第三章事业单位的负债.pptx

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1、1第三章第三章 事业单位的负债事业单位的负债 负债是事业单位所承担的能以货币计量，需要以负债是事业单位所承担的能以货币计量，需要以资产或以劳务偿还的债务。资产或以劳务偿还的债务。 按偿还期分，分为流动负债和长期负债。主要包按偿还期分，分为流动负债和长期负债。主要包括短期借款、应缴税费、应缴预算款、应缴财政专户、括短期借款、应缴税费、应缴预算款、应缴财政专户、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、预收账款、其应付职工薪酬、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、长期借款和长期应付款。他应付款、长期借款和长期应付款。一、事业单位负债的特点一、事业单位负债的特点（一）、事业单位负债与企业负债的相同点（

2、一）、事业单位负债与企业负债的相同点1 1、由过去交易或事项形成的义务，履行该义务预期、由过去交易或事项形成的义务，履行该义务预期会导致经济利益流出。必须要偿付的经济义务。会导致经济利益流出。必须要偿付的经济义务。2 2、负债可以计量；、负债可以计量；3 3、一般情况下有确切的债权人和到期日、一般情况下有确切的债权人和到期日。24 4、大部分负债的交易的结果。、大部分负债的交易的结果。5 5、负债只有在偿还、或债权人放弃或情况发生改变、负债只有在偿还、或债权人放弃或情况发生改变时才能消失。时才能消失。（二）、事业单位负债区别于企业负债的特点：（二）、事业单位负债区别于企业负债的特点：1 1、负

3、债结构比较单一、负债结构比较单一2 2、主要是从银行等取得的贷款以及向财政或主管部、主要是从银行等取得的贷款以及向财政或主管部门取得的周转金借款，利率一般都低于市场利率。门取得的周转金借款，利率一般都低于市场利率。二、事业单位负债的管理要求二、事业单位负债的管理要求1 1、及时控制负债规模、及时控制负债规模2 2、及时清理债权债务，按规定办理有关结算。、及时清理债权债务，按规定办理有关结算。3第一节第一节 短期借款短期借款一、短期借款的概念与管理要求一、短期借款的概念与管理要求 短期借款是指事业单位向财政部门、上级单位或金融短期借款是指事业单位向财政部门、上级单位或金融机构借入的核算事业单位借

4、入的期限在机构借入的核算事业单位借入的期限在1 1年内（含年内（含1 1年年) )有有偿使用的各种借款。偿使用的各种借款。l事业单位短期借款的管理要求事业单位短期借款的管理要求 有偿还能力有偿还能力 有经济效益有经济效益 符合政策符合政策 遵守信用遵守信用二、短期借款的核算二、短期借款的核算 1 1、进行短期借款时：、进行短期借款时：借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款42 2、银行承兑汇票到期，本单位无力支付票款的，、银行承兑汇票到期，本单位无力支付票款的，借：应付票据借：应付票据 其他支出（利息）其他支出（利息） 贷：短期借款贷：短期借款3 3、支付借款利息时：、支付借款利息

5、时：借：借：其他支出其他支出 贷：银行存款贷：银行存款（注意：如向上级财政部门借款，还款时的本金或利息（注意：如向上级财政部门借款，还款时的本金或利息也可从也可从零余额用款额度零余额用款额度或或上级补助收入上级补助收入中支付。）中支付。）4 4、归还本金时：、归还本金时：借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款5第二节第二节 应付及预收款项应付及预收款项一、应付及预付款项的概念一、应付及预付款项的概念 应付及预收款项是指事业单位在开展业务活动中发生应付及预收款项是指事业单位在开展业务活动中发生的各项债务，包括的各项债务，包括应付票据、应付账款、其他应付款等应应付票据、应付账款、其他应

