2022年《财经法规》第三章税收法律制度重点总结.docx

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1、学习必备欢迎下载一开业税务登记第三章税收法律制度1. 开业税务登记的对象；依据有关规定,开业税务登记的纳税人分以下两类： 1领取营业执照从事生产、经营的纳税人,包括：企业,即从事生产经营的单位或组织,包括国有、集体、私营企业,中外合资合作企业、外商独资企业,以及各种联营、联合、股份制企业等；企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所；个体工商户；从事生产、经营的事业单位2其他纳税人；2. 开业税务登记的时间和地点：30 日内(1) 从事生产、经营的纳税人,应当自领取营业执照之日起30 日内,向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记；(2) 除上述以外的其他纳税人,除国

2、家机关和个人外,应当自纳税义务发生之日起30 日内,持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记；【例题.单项题】依据规定,从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的,应当自领取工商营业执照的肯定期间内申报办理税务登记；该期间是（）；A.5 日内B.10 日内C.20 日内D.30 日内正确答案 D【例题.单项题】企业领取营业执照后,向税务机关申报办理税务登记的时间为（）；A.10 天之内B.半个月之内C.30 天之内D. 半年之内正确答案 C以下几种情形比照开业登记：(1) 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30 日内,向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记,领取扣缴税款登记证件；(2)

3、 跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30 日内,向所在地税务机关办理注册税务登记；(3) 有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人,应当自承包承租合同签订之日起30 日内,向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发暂时税务登记证及副本；(4) 从事生产、经营的纳税人外出经营,在同一地连续12 个月内累计超过180 天的,应当自期满之日起30 日内,向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发暂时税务登记证及副本；(5) 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和供应劳务的,应当自项目合同或协议签订之日

4、起30 日内,向项目所在地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发暂时税务登记证及副本；3. 开业税务登记的内容： 明白一下留意多项 1单位名称、法定代表人或业主姓名及其居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；2住宅、经营地点；3登记注册类型及所属主管单位；4核算方式；(5) 行业、经营范畴、经营方式；(6) 注册资金 资本 、投资总额、开户银行及账号；7经营期限、从业人数、营业执照号码；8财务负责人、办税人员；9其他有关事项；企业在外地的分支机构或者从事生产、经营的场所,仍应当登记总机构名称、地址、法人代表、主要业务范畴、财务负责人；【例题.多项题】纳税人在申报办理税务登记时,应当照实填写

5、税务登记表；税务登记表的主要内容除了单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码,住宅、经营地点,登记类型,注册资金资本、投资总额,生产经营期限,财务负责人等之外,仍应包括（）,以及国家税务总局确定的其他有关事项；A. 核算方式 B. 生产经营方式C.生产经营范畴 D. 组织机构统一代码证书正确答案 ABC4. 开业税务登记的程序： 1税务登记的申请在申报办理税务登记时,纳税人应仔细填写税务登记表；(2) 供应的证件、资料营业执照或其他核准执业证件及工商登记表,或其他核准执业登记表复印件；有关机关、部门批准设立的文件；有关合同、章程、协议书；法定代表人和董事会成员

6、名单；法定代表人 负责人 或业主居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；组织机构统一代码证书；住宅或经营场所证明；托付代理协议书复印件；属于享受税收优惠政策的企业,仍应包括需要供应的相应证明、资料,税务机关需要的其他资料、证件；(3) 税务登记表的种类、适用对象；4税务登记表的受理、审核；税务机关对纳税人填报的税务登记表 、供应的证件和资料,应当在收到之日起 30 日内审核完毕,符合规定的,予以登记 ;不符合规定的不予登记,并应在 30 日内予以答复；【例题.单项题】税务机关对于纳税人的税务登记表、供应的证件和资料审核完毕的时间为（）； A. 自收到之日起 30 日内 B.自纳税人填报之日

7、起 15 日内 C.自收到之日起 15 日内 D. 自纳税人填报之日起 30 日内正确答案 A5 税务登记证的核发；税务机关应当自收到申报之日起 30 日内审核并发给税务登记证件；二变更、注销税务登记变更税务登记,是纳税人税务登记内容发生重要变化时向税务机关申报办理的税务登记手续；注销税务登记,就是指纳税人税务登记内容发生了根本性变化,需终止履行纳税义务时向税务机关申报办理的税务登记手续；1.留意区分变更税务登记范畴与注销税务登记范畴P204-205变更的项目许多,注销的有5 条：经营期限届满自动解散;改组、分立、合并等缘由而被撤销;企业资不抵债而破产 ;纳税人住宅、经营地址迁移而涉及转变原主

