负债概述.pptx

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1、返回返回目录目录以一年或一个经营以一年或一个经营周期的时间为限周期的时间为限流动负债流动负债长期负债长期负债偿还期限偿还期限偿还方式偿还方式 货币性负债货币性负债 非货币性负债非货币性负债 金额确定的流动负债金额确定的流动负债 金额视经营情况而定金额视经营情况而定的流动负债的流动负债 金额不确定、需要金额不确定、需要估计的流动负债估计的流动负债 长期应付票据长期应付票据 应付公司债应付公司债 筹措筹措方式方式还本还本方式方式一次性偿还一次性偿还分期偿还分期偿还我国我国划分划分长期借款长期借款应付债券应付债券长期应付款长期应付款返回返回目录目录取得借款时：取得借款时：借：银行存款借：银行存款 贷

2、：短期借款贷：短期借款当期还利息时：当期还利息时：借：财务费用借：财务费用贷：银行存款贷：银行存款预提利息时：预提利息时：借：财务费用借：财务费用 贷：预提费用贷：预提费用还利息时：还利息时：借：预提费用借：预提费用 （已预提）（已预提） 财务费用财务费用 （不足的部分）（不足的部分） 贷：银行存款贷：银行存款 （实际支付）（实际支付）还款时：还款时：借：短期借款借：短期借款贷：银行存款贷：银行存款未计提利息需补提未计提利息需补提银行承兑汇票银行承兑汇票 商业承兑汇票商业承兑汇票 承兑人承兑人不同不同计息方计息方式不同式不同带息票据（光票）带息票据（光票） 不带息票据（息票）不带息票据（息票）

3、 开出票据开出票据 借借:原材料原材料 贷：应付票据贷：应付票据 还本付息还本付息借借:应付票据应付票据 财务费用财务费用 贷贷:银行存款银行存款若票据跨期若票据跨期,先预提费用先预提费用借借:财务费用财务费用 贷贷:应付票据应付票据还本付息时还本付息时借借:应付票据应付票据 财务费用财务费用 (未预提的费用未预提的费用) 贷贷:银行存款银行存款借款时借款时:借借:银行存款银行存款 应付票据贴现折价应付票据贴现折价 (借款期内利息借款期内利息) 贷：应付票据贷：应付票据跨期票据跨期票据,分摊本会计期利息费用分摊本会计期利息费用借借:财务费用财务费用 贷贷:应付票据贴现折价应付票据贴现折价 归还

4、票据借款归还票据借款 借借:应付票据应付票据 贷贷:银行存款银行存款借借:财务费用财务费用 (未分摊完部分未分摊完部分)贷贷:应付票据贴现折价应付票据贴现折价购货时：购货时：借：原材料借：原材料 总价总价/净价净价 贷：应付账款贷：应付账款现金折扣期内付款现金折扣期内付款-总价总价借：应付账款借：应付账款 财务费用财务费用 贷：银行存款贷：银行存款现金折扣期内付款现金折扣期内付款净价净价借：应付账款借：应付账款 贷：银行存款贷：银行存款现金折扣期外付款现金折扣期外付款-总价总价借：应付账款借：应付账款贷：银行存款贷：银行存款现金折扣期外付款现金折扣期外付款-净价净价借：应付账款借：应付账款 财

5、务费用财务费用 贷：银行存款贷：银行存款收到预收款项时收到预收款项时借：银行存款借：银行存款贷：预收账款贷：预收账款销售材料时销售材料时借：预收账款借：预收账款 银行存款银行存款 （补收款项）（补收款项） 贷：销售收入贷：销售收入收到款项收到款项借：银行存款借：银行存款 贷：其他应付款贷：其他应付款归还款项归还款项借；其他应付款借；其他应付款 贷：银行存款贷：银行存款毋须归还时：毋须归还时：借：其他应付款借：其他应付款 贷：营业外收入贷：营业外收入计提应付工资和福利费时计提应付工资和福利费时借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷：应付工资贷：应付工资 应付福利费应付福

6、利费 发放工资：发放工资：借：应付工资借：应付工资 贷：银行存款贷：银行存款宣告发放现金股利：宣告发放现金股利：借：利润分配借：利润分配 贷：应付股利贷：应付股利 实际发放股利：实际发放股利： 借：应付股利借：应付股利 贷：银行存款贷：银行存款 返回返回目录目录应交增值税销售应交增销售应交增值税值税出口货物出口货物退税税额退税税额 转出已支转出已支付或应分付或应分担的增值担的增值税税额税税额 购进支付的购进支付的进项税额进项税额 实际已交实际已交纳的增值纳的增值税税额税税额 税前会计利润税前会计利润和应纳所得税和应纳所得税之间的差异之间的差异 永久性差异永久性差异 时间性差异时间性差异 会计处