6、付款等应付款项和预收账款付款项和预收账款。二、应付票据的核算二、应付票据的核算 应付票据核算事业单位因购买应付票据核算事业单位因购买材料、物资材料、物资等而开出、等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。分承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。分带息的应付票据和不带息的应付票据带息的应付票据和不带息的应付票据。这部分基本上属于。这部分基本上属于经营活动经营活动过程中产生的负债。过程中产生的负债。1 1、开出、承兑商业汇票时：、开出、承兑商业汇票时： 借：材料、应付账款借：材料、应付账款 贷：应付票据贷：应付票据62 2、以承兑商业汇票抵付应付账款时、以承兑商业汇票抵付

7、应付账款时 借：应付账款借：应付账款 贷：应付票据贷：应付票据3 3、支付手续费时、支付手续费时 借：事业支出（经营支出）借：事业支出（经营支出） 贷：银行存款、贷：银行存款、4 4、商业汇票到期时、商业汇票到期时 借：应付票据、借：应付票据、 事业支出、经营支出（支付的手续费）事业支出、经营支出（支付的手续费） 贷：银行存款贷：银行存款5 5、如果不能按期支付汇票、如果不能按期支付汇票 借：应付票据借：应付票据 贷：应付账款（商业承兑汇票）贷：应付账款（商业承兑汇票） 短期借款（银行承兑汇票）短期借款（银行承兑汇票）7三、应付账款三、应付账款 应付账款是指事业单位因购买应付账款是指事业单位因

8、购买材料、物资材料、物资或或接受劳务接受劳务等原因等原因而应支付给供应单位的款项。是买卖双方在购销活动中由于取而应支付给供应单位的款项。是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。1 1、发生应付账款时：、发生应付账款时： 借：材料、事业支出、经营支出借：材料、事业支出、经营支出 贷：应付账款贷：应付账款2 2、偿付应付账款时：、偿付应付账款时： 借：应付账款借：应付账款 贷：银行存款（零余额账户用款额度）贷：银行存款（零余额账户用款额度）3 3、开出、承兑商业汇票抵付应付账款时、开出、承兑商业汇票抵付应付账款时 借：应付

9、账款借：应付账款 贷：应付票据贷：应付票据4 4、无法偿付或债权人豁免偿还应付账款、无法偿付或债权人豁免偿还应付账款 借：应付账款借：应付账款 贷：其他收入贷：其他收入8四、其他应付款四、其他应付款 核算事业单位除应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户核算事业单位除应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、预收账款之外款、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、预收账款之外的其他各项偿还期限在的其他各项偿还期限在1 1年内（含年内（含1 1年）的应付及暂收款项。年）的应付及暂收款项。如如应付租入固定资产的租金，存入保证金、应付统筹退休应付租入固定资产的租金，存入保证金、应付

10、统筹退休金、个人交存的住房公积金金、个人交存的住房公积金等。等。 1 1、发生其他应付款项时：、发生其他应付款项时：借：银行存款、事业支出、经营支出借：银行存款、事业支出、经营支出 贷：其他应付款贷：其他应付款2 2、支付其他应付款项时：、支付其他应付款项时：借：其他应付款借：其他应付款 贷：银行存款、零余额账户用款额度贷：银行存款、零余额账户用款额度3 3、无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项、无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项 借：其他应付款借：其他应付款 贷：其他收入贷：其他收入9五、预收账款五、预收账款 预收账款是指事业单位因销售货品或提供劳务等预收账款是指事业单位因销售货品或提

11、供劳务等原因原因按合同规定按合同规定而向购货单位或接受劳务单位预收的而向购货单位或接受劳务单位预收的款项。应当按照债权单位（或个人）进行明细核算。款项。应当按照债权单位（或个人）进行明细核算。 注意注意“预收账款预收账款”和和“应付账款应付账款”的区别：的区别： 预收账款是由预收账款是由销货或提供劳务销货或提供劳务引起的，而应付账引起的，而应付账款是由款是由购货或购买服务购货或购买服务引起的，预收账款是事业单位引起的，预收账款是事业单位预先收取的款项，而应付账款是等待事业单位偿付款预先收取的款项，而应付账款是等待事业单位偿付款项。项。1 1、预收账款时：、预收账款时：借：银行存款借：银行存款