8、管税务机关的;纳税人被工商行政治理部门吊销营业执照；2.时间的要求 P204-205变更税务登记：税务登记内容发生变化的,自变更登记之日起 30 日内持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记；30 日内注销税务登记：办理注销登记的,应当自有关机关批准、宣告终止之日起15 日内,持有关证件向原税务登记治理机关申报办理注销税务登记； 15 日内特殊：纳税人因住宅、生产、经营场所变动而涉及转变主管税务登记机关的,应当在向工商行政治理机关申请办理变更或注销登记前,或者住宅、生产、经营场所变动前,向原税务登记机关申报办理注销税务登记,并在30 日内向迁达地主管税务登记机关申报办理税务登记；3. 注

9、销税务登记的程序、方法 明白 三停业、复业登记(1) 实行定期定额征收方式的纳税人,在营业执照核准的经营期限内需要停业的,应当在停业前向税务机关提出停业登记；2纳税人在申报办理停业登记时,说明停业理由、时间、停业前的纳税情形和发票的领、用、存情形,并照实填写申请停业登记表；(3) 纳税人应当于复原生产、经营之前,向税务机关提出复业登记申请,办理复业登记,领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票,纳入正常治理；(4) 纳税人停业期满不能准时复原生产、经营的,应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记；5纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的,税务机关应当视为已复原营业；【例题.

10、判定题】纳税人停业期满未按期复业的,虽然纳税人向税务部门提出延长停业登记,但税务机关应当视为已营业, 实施正常的税收征收治理； （）正确答案【例题.单项题】纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的,税务机关应当视为（）；A. 自动注销税务登记B.已复原营业,实施正常的税收治理C.自动延长停业登记D. 纳税人已自动接受罚款处理正确答案 B四外出经营报验登记1. 开具证明 - 主管 所在地 税务机关纳税人到外县 市暂时从事生产、经营活动的,应当在外诞生产经营以前,持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收治理证明 ；2. 税务机关依据一地一证原就,核发外管证,有效期一般为 30 日,最长

11、不得超过180 天；3. 报验登记 - 营业地税务机关持税务登记证副本和所在地税务机关开具的外管证,向营业地税务机关报验登记,接受税务治理；4. 纳税人外出经营活动终止,应当向经营地税务机关填报外出经营活动情形申报表,并结清税款、缴销发票；5. 外管证有效期届满后10 日内,回原税务登记地税务机关缴销外管证五税务登记证的作用和治理1.必需持税务登记证件：1开立银行账户 ; 2 申请减税、免税、退税;3 申请办理延期申报、延期缴纳税款;(4) 领购发票 ;5 申请开具外出经营活动税收治理证明;6 办理停业、歇业 ; 7 其他有关税务事项；2.税务登记证治理 -15 天(1) 实行定期验证和换证制

12、度；(2) 纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂,接受税务机关检查；(3) 纳税人遗失税务登记证件的,应当在15 日内书面报告主管税务机关,并登报声明作废；同时,凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件；【例题.单项题】 纳税人遗失税务登记证件的,应当在（）内书面报告主管税务机关,并登报声明作废；A.15 日B.30日 C.60 日D.45 日正确答案 A六非正常户处理纳税人被列入非正常户超过3 个月的,税务机关可以宣布其税务登记证失效；二、账簿、凭证治理一账簿、凭证治理1.账簿、凭证设置的治理所称账簿,指总账、明细账、日记账以及其他帮助性账簿；从

13、事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15 日内设置账簿；扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 10 日内,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿；P211 页账簿、会计凭证、报表应当使用中文；民族自治地可以同时使用当地通用的一种民族文字;外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字；【在第一章 P33 页也讲过这个问题】2.会计制度治理：财务、会计制度和详细的财务会计处理方法,自领取税务登记证之日起15 日内,办理备案；3.账簿、凭证的保管：账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其他有关涉税资料的保管期限,一般为10 年；【例题.判定题】账簿、记账凭证、报表、完税

