2022年会计职称《中级会计实务》第二章存货单元测试题.docx

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1、精品学习资源2021 年会计职称中级会计实务单元测试题2其次章存货 一、单项选择题1. 甲工业企业为增值税一般纳税人；本月购进原材料400 公斤，货款为 12000 元，取得的增值税专用发票注明增值税税额 2040 元，发生的保险费为700 元，入库前的选择整理费用为260 元；验收入库时发觉数量短缺5% ，经查属于运输途中合理损耗；甲工业企业该批原材料实际单位成本为 元/公斤；公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，购买价款为50 万元，增值税税额为万元；所购商品到达后，企业验收发觉商品短缺25% ，其中合理缺失5% ，另 20% 短缺尚待查明缘由；该批商品实际成本为 万元；3. 甲公司和

2、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17% ；甲公司托付乙公司加工应征消费税的材料一批，甲公司发出原材料的实际成本为300 万元；完工收回时支付加工费60 万元，另行支付增值税税额万元，支付乙公司代收代缴的消费税税额万元；甲公司收回材料后连续用于加工应税消费品；就甲公司该批托付加工材料的入账价值是 万元；4. 以下有关存货相关表述中，不正确的选项是 ；A. 资产资产负债表日，存货应当依据成本与可变现净值孰低计量B. 企业估量的销售存货现金流量，就是存货的可变现净值C. 可变现净值，是指日常活动中，存货的估量售价减去至完工时估量将要发生的成本、估量的销售费用以及相关税费后的金额D.

3、企业确定存货的可变现净值时，应当考虑资产负债表日后事项的影响5. 以下有关存货的相关表述中，不正确的选项是 ；A. 存货可变现净值的确凿证据，是指对确定存货的可变现净值有直接影响的客观证明，如产品或商品的市场销售价格、与企业产品或商品相同或类似商品的市场销售价格、销售方供应的有关资料和生产成本资料等B. 直接出售的存货与需要经过进一步加工出售的存货，两者可变现净值的确定是不同的C. 已计提存货跌价预备的存货未全部对外出售的，应按出售比例结转相应的存货跌价预备D. 企业将已经计提存货跌价预备的存货用于在建工程，无需结转相应的存货跌价预备年，由于产品更新换代，长城公司打算停止生产B 型机器；为削减

4、不必要的缺失，长城公司打算将原材料中特地用于生产一台B 型机器的外购原材料钢材全部出售，2021 年 12 月 31 日钢材账面成本为450000元，数量为5 吨， 未计提存货跌价预备；依据市场调查，此种钢材的市场销售价格 不含增值税 为 100000元/吨， B 型机器的市场销售价格 不含增值税 为 200000元/台，至完工将要发生的成本为20000 元；销售这 5 吨钢材可能发生销售费用及税金25000元，销售 B 型机器可能发生的销售费用及税金为50000 元；以下说法中，正确的选项是 ；A. 该批钢材的可变现净值应当以B 型机器的销售价格作为其计量基础B. 该批钢材的可变现净值应当以

5、钢材的市场销售价格作为计量基础年 12 月 31 日该批钢材的可变现净值为455000 元年 12 月 31 日该批钢材账面价值为475000元年 12 月 26 日，东方公司与西方公司签订了一份不行撤销的销售合同，双方商定，2021 年 6 月 20 日，东方公司应按每台 100 万元的价格向西方公司供应B 产品 12 台； 2021 年 12 月 31 日，东方公司仍没有生产该批B 产品，但持有欢迎下载精品学习资源的库存 C 材料特地用于生产B 产品，可生产 B 产品 12 台； C 材料账面成本为900 万元，市场销售价格总额为1020 万元，将 C 材料加工成 B 产品尚需发生加工成本

