2022年人力资源审计程序.docx

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1、精品学习资源人力资源审计程序审计目标 :目标:1 对人力资源流程有个全面的懂得评判人力资源流程和相关内部掌握的成效和效率对支持人力资源流程的信息系统的牢靠性和质量进行评判审计程序 :1、预备阶段 :时间 程序 签名 索引1、和内部审计经理召开方案会议,对范畴、方法和时间进行争论，确定被审单位的期望 ;确定恰当的联络人2、对审计的领域有充分的明白（A） ） 获得和争论任何和人力资源有关的材料（B） ） 考虑在方案和执行审计阶段和人力资源专家争论的必要（C） ） 和审计组其他成员争论他们在这个领域已经完成的工作（D） ） 明白人力资源正确实务，另外查阅以前有关人力资源方面的审计报告（E） ） 查阅

2、永久的政策和程序，例如书面的规定，以获得全面的明白；3、发出包括了审计范畴、 途径和时间的通知书以及详细的文件需求清单到恰当的联络人， 清单应包括以下方面：（A） ） 现存的人力资源政策和程序的拷贝；（B） ） 组织结构图和流程图（如有）（C） ） 新雇员的名单（D） ） 离职员工名单欢迎下载精品学习资源（E） ） 进入人力资源系统的用户名和密码（F） ） 查阅人事档案的权限（在要求下）4、方案和召开和人力资源经理的见面会，重新说明审计范畴和时间支配，确保上述事项的恰当并且达到了人力资源职能和内部审计职能的要求；确定沟通会议的时间表以及沟通方式；2、现场阶段 招募时间 程序 签名 索引1、记录

3、对招募流程的懂得2、对以下进行确定 /询问：(A) 是否使用了新雇员文件清单来保证全部必需的文件都已取得并储存在员工档案中;(B) 每个新员工是否都完成了I9移民表.(C) 是否有最新的与 ADA 相一样的职位说明 .(D) 新员工的档案是否被复核以保证全部文件均已储存在档案中;(E) 员工档案是否放置在上锁的文件柜抽屉中;(F) 是否设立签名权限系统来保证招募活动得到批准.3、查阅人事招募报告，并且随机挑选15 个新雇员样本进行测试：（A） ） 追踪新员工信息到员工档案的支持文件和在线系统，确保信息的一样；（B） ） 确保恰当的治理层批准了新招募的员工；（C） ） 确保人力资源部门准时地将新

4、雇员的附加信息输入到系统（D） ） 确保新雇员的档案有恰当的授权并且应包括以下内容： 录用信，任职申请 , 个人资料, 保密协议 , 员工登记表 , 期权要求表 假如有 , 迁移协议 假如 需要, 奖金方案假如 有,背景审查批准书 , 薪酬分析 , 面试评判表 , 证明材料 , 职业道德和价值观申明 ,W-4, I-9 表.查阅公司的有关政策与程序， 修改有关资料要求以确保全部附加的文件均包含在档案中；3、现场阶段 离职时间 程序 签名 索引1、记录对离职处理流程的懂得欢迎下载精品学习资源2、对以下进行确定 /询问：（A） ） 人力资源部门如何知晓员工的离职 /辞职？（B） ） 离职信息如何传

5、递到工资部门？（C） ） 当前的人员流淌率是多少：说明 20%-25%或者更高的流淌率意味着员工较高的不中意，甚至有潜在的诉讼可能；（D） ） 人力资源部门开展离职面谈吗，或者离职后的面谈？（E） ） 是否有程序保证全部大额的借出的资产（例如笔记本电脑，公司信用卡）在员工离开之前全部收回？（F） ） 迁移方案或奖金方案是否被复核以保证在员工离开之前这些成本均已被收回，参考 4；2（B）（G） ） 人力资源部门在员工打算离开之前与员工谈话吗？（H） ） 员工在离开之前是否完成了包含有特定的离职缘由的调查表吗？假如有，这些情形落实没有？（I） ） 对于非自愿的离职，是否在员工离职档案中包含有个人提