14、凭证、发票、出口凭证及其他有关涉税资料的保管期限为5 年；（）正确答案二发票治理税收征收治理法规定,税务机关是发票的主管机关,负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的治理和监督；1. 发票的印制治理；增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票由省、自治区、直辖市国税、地税指定企业印刷；2. 发票的领购治理；领取税务登记证后,向主管税务机关申请领购发票；3. 发票开具、使用、取得治理；留意以下几点： 1 销货方按规定填开发票； 2购买方按规定索取发票；3纳税人进行电子商务必需开具或取得发票；4 发票要全联一次填写；5发票不得跨省使用；6 开具发票加盖财务印章或发票专用章；7

15、开具发票后,如发生销货退回需开红字发票, 必需收回原发票并注明 “作废” 字样或取得对方有效证明;发生销售折让的, 收回原发票并证明 “作废” 后, 重新开具；4. 发票保管；1专人保管制度 ;2 专库保管制度 ;3 专账登记制度 ;4 保管交接制度 ;5定期盘点制度；5.发票缴销；三税控治理不能依据规定安装、使用税控装置,或者损毁或者擅自改动税控装置的,由税务机关责令限期改正,可处以2000 元以下罚款,情节严峻的,处2000 元以上 1 万元以下的罚款三、 纳税申报治理纳税申报是指纳税人、扣缴义务人依据法律、行政法规的规定,在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续；一纳税申报

16、的对象纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人；纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当依据规定办理纳税申报；享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当依据规定办理纳税申报；【例题.判定题】当月没有收入的单位在规定的纳税期限内也必需进行纳税申报；（）正确答案二纳税申报的内容三纳税申报的期限四纳税申报的要求五纳税申报的方式1. 直接申报,也称上门申报；2. 邮寄申报；邮寄申报以邮政部门收寄的邮戳日期为实际申报日期；3. 数据电文；4. 其他申报方式；实行定期定额征收的纳税人可以实行简易申报、简并征期的申报方式；六延期申报治理纳税人因特殊情形,不能按期进行纳税申报的,经县以上税务机关核准,可以延期申报；税

17、款征收税款征收是税收征收治理工作中的中心环节,是全部税收征管工作的目的和归宿,在整个税收工作中占据着极其重要的位置；一、 税款征收的原就一税务机关是征税的唯独行政主体依据征管法其次十九条的规定：“除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规托付的单位和人员外,任何单位和个人不得进行税款征收活动；”二税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款税务机关代表国家向纳税人征收税款,不能任意征收,只能依法征收；三税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款；税务机关是执行税法的专职机构,既不得在税法生效之前先行向纳税人征收税款,也不得在税法尚

18、未失效时,停止征收税款,更不得擅立章法,新开征一种税；四税务机关征收税款必需遵守法定权限和法定程序的原五税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时,必需向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单征管法第三十四条规定： “税务机关征收税款时,必需给纳税人开具完税凭证；”六税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库征管法第五十三条规定： “国家税务局和地方税务局应当依据国家规定的税收征收治理范畴和税款入库预算级次,将征收的税款缴入国库； ”这也是税款征收的一个基本原就；七税款优先的原就征管法第四十五条的规定：第四十五条税务机关征收税款,税收优先于无担保债权,法律另有规定的除外;纳税人欠

19、缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收应当先于抵押权、 质权、留置权执行；【举例】甲企业欠缴税款100 万元,后向银行贷款100 万元,以自己的一台设备供应抵押,当甲企业不能清偿银行100 万元时,应当拍卖该设备,以拍卖的价款清偿,但依据税款优先原就,拍卖的价款必需先清偿100 万元的税款,然后再清偿银行的 100 万元；纳税人欠缴税款,同时又被行政机关打算处以罚款、没收违法所得的,税收优先于罚款、没收违法所得；1. 税收优先于无担保债权；2. 纳税人发生欠税在前的,税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；3. 税收优先于罚款、没收非法所得纳税人欠缴税款,同

