1第一章总论.docx

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1、精品学习资源第一章总 论学习要求（一）初级资格学习要求把握会计要素和会计核算的一般原就， 熟识会计核算的基本前提， 明白会计对象；（二）审计师资格学习要求把握会计要素以及会计核算的基本前提和一般原就，明白会计对象；一、会计对象商品经济条件下， 会计对象是能够以货币计量的生产经营活动，即资金运动；二、会计要素1. 反映财务状况的会计要素资产、负债、全部者权益 资产负债 +全部者权益2. 反映企业经营成果的会计要素收入、费用和利润利润收入费用三、会计核算的基本前提会计主体：指会计工作服务的对象，即某一欢迎下载精品学习资源特定的单位；连续经营：指会计主体的生产经营活动将不断连续下去，不会因解散、倒闭

2、而停止；会计分期：指将会计主体连续不断的生产经营活动划分为肯定的期间，作为会计结账、编制报表的时间期限；货币计量：指对会计主体连续进行的各项生产经营活动的核算采纳统一的计量单位，即货币；货币计量假设以币值稳固为条件；四、会计核算的一般原就1. 关于会计信息质量的原就客观性、相关性、 可比性、一贯性 、准时性、明晰性、重要性2. 关于会计要素确认计量的原就权责发生制、配比、谨慎性、实际成本、划分收益性支出和资本性支出、实质重于形式历年考题企业供应的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满意会计信息使用者的需要，这表达的会计原就是：A 一贯性原就B可比性原就C 相关性原就D谨慎

3、性原就欢迎下载精品学习资源答案： C（2003 年初级） 历年考题以下会计核算的一般原就中，属于会计要素确认计量原就的是：A 相关性原就B实际成本原就C可比性原就D重要性原就答案： B（2003 年中级） 历年考题企业在不同的会计期间采纳的会计核算方法应保持一样，其遵循的会计原就是：A 相关性原就B 可比性原就C 一贯性原就D 配比性原就答案： C（2004 年初级）.10以下会计科目中，属于损益类科目的是：.A长期股权投资B 投资收益 C. 劳务成本 D 制造费用.答案： B（ 2003 年初级）.10以下会计核算的一般中，属于会计要素确认计量原就的是：.A相关性原就B实际成本原就C可比性原

4、就D 重要性原就.答案： B（ 2003 年中级）.13. 企业供应的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，欢迎下载精品学习资源以满意会计.信息使用者的需要，这表达的会计原就是：.A一贯性原就 B 可比性原就C相关性原就D谨慎性原就.答案： C（ 2003 年初级）.13以下事项中，会导致企业全部者权益总额发生变化的是：.A发放股票股利.B提取盈余公积.C资本公积转增资本.D企业债转股.答案： D（ 2004 年初级）.48. 投资者拥有企业全部资产的全部权； （）（ 2002 年初级）其次章流淌资产第一节货币资金学习要求（一）初级资格学习要求把握银行存款、应收票据、应收账款

5、、短期投资取得和收益的账务处理以及存货取得和发出的计价；熟识库存现金、外币资金、原材料、存货清查和短期投资处置的账务处理以及存货、短期投资跌价预备的核算；明白其他货币资金、预付账款和其他应收款的核算以及应收票据的分类和坏账缺失的确欢迎下载精品学习资源认条件；学习要求（二）审计师资格学习要求把握银行存款、外币资金、应收票据、应收账款、原材料、短期投资取得和收益的核算以及存货的计价和短期投资及存货跌价预备的核算；熟识库存现金、其他货币资金、存货清查和短期投资处置的账务处理；明白应收票据的分类、坏账缺失的确认条件和预付账款及其他应收款的核算；一、银行存款的核算1. 银行结算方式和支票的核算汇兑、托收

6、承付、托付收款、支票2. 银行存款的核对企业的银行存款日记账与银行的对账单核对时，应对未达账项进行调整；依据未达账项，对企业和银行各自供应的银行存款的余额进行调整银行存款余额调剂表项目金额项目金额银行对账单余额企业对账单余额加：企业增加银行未增加加：银行增加企业未增加减：企业削减银行未削减减：银行削减企业未削减调剂后余额调剂后余额1. 调整后双方银行存款的余额应相等， 假如调整后双方余额仍不相等， 就应查明缘由，进行处理；欢迎下载精品学习资源2. 不能依据调剂表对未达账项作调整账务处理；二、其他货币资金外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款办理上述各项有