6、高方案？（J） ） 是否设置离职程序表以确保全部需要的文件均已完备并储存在员工档案中？3、查阅关于员工离职的报告并随机抽取10 个离职员工样本测试：（A） ） 追踪离职信息到员工档案的支持文件和在线系统保证一样性？（B） ） 确保恰当的治理层批准了员工离职；（C） ） 验证在线系统中员工的离职是否在同日记录在档案中？（D） ） 确保离职雇员的档案有恰当的授权并且应包括以下内容：证明已离职的表， 离职文件清单，辞职信，离职调查问卷，借出资产备忘录，对于非自愿离职员工的个人提高方案以及最终的付款单据的复印件；查阅公司的有关政策与程序， 修改有关资料要求以确保全部附加的文件均包含在档案中；4、现场阶

7、段 -迁移费用 /录用奖金时间 程序 签名 索引1、记录对迁移和录用奖金方案处理流程的懂得欢迎下载精品学习资源2、确定/询问以下事项：（A） ） 有什么措施可以保证发给员工的酬劳没有超过规定的金额？（B） ） 有什么措施可以保证迁移和录用奖金方案被复核以保证员工离职前这些成本被收回？3、查阅关于迁移和录用奖金的人力资源报告，随机抽取 5 个迁移的雇员和 5 个录用奖金的雇员进行测试：（A） ） 追踪迁移 /签约奖金的信息到员工档案的支持文件和在线系统确认一样？（B） ） 验证在录用信上列明的迁移费用 /签约奖金的金额（C） ） 确认实际支付金额没有超过规定的金额（D） ） 确认在档案中有包含了

8、迁移 /录用奖金的协议（E） ） 确认全部离职的员工收到迁移费用和签约奖金的在离职前归仍了其中仍属于公司全部的部分费用；5、现场阶段 工资变化时间 程序 签名 索引1、记录对工资变化处理流程的懂得2、确认/询问以下的事项：（A） ） 是否存在一个自动的措施来批准员工工资变化？（B） ） 是否有签名授权系统来保证员工工资变化得到了恰当的授权？3、查阅工资变化的报告，随机抽取5 个工资变化的雇员进行测试：（A） ）追踪工资变动的信息到员工档案的支持文件和在线系统确认一样？（B） ）确保恰当的治理层批准了员工工资的变化；（C） ）确认变化以后的工资发放依据新的标准执行？（D） ）确认工资的变化准时计

9、入了信息系统 6、现场阶段 -绩效评估 /培训时间 程序 签名 索引1、记录对工资变化处理流程的懂得2、确认/询问以下的事项：欢迎下载精品学习资源(A) 实行了何种绩效评估系统 ,是自动的吗 .(B) 是否以年度的评估来打算薪水 .(C) 是否有正式的稳固的程序 .(D) 主管是否被训练以有效地对他们管辖内的员工进行评估.(E) 自下而上的反馈有用吗 .(F) 实行什么样的评估方法 .3、查阅以前年度招募的员工的样本以测试是否有恰当的绩效评估程序？7、现场阶段 其他时间 程序 签名 索引1、确认/询问以下的事项： 法务：（A） ）过去是否有和人力相关的法律诉讼？（B） ）当前是否有现实或潜在的

10、法律诉讼？外部化：（A） ） 人力资源职能的哪个部分是外部化的？这些外部化的职能如何监控？人力资源的成效：（B） ） 他们能够识别 3 个最强的领域和 3 个最有机会进展或提高的领域吗？（C） ） 人力资源部门职员的技能和资格如何？他们是不是属于多面手进入人力资源部门由没有经过特地的训练？（D） ） 其他公司如何治理人力资源，有可以做基准比较的机会吗？训练和进展：（E） ） 有正式的培训和进展方案吗？（F） ） 员工可以接受全部可以使他们在工作中更有效的培训吗？8、现场阶段 其他续时间 程序 签名 索引人力资源信息系统欢迎下载精品学习资源（G） ） 人力资源信息系统和工资簿连接吗？（H） ）