20、时又被行政机关打算处以罚款、没收违法所得的,税收优先于罚款、没收违法所得；二、 税款征收方式税款征收方式是税务机关在组织税款入库过程中依据各税种不同的特点、征纳双方详细条件所采纳的详细征收方法；留意区分(1) 查账征收是指由纳税人依据账簿记载,先自行运算缴纳,事后经税务机关查账核实,如有不符合税法规定的,就多退少补的一种税款征收方式；这种方式一般适用于财务会计制度较为健全,能够仔细履行纳税人义务的纳税单位；(2) 查定征收是指由税务机关依据纳税人的生产设备等情形在正常情形下的生产、销售情形,对其生产的应税产品查定产量和销售额,然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式；(3) 查验征收是由税

21、务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税,并贴上完税证、查验证或盖查验戳,并据以征税的一种税款征收方式；(4) 定期定额征收是指税务机关依照有关法律、法规的规定,依据肯定的程序,核定纳税人在肯定经营时期内的应纳税经营额及收益额,并以此为计税依据,确定其应纳税额的一种税款征收方式；(5) 代扣代缴是指依据税法规定,负有扣缴税款的法定义务人,在向纳税人支付款项时,从所支付的款项中直接扣除税款的方式；(6) 代收代缴是指负有收缴税款的法定义务人,对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式；即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时,依照税收的规定收取税款；(7) 托付代征是指受托单位依据税

22、务机关核发的代征证书的要求,以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式；(8) 其他方式 ,如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等；【例题.单项题】税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验,贴上完税证,并据以征税的一种征税方式称为（）；A. 查询征收B.查定征收C.查验征收D. 托付收款正确答案 C【例题.判定题】查验征收是指由纳税人依据账簿记载,先自行运算缴纳,事后经税务机关查账核实,如有不符合税法规定的,就多退少补的征收方式； （）正确答案错【例题.单项题】在税款征收方式中,查账征收方式一般适用于（）A. 经营品种比较单一,经营地点,时间和商品来源不固定的纳税单位B.账

23、册不够健全,但能够掌握原材料或进销存的纳税单位C.财务会计制度较为健全,能够仔细履行纳税义务的纳税单位D. 无完整考核依据的小型纳税单位正确答案 C【例题.单项题】负有收缴税款的法定义务人,负责对纳税人应纳的税款进行收取的方式是（）； A. 代扣代缴B. 代收代缴C.托付代征D. 定期定额征收正确答案 B【例题.多项题】以下各项中,属于我国税款征收方式的有（）A. 查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收正确答案 ABCD三、 税款征收制度一代扣代缴、代收代缴税款制度表达的原就就是“依法”教材P223-2245 点二延期缴纳税款制度纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、

24、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但最长不得超过3 个月；【相关链接】延期申报,纳税人因有特殊情形,不能按期进行纳税申报的,经县以上税务机关核准,可以延期申报；P217【例题.单项题】纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省级国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款, 但最长不得超过（）；A.1 个月B.2 个月C.3 个月D.6 个月正确答案 C税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20 日内作出批准或不予批准打算,同一笔税款不得滚动审批,批准延期内免予加收滞纳金；三税收滞纳金征收制度1. 先有税务机关发出催缴税款通知书,责令限期缴纳或解缴税款,告知纳税人如不

25、按期履行纳税义务,依法按日加收万分之五滞纳金；2. 从滞纳之日起加收滞纳金；加收税款滞纳金的起止时间为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律法规规定确定的税款缴纳期限届满次日起,至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止；【举例】某公司将于20XX 年 3 月 5 日缴纳的税款 12 万元拖延至 3 月 25 日缴纳；依据税收征管法的规定,税务机关可以加收滞纳金金额为： 12 0.05% 20=0.12 万元3. 拒绝缴纳滞纳金的,可以按不履行纳税义务实行强制执行措施,强行划拨或强制征收；四减免税制度 P225-229 共 18 项原就仍是表达“依法” ；留意几点： 1 减税、免税期满,纳

26、税人应当自期满次日起复原纳税；2 纳税人同时从事减免项目与非减免项目的,应分别核算,不能分别核算的,不享受减免税;核算不清的,由税务机关按合理方法核定；【提示】应税项目与免税项目混在一起核算的,不享受减免税;假如企业因客观业务情形不能精确分清哪些是应税项目,哪些是免税项目的,由税务机关依据合理方法进行核定；3税务机关受理或不受理减免税申请,应当出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证；4减免税期限超过一个纳税年度的,进行一次性审批；5纳税人已享受减免税的,应纳入正常申报,进行减免税申报；五税额核定和税收调整制度1.税额核定制度依据税收征管法的规定,有以下情形之一的纳税人,税务机关有权核定其应