6、240 万元，不考虑其他相关税费；2021 年 12 月 31 日 C 材料的可变现净值为 万元；8. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17% ；2021 年 12 月 31 日库存商品账面余额为200 万元，已计提存货跌价预备60 万元； 2021 年 1 月 20 日，甲公司将上述商品的70% 对外出售，售价为160 万元，增值税销项税额为万元，收到款项存入银行；2021 年 1 月 20 日甲公司计入主营业务成本的金额为 万元；年 12 月 31 日，黄海公司库存A 材料的账面价值 成本 为 400 万元，市场销售价格总额为380 万元，假设不考虑其他相关的税费影响，用A 材

7、料生产的甲产品的可变现净值为600 万元，甲产品的成本为590 万元； 2021 年 12 月 31 日A 材料的账面价值为 万元；10. 腾飞公司期末存货采纳成本与可变现净值孰低计价；2021 年 12 月 31 日库存自制半成品的实际成本为200 万元，估量进一步加工所需费用为90 万元；该半成品加工完成后的产成品估量销售价格为280 万元，估量销售费用及税金为 30 万元；假定腾飞公司该存货年初存货跌价预备余额为10 万元；就腾飞公司2021 年 12 月 31 日应当对该存货计提的存货跌价预备为 万元；11. 企业对于已记入 “待处理财产损溢 ”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，

8、应计入营业外支出的是 ；A. 治理不善造成的存货净缺失B. 自然灾难造成的存货净缺失C. 应由保险公司赔偿的存货缺失D. 应由过失人赔偿的存货缺失二、多项选择题1. 以下应列示在企业资产负债表“存货 ”项目中的有 ；A. 领用的用于生产产品的原材料B. 制造完成的在产品C. 尚未提货的已销售产品D. 已发出但尚未销售的托付代销商品2. 以下应列示在企业资产负债表“存货 ”项目中的有 ；A. 在生产过程中为到达下一个生产阶段所必需的仓储费用B. 与使存货到达目前场所和状态无关的其他支出C. 托付加工物资D. 发出商品3. 以下有关商品流通企业在选购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可

9、归属于存货选购成本费用的说法中，正确的有 ；欢迎下载精品学习资源A. 可以先进行归集，期末再依据所购商品的存销情形分别进行分摊B. 选购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益C. 选购商品的进货费用金额较大的，可以直接在销售费用中反映D. 假如先进行归集，期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益; 对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本4. 某工业企业仅生产A 产品，采纳品种法运算产品成本；3 月份月初在产品直接材料成本150 万元，直接人工成本40 万元，制造费用10 万元； 3 月份为生产 A 产品发生直接材料成本375 万元，直接人工成本100 万元，制造费用30

10、 万元； 3 月末， A 产品完工 250 件，在产品 500 件；月末运算完工产品时，直接材料成本按完工产品与在产品数量比例安排，直接人工成本和制造费用采纳定额工时比例安排；单位产成品工时定额100 小时，单位在产品工时定额50 小时；下述有关月末A 完工产品和 A 在产品的成本运算正确的有 ；A. 完工产品应确认的成本是265 万元B. 完工产品应确认的成本是万元C. 在产品应确认的成本是440 万元D. 在产品应确认的成本是470 万元5. 以下各项中，企业自行生产的存货成本包括 ；A. 企业生产部门治理人员的薪酬B. 季节性和修理期间的停工缺失C. 机物料消耗D. 办公楼的折旧费6.

11、以下情形中，可以说明存货的可变现净值低于成本的有 ；A. 该存货的市场价格连续下跌，并且在可预见的将来无上升的期望B. 企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格C. 企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本D. 因企业所供应的商品或劳务过时或消费者偏好转变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐步下跌7. 以下关于存货可变现净值的相关表述中，正确的有 ；A. 产成品、商品和材料等直接用于出售的存货，没有销售合同商定的，其可变现净值应当为一般销售价格 即市场销售价格 减去估量的销售费用和相关税费等后的金额B. 可直接出售的材料的可变现