11、人力资源信息系统可以掩盖年度薪水治理、预算、市场薪水行情跟踪、岗位评估、薪水历史、更新薪水结构吗？（I） ） 在员工离职信息进入系统之前，离职支票会通过工资簿被签发吗？（J） ） 人力资源系统的密码是否受爱护，如是？多久密码会被更换？密码长度是多少？屏幕反应时间？酬劳（K） ） 要求查阅依据薪水级别排列的薪水清单，是否在薪水级别上有重要的不公正或支付的薪水超出了合理的范畴？（L） ） 有确定的薪级和浮动范畴吗？（M） ） 有没有定期与市场薪水进行比较？（N） ） 薪资调查是最新的吗？招募和保持（O） ） 填补空缺的时间和成本是多少，有度量吗？留意：6 个月太长了；（P） ） 人力资源部门如何知

12、道需要招募新的员工？（Q） ） 人员流淌率是否过高？（R） ） 空缺职位信息是否在内部公开，仍是在互联网上？（S） ） 在录用前有没有测试？（T） ） 有没有全面的面谈（U） ） 是否依据证明及背景调查来确定录用？（V） ） 有没有录用举荐程序？（W） ） 有没有团队整合项目（例如目标橙清，共同观点等）？8、报告阶段时间 程序签名索引欢迎下载精品学习资源1. 预备审计报告初稿 ,包括以下内容 :(a) 以高级的方式描述人力资源流程 ,识别掌握和缺陷(b) 供应人力资源方面已知的 ”正确实务 ”对,应正确实务 ,评判目前业务的效率和成效 .(c) 与其他公司的人力资源对比基准分析(d) 描述从有

13、限测试结果(e) 总结观看和治理方案2. 发布初稿a 将初稿交给责任方和治理层征求看法 . b明确设定治理层回复的最终期限(c) 校对报告 .(d) 将治理层回复记录在工作底稿中审计技术提示第 2 号会计报表公布日后发觉的事实注册会计师发觉公布的已审计会计报表存在重大错报，应当准时实行肯定的措施排除可能造成的不良影响，减轻审计责任；以下内容旨在为注册会计师供应处理此类问题的建议，供注册会计师在执业中参考；一、在会计报表公布日后，注册会计师没有义务对已审计会计报表作进一步的询问；如果知悉审计报告日已存在的可能导致修正审计报告的事实，注册会计师应当与被审计单位争论如何处理，并考虑是否需要修改已审计

14、会计报表；二、假如被审计单位治理当局同意修改会计报表，注册会计师应当实施必要的审计程序， 批阅治理当局实行的措施能否确保全部会计报表使用人明白这一情形，并对修改后的会计报表重新出具审计报告；三、注册会计师应当在重新出具的审计报告中增加说明段，说明被审计单位修改会计报表的缘由以及修正前的审计报告，并提请治理当局在会计报表附注中说明修改会计报表的缘由；新出具的审计报告日期不应早于治理当局签署修改后的会计报表的日期；四、假如被审计单位治理当局没有实行必要的措施以确保全部会计报表使用人明白这一情形，并拒绝依据注册会计师的建议修改会计报表，注册会计师应当向律师征求看法，欢迎下载精品学习资源实行必要措施以

