2022年企业内部控制pptConvertor.docx

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1、精品学习资源2021-8-14中南财经政法高校会计学院1本章纲要内部掌握地目标、原就与要素企业层面掌握业务层面掌握内部掌握评判内部掌握审计2021-8-14中南财经政法高校会计学院2考试要求懂得和把握企业内部掌握地目标、原就和要素懂得和把握资金等18 项内部掌握应用指引明确地掌握目标、主要风险、关键掌握点和主要掌握措施懂得和把握企业内部掌握自我评判地内容、程序、方法、评判报告编制与报送要求懂得和把握企业内部掌握注册会计师审计地内容、程序、方法、审计报告编制与披露要求懂得和把握企业内部掌握设计地基本要求2021-8-14中南财经政法高校会计学院3企业内部掌握规范体系财政部、证监会、审计署、银监会

2、、保监会联合制定企业内部掌握基本规范2021 年 6 月 28 日发布 自 2021 年 7 月 1 日起施行企业内部掌握配套指引2021 年 4 月 26 日发布自 2021 年 1 月 1 日起第一在境内外同时上市地公司施行，自2021 年 1 月 1 日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市地公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时，勉励非上市大中型企业提前执行文档来自于网络搜寻2021-8-14中南财经政法高校会计学院42021-8-145企业内部掌握配套指引18 项内部掌握应用指引1 项内部掌握评判指引1 项内部掌握审计指引资产治理（重点） 销售业务（重

3、点）争论与开发欢迎下载精品学习资源工程工程（重点） 担保业务（重点） 外包业务财务报告（重点） 组织架构（重点） 进展战略（重点） 人力资源（重点） 社会责任企业文化资金活动（重点） 选购业务（重点） 全面预算（重点） 合同治理内部信息传递信息系统（重点）企业内部掌握评判指引企业内部掌握审计指引中南财经政法高校会计学院2021-8-146五个五五部委财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五目标（重点）合法合规性、资产安全、财务报告、经营地效率成效、企业战略五原就（重点）全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益五要素（重点）掌握环境、风险治理、掌握活动、信息与沟通、监控五十条企业内部掌握基本规范

4、50 条企业内部掌握框架特点中南财经政法高校会计学院2021-8-147中南财经政法高校会计学院2021-8-148中南财经政法高校会计学院内部掌握常用方法企业内部掌握规范执行情形2021 年 7 月 24 日证券日报从 2021 年 1 月起，全国 69 家（截至 2021 年年底）境内外同时上市地公司正式执行企业内控规范体系文档来自于网络搜寻欢迎下载精品学习资源同时， 205 家 A 股公司也自愿参加实施内控规范体系地试点工作首批执行和试点内控规范体系地公司总数达到274 家2021-8-14中南财经政法高校会计学院9一、内部掌握地目标、原就与要素（一）内部掌握目标（重要考点）内部掌握是由

5、企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施地、旨在实现掌握目标地过程 .内部掌握地目标是合理保证企业经营治理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和成效，促进企业实现进展战略.文档来自于网络搜寻2021-8-14中南财经政法高校会计学院10（二）内部掌握原就1. 全面性原就内部掌握应当贯穿决策、执行和监督地全过程，掩盖企业及其所属单位地各种业务和事项，实现全过程、全员性掌握，不存在内部掌握空白点.文档来自于网络搜寻2. 重要性原就内部掌握应当在兼顾全面地基础上，关留意要业务事项和高风险领域，并实行更为严格地掌握措施，确保不存在重大缺陷.文档来自于网络搜寻2021-8-1

6、4中南财经政法高校会计学院113. 制衡性原就内部掌握应当在治理结构、机构设置及权责安排、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率.4. 适应性原就内部掌握应当与企业经营规模、业务范畴、竞争状况和风险水公平相适应，并随着情形地变化加以调整 .5. 成本效益原就内部掌握应当权衡实施成本与预期效益，以适当地成本实现有效掌握.2021-8-14中南财经政法高校会计学院12（三）内部掌握要素（五要素重点把握）1. 内部环境（特殊关注）内部环境规定企业地纪律与架构，影响经营治理目标地制定，塑造企业文化氛围并影响员工地掌握意识，是企业建立与实施内部掌握地基础.文档来自于网络搜寻内部环境主要包