12、净值应当为材料的市场价格减去估量的销售费用和相关税费等后的金额C. 需要经过加工的材料的可变现净值为该材料的市场售价减去至完工时将要发生的成本再减去销售材料所要发生的销售费用及相关税费后的金额D. 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当为市场估量售价减去估量的销售费用和相关税费等后的金额8. 甲公司期末采纳成本与可变现净值孰低法对存货进行计价，期末甲类存货和乙类存货有关资料如下，该两类存货属于数量繁多，单价较低的存货；类别甲类数量万件成本总额万元可变现净值总额万元A5040002750B2537503875合计77506625乙类C7575007800D5090008750合

13、计1650016550欢迎下载精品学习资源针对甲类、乙类存货，以下表述正确的有 ；A. 甲公司可以选择依据单个项目计提存货跌价预备的方法B. 依据单个项目计提存货跌价预备后，存货的账面价值为22750 万元C. 由于甲类、乙类存货数量繁多，单价较低，甲公司也可以选择依据类别计提存货跌价预备的方法D. 依据类别计提跌价预备后，存货的账面价值为23125 万元9. 以下关于存货会计处理的表述中，正确的有 ；A. 存货选购过程中发生的合理损耗计入存货选购成本B. 托付加工应税消费品收回后直接出售的，消费税计入托付加工物资成本C. 债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的存货跌价预备D. 发出原材料采

14、纳方案成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本10. 以下会计处理中，正确的有 ；A. 由于治理不善造成的存货净缺失计入治理费用B. 以存货抵偿债务结转的相关存货跌价预备冲减资产减值缺失C. 超定额的废品缺失计入营业外支出D. 向客户预付货款未取得商品时，应作为预付账款进行会计处理11. 以下关于存货会计处理的表述中，正确的有 ；A. 存货选购过程中发生的合理损耗计入存货选购成本B. 存货选购入库前发生的选择费用应计入存货成本C. 增值税一般纳税人进口原材料交纳的增值税，计入相关原材料的成本D. 因自然灾难造成的存货净缺失计入营业外支出三、判定题1. 在生产车间只生产一种产品的情形下，企业归集

15、的制造费用可直接计入该产品成本;在生产多种产品的情形下，企业应采纳与该制造费用相关性较强的方法对其进行合理安排； 2. 投资者投入存货的成本，合同或协议商定价值不公允的，要依据投资合同或协议商定的价值确定； 3. 依据企业会计准就的规定，企业发出存货的计量方法不行以使用后进先出法； 4. 企业销售合同所商定的标的物尚未生产出来，持有特地用于生产该标的物的材料的可变现净值应以标的物的市场价格作为计量基础； 5. 假设材料用于生产产品，当所生产的产品没有减值，就材料期末按成本计量； 6. 存货跌价预备转回，缘由是存货在本期价值上升； 7. 在确定需要经过加工的材料存货的可变现净值时，需要以其生产的

16、产成品的可变现净值与该产成品的成本进行比较，假如该产成品的可变现净值高于其成本，就该材料应当依据其成本计量； 8. 存货期末计量是依据成本为基础计量； 9. 构建办公楼等不动产领用原材料，其进项税额无需转出；10. 库存商品在实现销售时，假如该库存商品已经计提了存货跌价预备，那么结转时需要冲减资产减值缺失； 四、运算分析题1. 宇辰公司为上市公司，期末存货依据成本与可变现净值孰低计量，按单项存货计提存货跌价预备；2021 年 12 月 31 日，宇辰公司存货中包括：120 件 M 产品、 40 件 N 产品；120 件 M 产品和 40 件 N 产品的单位产品成本均为12 万元；其中， 120

17、 件 M 产品签订有不行撤销的销售合同，每件合同价格 不含增值税，下同 为 15 万元，市场价格预期为万元;40 件 N 产品没有签订销售合同，每件市场价格预期为万元；销售每件 M 产品、 N 产品预期发生的销售费用及税金均为万元；2021 年 12 月 31 日，宇辰公司相关业务会计处理如下：宇辰公司对120 件 M 产品和 40 件 N 产品按成本总额1920万元 12 160 超过可变现净值总额1856 万元 11.8-0.2160 的差额计提 64 万元存货跌价预备；此前，宇辰公司未对M 产品和 N 产品计提存货跌价预备；要求：依据上述资料判定宇辰公司会计处理是否正确;如不正确， 简要