15、防止会计报表使用人连续依靠原审计报告，并将拟实行的措施告知治理当局；必要时，注册会计师应当告知监管机构；内部掌握审核指导看法第一章 总就第一条 为了规范注册会计师执行内部掌握审核业务，明确工作要求，保证执业质量，依据国家有关法规的要求，提出本指导看法；其次条 本看法所称内部掌握审核， 是指注册会计师接受托付， 就被审核单位治理当局对特定日期与会计报表相关的内部掌握有效性的认定进行审核，并发表审核看法；第三条 依据国家有关法规的要求， 建立健全内部掌握并保持其有效性， 是被审核单位治理当局的责任；依据本看法的要求，明白、测试和评判内部掌握，出具审核报告，是注册会计师的责任；第四条 注册会计师应当

16、保持应有的职业谨慎，关注内部掌握的固有限制，猎取充分、适当的证据，将审核风险降低至可接受的水平；第五条 注册会计师对特定期间与会计报表相关的内部掌握的有效性执行审核业务，可参照本看法办理；其次章 业务商定书第六条 注册会计师应当在明白被审核单位基本情形的基础一，考虑自身才能和能否保持独立性，初步评估审核风险，确定是否接受托付；假如接受托付，会计师事务所应当与托付人就商定事项达成一样看法，并签订业务商定书；第七条 业务商定书应当包括以下主要内容：（一） 托付目的；（二） 托付业务的性质；（三） 审核范畴；（四） 被审核单位治理当局的责任和注册会计师的责任；（五） 内部掌握的固有限制；欢迎下载精品

17、学习资源（六） 评判内部掌握磁性的标准；（七） 报告分支和使用的限制；第三章 审核方案第八条 在制定审核方案前， 注册会计师应当向被审核单位治理当局猎取有关内部掌握有效性的书面认定，以及内部冲突掌握手册、流程图、调查问卷和备忘录等文件；第九条 在制定审核方案时，注册会计师应当考虑以下主要因素：（一） 被审核单位所在行业的情形，包括行业景气程度、经营风险、技术进步等；（二） 被审核单位的内部情形， 包括组织结构、 经营特点、 资本构成、 生产和业务流程、员工素养等；（三） 被审核单位近期在经营和内部掌握方面的变化；（四） 治理当局的诚信、才能及发生舞弊的可能性；（五） 治理当局评判内部掌握有效性

18、的方法和证据；（六） 对重要性水平、固有风险及其他与确定内部掌握重大缺陷有关的因素的初步判定；（七） 特定内部掌握的性质及其在内部掌握整体中的重要性；（八） 对内部掌握有效性的初步判定；（九） 从其他专业服务中明白到的有关被审核单位内部掌握的情形；第十条 假如被审核单位有多个经营场所， 注册会计师应当挑选某些经营场所的内部掌握进行明白和测试；在挑选明白和测试的经营场所时，注册会计师除考虑第九条列举的有关因素外，仍应当考虑以下因素：（一） 不同场所之间经营活动和内部掌握的相对性；（二） 会计处理的集中程度；（三） 掌握环境的有效性， 特别是治理当局对各经营场所行使授权的掌握和有效监督经营活动的才

19、能；（四） 各经营场所发生交易的性质和金额；第十一条 内部审计的工作结果是治理当局评判内部掌握有效性的重要基础，注册会计师应当考虑被审核单位内部审计人员的专业才能、独立性及工作范畴；欢迎下载精品学习资源第四章 审核程度第十二条 注册会计师应当依据审核方案，实施以下工作步骤：（一） 明白内部掌握的设计；（二） 评判内部掌握设计的合理性；（三） 测试和评判内部掌握执行的有效性；第十三条 注册会计师应当实施以下程序，以明白内部掌握的设计：（一） 询问被审核单位的有关人员；（二） 检查内部掌握生成的新闻文件和记录；（三） 观看被审核单位的经营治理活动；第十四条 注册会计师应当在明白内部掌握各要素的基础