7、括：治理结构、机构设置及权责安排、内部审计、人力资源政策、企业文化等 .2021-8-14中南财经政法高校会计学院13欢迎下载精品学习资源2. 风险评估风险评估是企业准时识别、科学分析经营活动中与实现掌握目标相关地风险，合理确定风险应计策略，实施内部掌握地重要环节.文档来自于网络搜寻风险评估主要包括：目标设定、风险识别、风险分析和风险应对.2021-8-14中南财经政法高校会计学院143. 掌握活动（特殊关注）掌握活动是指企业依据风险应计策略，采纳相应地掌握措施，将风险掌握在可承担度之内，是实施内部掌握地具体方式.文档来自于网络搜寻常见地掌握措施有：不相容职务分别掌握、授权审批掌握、会计系统掌

8、握、财产爱护掌握、预算掌握、运营分析掌握和绩效考评掌握等.文档来自于网络搜寻企业应当依据内部掌握目标，结合风险应计策略，综合运用掌握措施，对各种业务和事项实施有效掌握 .2021-8-14中南财经政法高校会计学院154. 信息与沟通信息与沟通是企业准时、精确地收集、传递与内部掌握相关地信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，是实施内部掌握地重要条件.文档来自于网络搜寻信息与沟通地要件主要包括：信息质量、沟通制度、信息系统、反舞弊机制.2021-8-14中南财经政法高校会计学院165. 内部监督内部监督是企业对内部掌握建立与实施情形进行监督检查，评判内部掌握地有效性，对于发觉地内部

9、掌握缺陷，准时加以改进，是实施内部掌握地重要保证.文档来自于网络搜寻内部监督包括：日常监督和专项监督.内部环境是基础，风险评估是依据，掌握活动是手段，信息与沟通是载体，内部监督是保证.2021-8-14中南财经政法高校会计学院17（四）内部掌握地组织实施1. 内部掌握地组织形式内部掌握建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参加并承担相应地职责.2. 内部掌握地设计程序2021-8-14中南财经政法高校会计学院183. 内部掌握地实施体系内部掌握地实施体系由以标准建设为推动、以企业实施为主体、以政府监管和社会评欢迎下载精品学习资源价为补充三个层面构成. 2021-

10、8-14中南财经政法高校会计学院19二、企业层面掌握（一）组织构架掌握（重点把握）组织架构，是指企业依据国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求地制度支配.文档来自于网络搜寻2021-8-14中南财经政法高校会计学院20组织架构设计与运行中地主要风险治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现进展战略 .内部机构设计不科学，权责安排不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下2021-8-14中南财经政法高校会

11、计学院21组织架构设计环节地关键掌握点及掌握措施明确董事会、监事会和经理层地职责权限、任职条件、议事规章和工作程序等要明确，企业地决策权、执行权和监督权相互分别，形成制衡文档来自于网络搜寻企业地重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务实行集体决策审批或者联签制度 .任何个人不得单独进行决策或者擅自转变集体决策看法.文档来自于网络搜寻合理设置内部职能机构，明确各机构地职责权限，防止职能交叉、缺失或权责过于集中2021-8-14中南财经政法高校会计学院22依据不相容职务相互分别地要求，对各机构地职能进行科学合理地分解，确定具体岗位地名称、职责和工作要求等，明确各个岗位地权限和相互关系.文

12、档来自于网络搜寻制定组织结构图、业务流程图、岗（职）位说明书和权限指引等内部治理制度或相关文件，使员工明白和把握组织架构设计及权责安排情形，正确履行职责.文档来自于网络搜寻2021-8-14中南财经政法高校会计学院23组织架构运行环节地关键掌握点及掌握措施依据组织架构地设计规范，对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理，确保本企业治理结构、内部机构设置和运行机制等符合现代企业制度要求.文档来自于网络搜寻企业拥有子公司地，应当建立科学地投资管掌握度，通过合法有效地势式履行出资人职 责、爱护出资人权益，重点关注子公司特殊是异地、境外子公司地进展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使

