利润的形成及分配的核算(1).pptx

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1、第五节第五节 利润的形成及分配的核算利润的形成及分配的核算一、利润的定义及计算一、利润的定义及计算 （一）利润的定义（一）利润的定义 指企业会计期间的经营成果，包括指企业会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额的净利润。营业利润、利润总额的净利润。（二（二) ) 计算计算一种一种是表结法：通过编制利润表计算企是表结法：通过编制利润表计算企业的经营成果。业的经营成果。v主营主营业务利润业务利润= =主营业务收入主营业务收入- -主营业成本主营业成本v - -主营业务税金及附加主营业务税金及附加v营业利润营业利润= =主营业务利润主营业务利润+ +其他业务利润其他业务利润- - v 营业费用营业

2、费用- -管理费用管理费用- -财务费用财务费用v利润总额利润总额= =营业利润营业利润+ +投资净收益投资净收益+ +补贴收入补贴收入v + +营业外收入营业外收入- -营业外支出营业外支出v净利润净利润= =利润总额利润总额- -所得税所得税一种一种是账结法：期末将所是账结法：期末将所有的损益类科目的余额全有的损益类科目的余额全部转入部转入“本年利润本年利润”账户，账户，通过通过“本年利润本年利润”账户的账户的借贷方对比计算本年利润借贷方对比计算本年利润的方法。的方法。二、利润的形成的核算二、利润的形成的核算（一）利润形成应设置的账户（一）利润形成应设置的账户1 1、“投资收益投资收益”账

3、户（损账户（损益益类）类） 核算企业对外投资所取得收益核算企业对外投资所取得收益及发生的损失。及发生的损失。明细账明细账 按投资的种类设置按投资的种类设置 取得收益取得收益期末结转入期末结转入“本年利润本年利润”借借方数方数发生损失发生损失期末结转入期末结转入“本年利润本年利润”贷方数贷方数期末无余额期末无余额借借 投资收益投资收益 贷贷2 “2 “营业外收入营业外收入”账户（损益类）账户（损益类）核算与生产经营无直接关系的核算与生产经营无直接关系的各项收入，如：固定资产盘各项收入，如：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、盈、处置固定资产净收益、出售无形资产收益、罚款净出售无形资产收益、罚款净收

4、入等。收入等。 明细账明细账按收入项目设置。按收入项目设置。借借 营业外收入营业外收入 贷贷期末转入期末转入“本年利润本年利润”贷方数贷方数营业外收入营业外收入发生数发生数期末无余额期末无余额 3“3“营业外支出营业外支出”账户（损益类）账户（损益类）核算与生产经营无直接关系的各项支出，核算与生产经营无直接关系的各项支出，如：固定资产盘亏、处理固定资产净损如：固定资产盘亏、处理固定资产净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等明细账明细账按支出项目设置按支出项目设置期末转入期末转入“本年利润本年利润”借方数借方数营业外支出营业外支出发生数发生数借借 营业外支出营业

5、外支出 贷贷期末无余额期末无余额 4 4、“所得税所得税”账户（损益类）账户（损益类）核算应交所得税核算应交所得税发生发生数数 明细账：明细账：无无期末无余额期末无余额所得税发所得税发生数生数期末转入期末转入“本年利本年利润润”借方借方数。数。借借 所得税所得税 贷贷5 5、本年利润、本年利润所有者权益类所有者权益类，核算，核算企业实现的利润（或企业实现的利润（或发生的亏损）净额发生的亏损）净额 明细账明细账：无：无借借 本年利润本年利润 贷贷从损益类从损益类账户转入账户转入的费用数的费用数从损益类从损益类账户转入账户转入的收入数的收入数会计利润数会计利润数所得税所得税亏损数亏损数净利润净净利

6、润利润（二）利润形成的核算（二）利润形成的核算例例1 1、A A企业收到企业收到F F公司的违约公司的违约收入收入5000050000元，已存入银行。元，已存入银行。 借：银行存款借：银行存款 5000050000 贷：营业外收入贷：营业外收入5000050000例例2 2、A A企业以存款支付税务滞纳企业以存款支付税务滞纳金金1000010000元。元。 借：营业外支出借：营业外支出1000010000 贷：银行存款贷：银行存款 10000 10000例例3 3、收到二年期债券的利息收入收到二年期债券的利息收入5600056000元，已入银行。元，已入银行。 借：银行存款借：银行存款 560

7、00 56000 贷：投资收益贷：投资收益560000560000例例4 4、期末，将本期下列费用支出类账户的期末，将本期下列费用支出类账户的余额转入余额转入“本年利润本年利润”账户。账户。主营业务成本主营业务成本150000 150000 借方借方 营业费用营业费用 200000 200000 借方借方 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 30000 30000 借方借方 营业外支出营业外支出40000 40000 借方借方 管理费用管理费用 20000 20000 借方借方 财务费用财务费用15000 15000 借方借方 其他业务支出其他业务支出5000 5000 借方借方（结转本期的

8、费用支出，此为第五个结转）（结转本期的费用支出，此为第五个结转） 借：本年利润借：本年利润 460000 460000 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 150000 150000 营业费用营业费用 200000 200000 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 30000 30000 营业外支出营业外支出 40000 40000 管理费用管理费用 20000 20000 财务费用财务费用 15000 15000 其他业务支出其他业务支出 5000 5000例例5 5、期末将本期各收入账户的贷方余额结期末将本期各收入账户的贷方余额结转入转入“本年利润本年利润”账户账户 主营业务收入主营业务收