20、上，依据内部掌握能否防止和发觉会计报表有关认定的重大错报，评判内部掌握设计的合理性；第十五条 在评判内部掌握设计的合理性时， 注册会计师应当关注内部掌握整体能否实现掌握目标，而不应孤立地关注特定内部掌握；第十六条 在确定评判特定内部掌握设计合理性的程序时，注册会计师应当考虑以下因素：（一） 特定内部掌握的性质；（二） 特定内部掌握的描述方式；（三） 经营活动及其治理系统的复杂性；第十七条 注册会计师应当对相关内部掌握进行测试，猎取充分、适当的证据，以评判内部掌握执行的有效性；在测试内部掌握执行的有效性时，注册会计师应当关注该项内部掌握是否得到执行、如何执行、由谁执行以及是否得到一贯执行；第十八

21、条 在测试内部掌握执行的有效性时，注册会计师通常实施以下程序：（一） 询问被审核单位的有关人员；（二） 检查内部掌握生成的文件和记录；（三） 观看被审核单位的经营治理活动；（四） 重新执行有关内部掌握；欢迎下载精品学习资源第十九条 在评判猎取的证据是否充分、适当时，注册会计师应当运用专业判定，并考虑以下因素：（一） 特定内部掌握的性质；（二） 特定内部掌握在实现掌握目标中的重要性；（三） 被审核单位对特定内部掌握执行有效性进行测试的性质和范畴；（四） 特定内部掌握未得到遵循的风险；其次十条 在评判内部掌握执行的有效性时， 注册会计师可考虑利用治理当局对内部掌握执行有效性的测试结果，但应猎取充分

22、、适当的证据进行外印证；其次十一条 在评判特定内部掌握未得到遵循的风险时，注册会计师应当考虑以下因素：（一） 交易的数量和性质是否发生变化， 以致对特定内部掌握的设计和执行产生了不利影响；（二） 内部掌握是否发生变化；（三） 特定内部掌握对其他内部掌握有效性的依靠程度；（四） 执行或监控内部掌握的关键人员是否发生变动；（五） 特定内部掌握的执行是依靠人工仍是电子设备；（六）特定内部掌握的复杂程度；（七）特定掌握目标的实现是否依靠于多项内部掌握；其次十二条 某些内部掌握是连续执行的， 而某些内部掌握只在特定时间执行， 注会计师应当依据内部掌握的性质及其执行的时间和频率，合理确定掌握测试的性质、时

23、间和范围；其次十三条 当治理当局在作出内部掌握有效性认定之前已对内部掌握作了改进时，假如注册会计师确定新的内容掌握能够实现相关目标，并且已有效执行了适当的时间，可不考虑改进前内部掌握设计的合理性和执行的有效性；其次十四条 对已发生的内部掌握重大缺陷， 注册会计师应当准时以书面形式与被审核单位进行沟通；其次十五条 在判定某项内部掌握缺陷单独或连同其他内部掌握缺陷是否为重大缺陷时，注册会计师应当考虑潜在的错误或舞弊可能导致错报的金额和性质；欢迎下载精品学习资源其次十六条 注册会计师应当就以下重要事项向治理当局猎取书面声明：（一） 治理当局对建立健全内部掌握并保持其有效性负责；（二） 治理当局已对内

24、部掌握的有效性进行了评判；（三） 治理当局已作出特定日期与会计报表相关的内部掌握有效性的认定；（四）治理当局已向注册会计师告知内部掌握在设计和执行方面存在的重大缺陷；（五）治理当局已向注册会计师告知发生的重大舞弊，以及虽不重大但涉及治理人员或在内部掌握过程中起关键作用的员工的其他舞弊；（六） 期后发生的内部掌握变化和可能性影响内部掌握的其他因素，包括治理当局针对重大缺陷实行的各项改进措施；其次十七条 假如治理当局拒绝供应有关内部掌握的书面声明，注册会计师应当将其视为审核范畴受到限制，并考虑治理当局其他声明的牢靠性；其次十八条 注册会计师应当将实施的审核程序及其结果，连同取得的有关资料， 形成审