7、特地用途的存款后，依据银行退回的有关凭证： 借：其他货币资金贷：银行存款企业用外埠存款、 银行汇票、银行本票购买货物时，依据发票账单等有关凭证 ：借：在途物资、 原材料、 库存商品应交税金应交增值税（进项税额） 固定资产、短期投资等贷：其他货币资金三、外币资金1. 外币账户和记帐汇率外币账户 ，包括外币现金、外币银行存款及外币债权债务账户；发生外币业务时，企业应将外币金额按肯定的汇率折合为记账本位币金额，登记帐簿；折合汇率挑选 ：a. 业务发生当时的市场汇率欢迎下载精品学习资源b.业务发生月份月初的市场汇率2. 汇兑损益的会计处理汇兑损益 :（ 1）结汇和售汇时市场汇率分别与买入价、 卖出价之

8、间的差额对记帐本位币影响的金额；（ 2）各外币账户月末余额按月末市场汇率折算的记账本位币金额与相对应的记账本位币账户的账面月末余额的差额；汇兑损益的处理原就：为购建固定资产而发生的汇兑损益，且在固定资产交 付使用之前，计入固定资产价值；筹建期间发生的除为购建固定资产以外的汇 兑损益，计入开办费（长期望摊费用）；接受外币投资发生的汇兑差额计入资本公积； 其他情形下发生的汇兑损益， 除另有规定者外， 一般计入当期损益（财务费用）；.P114 例 2，假设该企业外币业务采纳业务发生时的市场汇率为折合汇率；各业务发生时的市场汇率如下：业务（ 1）1：8.3 ，业务（ 2）1：8.25 ， 业务（ 3）

9、1：8.2 ，业务（ 4）1：8.35 业务（ 4）1：8.25 ，业务（ 5）1：8.2 月末 1：8.2 ；欢迎下载精品学习资源1、借：银行存款美元户$90000/747000贷：应收账款美元户$90000/747000 2、借：银行存款美元户$80000/660000贷：短期借款美元户$80000/6600003、借：银行存款美元户 $100000/820000财务费用20000贷：银行存款人民币户8400004、借：固定资产334000贷：应对账款美元户$40000/334000 5、借：应对账款美元户 $200000/1640000贷：银行存款美元户$200000/1640000欢迎

10、下载精品学习资源银行存款月初$2000/1660005. $200000/16400001.$9000/747000汇兑损益150002.$8000/6600003. $100000/820000前$9000/753000后$90000/738000应收账款月初$140000/11620001.$90000/747000汇兑损益5000前$50000/415000后$50000/410000欢迎下载精品学习资源应对账款汇兑损益40002.$ 80000/660000前$80000/660000后$80000/6560005.$200000/1640000月初$200000/1660000汇兑损

11、益260004.$40000/334000前$40000/354000后$40000/328000短期借款借：应对账款26000短期借款4000贷：银行存款15000应收账款5000财务费用10000本期汇兑损益合计 20000 10000 10000.15某企业 8 月末“银行存款（美元户）”账户余额为75 万美元， “应对账欢迎下载精品学习资源款（美元户）”账户贷方余额为 25 万美元； 9 月份上述账户没有发生业务； 8 月末和 9 月末人民币与美元的市场汇率分别为 1：8.25 和 1：8.21 ；就 9 月份发生的汇兑损益（人民币）是：.A汇兑收益 4 万元 B 汇兑收益 2 万元

12、C 汇兑缺失 4 万元 D 汇兑缺失2 万元.答案： D（ 2003 年中级）.10企业在不同的会计期间采纳的会计核算方法应保持一样，其遵循的会计原就是：.A相关性原就.B可比性原就.C一贯性原就.D配比性原就.答案： C（ 2004 年初级）四、应收票据1. 商业汇票的分类商业承兑汇票按承兑人不同银行承兑汇票不带息票据按是否带息带息票据欢迎下载精品学习资源2. 票据到期日按月表示：以到期月份中与出票日相同的日子为到期日；按日表示：按实际经受天数运算，算头不算尾；3. 带息票据利息应收票据利息面值 利率期限4. 应收票据账务处理收到票据：借：应收票据 面值贷：主营业务收入应交税金增（销项）期末

13、计息：借：应收票据贷：财务费用票据到期收到票款：借：银行存款贷：应收票据 面值+已计提的利息 财务费用票据到期付款人无力支付（商业承兑汇票）： 借：应收账款欢迎下载精品学习资源贷：应收票据（未计息部分，备查簿登记，待实际收到时冲当期的财务费用；）5. 应收票据贴现的核算（不附追索权的应收票据）贴现息到期价值贴现率贴现天数360贴现天数贴现日至票据到期日实际天数1贴现金额票据到期价值贴现息举例： P118 例 4五、应收账款的核算1. 入帐价值按实际交易的金额入账；商业折扣：对入帐价值无影响总价法现金折扣净价法欢迎下载精品学习资源举例：某企业销售商品，售价10 000 元，增值税 1 700 元