12、贷：预收账款贷：预收账款102 2、货品销售或劳务提供时：、货品销售或劳务提供时：借：预收账款借：预收账款 贷：事业收入、经营收入贷：事业收入、经营收入 应缴税费应缴税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）3 3、付款单位补付时，、付款单位补付时， 借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款4 4、退回多收时，、退回多收时，借：预收账款借：预收账款 贷：银行存款贷：银行存款5 5、无法偿付或债权人豁免偿还的预收账款，、无法偿付或债权人豁免偿还的预收账款，借：预收账款借：预收账款 贷：其他收入贷：其他收入 11第三节第三节 应付职工薪酬应付职工薪酬 一、应付职工薪酬概述一、应付

13、职工薪酬概述 核算事业单位按有关规定应付给职工及为职工支付的核算事业单位按有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬。包括基本工资、绩效工资、国家统一规定的各种薪酬。包括基本工资、绩效工资、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。 本科目应当根据国家有关规定按照本科目应当根据国家有关规定按照“工资（离退休工资（离退休费）费）”、“地方（部门）津贴补贴地方（部门）津贴补贴”、“其他个人收入其他个人收入”以及以及“社会保险费社会保险费”、“住房公积金住房公积金”等进行明细核算。等进行明细核算。 应付工资是指事业单位按照国家统一规定应发放给应付工资是指事业

14、单位按照国家统一规定应发放给在职人员的在职人员的职务工资、岗位工资、绩效工资职务工资、岗位工资、绩效工资等。应发放等。应发放给离退休人员的给离退休人员的离退休费离退休费，属于应付离退休费，属于应付离退休费。 12 应付津贴补贴是指事业单位按照地方或部门出台的应付津贴补贴是指事业单位按照地方或部门出台的规定应发放给规定应发放给事业单位职工的地方或部门津贴补贴事业单位职工的地方或部门津贴补贴。 除应付工资和应付津贴补贴外，事业单位按照除应付工资和应付津贴补贴外，事业单位按照国家国家规定发给个人的其他收入规定发给个人的其他收入，是事业单位的应付其他个人，是事业单位的应付其他个人收入。收入。 二、应付

15、职工薪酬的会计处理二、应付职工薪酬的会计处理1 1、提取工资福利时：、提取工资福利时：借：事业支出（经营支出）借：事业支出（经营支出） 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬2 2、按规定代扣代缴个人所得税、按规定代扣代缴个人所得税借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：应缴税费贷：应缴税费应缴个人所得税应缴个人所得税 133 3、缴纳社会保障费及公积金时、缴纳社会保障费及公积金时借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：财政补助收入贷：财政补助收入( (财政专户返还收入）财政专户返还收入） （银行存款（银行存款) )（非工资福利部分直接发放）（非工资福利部分直接发放）4 4、实际发放职工工资福利部分时：

16、、实际发放职工工资福利部分时：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：财政补助收入贷：财政补助收入( (财政专户返还收入、银行存款）财政专户返还收入、银行存款） 14第四节第四节 应缴款项应缴款项(3)(3)一、应缴国库款一、应缴国库款 1 1、应缴国库款、应缴国库款( (原为应缴预算款原为应缴预算款) )的概念与主要内容：的概念与主要内容： 应缴国库款是指事业单位在应缴国库款是指事业单位在业务活动业务活动中中按规定按规定向有关向有关单位和个人收取的单位和个人收取的应上缴财政预算应上缴财政预算的各种款项。的各种款项。 l应缴国库款的主要内容应缴国库款的主要内容纳入财政预算管理的政府性基金收入纳入