18、说明理由， 并编制有关更正过失的会计分录 有关过失更正按当期过失处理，不要求编制结转损益的会计分录，不考虑所得税的影响；2. 某房地产开发公司，按单个项目运算、结转成本和计提存货跌价预备，该公司2021 年年初存货中包含已完工开发产品项目 12 项，其实际成本均为720 万元，每项已计提的存货跌价预备均为36 万元； 2021 年由于市场变化， 12 个项欢迎下载精品学习资源目均已依据 900 万元的价格实现销售，每项销售税费80 万元；该企业 2021 年以 2400 万元购置土地使用权后开头一项新开发项目 对外出售的商品房 ，至 2021 年年末已经投入材料、人工等开发成本1200 万元，

19、 估量下年仍要投入1800 万元才可到达估量可销售状态；2021 年年末该项在建项目无不行撤销合同；由于政府调控政策，估量该项目市场销售价格为 5000 万元，估量仍将发生销售费用及相关税金300 万元；假定不考虑其它因素的影响；要求：(1) 运算该公司销售已完工开发产品应结转的存货跌价预备；(2) 运算销售已完工开发产品对2021 年利润总额的影响；(3) 运算 2021 年年末该正在开发的在建项目对资产负债表“存货 ”项目的影响金额；五、综合题1. 长城公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17% ；存货期末按成本与可变现净值孰低法计价，同时按单个存货项目计提存货跌价预备；长城公司每半

20、年报送一次报表，2021 年和 2021 年有关业务资料如下：(1) 4月 30 日从外地购入甲材料1000 千克，收到的增值税专用发票上注明的价款为60 万元，增值税税额为万元，另发生运杂费及装卸费万元；各种款项已用银行存款支付，材料尚未入库；(2) 5月 10 日，所购甲材料到达企业，验收入库的实际数量为980 千克，短缺 20 千克，经审查系定额内合理损耗；(3) 由于该公司调整产品结构，导致上述甲材料始终积压在库；甲材料6 月 30 日和 12 月 31 日的可变现净值分别为万元和万元，可变现净值的变动是由同一因素引起的；(4) 2021年 1 月 1 日，长城公司将该甲材料以65 万

21、元 不含增值税 的价格出售， 假定出售材料不是企业的主营业务， 出售所得款项已经存入银行；要求：(1) 编制甲材料选购入库以及6 月 30 日和 12 月 31 日计提存货跌价预备的会计分录；(2) 编制 2021 年 1 月 1 日出售甲材料的相关会计分录；2. 万兴股份 此题简称万兴公司 系上市公司， 为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为17% ；万兴公司所得税采纳资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25% ；该公司内部审计部门在对其2021年度会计处理进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：(1) 2021 年 12 月 31 日，万兴公司存货中包括： 500 件 A 产

22、品、 250 件 B 产品； 500 件 A 产品和 250 件 B 产品的单位产品成本均为 150 万元；其中， 500 件 A 产品签订有不行撤销的销售合同，每件合同价格 不含增值税 为 180 万元， 市场价格 不含增值税 预期为 145 万元 ;250 件 B 产品没有签订销售合同，每件市场价格 不含增值税 预期为 145 万元；销售每件 A 产品、 B 产品预期发生的销售费用及税金 不含增值税 均为 10 万元；万兴公司期末按单项存货计提存货跌价预备， 2021 年 12 月 31 日之前未对 A 产品和 B 产品提取存货跌价预备； 2021年 12 月 31 日，万兴公司相关业务的

