司业务特点完善销售通知及收款控制制度建议：结合本公司业务特点完善销售通知及收款控制制度某公司财务部门经常会遇到银行转来的款项入帐凭证但却不知道汇款用途。因此在帐务处理上先记其他应付款，等以后业务部门来查款项是否收到时再作准确地会计处理。因此在公司其他应付款账上有上百条记录，有的已经超过3年因不知道原因无法处理。请问1）产生这个问题的原因是什么？2）有没有好的方法进行控制？ 销售预算内部控制 销售订单/合同内部控制 销售政策的确定 销售项目信息控制 订单/合同接受过程控制 销售订单信息传递 销售预算内部控制 销售订单内部控制 开单发货控制 发货前确认-客户/内部 发货通知单编制

38、发货实施过程控制 发货单据内部流转控制 发货实物量核对控制 托运/自提依据控制 出库登记与财务控制开单发货控制的目的：开单发货控制的目的： 保证销售订单保证销售订单/合同的履行合同的履行 保证发货准确保证发货准确 保证收款依据完整保证收款依据完整 控制存货完整控制存货完整 销售预算内部控制 销售订单内部控制 开单发货控制 收款内部控制收款内部控制的目的： 保证销售款项记录准确 保证收款资金安全 保证销售款项的及时收回 保证企业损益核算准确 销售预算内部控制 销售订单内部控制 发货控制 收款内部控制 收款业务处理 保证账务处理准确 保证收款资金安全 销售人员避免接触现金 销售款当日入帐 销售预算

39、内部控制 销售订单内部控制 发货控制 收款内部控制 收款业务处理 账款追踪催讨账款追踪催讨： 到期前友情提醒 逾期应收账款催讨 电话、传真催讨 业务部门人员上门联系催讨 法律部门联系催讨及相应措施 法律诉讼应收账款到期应收账款到期提前告知书提前告知书客户客户应收账款到期应收账款到期提醒催款通知单提醒催款通知单应收账款到期应收账款到期第二次催款单第二次催款单应收账款到期应收账款到期第三次催款单第三次催款单提前10天到期日一周/10天内逾期1个月内逾期3个月内逾期2个月内应收账款逾期应收账款逾期催款警告通知催款警告通知合同管理部合同管理部应收账款逾期应收账款逾期诉讼告知书诉讼告知书逾期4个月内应收

40、账款逾期应收账款逾期最后催款最后催款逾期5个月内法务部法务部应收账款逾期应收账款逾期诉讼诉讼 销售预算内部控制 销售订单内部控制 发货控制 收款内部控制 收款帐务处理 账款追踪催讨 应收账款分析 帐龄、客户、收款类别分析 收现率分析收现率分析的意义？ 销售预算内部控制 销售订单内部控制 发货控制 收款内部控制 收款帐务处理 账款追踪 应收账款分析 坏账准备计提 坏账准备提取比例确定依据与审批 帐龄计提 收款类别计提 帐龄分析 逾期3个月： 20% 逾期6个月： 50% 逾期12个月：100% 分期收款款项分析 设备验收款：20% 质量保证金：50%第一节 销售与收款控制的内容一、销售与收款控制

41、内容 销售预算内部控制 销售订单内部控制 发货控制 收款内部控制销售与收款控制的内容主要有哪些？第一节 销售与收款控制的内容一、销售与收款控制内容二、销售与收款内部会计控制制度的建立 不相容职务分离制度 接受订单、核准分离 发货凭证编制人与发货人、门卫分离 实物收发与记录分离 销售折扣给予与审批分离 销售、收款与帐务记录处理分离第一节 销售与收款控制的内容一、销售与收款控制内容二、销售与收款内部会计控制制度的建立 不相容职务分离制度 授权审批制度 授权明确 授权行权控制 集体决策 健全审批制度第一节 销售与收款控制的内容一、销售与收款控制内容二、销售与收款内部会计控制制度的建立 不相容职务分离

42、制度 授权审批制度 销售与发货控制制度 销售管理责任制 销售定价控制度 客户信用评估 销售与发货流程控制 商务谈判公开与记录 合同审核与批准 销售与发货控制 折扣、折让与退货控制 帐务记录及台帐管理第一节 销售与收款控制的内容一、销售与收款控制内容二、销售与收款内部会计控制制度的建立 不相容职务分离制度 授权审批制度 销售与发货控制制度 收款控制制度 销售款项控制 应收账款管理- 帐龄与客户分析- 总量控制- 账款核对与欠款催收 客户信用管理 坏账处理控制第一节 销售与收款控制的内容一、销售与收款控制内容二、销售与收款内部会计控制制度的建立 不相容职务分离制度 授权审批制度 销售与发货控制制度

43、 收款控制制度 监督检查制度 岗位设置及分工 授权批准及执行 销售与收款环节风险控制 收款管理状况 销货退回与折扣控制第一节 销售与收款控制的内容一、销售与收款控制内容二、销售与收款内部会计控制制度的建立课后复习1.理解并说出销售与收款内部会计控制的内容理解并说出销售与收款内部会计控制的内容 2.销售订单接受控制的目的、风险及如何应对？销售订单接受控制的目的、风险及如何应对？3.简要说出发货控制的目的简要说出发货控制的目的4.简要说出收款内部会计控制的目的、风险及应对简要说出收款内部会计控制的目的、风险及应对5.简要说出收款内部控制的几个要点简要说出收款内部控制的几个要点6.不相容职务分离制度