17、财政预算管理的政府性基金收入纳入财政预算管理的事业性收费收入纳入财政预算管理的事业性收费收入 罚没收入罚没收入其他应缴预算的资金其他应缴预算的资金152 2、应缴预算款的管理要求、应缴预算款的管理要求 依法收取依法收取 及时、足额上缴财政国库及时、足额上缴财政国库非税收入，是指除非税收入，是指除税收税收以外，由以外，由各级政府、国家机关、各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他经济组织事业单位、代行政府职能的社会团体及其他经济组织依依法利用法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提或提供供特定公共服务、准公共服务特定公共服务、准公共

18、服务等取得的并用于满足社会等取得的并用于满足社会公共需要或准公共需要的资金，是政府财政收入的重要公共需要或准公共需要的资金，是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形国民收入分配和再分配的一种形式式。 非税收入主要分为非税收入主要分为中央政府非税收入和地方政府非中央政府非税收入和地方政府非税收入税收入。中央政府非税收入主要包括中央机关及其委托。中央政府非税收入主要包括中央机关及其委托代征机构征收的代征机构征收的行政事业性收费、政府性基金、国有资行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经源有偿使用收入、国有资产

19、有偿使用收入、国有资本经16营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入收入、主管部门集中收入以及中央财政资金产生的以及中央财政资金产生的利息利息收收入等。地方政府非税收入主要包括由地方征收的属于自身入等。地方政府非税收入主要包括由地方征收的属于自身的收入和体制分成收入两部分。的收入和体制分成收入两部分。 非税收入收缴制度改革主要内容：非税收入收缴制度改革主要内容： 改革前：单位开票、单位收钱改革前：单位开票、单位收钱 改革后：单位开票、银行代收、及时入库改革后：单位开票、银行代收、及时入库 对于已经实行了对于已经实

20、行了非税收入收缴制度改革非税收入收缴制度改革、取消了收、取消了收入过渡账户的事业单位入过渡账户的事业单位，应采用直接缴库或者集中缴库的，应采用直接缴库或者集中缴库的方法，方法，非税收入一般缴款书非税收入一般缴款书； 对于对于未实行了非税收入收缴制度改革、暂未取消收未实行了非税收入收缴制度改革、暂未取消收入过渡账户的事业单位入过渡账户的事业单位，收到的应缴预算款可暂时存入事，收到的应缴预算款可暂时存入事业单位开户银行作为业单位开户银行作为过渡过渡，但应及时上缴，到月末，应清，但应及时上缴，到月末，应清理结缴，理结缴，每年年终，应全部结清上缴财政国库。每年年终，应全部结清上缴财政国库。173 3、

21、应缴国库款的核算、应缴国库款的核算 、尚未实行非税收入收缴制度改革、暂未取消收入过、尚未实行非税收入收缴制度改革、暂未取消收入过渡账户的事业单位渡账户的事业单位 设置设置“应缴国库款应缴国库款”账户，借方登记实际上缴的应缴账户，借方登记实际上缴的应缴国库的各项收入数，贷方登记取得应缴国库的各项收入数，国库的各项收入数，贷方登记取得应缴国库的各项收入数，贷方余额，反映应缴未缴款。贷方余额，反映应缴未缴款。年末该账户无余额年末该账户无余额。 借：银行存款（现金）借：银行存款（现金） 贷：应缴国库款贷：应缴国库款 借：应缴国库款借：应缴国库款 贷：银行存款贷：银行存款 、对于已经实行非税收入收缴制度

22、改革、取消了收入、对于已经实行非税收入收缴制度改革、取消了收入过渡账户的事业单位过渡账户的事业单位 只填写只填写非税收入一般缴款书非税收入一般缴款书，不做会计凭证不做会计凭证，或，或者者借贷方同时记借贷方同时记“应缴国库款应缴国库款” 、事业单位处置资产时收到的应上缴国库的见、事业单位处置资产时收到的应上缴国库的见“等等处理资产损益处理资产损益”。18二、应缴财政专户款二、应缴财政专户款1 1、概念与主要内容、概念与主要内容 应缴财政专户款是指事业单位在业务活动中按规定向应缴财政专户款是指事业单位在业务活动中按规定向有有关单位或个人收取的应上缴财政预算外资金专户关单位或个人收取的应上缴财政预算