14、；合同规定的现金折扣的条件是： 2/10 、1/20 、n/30（假定运算折扣的基数为不含增值税额的实际成交价）；采纳总价法核算：1. 销售商品借：应收账款11 700贷：主营业务收入10 000应交税金增（销项）1 7002. 收到货款（ 1） 10 天内收到：借：银行存款11 500财务费用200贷：应收账款11 700（ 2） 1120 天内收到：借：银行存款11 600财务费用100贷：应收账款11 700（ 3） 20 天后收到：借：银行存款11 700贷：应收账款11 700采纳净价法核算：欢迎下载精品学习资源1. 销售商品借：应收账款11 500贷：主营业务收入9 800应交税金

15、增（销项）1 7002. 收到货款（ 1） 10 天内收到：借：银行存款11 500贷：应收账款11 500（ 2） 1120 天内收到：借：银行存款11 600贷：应收账款11 500财务费用100（ 3） 20 天后收到：借：银行存款11 700贷：应收账款11 500财务费用200六、预付账款及其他应收款（一）预付账款欢迎下载精品学习资源预付时：借：预付账款贷：银行存款收到所购货物时：借：预付账款贷：主营业务收入应交税金增（销项）多退：借：银行存款贷：预付账款少补：借：预付账款贷：银行存款不设 “预付账款 ”时，在 “应对账款 ”的借方核算；明细帐户资产负债表项目 贷方余额应对账款应对账

16、款 借方余额预付账款（二）其他应收款其他应收款是指除应收账款、应收票据和预付账款以外的其他应收、暂付款项；七、坏账预备欢迎下载精品学习资源（一）坏账确认条件：1.债务人死亡或破产，以其遗产或破产财产清偿后仍无法收回；2.债务人较长时间 （一般为三年及以上）不能清偿债务，并有充分证据说明以后仍无法收回或收回可能性微小；直接转销法坏账缺失核算的方法备抵法：设 “坏账预备 ”坏账预备提取范畴：到期未收到票款应收账款应收票据未到期有确凿证据证明不能收回其他应收款预付账款有确凿证据证明不能收到所购货物坏账预备的账务处理：提取时：借：治理费用欢迎下载精品学习资源贷：坏账预备发生坏账：借：坏账预备贷：应收账

17、款冲销又收回：借：应收账款贷：坏账预备借：银行存款贷：应收账款余额百分比法坏账缺失的账龄分析法估量方法销货百分比发实提数应提数计提前账户余额（如余额借方为负数）正数：补提负数：冲举例：某公司期初“坏账预备”贷方余额485 万元，本期发生坏账缺失 150 万元，以前年度发生的坏账 180 万元本期又收回； 该公司采纳账龄分析法计提坏 账预备，本期账龄及计提比例资料如下：欢迎下载精品学习资源应收账款1 年以内12 年23 年3 年以上年初余额500800600400年末余额1600400800500计提比例5103050账务处理：1. 发生坏账借：坏账预备1 500 000贷：应收账款1 500

18、0002. 冲销又收回借：应收账款1 800 000贷：坏账预备1 800 000借：银行存款1 800 000贷：应收账款1 800 0003. 本期计提数（ 1600 5 +400 10+80030+500 50）（ 485150+180）610 51595借：治理费用950 000贷：坏账预备950 000.15某企业采纳账龄分析法估量坏账缺失， 2001 年初“坏账预备”科目贷方余额 5 万元， 2001 年转销坏账缺失 3 万元， 2001 年末应收款项余额账龄在 1 年以内（含 1 年）的为 100 万元（坏账预备提取比例 3），账龄在 1 年以上的为 20 万元（坏账预备提取比例

19、5），就年末应记入“坏账预备”科目的方向和金额 是：欢迎下载精品学习资源.A. 贷记 7 万元B.贷记 4 万元 C.贷记 2 万元D.借记 1 万元.答案： C（ 2002 年初级）.11. 假如企业不设“预付账款”科目， 那么预付的货款应记入的会计科目及其方向是：.A. “应收账款”科目的借方.B. “应收账款”科目的贷方.C. “应对账款”科目的借方.D. “应对账款”科目的贷方.答案： C（ 2003 年初级）.11企业收到的以下票据中应通过“应收票据”科目核算的是：.A商业汇票.B转账支票.C银行汇票.D银行本票.答案： A（ 2004 年初级）.37. 以下项目中，属于其他货币资金核算范畴的有：.A. 银行本票存款B.外埠存款C.信用卡存款.D.存出投资款E.信用证保证金存款.答案： A B C D E （2002 年初级）欢迎下载