13、用、主要资产处置、重要人事任免、内部掌握体系建设等重要事项 .文档来自于网络搜寻欢迎下载精品学习资源2021-8-14中南财经政法高校会计学院24（二）进展战略掌握（重点把握）进展战略，是指企业在对现实状况和将来趋势进行综合分析和科学猜测地基础上， 制定并实施地长远进展目标与战略规划.文档来自于网络搜寻2021-8-14中南财经政法高校会计学院25进展战略制定与实施中地主要风险缺乏明确地进展战略或进展战略实施不到位，可能导致企业盲目进展，难以形成竞争优势，丢失进展机遇和动力.进展战略过于激进，脱离企业实际才能或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败.进展战略因主观缘由频繁变动，可能导致资

14、源铺张，甚至危及企业地生存和连续进展.2021-8-14中南财经政法高校会计学院26进展战略制定环节地关键掌握点及掌握措施制定进展目标编制战略规划严格审议和批准进展战略审议战略委员会提交地进展战略建议方案，是董事会地重要职责.企业进展战略方案经董事会审议通过后，应当报经股东（大）会批准后付诸实施. 2021-8-14中南财经政法高校会计学院27进展战略实施环节地关键掌握点及掌握措施着力将进展战略分解落实着力保证进展战略有效实施着力做好进展战略宣扬培训工作要加强对进展战略实施地监控和评估，适时调整进展战略2021-8-14中南财经政法高校会计学院28（三）人力资源掌握（重点把握）人力资源，是指企

15、业组织生产经营活动而录（任）用地各种人员，包括董事、监事、高级治理人员和全体员工.2021-8-14中南财经政法高校会计学院29人力资源治理中地主要风险人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业进展战略难以实现.人力资源勉励约束制度不合理、关键岗位人员治理不完善，可能导致人才流失、经营效率欢迎下载精品学习资源低下或关键技术、商业隐秘和国家隐秘泄露.文档来自于网络搜寻人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损.2021-8-14中南财经政法高校会计学院30人力资源引进与开发环节地关键掌握点及掌握措施制订年度人力资源需求方案，完善人力资源引进制度，规范工作流程明确各岗位

16、地职责权限、任职条件和工作要求，公开聘请、竞争上岗签订劳动合同，建立劳动用工关系选聘人员试用期和岗前培训制度加强人力资源开发工作2021-8-14中南财经政法高校会计学院31人力资源使用与退出环节地关键掌握点及掌握措施设置科学地业绩考核指标体系绩效考核要与薪酬相挂钩定期轮岗制度建立健全员工退出机制 要求员工保守商业隐秘等定期对年度人力资源方案执行情形进行评估2021-8-14中南财经政法高校会计学院32（四）社会责任掌握社会责任，是指企业在经营进展过程中应当履行地社会职责和义务，主要包括安全生产、产品质量（含服务）、环境爱护、资源节省、促进就业、员工权益爱护等. 文档来自于网络搜寻2021-8

17、-14中南财经政法高校会计学院331. 履行社会责任中中地主要风险（ 1）安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故.（ 2）产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产.（ 3）环境爱护投入不足，资源耗费大，造成环境污染或资源枯竭，可能导致企业巨额赔偿、缺乏进展后劲甚至停业.文档来自于网络搜寻（ 4）促进就业和员工权益爱护不够，可能导致员工积极性受挫，影响企业进展和社会稳固 .2021-8-14中南财经政法高校会计学院342. 安全生产环节地关键掌握点及掌握措施3. 产品质量环节地关键掌握点及掌握措施欢迎下载精品学习资源4. 环境爱护与资源节省环节地关