23、外资金专户的款项。按的款项。按国务院关于加强预算外资金管理的决定国务院关于加强预算外资金管理的决定规定，国家机关、规定，国家机关、事业单位和社会团体为了履行和代行政政职能，依据国家法事业单位和社会团体为了履行和代行政政职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而律、法规和具有法律效力的规章而提取和安排使用的未纳入提取和安排使用的未纳入国家预算管理的财政性资金，属于预算外资金国家预算管理的财政性资金，属于预算外资金。 主要内容：主要内容：、各种行政性收费、基金和附加收入。各种行政性收费、基金和附加收入。、主管部门从所属单位的集中收入主管部门从所属单位的集中收入、用于乡镇政府列支的自筹资金和统筹

24、资金。、用于乡镇政府列支的自筹资金和统筹资金。、未纳入财政预算管理的财政性资金收入未纳入财政预算管理的财政性资金收入19应缴国库款和应缴财政专户款区别应缴国库款和应缴财政专户款区别 、应缴国库款纳入国家财政总预算，应缴财政专户、应缴国库款纳入国家财政总预算，应缴财政专户款不纳入国家总预算；款不纳入国家总预算； 、应缴国库款上缴国家财政国库，应缴财政专户款、应缴国库款上缴国家财政国库，应缴财政专户款上缴财政预算外资金账户；上缴财政预算外资金账户；2 2、应缴财政专户款的管理要求、应缴财政专户款的管理要求、按规定收取、按规定收取、一般情况下实行收支两条线管理。、一般情况下实行收支两条线管理。3 3

25、、应缴财政专户款的账务处理、应缴财政专户款的账务处理 、尚未实行非税收入收缴制度改革、暂未取消收入过、尚未实行非税收入收缴制度改革、暂未取消收入过渡账户的事业单位渡账户的事业单位20 设置设置“应缴财政专户款应缴财政专户款”账户，借方登记实际上缴的账户，借方登记实际上缴的应缴财政专户的各项收入数，贷方登记取得应缴财政专应缴财政专户的各项收入数，贷方登记取得应缴财政专户的各项收入数，贷方余额，反映应缴未缴款。户的各项收入数，贷方余额，反映应缴未缴款。年末该年末该账户无余额。账户无余额。 借：银行存款（现金）借：银行存款（现金） 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款 借：应缴财政专户款借：应缴财政

26、专户款 贷：银行存款贷：银行存款 拨入时，借：零余额账户用款额度（事业支出）拨入时，借：零余额账户用款额度（事业支出） 贷：事业收入贷：事业收入、对于已经实行非税收入收缴制度改革、取消了收入、对于已经实行非税收入收缴制度改革、取消了收入过渡账户的事业单位过渡账户的事业单位 只填写只填写非税收入一般缴款书非税收入一般缴款书，不做会计凭证，或，不做会计凭证，或者借贷方同时记者借贷方同时记“应缴财政专户款应缴财政专户款” 。21、实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位，定实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位，定期结算预算外资金结余时，应按结余数减少事业单位的期结算预算外资金结余时，应按结余数减

27、少事业单位的事业收入。事业收入。 借：事业收入借：事业收入 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款、实行按比例上缴财政专户款的事业单位收到事业收实行按比例上缴财政专户款的事业单位收到事业收入时，入时， 借：银行存款借：银行存款 贷：事业收入贷：事业收入 应缴财政专户款应缴财政专户款22四、应缴税费四、应缴税费（一）、应缴税费的概念（一）、应缴税费的概念 应缴税费就是事业单位按税法规定应缴纳的各种税费。应缴税费就是事业单位按税法规定应缴纳的各种税费。 主要包括：事业单位应上交的主要包括：事业单位应上交的增值税增值税、事业单位提供劳务、事业单位提供劳务或销售产品应上交的或销售产品应上交的营业税、消费