25、核工作底稿；五章 审核报告其次十九条 注册会计师应当复核与评判审核证据，形成审核看法，出具审核报告；第三十条 审核报告应当包括以下基本内容：（一） 标题；（二） 收件人；（三） 引言段；（四）范畴段；（五） 固有限制段；（六） 看法段；（七） 签章和会计师事务所地址； 八）报告日期；第三十一条 审核报告的标题应当统一规范为“内部掌握审核报告 ”；第三十二条 审核报告的收件人应当为审核业务的托付人； 审核报告应当载明收件人的全称；欢迎下载精品学习资源第三十三条 审核报告的引言段应当说明以下内容：（一） 被审核单位治理当局对特定日期与会计报表相关的内部掌握有效性的认定；（二） 被审核单位治理当局的

26、责任；（三） 注册会计师的责任；第三十四条 审核报告的范畴段应当说明以下内容：（一） 审核依据，即内部掌握审核指导看法；（二） 审核程序；（三） 实施的审核程序为注册会计师发表审核看法供应了合理的基础；第三十五条 审核报告的固有限制段应当说明以下内容：（一） 内容掌握的固有限制；（二） 依据内部掌握评判结果估量将来内部掌握有效性的风险；第三十六条 审核报告的看法段应当说明被审核单位于特定日期在全部重大方面是否保持了与会计报表相关的有效的内部掌握；第三十七条 审核报告应当由注册会计师签名并盖章， 加盖会计师事务所公章， 标明会计师事务所地址；第三十八条 报告日期是指注册会计师完成外勤审核工作的日

27、期；第三十九条 假如注册会计师认为被审核单位内部掌握存在重大缺陷，而治理当局已在书面声明及认定中恰当地说明白内部掌握的重大缺陷及其对实现掌握目标的影响，注册会计师应当在审核看法段前增设说明段说明重大缺陷，并视其重要程度发表保留看法或否定看法；第四十条 假如注册会计师认为被审核单位内部掌握存在重大缺陷，而治理当局未在其书面声明及认定中说明内部掌握的重大缺陷及其对实现掌握目标的影响，或虽已说明重大缺陷，却认定其内部掌握依旧有效，注册会计师应当发表否定看法；第四十一条 假如审核范畴受到限制， 注册会计师应当视其重要程度， 发表保留看法或拒绝表示看法；第四十二条 当存在以下情形时，注册会计师应当考虑其

28、对审核报告的影响：（一） 治理当局的认定仅涉及部分内部掌握的有效性；欢迎下载精品学习资源（二） 治理当局的认定仅涉及内部掌握设计的合理性；第四十三条 假如认为期后事项严峻影响内部掌握的有效性， 注册会计师应当视其重要程度，发表保留看法或否定看法；假如不能确定其影响，注册会计师应当发表拒绝表示意见；附录：内部掌握审核报告参考格式1、无保留看法 内部掌握审核报告x 股份有限公司：我们接受托付，审核了贵公司治理当局对 X 年 X 月 X 日与会计报表相关的内部掌握有效性的认定；贵公司治理当局的责任是建立健全内部掌握并保持其有效性，我们的责任是对贵公司内部掌握的有效性发表看法；我们的审核是依据内部掌握

29、审核指导看法进行的；在审核过程中，我们实施了包括明白、测试和评判内部掌握设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序；我们信任，我们的审核为发表看法供应了合理的基础；内部掌握具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发觉的可能性；此外，由于情形的变化可能导致内部掌握变得不恰当，或降低对掌握政策、程序遵循的程度，依据内部掌握评判结果估量将来内部掌握有效性具有肯定的风险；我们认为，贵公司依据 X 标准于 X 年 X 月 X 日在全部重大方面保持了与会计报表相关的有效的内容掌握；X 会计师事务所（公章） 中国注册会计师（签名并盖章） 地 址 年 月 日2、保留看法内部掌握审核报告