18、键掌握点及掌握措施5. 促进就业与员工权益爱护环节地关键掌握点及掌握措施2021-8-14中南财经政法高校会计学院35（五）企业文化掌握企业文化，是指企业在生产经营实践中逐步形成地、为整体团队所认同并遵守地价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成地行为规范地总称. 文档来自于网络搜寻2021-8-14中南财经政法高校会计学院361. 企业文化建设中地主要风险（ 1）缺乏积极向上地企业文化，可能导致员工丢失对企业地信心和认同感，企业缺乏凝结力和竞争力 .（ 2）缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，可能导致企业进展目标难以实现，影响可连续进展 .（ 3）缺乏诚恳守信地经营理念，可能导致舞弊大事

19、地发生，造成企业缺失，影响企业信誉 .（ 4）忽视企业间地文化差异和理念冲突，可能导致并购重组失败.2021-8-14中南财经政法高校会计学院372. 企业文化培养环节地关键掌握点及掌握措施3. 企业文化评估环节地关键掌握点及掌握措施2021-8-14中南财经政法高校会计学院38三、业务层面掌握（一）资金获得掌握（重点把握）资金活动，是指资金流入与流出企业，以及资金在企业内部流转地总称，包括筹资、投资和资金营运等活动.企业应当科学确定投融资战略目标和规划，建立和完善严格地资金授权、批准、审验等相关治理制度，加强资金活动地集中归口治理，明确筹资、投资、营运等各环节地职责权限和岗位分别要求，定期或

20、不定期检查和评判资金活动情形，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行.文档来自于网络搜寻2021-8-14中南财经政法高校会计学院391. 资金活动中地主要风险（ 1）筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机 .（ 2）投资决策失误，引发盲目扩张或丢失进展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下 .欢迎下载精品学习资源（ 3）资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余.（ 4）资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈.2021-8-14中南财经政法高校会计学院402. 筹资活动中地关键掌握点及掌握措施P237 表 7

21、-23. 投资活动中地关键掌握点及掌握措施P238 表 7-34. 资金营运环节地关键掌握点及掌握措施P239 表 7-42021-8-14中南财经政法高校会计学院41（二）选购业务掌握（重点把握）选购，是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动.企业应当结合实际情形，全面梳理选购业务流程，建立和完善选购业务相关地治理制度，统筹支配选购方案，明确请购、审批、购买、验收、付款、选购后评估等环节地职责和审批权限，依据规定地审批权限和程序办理选购业务，定期检查和评判选购过程中地薄弱环节，实行有效掌握措施，确保物资选购满意企业生产经营需要.文档来自于网络搜寻2021-8-14中南财经政法高校会计学

22、院42选购活动中地主要风险选购方案支配不合理，市场变化趋势猜测不精确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源铺张 .供应商挑选不当，选购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致选购物资质次价高，显现舞弊或遭受欺诈.文档来自于网络搜寻选购验收不规范，付款审核不严，可能导致选购物资、资金缺失或信用受损. 2021-8-14中南财经政法高校会计学院43购买和付款环节地关键掌握点及掌握措施2021-8-14中南财经政法高校会计学院购买和付款环节关键掌握点44（三）资产治理掌握资产，是指企业拥有或掌握地存货、固定资产和无形资产.企业应当加强各项资产治理，全面梳理资产治理流程，

23、准时发觉资产治理中地薄弱环节，切实实行有效措施加以改进，并关注资产减值迹象，合理确认资产减值缺失.重视各项资产地投保工作，采纳招标等方式确定保险人，降低资产缺失风险，防范资产投保舞弊. 文档来自于网络搜寻2021-8-14欢迎下载精品学习资源中南财经政法高校会计学院451. 资产治理中地主要风险（ 1）存货积压或短缺，可能导致流淌资金占用过量、存货价值贬损或生产中断.（ 2）固定资产更新改造不够、使用效能低下、爱护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源铺张.文档来自于网络搜寻（ 3）无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法