28、税、城市维护建设税、资源营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、企业所得税以及税、教育费附加、企业所得税以及代扣代缴的代扣代缴的个人所得税个人所得税。 应缴纳的印花税不需要预提应缴税费，直接通过支出等有应缴纳的印花税不需要预提应缴税费，直接通过支出等有关科目核算。关科目核算。 二、应缴税费的核算二、应缴税费的核算 事业单位设置事业单位设置“应缴税费应缴税费“账户，贷方登记应该上缴数，账户，贷方登记应该上缴数，借方登记实际上缴数，贷方余额表示尚未上缴的各种税金。属借方登记实际上缴数，贷方余额表示尚未上缴的各种税金。属于增值税一般纳税人的事业单位明细账中应设置于增值税一般纳税人的事业单

29、位明细账中应设置“进项税额进项税额”、“已交税金已交税金”、“销项税额销项税额”、“进项税额转出进项税额转出”等科目。等科目。23三、应缴税费的主要账务处理：三、应缴税费的主要账务处理：、发生营业税、城市维护建设税、教育费附加纳税义务发生营业税、城市维护建设税、教育费附加纳税义务借：待处置资产损溢借：待处置资产损溢处置净收入处置净收入 出售不动产应缴的税费出售不动产应缴的税费 事业支出事业支出( (其他支出其他支出) ) 贷：应缴税费贷：应缴税费、应缴增值税、应缴增值税 1 1、增值税一般纳税人的事业单位购入非自用材料、增值税一般纳税人的事业单位购入非自用材料 借：存货借：存货 应缴税费应缴税

30、费-应缴增值税（进项税额）应缴增值税（进项税额） 贷：银行存款贷：银行存款( (应付账款应付账款) ) 2 2、属于增值税一般纳税人的事业单位所购进的非自用、属于增值税一般纳税人的事业单位所购进的非自用材料发生盘亏、毁损、报废、对外捐赠、无偿调出等税法材料发生盘亏、毁损、报废、对外捐赠、无偿调出等税法规定不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的规定不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的. .借：待处置资产损溢借：待处置资产损溢 贷：存货贷：存货 应缴税费应缴税费-应缴增值税应缴增值税（进项税额转出）（进项税额转出）243 3、属于增值税一般纳税人的事业单位销售应税产品或提供、属于增值税一般纳税人的事

31、业单位销售应税产品或提供应税服务应税服务借：银行存款（应收账款、应收票据）借：银行存款（应收账款、应收票据） 贷：经营收入贷：经营收入 应缴税费应缴税费-应缴增值税应缴增值税（销项税额）（销项税额）4 4、属于增值税一般纳税人的事业单位实际缴纳增值税。、属于增值税一般纳税人的事业单位实际缴纳增值税。借：应缴税费借：应缴税费-应缴增值税应缴增值税（已交税金）（已交税金） 贷：银行存款贷：银行存款5 5、小规模纳税人销售应税产品或提供应税服务。、小规模纳税人销售应税产品或提供应税服务。借：银行存款（应收账款、应收票据）借：银行存款（应收账款、应收票据） 贷：经营收入贷：经营收入 应缴税费应缴税费-

32、应缴增值税应缴增值税( (三三) )、发生房产税、城镇土地使用税、车船税纳税义务、发生房产税、城镇土地使用税、车船税纳税义务借：其他支出借：其他支出( (事业支出事业支出) ) 贷：应缴税费贷：应缴税费-房产税房产税( (城镇土地使用税、车船税城镇土地使用税、车船税) )25（四）代扣代缴个人所得税（四）代扣代缴个人所得税借借: :应付职工薪酬应付职工薪酬 贷贷: :应缴税费应缴税费应缴个人所得税应缴个人所得税 银行存款银行存款( (零余额账户用款额度零余额账户用款额度) ) （五）发生企业所得税纳税义务的，按税法规定计算的应（五）发生企业所得税纳税义务的，按税法规定计算的应缴税金数额，缴税金