23、会计处理如下：借：资产减值缺失 11250 150 750-145-10 750贷：存货跌价预备11250万兴公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产；(2) 2021年 12 月 31 日万兴公司库存电脑1000 台，单位成本万元；2021 年 12 月 31 日市场销售价格为每台万元，估量销售税费为每台万元；万兴公司于2021 年 3 月 6 日向远望公司销售电脑200 台，每台万元，货款已收到；2021 年3 月 6 日，甲公司的会计处理如下： 借：银行存款贷：主营业务收入320应交税费 应交增值税 销项税额借：主营业务成本300贷：库存商品3002021 年 1

24、2 月 31 日该批电脑应计提的存货跌价预备 =1000 1.5-1.4-0.1=200 万元 ; 因销售应结转的存货跌价准备=200 1000 200=40 万元 ；借：存货跌价预备40贷：资产减值缺失40万兴公司没有做出2021 年 3 月 6 日有关递延所得税资产处理要求： 依据资料 1 和 2 ，逐项判定万兴公司会计处理是否正确; 如不正确， 简要说明理由， 并编制更正有关会计过失欢迎下载精品学习资源的会计分录 有关会计过失更正按当期过失处理，不要求编制结转损益的会计分录； 答案中的金额单位用万元表示参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】 D【解析】购入原材料的实际总成本=12000

25、+700+260=12960元，实际入库数量 =400 1-5%=380公斤 ，所以甲工业企业该批原材料实际单位成本=12960/380=34.11元/公斤 ，选项 D 正确；2.【答案】 B【解析】一般纳税人购入存货时发生的增值税进项税额可以抵扣，不计入存货成本;发生的尚待查明的存货缺失计入待处理财产损溢，不计入外购存货成本，因此，该商品实际成本=50 1-20%=40万元 ；3.【答案】 C【解析】托付加工物资收回后连续用于生产加工应税消费品，就托付方支付的由受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费 应交消费税 ”的借方，不计入托付加工物资的成本；所以该托付加工材料收回后的入账价值 =300

26、+60=360 万元 ；全部解析答案内容回复可见4.全部答案内容回复可见【答案】 B【解析】 企业估量的销售存货现金流量，并不完全等于存货的可变现净值；存货在销售过程中可能发生的销售费用和相关税费，以及为到达预定可销售状态仍可能发生的加工成本等相关支出，构成现金流入的抵减项目；企业估量的销售存货现金流量，扣除这些抵减项目后，才能确定存货的可变现净值，选项B 符合题意；5.【答案】 D【解析】 企业将已经计提存货跌价预备的存货用于在建工程，应当同时结转相应的存货跌价预备，选项 D 符合题意；6.【答案】 B【解析】 直接出售的钢材， 其可变现净值应当以钢材的市场销售价格作为计量基础，选项 A 不

27、正确， 选项 B 正确 ;2021 年 12 月 31 日该批钢材的可变现净值=100000 5-25000=475000元 ，选项 C 不正确 ; 由于其可变现净值大于账面成本， 无需计提减值预备，账面价值为450000元，选项 D 不正确；7.【答案】 C【解析】截止 2021 年 12 月 31 日东方公司与西方公司签订的销售合同，B 产品仍未生产， 但持有库存 C 材料特地用于生产该批B 产品，且可生产的B 产品的数量不大于销售合同订购的数量，因此，运算该批C 材料的可变现净值时，应以销售合同商定的B 产品的销售价格总额1200 万元 100 12 作为计量基础； 2021 年 12

28、月 31 日 C 材料的可变现净值=1200-240=960万元 ，选项 C 正确；8.【答案】 C【解析】 企业计提了存货跌价预备，假如其中有部分存货已经销售，就企业在结转销售成本时，应同时结转对其已计提的存货跌价预备；甲公司销售70% 的库存商品应当转出的存货跌价预备的金额=60 70%=42万元 ，转出的存货跌价预备冲减主营业务成本，计入主营业务成本的金额=200 70%-42=98万元 ；9.【答案】 C【解析】因 A 材料生产的甲产品的可变现净值高于成本，甲产品未减值，A 材料也未减值，所以A 材料应按成本计量；10.【答案】 C【解析】 2021 年 12 月 31 日，用该半成品