27、纳税额： 常考原就是：没有查账依据或申报依据的；(1) 依法可以不设置账簿的；(2) 依法应当设置账簿但未设置的；(3) 擅自销毁账簿或者拒不供应纳税资料的；(4) 虽设置账簿,但账目纷乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的；(5) 发生纳税义务,未依据规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍未申报的；6纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正值理由的；7未依据规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及暂时经营的纳税人；【例题.多项题】依据税收征收治理法的规定,以下各项中,税务机关有权核定纳税人应纳税额情形的有（）；正确答案 ABCDA. 纳税人按规定应当设置账簿,

28、但未设置账簿的B. 纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正值理由的C.纳税人未办理税务登记的D.纳税人虽设置账簿,但账目纷乱难以查账的【例题.多项题】以下各项中,属于我国税款征收方式的有（）；正确答案 ABCDA. 查账征收B.查定征收C.查验征收D. 定期定额征收2.税收调整制度关联企业的税收企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来,应当依据独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；税务机关可以调整计税收入额或者所得额：P231.依据独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；2. 依据再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；

29、3. 依据成本加合理费用和利润核定;4. 依据其他合理的方法核定；六未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人,以及暂时从事经营的纳税人的税款征收制度适用对象：未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人及暂时从事经营的纳税人；执行程序：(1) 核定应纳税额；2责令缴纳；3 扣押商品、货物；4 解除扣押或者拍卖、变卖所扣押的商品、货物；5抵缴税款；七税收保全措施税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观缘由,致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件,实行限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施；征管法的规定,税务机关有依据认为从事生产、经营的纳税人有躲避纳税义务行为的,可以在规定

30、的纳税期之前,责令 限期缴纳税款 ;在限期内发觉纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象的,税务机关应责令其供应纳税担保；假如纳税人不能供应纳税担保,经县以上税务局 分局局长批准,税务机关可以实行以下税收保全措施： 1.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;2.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产；税务机关对单价 5000 元以下的其他生活用品,不实行税收保全措施；【例题.单项题】税务机关在规定的纳税期之前,对有躲避纳税义务行为的纳税人所实行的税款征收措施是（）；A. 税收强制执行措施B.税收优先

31、权措施C.税收保全措施D. 阻挡出境措施正确答案 C【例题.多项题】税收征管法规定的税收保全措施有（）；A. 书面通知纳税人开户银行或其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税人开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财D.扣押、查封、拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以拍卖所得抵缴税款正确答案 AC八税收强制执行措施税收强制执行措施是指当事人不履行法律、行政法规规定的义务,有关国家机关采纳法定的强制手段,强迫当事人履行义务的行为；依据征管法的规定,从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未依据规定的

32、期限缴纳或者解缴税款,纳税担保人未依据规定的期限缴纳所担保的税款,由税务机关责令限期缴纳;逾期仍未缴纳的,经县以上税务局分局局长批准,税务机关可以实行以下强制执行措施；1. 书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;2. 扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款；税务机关实行强制措施时,对相应纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行；生活必需品不在强制执行措施的范畴；九欠税清缴制度欠税是指纳税人未依据规定期限缴纳税款,扣缴义务人未依据规定期限解缴税款的行为；1. 严格掌握欠缴税款的审批权限；依据征管法规定,

33、缓缴税款的审批权限集中在省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局；2. 限制缴税时间；从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未依据规定的期限缴纳或者解缴税款的,纳税担保人未依据规定的期限缴纳所担保的税款的,由税务机关发出限期缴纳税款通知书,责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15 日；3. 建立欠税清缴制度,防止税款流失：(1) 扩大了阻挡出境对象的范畴； 征管法规定： “欠缴税款的纳税人及其法定代表需要出境的,应当在出境前向税务机关结清应纳税款或者供应担保；未结清税款、又不供应担保的,税务机关可以通知出境治理机关阻挡其出境；”(2) 建立改制纳税人欠税的清缴制度；征管法 规定：“纳税人有合并、