33、数额， 借：非财政补助结余分配借：非财政补助结余分配 贷：应缴税费贷：应缴税费 借：应缴税费借：应缴税费 贷：银行存款贷：银行存款（六）发生其他纳税义务的，按照应缴纳的税费金额，（六）发生其他纳税义务的，按照应缴纳的税费金额， 借借: :其他支出其他支出( (事业支出事业支出) ) 贷：应缴税费贷：应缴税费 借：应缴税费借：应缴税费 贷：银行存款贷：银行存款26第五节第五节 长期借款长期借款一、一、长期借款长期借款 长期借款是长期借款是核算事业单位借入的期限超过核算事业单位借入的期限超过1 1年年( (不含不含1 1年年) )的各种借款。的各种借款。、本科目按照贷款单位和贷款种类进行明细核算。

34、对于、本科目按照贷款单位和贷款种类进行明细核算。对于基建项目借款，还应按具体项目进行明细核算。基建项目借款，还应按具体项目进行明细核算。、长期借款的主要账务处理如下：、长期借款的主要账务处理如下：1 1、借入各项长期借款时，、借入各项长期借款时， 借：银行存款借：银行存款 贷：长期借款贷：长期借款2 2、为购建固定资产支付的专门借款利息：、为购建固定资产支付的专门借款利息：、属于工程项目建设期间支付的利息属于工程项目建设期间支付的利息 借：在建工程借：在建工程 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金在建工程在建工程 借：借：其他支出其他支出 贷：银行存款贷：银行存款27、属于工程项目完工交付使用

35、后支付的利息属于工程项目完工交付使用后支付的利息 借：其他支出借：其他支出 贷：银行存款贷：银行存款3 3、其他长期借款利息，按照支付的利息金额，、其他长期借款利息，按照支付的利息金额， 借：其他支出借：其他支出 贷：银行存款贷：银行存款4 4、归还长期借款、归还长期借款 借：长期借款借：长期借款 贷：银行存款贷：银行存款28第六节第六节 长期应付款长期应付款 长期应付款核算事业单位发生的偿还期限超过长期应付款核算事业单位发生的偿还期限超过1 1年年（不含（不含1 1年）的应付款项，如以年）的应付款项，如以融资租赁租入固定资产融资租赁租入固定资产的的租赁费、租赁费、跨年度分期付款购入固定资产跨

36、年度分期付款购入固定资产的价款等。的价款等。 长期应付款的主要账务处理如下：长期应付款的主要账务处理如下：1 1、发生长期应付款时，、发生长期应付款时， 借：固定资产借：固定资产( (在建工程在建工程) ) 贷贷: :长期应付款长期应付款 非流动资产基金非流动资产基金-固定资产固定资产( (在建工程在建工程) ) 借：事业支出借：事业支出 贷：零余额账户用款额度（银行存款等）贷：零余额账户用款额度（银行存款等）2 2、支付长期应付款时，、支付长期应付款时， 借：事业支出借：事业支出( (经营支出经营支出) ) 贷贷: :银行存款银行存款 同时，借同时，借: :长期应付款长期应付款 贷贷: :非流动资产基金非流动资产基金-固定资产固定资产( (在建工程在建工程) )293 3、租赁期满时、租赁期满时借：固定资产借：固定资产-自有固定资产自有固定资产 贷：固定资产贷：固定资产融资租赁固定资产融资租赁固定资产4 4、无法偿付或债权人豁免偿还的长期应付款，、无法偿付或债权人豁免偿还的长期应付款， 借借: :长期应付款长期应付款 贷贷: :其他收入其他收入