44、的核心目的是什么？不相容职务分离制度的核心目的是什么？内部审计专员在对公司销售与收款控制检查时发现内部审计专员在对公司销售与收款控制检查时发现2011年年11月月3日销售部经理在长春与当地的一个客户签署了一份日销售部经理在长春与当地的一个客户签署了一份116万元的销售合同，其中合同标明的设备销售价格为万元的销售合同，其中合同标明的设备销售价格为103.95万万元，设备折扣率为目录价格的元，设备折扣率为目录价格的94.5%，培训、维保及备品备，培训、维保及备品备件均按目录价格销售为件均按目录价格销售为12.05万元。万元。 同时查明公司给销售部同时查明公司给销售部经理授权的销售合同签署金额为经理

45、授权的销售合同签署金额为100万元，综合折扣率为目万元，综合折扣率为目录价格录价格95%。 据销售部经理介绍当时与客户谈的合同金额是据销售部经理介绍当时与客户谈的合同金额是98万元，后来因增加培训、维保及备件等内容，才使得合同万元，后来因增加培训、维保及备件等内容，才使得合同金额逐渐增加。当时他曾电话请示过总经理，总经理表示只要金额逐渐增加。当时他曾电话请示过总经理，总经理表示只要是按照销售政策规定的价格折扣，就可以签署该合同。因此销是按照销售政策规定的价格折扣，就可以签署该合同。因此销售经理才签署了该合同。返回上海后已经向总经理口头汇报售经理才签署了该合同。返回上海后已经向总经理口头汇报过，

46、总经理也表示认可。现在该合同已经基本履行完毕，款项过，总经理也表示认可。现在该合同已经基本履行完毕，款项也已经全部收回。也已经全部收回。请从内部会计控制角度进行评估分析并提出看法请从内部会计控制角度进行评估分析并提出看法1.指出实际销售价格综合折扣率95.05%（10分）；2. 销售价格没有超出授权（10分）3. 综合折扣率=116/（103.95/94.5%+12.05）= 95.05%2.指出合同金额签署超出授权（10分），虽然事先经过总经理口头同意，但事后没有补办书面授权。（10分）3.指出合同接受管理人员在没有接到总经理书面授权的情况下仍然将该合同进入实施执行阶段，表现出在销售合同授权

47、管理控制方面存在风险（20分）；4.公司应加强对销售合同受理的风险控制管理（10分）对任何超出公司授权行为均必须要事先取得公司书面授权同意（10分）如果因时间安排或其他原因不能在事先取得书面授权的，应该在合同实施执行前补办书面授权（20分）第一节 销售与收款控制的内容一、销售与收款控制内容二、销售与收款内部会计控制制度的建立第一节 销售与收款控制的内容一、销售与收款控制内容二、销售与收款内部会计控制制度的建立第二节 销售与收款控制关键点1.不相容职务分离控制2.授权批准控制3.客户订单审核与记录控制4.客户信用分析与赊销控制5.销售价格与谈判控制6.销售合同控制7.销售发票控制8.销售执行控制

48、（通知单、发货、运输、收款、销售凭证传递与保管、销售记录控制）9.应收账款控制10. 退货、理赔控制11. 销售预算控制 不相容职务分离控制 P81/P92 授权批准控制（订单/合同签署、赊销审批、价格及折扣、坏账处理等） 明确授权批准的方式、权限、程序及责任 集体决策 不定期检查授权批准控制情况 销售、发货与收款职务分离控制 授权批准控制（订单接收、赊销审批、价格及折扣、坏账处理等） 客户订单审核与记录控制 订单内容审核与批准 价格折扣、条款、信用、特殊要求等 订单记录及信息传递等管理 销售、发货与收款职务分离控制 授权批准控制 客户订单审核与记录控制 客户信用及赊销控制 客户信用评估 赊销

49、批准 总量控制与现金流量分析 动态监督 销售、发货与收款职务分离控制 授权批准控制（订单接收、赊销审批、价格及折扣、坏账处理等） 客户订单控制（审核、记录） 客户信用及赊销控制 销售价格及谈判控制 销售价格目录 折扣、折让批准及授权 归档文件及保管（销售合同、谈判记录文件、项目管理文件、工程及售后服务文件等的归档） 销售、发货与收款职务分离控制 授权批准控制（订单接收、赊销审批、价格及折扣、坏账处理等） 客户订单控制（审核、记录） 客户信用及赊销控制 销售价格及谈判控制 销售合同控制 文本条款风险控制 授权签署 销售、发货与收款职务分离控制 授权批准控制（订单接收、赊销审批、价格及折扣、坏账处

50、理等） 客户订单控制（审核、记录） 客户信用及赊销控制 销售价格及谈判控制 销售合同控制 销售发票控制 授权控制 发票管理和领用制度 开票依据、复核控制 销售、发货与收款职务分离控制 授权批准控制（订单接收、赊销审批、价格及折扣、坏账处理等） 客户订单控制（审核、记录） 客户信用及赊销控制 销售价格及谈判控制 销售合同控制 销售发票控制 销售执行控制（通知单、发货、运输、收款、会计凭证与记录） 应收账款控制（会计记录、分析、收款、催款、坏账处理、计提坏账准备、应收票据） 销售、发货与收款职务分离控制 授权批准控制（订单接收、赊销审批、价格及折扣、坏账处理等） 客户订单控制（审核、记录） 客户信