30、欢迎下载精品学习资源x 股份有限公司：我们接受托付，审核了贵公司治理当局对 X 年 X 月 X 日与会计报表相关的内部掌握有效性的认定；贵公司治理当局的责任是建立健全内部掌握并保持其有效性，我们的责任是 对贵公司内部掌握的有效性发表看法；我们的审核是依据内部掌握审核指导看法进行的；在审核过程中，我们实施了包括明白、测试和评判内部掌握设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序；我们信任，我们的审核为发表看法供应了合理的基础；内部掌握具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发觉的可能性；此外，由于情形的变化可能导致内部掌握变得不恰当，或降低对掌握政策、程序遵循的程度，依据内

31、部掌握评判结果估量将来内部掌握有效性具有肯定的风险；（描述内部掌握的重大缺陷及其对实现掌握目标的影响）有效的内部掌握能够为企业及时防止或发觉会计报表中的重大错报供应合理保证，而上述重大缺陷使贵公司内部掌握失去这一功能；我们认为，除上述内部掌握的重大缺陷及其对实现掌握目标的影响外，贵公司依据X 标准于 X 年 X 月 X 日在全部重大方面保持了与会计报表相关的有效的内容掌握；X 会计师事务所（公章） 中国注册会计师（签名并盖章） 地 址 年 月 日3、 否定看法内部掌握审核报告x 股份有限公司：我们接受托付，审核了贵公司治理当局对 X 年 X 月 X 日与会计报表相关的内部掌握有效性的认定；贵公

32、司治理当局的责任是建立健全内部掌握并保持其有效性，我们的责任是对贵公司内部掌握的有效性发表看法；我们的审核是依据内部掌握审核指导看法进行的；在审核过程中，我们实施了包括明白、测试和评判内部掌握设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程欢迎下载精品学习资源序；我们信任，我们的审核为发表看法供应了合理的基础；内部掌握具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发觉的可能性；此外，由于情形的变化可能导致内部掌握变得不恰当，或降低对掌握政策、程序遵循的程度，依据内部掌握评判结果估量将来内部掌握有效性具有肯定的风险；（描述内部掌握的重大缺陷及其对实现掌握目标的影响）有效的内部掌握能够为

33、企业及时防止或发觉会计报表中的重大错报供应合理保证，而上述重大缺陷使贵公司内部掌握失去这一功能；我们认为，由于上述内部掌握的重大缺陷及其对实现掌握目标的影响外，贵公司未能依据 X 标准于 X 年 X 月 X 日保持与会计报表相关的有效的内容掌握；X 会计师事务所（公章） 中国注册会计师（签名并盖章） 地 址 年 月 日4、拒绝表示看法内部掌握审核报告x 股份有限公司：我们接受托付，审核了贵公司治理当局对 X 年 X 月 X 日与会计报表相关的内部掌握有效性的认定；贵公司治理当局的责任是建立健全内部掌握并保持其有效性；内部掌握具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发觉的可能性；此外

34、，由于情形的变化可能导致内部掌握变得不恰当，或降低对掌握政策、程序遵循的程度，依据内部掌握评判结果估量将来内部掌握有效性具有肯定的风险；由于治理当局（描述范畴限制），我们未能实施必要的审核程序以猎取充分的证据，因此，我们无法对贵公司内部掌握的有效性发表看法；X 会计师事务所（公章） 中国注册会计师（签名并盖章） 地 址 年 月 日资产减值预备审计指导看法欢迎下载精品学习资源第一章总就第一条为了规范注册会计师在会计报表审计中对资产减值预备的审计，明确工作要求，保证执业质量，依据独立审计基本准就，提出以下指导看法；其次条本看法所称资产减值预备， 是指被审计单位依据 股份有限公司会计制度财会字199