9、入180000 180000 贷方贷方 营业外收入营业外收入50000 50000 贷方贷方 投资收益投资收益 156000 156000 贷方贷方 其他业务收入其他业务收入64000 64000 贷方贷方（结转本期的收入账户，此为第六个结转）（结转本期的收入账户，此为第六个结转） 借：主营业务收入借：主营业务收入 280000 280000 营业外收入营业外收入 50000 50000 投资收益投资收益 156000 156000 其他业务收入其他业务收入 64000 64000 贷：本年利润贷：本年利润 550000 550000本期的本期的税税前前利润利润为为9000090000（550

10、000-460000550000-460000）例例6 6、3131日，计算并结转本期的企日，计算并结转本期的企业所得税业所得税2970029700元。元。 （此为第七个结转）（此为第七个结转）计算时：计算时：借：所得税借：所得税 29700 29700 贷：应交税金贷：应交税金应交所得税应交所得税 29700 29700结转时：结转时：借：本年利润借：本年利润 29700 29700 贷：所得税贷：所得税 29700 29700实交时：实交时： 借：应交税金借：应交税金应交所得税应交所得税 29700 29700 贷：银行存款贷：银行存款 29700 29700本期的本期的税后净利润税后净利

11、润为为6030060300元（元（90000-2970090000-29700） 三、利润分配的核算三、利润分配的核算( (一一) )利润分配的内容及程序利润分配的内容及程序 净利润净利润按规定在有关方面所进行的分配。按规定在有关方面所进行的分配。包括企业按规定提取公积金、公益金，分配给包括企业按规定提取公积金、公益金，分配给投资者等。投资者等。 可供分配的利润可供分配的利润 = = 本年实现的净利润本年实现的净利润 + + 年初未分配利润年初未分配利润 利润分配的程序利润分配的程序: :（二）利润分配应设置的账户（二）利润分配应设置的账户 1 1、“利润分配利润分配”账户账户 （所有者权益类

12、）（所有者权益类）核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。配（或弥补）后的积存余额。 明细账：明细账：提取法定盈余公积、提取法定公益提取法定盈余公积、提取法定公益金等明细科目。金等明细科目。 借借 利润分配利润分配 贷贷待分配待分配的的净利润数净利润数已分配已分配的的净利润数净利润数未弥补的未弥补的亏损亏损未分配的未分配的利润数利润数2“2“盈余公积盈余公积”账户账户 （所有者权益类）（所有者权益类）核算盈余公积的提取数及使用数。核算盈余公积的提取数及使用数。明细账：明细账：按法定盈余公积等设明细账按法定盈余公积等设明细账支

13、用数支用数提取数提取数借借 盈余公积盈余公积 贷贷结存数结存数3 3、“应付股利应付股利”账户账户 （负债类）（负债类）核算确定分配的现金股利或利核算确定分配的现金股利或利润。不包括分配的股票股利。润。不包括分配的股票股利。明细账：明细账：股东股东借借 应付股利应付股利 贷贷应付数应付数实付数实付数未付数未付数（三）利润分配的核算（三）利润分配的核算 1 1、提取法定盈余公积的核算、提取法定盈余公积的核算 例例7 7、企业按规定从税后净利润企业按规定从税后净利润6030060300元元中按中按10%10%提取盈余公积金。提取盈余公积金。 借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积

14、 6030 6030 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 60306030（三）利润分配的核算（三）利润分配的核算 2 2、提取法定公益金的核算、提取法定公益金的核算 例例7 7、企业按规定从税后净利润企业按规定从税后净利润6030060300元元中按中按5%5%提取提取法定公益金法定公益金。 借：利润分配借：利润分配提取法定公益金提取法定公益金30153015 贷：盈余公积贷：盈余公积法定公益金法定公益金301530153 3、分派投资者股利、分派投资者股利 例例8 8、企业决议向投资者分配现金股利企业决议向投资者分配现金股利3000030000元。元。借：利润分配借：利润分配

15、应付股利应付股利3000030000 贷：应付股利贷：应付股利 30000300003 3、结转已分配的利润、结转已分配的利润借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 3904539045 贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 60306030 法定公益金法定公益金 30153015 应付股利应付股利 3000030000经分配后，经分配后，利润分配账户贷方余额为利润分配账户贷方余额为221255221255元。元。 （60300-3904560300-39045） 此为未分配利润此为未分配利润第四讲重点与难点第四讲重点与难点重点：重点： 制造业五个过程的核算内容及方法制造业五个过程的核算内容及方法制造业五个过程的核算涉及的账户制造业五个过程的核算涉及的账户难点：难点：供、产、销过程的核算供、产、销过程的核算利润的形成及分配过程的核算利润的形成及分配过程的核算第四讲思考题第四讲思考题名词：名词： 累计折旧累计折旧 本年利润本年利润 利润分配利润分配 营业营业费用费用简答：简答：1 1、供、产、销及利润形成及分配过程、供、产、销及利润形成及分配过程中的主要结转分录有哪些？中的主要结转分录有哪些？2 2、生产过程的主要内容及核算方法有、生产过程的主要内容及核算方法有哪些？哪些？3 3、利润的分配程序是什么？、利润的分配程序是什么？