29、加工成的产成品的成本=200+90=290万元 ，用该半成品加工成的产成欢迎下载精品学习资源品的可变现净值=280-30=250万元 ，用半成品生产的产品发生了减值，因此半产品按可变现净值计量，半成品的可变现净值 =280-90-30=160万元 ，存货跌价预备期末余额=200-160=40万元 ，本期应当计提的存货跌价预备=40-10=30万元 ，选项 C 正确；11.【答案】 B【解析】治理不善造成的存货净缺失计入治理费用，选项A 不正确 ; 自然灾难造成的存货净缺失计入营业外支出，选项 B 正确 ;应由保险公司赔偿的和应由过失人赔偿的存货缺失部分，计入其他应收款，选项C 和 D 不正确；

30、二、多项选择题1.【答案】 ABD【解析】购货方尚未提货的已销售产品，风险酬劳已经转移，应作为购货方的存货；因此，选项C 不应列示在企业资产负债表 “存货 ”项目中；2.【答案】 ACD【解析】与使存货到达目前场所和状态无关的其他支出，应当在发生时计入当期损益，不应列示在资产负债表“存货 ” 项目中，选项 B 不正确；3.【答案】 ABD【解析】企业 商品流通企业 在选购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、入库前的整理费以及其他可归属于商品选购成本的费用，应计入所购商品的成本；也可以先进行归集， 期末再依据所购商品的存销情形进行分摊，对于已销售的进货费用，计入当期损益 主营业务成本 ;

31、 对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本；对于选购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益 主营业务成本 ；选项 C 不正确；4.【答案】 AC【解析】月末A完工产品应确认的成本欢迎下载精品学习资源=150+375/250+500250+40+100+10+30/250100+50050 250 100=265万元 ，选项 A 正确 ;月末 A 在产欢迎下载精品学习资源品应确认的成本=150+375/250+500 500+40+100+10+30/250 100+500 50 50050=440万元 ，选项 C 正确；5.【答案】 ABC【解析】选项 D，办公楼的折旧费应当计

32、入到治理费用中；6.【答案】 ABCD7.【答案】 AB【解析】需要经过加工的材料存货，其可变现净值为该材料所生产的产成品的估量售价减去至完工时估量将要发生的成本再减去销售产成品将发生的销售费用及相关税费后的金额，选项C 不正确 ; 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当为合同价格减去估量的销售费用和相关税费等后的金额，选项D 不正确；8.【答案】 ABCD【解析】依据单个项目计提跌价预备后，存货的账面价值=2750+3750+7500+8750=22750万元 ; 依据类别计提跌价预备后，存货的账面价值=6625+16500=23125万元 ；9.【答案】 ABD【解析】选

33、项 C，债务人因债务重组转出存货，视同销售，相应地结转已计提的存货跌价预备；10.【答案】 ACD欢迎下载精品学习资源【解析】 对于因债务重组、非货币性资产交换转出的存货，应同时结转已计提的存货跌价预备，冲减当期的主营业务成本或其他业务成本，选项B 不正确；11.【答案】 ABD【解析】增值税一般纳税人进口原材料交纳的增值税可以抵扣，不计入相关原材料的成本，计入应交税额 应交增值税 进项税额 ，选项 C 不正确；三、判定题1.【答案】 2.【答案】 【解析】 投资者投入存货的成本，应当依据投资合同或协议商定的价值确定，但合同或协议商定价值不公允的除外；3.【答案】 4.【答案】 【解析】企业销