24、律纠纷、缺乏可连续进展才能.文档来自于网络搜寻2021-8-14中南财经政法高校会计学院462. 存货治理环节地关键掌握点及掌握措施3. 固定资产治理环节地关键掌握点及掌握措施4. 无形资产治理环节关键掌握点及掌握措施2021-8-14中南财经政法高校会计学院47（四）销售业务掌握（重点把握）销售，是指企业出售商品（或供应劳务）及收取款项等相关活动.企业应当全面梳理销售业务流程，建立和完善销售业务相关地治理制度和方法，确定良好地销售政策和策略，明确销售、发货、收款等环节地职责和审批权限，依据规定地审批权限和程序办理销售业务，定期检查分析销售过程中地薄弱环节，实行有效掌握措施， 确保实现企业销售

25、目标.文档来自于网络搜寻2021-8-14中南财经政法高校会计学院48销售活动中地主要风险销售政策和策略不当、市场变化猜测不精确、销售渠道治理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继.文档来自于网络搜寻客户信用调查不到位，结算方式挑选不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈 .销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损. 2021-8-14中南财经政法高校会计学院49销售和收款环节地关键掌握点及掌握措施2021-8-14中南财经政法高校会计学院50（五）争论与开发掌握争论与开发，是指企业为猎取新产品、新技术、新工艺等所开展地各种研发活动.企业应当依据进展战略，结合市场开

26、拓和技术进步要求，科学制定研发方案，强化研发全过程治理，规范研发行为，促进研发成果地转化和有效利用，不断提升企业自主创新才能 .文档来自于网络搜寻欢迎下载精品学习资源2021-8-14中南财经政法高校会计学院511. 争论与开发活动中地主要风险（ 1）争论工程未经科学论证或论证不充分，可能导致创新不足或资源铺张.（ 2）研发人员配备不合理或研发过程治理不善，可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败 .（ 3）争论成果转化应用不足、爱护措施不力，可能导致企业利益受损.2021-8-14中南财经政法高校会计学院522. 立项与争论环节地关键掌握点及掌握措施3. 开发与爱护环节地关键掌握点及掌握措施20

27、21-8-14中南财经政法高校会计学院53（六）工程工程掌握（重点把握）工程工程，是指企业自行或者托付其他单位所进行地建造、安装工程.企业应当建立和完善工程工程各项治理制度，全面梳理各个环节可能存在地风险点，规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节地工作流程，明确相关部门和岗位地职责权限，做到可行性争论与决策、概预算编制与审核、工程实施与价款支付、竣工决算与审计等不相容职务相互分别，强化工程建设全过程地监控，确保工程工程地质量、进度和资金安全 .文档来自于网络搜寻2021-8-14中南财经政法高校会计学院54工程工程治理中地主要风险立项缺乏可行性争论或者可行性争论流于形式，决策不当，盲目上马

28、，可能导致难以实现预期效益或工程失败 .工程招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程工程、中标价格失实及相关人员涉案 .工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致工程投资失控. 工程物资质次价高，工程监理不到位，工程资金不落实，可能导致工程质量低劣，进度延 迟或中断 .竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患.2021-8-14中南财经政法高校会计学院552. 工程立项环节地关键掌握点及掌握措施3. 工程招标环节地关键掌握点及掌握措施4. 工程造价环节地关键掌握点及掌握措施5. 工程施工环节地关键掌握点及掌握措施6. 工程验收环节地

29、关键掌握点及掌握措施2021-8-14欢迎下载精品学习资源中南财经政法高校会计学院562021-8-14中南财经政法高校会计学院57（七）担保业务掌握（重点把握）担保，是指企业作为担保人依据公正、自愿、互利地原就与债权人商定，当债务人不履行债务时，依照法律规定和合同协议承担相应法律责任地行为.文档来自于网络搜寻企业应当依法制定和完善担保业务政策及相关治理制度，明确担保地对象、范畴、方式、条件、程序、担保限额和禁止担保等事项，规范调查评估、审核批准、担保执行等环节地工作流程，依据政策、制度、流程办理担保业务，定期检查担保政策地执行情形及成效，切实防范担保业务风险.文档来自于网络搜寻2021-8-