34、分立情形的；应当向税务机关报告,并依法缴清税款；纳税人合并时未缴清税款的,应当由合并后的纳税人连续履行未履行的纳税义务;纳税人分立时未缴清税款的,分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任；”(3) 大额欠税处分财产报告制度；依据征管法细就规定：欠缴税款数额在5 万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前,应当向税务机关报告；(4) 税务机关可以对欠缴税款的纳税人行使代位权、撤销权,即对纳税人的到期债权等财产权益,税务机关可以依法向第三者追索以抵缴税款；【举例】 A 企业欠税款 100 万元, B 企业欠 A 企业 200 万元到期债务,但A 企业怠于行使自己的权益,迟迟不找B 企业

35、要钱,此时已经损害到税款清偿,那么税务机关有权代A 企业行使其对B 的到期债权；(5) 建立欠税公告制度；十税款的退仍和追征制度1. 税款的退仍； 纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发觉后应当立刻退仍;纳税人自结算缴纳税款之日起3 年内发觉的, 可以向税务机关要求退仍多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关准时查实后应当立刻退仍；2. 税款的追征；因税务机关责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在3 年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金；因纳税人、扣缴义务人运算错误等,未缴或者少缴税款的,税务机关在3 年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情形的追征期可以

36、延长到 5 年； 所称特殊情形,指纳税人或扣缴义务人因运算错误等失误,未缴或少缴、未扣或少扣、未收或少收税款,累计数额在 10 万以上 对偷税、抗税、骗税的,税务机关可以无限期追征,不受前款限制；【例题.单项题】因纳税人、扣缴义务人运算错误等失误；未缴或者少缴税款,税务机关在（）年内可以追征税款、滞纳金； A.2 年B.3 年 C.5 年 D.10 年正确答案 B十一 税款入库制度【例题.单项题】以下属于税款征收措施的是（）；正确答案 ABCDA. 出境清税和欠税公告B. 加收滞纳金和税收保全措施C.强制执行措施D.补缴和追征税款法律责任一、违反税务治理基本行为的惩罚一纳税人有以下行为之一的,

37、由税务机关责令限期改正,可以处下的罚款：2000 元以下的罚款 ;情节严峻的,处 2000 元以上 1 万元以1.未依据规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;2.未依据规定设置、保管账簿或保管记账凭证和有关资料的;3. 未照规定的将财务、会计制度或者财务、会计处理方法和会计核算软件报送税务机关备查的;4. 未依据规定将其全部银行账号向税务机关报告的;5. 未依据规定安装、使用税控装置,或者损毁、擅自改动税控装置的；6. 纳税人未按规定办理税务登记证或换证手续的；二纳税人不办理税务登记的,由税务机关责令限期改正;逾期不改正的,由工商行政治理机关吊销其营业执照；三纳税人未依据规定使用税务

38、登记证件,或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的,处2000 元以上 1 万元以下的罚款 ;情节严峻的,处 1 万元以上 5 万元以下的罚款；二、扣缴义务人违反账簿、凭证治理的惩罚扣缴义务人未依据规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处2000 元以下的罚款 ;情节严峻的,处 2000 元以上 5000 元以下的罚款； 三、纳税人、扣缴义务人未按规定进行纳税申报的法律责任纳税人未依据规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未依据规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的

39、,由税务机关责令限期改正,可以处2000 元以下的罚款 ; 情节严峻的,可以处2000 元以上 l 万元以下的罚款；四、偷税行为的法律责任纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税；税务机关对偷税罚款的幅度是50%以上 5 倍以下罚款,构成犯罪的,依法追究刑事责任；刑法 偷税数额占应纳税额的l0%以上不满 30%并且偷税数额在 1 万元以上不满 l0 万元的,或者因偷税被税务机关赐予二次行政惩罚又偷税,处3 年以下有期徒刑或者拘役,并处偷税数额1 倍以上 5 倍以

40、下罚金；偷税数额占应纳税额的30%以上并且偷税数额在10 万以上,处 3 年以上 7 年以下有期徒刑,并处偷税数额1 倍以上 5倍以下罚金；【教材例 3-8】20XX 年期间,梁氏公司在向3 家单位销售货物过程中,实际实现应税销售收入为28.85 万元,应缴纳税款为4.39 万元,但该公司只缴纳了0.42 万元；梁氏公司少缴税款近4 万元,偷逃税数额占应纳税额的比例超过90%,已涉嫌构成偷税罪；偷税数额 =4.39-0.42=3.97 万元 肯定数 3.97/4.39=90.4% 相对数 【例题.多项题】纳税人偷税的,（）； 正确答案 ABDA. 由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金B.