7、理方法会计处理方法应收税款法应收税款法 纳税影响会计法纳税影响会计法 债务法债务法递延法递延法土地增值税土地增值税 城市维护建设税城市维护建设税 房产税、房产税、土地使用税、土地使用税、车船使用税车船使用税 返回返回目录目录返回返回目录目录有无有无担保标准担保标准 担保担保贷款贷款信用信用贷款贷款借款币种借款币种人民币人民币借款借款外汇外汇借款借款借款的借款的偿还方式偿还方式定期定期偿还借款偿还借款分期分期偿还借款偿还借款取得长期借款取得长期借款借：银行存款借：银行存款 贷：长期借款贷：长期借款预提借款利息预提借款利息借：财务费用借：财务费用 贷：长期借款贷：长期借款偿还利息偿还利息借：长期借

8、款借：长期借款（预提的部分）（预提的部分）财务费用财务费用（不足的部分）（不足的部分） 贷：银行存款贷：银行存款注意贷方科目与短注意贷方科目与短期借款的不同期借款的不同发行方式发行方式记名记名公司债券公司债券不记名不记名公司债券公司债券还本方式还本方式定期还本定期还本公司债券公司债券分期还本分期还本公司债券公司债券发行发行价格水平价格水平溢价溢价发行发行平价平价发行发行折价折价发行发行如果发行费用如果发行费用小于利息收入小于利息收入如果发行费用如果发行费用大于利息收入大于利息收入两者差额作为溢价收入处理两者差额作为溢价收入处理按照借款费用处理按照借款费用处理两者差额计入长期待两者差额计入长期待

9、摊费用（较大）或当期摊费用（较大）或当期财务费用（较小财务费用（较小） 债券平价发行债券平价发行借：银行存款借：银行存款 贷：应付债券债券面值贷：应付债券债券面值债券溢价发行债券溢价发行借：银行存款（债券面值债券溢价发行费用）借：银行存款（债券面值债券溢价发行费用） 贷：应付债券债券面值贷：应付债券债券面值应付债券债券溢价应付债券债券溢价债券折价发行债券折价发行借：银行存款（债券面值债券折价发行费用）借：银行存款（债券面值债券折价发行费用）应付债券债券折价应付债券债券折价 贷：应付债券债券面值贷：应付债券债券面值借：银行存款借：银行存款应付债券债券折价应付债券债券折价 贷：应付债券债券面值贷：

10、应付债券债券面值应付债券应计利息（投资者垫付的利息）应付债券应计利息（投资者垫付的利息）先根据债券存续期先根据债券存续期将债券溢折价平均摊销将债券溢折价平均摊销 再确定再确定当期实际利息当期实际利息 直线法：直线法：实际利率法：实际利率法：先根据未偿还应付债券的余额和实际利率先根据未偿还应付债券的余额和实际利率确定当期实际利息确定当期实际利息再确定当期折溢价摊销额再确定当期折溢价摊销额借助借助折溢价摊销表折溢价摊销表债券平价发行债券平价发行借：财务费用借：财务费用 贷：应付债券贷：应付债券应计利息应计利息（票面利息）应计利息应计利息（票面利息）债券溢折价发行债券溢折价发行借：财务费用（当期实际

11、利息）借：财务费用（当期实际利息）应付债券债券溢价应付债券债券溢价 贷：应付债券应计利息应计利息（票面利息）贷：应付债券应计利息应计利息（票面利息）应付债券债券折价应付债券债券折价实际支付利息实际支付利息借：应付债券应计利息应计利息借：应付债券应计利息应计利息 贷：银行存款贷：银行存款偿还方式偿还方式到期直接偿还到期直接偿还 提前偿还提前偿还举新债还旧债举新债还旧债 借：应付债券借：应付债券债券面值债券面值 贷：银行存款贷：银行存款借：应付债券借：应付债券债券面值债券面值应付债券应付债券应计利息应计利息应计利息应计利息应付债券应付债券债券溢价债券溢价营业外支出（损失时）营业外支出（损失时） 贷

12、：银行存款（回购价格）贷：银行存款（回购价格）应付债券应付债券债券折价债券折价营业外收入（收益时）营业外收入（收益时）引进设备时引进设备时 借：在建工程借：在建工程 固定资产固定资产 贷：长期应付款贷：长期应付款应付补偿贸易引进设备款应付补偿贸易引进设备款 视同销售时视同销售时 借：应收账款借：应收账款 借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 贷：库存商品贷：库存商品 用产品偿还设备款时用产品偿还设备款时 借：长期应付款借：长期应付款应付补偿贸易引进设备款应付补偿贸易引进设备款 贷：应收账款贷：应收账款 融资租入设备时融资租入设备时 借：固定资产融资租入固定资产（确定的资产入账价值）借：固定资产融资租入固定资产（确定的资产入账价值） 贷：长期应付款贷：长期应付款融资租入固定资产融资租入固定资产 支付租赁费时支付租赁费时 借：长期应付款融资租入固定资产（租赁费）借：长期应付款融资租入固定资产（租赁费） 贷：银行存款贷：银行存款 计提折旧时计提折旧时 借：制造费用等借：制造费用等 贷：累计折旧贷：累计折旧 租赁期满时租赁期满时 借：固定资产（残值）借：固定资产（残值） 贷：固定资产贷：固定资产融资租入固定资产融资租入固定资产 返回返回目录目录