34、售合同所商定的标的物尚未生产出来，持有特地用于生产该标的物的材料的可变现净值应以合同价格作为计量基础；5.【答案】 6.【答案】 【解析】导致存货跌价预备转回的是以前减记存货价值的影响因素的消逝，应在原已计提的存货跌价预备金额内复原减记的金额，假如是其他因素导致存货在本期价值上升的，就不能复原原已减记的金额；7.【答案】 8.【答案】 【解析】存货期末计量是依据成本与可变现净值孰低计量；9.【答案】 【解析】构建办公楼等不动产领用原材料时，其进项税额不答应抵扣，需要转出；其会计分录：借：在建工程贷：原材料应交税费 应交增值税 进项税额转出 10.【答案】 【解析】 库存商品在实现销售时，假如该

35、库存商品计提了存货跌价预备，那么已售存货结转成本的会计分录为：借记“主营业务成本 ”、 “存货跌价预备 ”，贷记 “库存商品 ”；四、运算分析题1.【答案】宇辰公司的会计处理不正确；理由：宇辰公司应分别运算M 产品和 N 产品应计提的存货跌价预备金额；M 产品成本总额 =120 12=1440万元 ， M 产品应按合同价作为估量售价，其可变现净值=120 15-0.2=1776万元 ，成本小于可变现净值，不需计提存货跌价预备；欢迎下载精品学习资源N 产品成本总额 =40 12=480万元 ，N 产品应按市场价格作为估量售价，N 产品可变现净值 =40 11.8-0.2=464万元 ， N 产品

36、应计提跌价预备=480-464=16万元 ；应冲回计提存货跌价预备=64-16=48万元；更正分录如下：借：存货跌价预备48贷：资产减值缺失482.【答案】1 销售已完工开发产品应同时结转相应的存货跌价预备，即结转存货跌价预备=36 12=432万元 ；2 销售已完工开发产品增加当期利润总额=900-720-80+36 12=1632万元 ；3 正在开发的在建项目成本=2400+1200=3600万元 ，可变现净值 =5000-300-1800=2900万元 ，正在开发的项目属于存货，存货期末账面价值为2900 万元，对 2021 年年末资产负债表 “存货 ”项目的影响金额为2900 万元；五

37、、综合题1.【答案】1 4 月 30 日外购时借：在途物资应交税费 应交增值税 进项税额贷：银行存款 5 月 10 日验收入库时借：原材料 贷：在途物资 6 月 30 日进行减值测试甲材料的可变现净值小于成本，发生减值，应当计提减值预备=70.6-59.5=11.1万元 ，会计处理如下： 借：资产减值缺失贷：存货跌价预备 12 月 31 日进行减值测试甲材料的可变现净值小于材料成本，存货跌价预备的余额 =70.6-59.9=10.7 万元 ，由于之前的减值因素已经消逝， 应当复原之前计提的存货跌价预备 =11.1-10.7=0.4 万元 ，会计处理如下：借：存货跌价预备贷：资产减值缺失2借：银

38、行存款贷：其他业务收入65应交税费 应交增值税 销项税额借：其他业务成本存货跌价预备贷：库存商品原材料2.【答案】事项 1 的会计处理不正确；理由：A 产品和 B 产品应分别进行期末计价，并计提存货跌价预备；A 产品成本总额=500 150=75000万元 ， A 产品应以合同价作为可变现净值的运算基础，A 产品可变现净值欢迎下载精品学习资源=500 180-10=85000万元 ， A 产品成本小于可变现净值，不需计提存货跌价预备；B 产品成本总额 =250 150=37500万元 ， B 产品应按市场价格作为估量售价，B 产品可变现净值=250 145-10=33750万元 ， B 产品应计提的存货跌价预备=37500-33750=3750万元 ；更正分录：借：存货跌价预备750011250-3750贷：资产减值缺失7500因万兴公司未确认递延所得税资产，所以应确认递延所得税资产借：递延所得税资产贷：所得税费用=3750 25%=937.5万元 ；事项 2 会计处理不正确；理由：销售产品结转的存货跌价预备不能冲减资产减值缺失，而应冲减主营业务成本，同时转回递延所得税资产10 万元 40 25% ；更正分录如下：借：资产减值缺失40贷：主营业务成本40借：所得税费用10贷：递延所得税资产10欢迎下载