41、并处不缴或者少缴的税款50%以上 5 倍以下的罚款C.单处不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款D.构成犯罪的,依法追究刑事责任五、进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款；六、躲避追缴欠税的法律责任法律责任基本同偷税 纳税人欠缴应纳税款,实行转移或者隐匿财产的手段,致使税务机关无法追缴欠缴的税款的,由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金,并处欠缴税款50%以上 5 倍以下的罚款；刑法纳税人欠缴应纳税款,数额在1 万元以上不满l0 万元的,处 3 年以下

42、有期徒刑或者拘役,并处或者单处欠缴税款 l 倍以上 5 倍以下罚金 ;数额在 l0 万元以上的,处 3 年以上 7 年以下有期徒刑,并处欠缴税款l 倍以上 5 倍以下罚金；追缴欠税的刑事责任,没有偷税里相对比率的要求【例题.单项题】某外贸公司实行隐匿财产的手段,使税务机关无法追缴该公司所欠缴的税款20 万元；依据刑法规定, 该公司构成（）；A. 偷税罪B. 骗取出口退税罪C.抗税罪D.躲避追缴欠税罪正确答案 D【例题.多项题】依据税收征管法的规定,由税务机关处以不缴或少缴税款50%以上, 5 倍以下罚款的税务违法行为包括（）；A. 偷税B. 不进行纳税申报C.骗税D.欠税正确答案 ABD七、骗

43、取出口退税行为的法律责任以假报出口或者其他欺诈手段,骗取国家出口退税款的,数额较大的,处5 年以下有期徒刑或者拘役,并处骗取税款1倍以上 5 倍以下罚金 ;数额庞大或者其他严峻情节,处5 年以上 10 年以下有期徒刑,并处骗取税款1 倍以上 5 倍以下罚金 ; 数额特殊庞大或者有其他特殊严峻情节的,处10 年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处骗取税款1 倍以上 5 倍以下罚金或没收财产；八、抗税行为的法律责任以暴力、威逼方法拒不缴纳税款的,是抗税；情节稍微,未构成犯罪的,由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金,并处拒缴税款l 倍以上 5 倍以下的罚款；刑法以暴力、威逼方法拒不缴纳税款的,处3 年以下有

44、期徒刑或者拘役,并处拒缴税款l 倍以上 5 倍以下罚金 ;情节严峻的,处 3 年以上 7 年以下有期徒刑并处拒缴税款1 倍以上 5 倍以下罚金；九、在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任税务机关除依照本法第四十条规定实行强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外,可以处不缴或者少缴税款50%以上5 倍以下的罚款；【提示】行政罚款在50% 5 倍的情形1偷税2 不申报或虚假申报3 躲避追缴欠税4不缴、少缴税款十、扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上 3 倍以下的罚款； 【例题.单项题】扣缴义务人应扣未扣、 应收而不收税款的, 由

45、税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款 （）；正确答案 BA.1 倍以上 3 倍以下的罚款 B.50% 以上 3 倍以下的罚款 C.1 倍以上 5 倍以下的罚款 D.50% 以上 5 倍以下的罚款【例题.多项题】扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关（）；正确答案 ACA. 对扣缴义务人处应扣未扣,应收未收税款 50%以上 3 倍以下的罚款B.对扣缴义务人处应扣未扣,应收未收税款 50%以上 5 倍以下的罚款C.向纳税人追缴税款D.向纳税人追缴税款,并处税款 50%以上 5 倍以下的罚款十一、不协作税务机关依法检查的法律责任一纳税人、扣缴义务人躲避、拒绝或者以其他方式阻挡税务机关检查的,由税务机关责令改正,可以处l 万元以下的罚款 ;情节严峻的,处 1 方元以上 5 万元以下的