35、87 号、股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定财会字199935 号和股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定问题解答财会字199949 号等规定以下简称 “会计制度 ”计提的坏账预备、短期投资跌价预备、存货跌价预备和长期投资减值预备；第三条依据会计制度的规定，合理计提并充分披露资产减值预备是被审计单位管理当局的责任；第四条资产减值预备通常是被审计单位治理当局依据有关因素做出的估量，发生错报的风险较大，注册会计师应当以应有的职业谨慎态度方案和实施审计工作，猎取充分、适当的审计证据，以评判被审计单位治理当局对资产减值预备的计提是否合理、披露是否充分；其次章审计程序第五条注册会计师应当

36、明白被审计单位计提资产减值预备的程序和方法以及相关内部掌握制度，以确定审计程序的性质、时间和范畴；第六条注册会计师在审计资产减值预备时，通常可以采纳以下程序：一评判资产减值预备所依据的资料、假设及计提方法； 二复核资产减值预备运算的正确性；三在可能的情形下，比较前期计提资产减值预备数与实际发生数；四检查资产减值预备计提和核销的批准程序； 五检查期后事项；六评判资产减值预备披露的充分性；第七条注册会计师应当猎取充分、适当的审计证据，以评判资产减值预备所依据资料的相关性、充分性和牢靠性；第八条在评判资产减值预备所依据的假设时，注册会计师应当考虑以下事项：欢迎下载精品学习资源一明白假设是否有适当的依

37、据， 如政府统计数据、 行业统计数据或被审计单位内部编制的数据；二检查前期实际发生数，判定假设是否合理；三计提各项资产减值预备所依据的假设是否相互冲突； 四是否与治理当局的方案相符；第九条注册会计师应当依据被审计单位前期财务状况和经营成果、所处行业的惯例、治理当局的方案，评判计提资产减值预备所使用的计提方法是否适当；第十条注册会计师应当复核资产减值预备各项运算的正确性；复核的范畴应视资产减值预备运算的复杂性、资产减值预备对会计报表公允反映的影响程度、注册会计师对被审计单位治理当局计提资产减值预备程序和方法以及相关内部掌握制度的评判结果而定；第十一条在可能的情形下，注册会计师比较前期计提资产减值

38、预备数与实际发生数，以下事项：一取得关于计提资产减值预备程序牢靠性的证据； 二确定是否需要调整资产减值预备的计提方法；三确定实际发生数与计提资产减值预备数的差异， 并留意被审计单位是否已做适当的会计处理；第十二条注册会计师应当检查被审计单位资产减值预备计提和核销程序是否符合关于上市公司做好各项资产减值预备等有关事项的通知证监公司字 1999138 号的规定，是否经过经理、董事会或股东大会的批准，是否有书面报告等证明文件；第十三条注册会计师应当考虑是否有重大期后事项，以评判被审计单位计提资产减值预备的合理性；第十四条注册会计师审计资产减值预备时，如有必要应当利用专家工作；第十五条注册会计师应当依

39、据对被审计单位情形的明白和执行其它审计程序收集的审计证据，对资产减值预备的合理性进行最终评判；第十六条注册会计师应当关注被审计单位因计提资产减值预备致使其连续经营假设不再合理的迹象；欢迎下载精品学习资源第三章审计报告第十七条注册会计师依据审计证据所估量的各项资产减值预备与被审计单位会计报表列示有差异时，应判定差异是否合理；如认为差异不合理，注册会计师应提请被审计单位调整；如被审计单位拒绝调整，注册会计师应将其视为一项错报，并同其他错报一并考虑；如差异金额在可接受范畴之内，就不必调整；但各项差异的累积数对会计报表造成重大影响时，注册会计师应将各项差异综合起来考虑；第十八条被审计单位对资产减值预备计提不合理或披露不充分时，注册会计师应视其重要程度，出具保留看法或否定看法的审计报告；第十九条当缺乏客观数据或存在重大不确定性时，注册会计师无法判定被审计单位计提资产减值预备的合理性，应当考虑其对审计报告的影响；欢迎下载