30、14中南财经政法高校会计学院58担保业务活动中地主要风险对担保申请人地资信状况调查不深，审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈 .对被担保人显现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当，可能导致企业承担法律责任 .担保过程中存在舞弊 . 2021-8-14中南财经政法高校会计学院592021-8-14中南财经政法高校会计学院60（八）业务外包掌握业务外包，是指企业利用专业化分工优势，将日常经营中地部分业务托付给本企业以外地专业服务机构或其他经济组织（简称承包方）完成地经营行为.文档来自于网络搜寻外包业务通常包括：研发、资信调查、可行性争论、托付加工、物业治理、客户服务

31、、 IT 服务等 .企业应当建立和完善业务外包治理制度，规定业务外包地范畴、方式、条件、程序和实施等相关内容，明确相关部门和岗位地职责权限，强化业务外包全过程地监控，防范外包风险，充分发挥业务外包地优势.文档来自于网络搜寻2021-8-14中南财经政法高校会计学院61业务外包活动中地主要风险外包范畴和价格确定不合理、承包方挑选不当，可能导致企业遭受缺失.业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包地优势.业务外包存在商业贿赂等违法行为，可能导致企业相关人员涉案. 2021-8-14中南财经政法高校会计学院62欢迎下载精品学习资源2021-8-14中南财经政法高校会计学院63（九

32、）财务报告掌握（重点把握）财务报告，是指反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量地文件 .企业应当严格执行会计法律法规和国家统一地会计准就制度，加强对财务报告编制、对外供应和分析利用全过程地治理，明确相关工作流程和要求，落实责任制，确保财务报告合法合规、真实完整和有效利用.文档来自于网络搜寻2021-8-14中南财经政法高校会计学院64财务报告过程中地主要风险编制财务报告违反会计法律法规和国家统一地会计准就制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损 .供应虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序.不能有效利用财务报告，难以准时发觉企业经营治理中存在地问题，

33、可能导致企业财务和经营风险失控 .2021-8-14中南财经政法高校会计学院65财务报告编制环节地关键掌握点及掌握措施2021-8-14中南财经政法高校会计学院66财务报告对外供应环节地关键掌握点及掌握措施2021-8-14中南财经政法高校会计学院67财务报告分析利用环节地关键掌握点及掌握措施2021-8-14中南财经政法高校会计学院68（十）全面预算掌握全面预算，是指企业对肯定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出地预算支配.企业应当加强全面预算工作地组织领导，明确预算治理体制以及各预算执行单位地职责权限、授权批准程序和工作和谐机制.企业应当设立预算治理委员会履行全面预算治理职责 .文档来自

34、于网络搜寻2021-8-14中南财经政法高校会计学院69预算治理中地主要风险不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营.预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源铺张或进展战略难以实现.欢迎下载精品学习资源预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算治理流于形式. 2021-8-14中南财经政法高校会计学院702021-8-14中南财经政法高校会计学院712021-8-14中南财经政法高校会计学院72（十一）合同治理掌握合同，是指企业与自然人、法人及其他组织等公平主体之间设立、变更、终止民事权益义务关系地协议 .企业应当加强合同治理，确定合同归口治理部门，明确合同拟定、审批

35、、执行等环节地程序和要求，定期检查和评判合同治理中地薄弱环节，实行相应掌握措施，促进合同有效履行，切实爱护企业地合法权益.文档来自于网络搜寻2021-8-14中南财经政法高校会计学院73合同治理中地主要风险未订立合同、未经授权对外订立合同、合同对方主体资格未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能导致企业合法权益受到侵害.文档来自于网络搜寻合同未全面履行或监控不当，可能导致企业诉讼失败、经济利益受损.合同纠纷处理不当，可能损害企业信誉和形象. 2021-8-14中南财经政法高校会计学院742021-8-14中南财经政法高校会计学院合同订立与履行环节地关键掌握点及掌握措施75（十二）内部信息传递

36、掌握内部信息传递，是指企业内部各治理层级之间通过内部报告形式传递生产经营治理信息地过程 .企业应当加强内部信息传递，全面梳理内部信息传递过程中地薄弱环节，建立科学地内部信息传递机制，明确内部信息传递地内容、保密要求及密级分类、传递方式、传递范畴以及各治理层级地职责权限等，促进内部报告地有效利用，充分发挥内部报告地作用.文档来自于网络搜寻2021-8-14中南财经政法高校会计学院76内部信息传递过程中地主要风险内部报告系统缺失，功能不健全，内容不完整，可能影响生产经营有序运行.内部信息传递不通畅、不准时，可能导致决策失误、相关政策措施难以落实.欢迎下载精品学习资源内部信息传递中泄露商业隐秘，可能

37、减弱企业核心竞争力. 2021-8-14中南财经政法高校会计学院77内部报告形成环节地关键掌握点及掌握措施2021-8-14中南财经政法高校会计学院78内部报告使用环节地关键掌握点及掌握措施2021-8-14中南财经政法高校会计学院79（十三）信息系统掌握信息系统，是指企业利用运算机和通信技术，对内部掌握进行集成、转化和提升所形成地信息化治理平台.企业应当重视信息系统在内部掌握中地作用，依据内部掌握要求，结合组织架构、业务范畴、地域分布、技术才能等因素，制定信息系统建设整体规划，加大投入力度，有序组织信息系统开发、运行与爱护，优化治理流程，防范经营风险，全面提升企业现代化治理水平 .文档来自于

38、网络搜寻2021-8-14中南财经政法高校会计学院80信息系统开发、运行与爱护过程中地主要风险信息系统缺乏或规划不合理，可能造成信息孤岛或重复建设，导致企业经营治理效率低下 . 系统开发不符合内部掌握要求，授权治理不当，可能导致无法利用信息技术实施有效掌握 . 系统运行爱护和安全措施不到位，可能导致信息泄漏或毁损，系统无法正常运行 .2021-8-14中南财经政法高校会计学院81信息系统开发环节地关键掌握点及掌握措施2021-8-14中南财经政法高校会计学院82信息系统运行与爱护环节地关键掌握点及掌握措施2021-8-14中南财经政法高校会计学院83四、内部掌握评判企业董事会或类似权力机构应当

39、定期对内部掌握地有效性进行全面评判、形成评判结论、出具评判报告 .内部掌握有效性是指企业建立与实施内部掌握对实现掌握目标供应合理保证地程度，包括内部掌握设计地有效性和内部掌握运行地有效性.文档来自于网络搜寻2021-8-14中南财经政法高校会计学院欢迎下载精品学习资源84设计有效性是指是指为实现掌握目标所必需地内部掌握要素都存在并且设计恰当.评判内部掌握设计地有效性，应充分考虑：（ 1）是否为防止、发觉并订正财务报告重大错报而设计了相应地掌握；（ 2）是否为合理保证资产安全而设计了相应地掌握；（ 3）相关掌握地设计是否能够保证企业遵循适用地法律法规；（ 4）相关掌握地设计是否有助于企业提高经营

40、效率和成效，实现进展战略.2021-8-14中南财经政法高校会计学院85运行有效性是指现有内部掌握依据规定程序得到了正确执行.评判内部掌握运行地有效性，应充分考虑：（ 1）相关掌握在评判期内是如何运行地；（ 2）相关掌握是否得到了连续一样地运行；（ 3）实施掌握地人员是否具备必要地权限和才能；（ 4）相关掌握运行地方式，一般包括人工掌握和自动掌握、预防性掌握和发觉性控制.2021-8-14中南财经政法高校会计学院86（一）内部掌握评判地原就1. 全面性原就2. 重要性原就3. 客观性原就2021-8-14中南财经政法高校会计学院87（二）内部掌握评判地内容与核心指标企业应当从内部环境、风险评估

41、、掌握活动、信息与沟通、内部监督等要素入手，结合企业业务特点和治理要求，确定内部掌握评判地具体内容，建立内部掌握评判地核心指标体系，对内部掌握设计与运行情形进行全面评判.文档来自于网络搜寻2021-8-14中南财经政法高校会计学院88（三）内部掌握评判程序企业开展内部掌握评判工作，一般程序为：设置内部掌握评判部门、制定评判工作方案、组成评判工作组、实施现场测试、汇总评判结果、编报评判报告等.文档来自于网络搜寻2021-8-14中南财经政法高校会计学院89（四）内部掌握评判地方法1. 个别访谈法个别访谈法主要用于明白企业及其所属单位内部掌握地基本情形.欢迎下载精品学习资源评判人员在访谈工作终止后

42、应撰写访谈纪要，照实记录访谈地内容.2021-8-14中南财经政法高校会计学院902. 调查问卷法调查问卷法常见于内部环境评判.调查问卷一般包括填列工程、掌握描述和支持性文档等内容 .其中， “填列工程 ”基于企业实际情形，明确被评判单位或对象需要填列地内部掌握评判内容； “掌握描述 ”是指被评判单位或对象针对评判内容，考虑是否存在相关地掌握，并照实填写相关掌握地设计与运行情形；“支持性文档 ”要求被评判单位或对象列示相关掌握所涉及地支持性文档，如对领导层是否重视内控工作进行评判，需要列示有关会议纪要、批阅记录等文档；对企业文化进行评判，需要列示企业文化手册、员工行为守就等文档.文档来自于网络

43、搜寻2021-8-14中南财经政法高校会计学院913. 专题争论法专题争论法通常用于掌握活动评判，是指通过召集与业务流程相关地治理人员就业务流程地特定环节或某类具体问题进行争论及评估地一种方法.文档来自于网络搜寻2021-8-14中南财经政法高校会计学院924. 穿行测试法穿行测试法是指在内部掌握系统中任意选取一笔交易作为样本，追踪该交易从最初起源直到最终在财务报表或其他经营治理报告中反映出来地过程，即该流程从起点到终点地全过程，以此来明白整个业务流程状况，识别出其中地关键掌握环节，评估相关掌握设计与运行地有效性 .文档来自于网络搜寻2021-8-14中南财经政法高校会计学院935. 实地查验

44、法实地查验法是指企业对财产进行盘点、清查，以及对存货等实物资产地出入库环节进 行现场查验，主要用于对资产安全性目标地实现情形所作地评判.文档来自于网络搜寻实地查验法通常应与抽样法结合运用.2021-8-14中南财经政法高校会计学院946. 抽样法抽样法是指企业针对具体地业务流程，依据业务发生频率及固有风险地高低，从确定地样本库中抽取肯定比例地业务样本，对业务样本地掌握水平进行判定，进而对整个业务流程地内部掌握有效性作出评判.文档来自于网络搜寻2021-8-14中南财经政法高校会计学院95欢迎下载精品学习资源7. 比较分析法比较分析法是指通过分析、比较数据间地关系、趋势或比率等来取得评判证据地方

45、法.2021-8-14中南财经政法高校会计学院96评判方法地挑选应当有利于保证证据地充分性和适当性.证据地充分性是指猎取地证据能够为形成内部掌握评判结论供应合理保证；证据地适当性是指猎取地证据与相关掌握地设计与运行有关，并能牢靠地反映掌握地实际状况 .2021-8-14中南财经政法高校会计学院97（五）内部掌握缺陷认定（重点把握）1. 内部掌握缺陷地定义与分类内部掌握缺陷是评判内部掌握有效性地负向维度，假如内部掌握地设计或运行无法合理保证内部掌握目标地实现，即意味着存在内部掌握缺陷.文档来自于网络搜寻内部掌握缺陷按不同地分类方式分为：设计缺陷与运行缺陷；财务报告内部掌握缺陷与非财务报告内部掌握缺陷；重大缺陷、重要缺陷与一般缺陷.文档来自于网络搜寻2021-8-14中南财经政法高校会计学院98（1） 设计缺陷和运