2022年会计制度设计期末复习.docx

《2022年会计制度设计期末复习.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年会计制度设计期末复习.docx（62页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、精品学习资源案例分析1 请说明下面的资产负债表是否正确，此做法违反了会计报表设计的哪些原就？并指出应当怎样调整和补充哪些内容？资产负债表200年 6 月 30 日资产负债及全部者权益金 额金 额流淌资产：货币资金1 011 971.19流淌负债：短期借款214 000应收账款148 040应对账款11 800减：坏账预备应对股利5 000应收账款净额148 040应对福利费9 348其他应收款6 000其他应对款5 796存货125322.50未交税金22855.78待摊费用1 950预提费用1 000流淌资产合计1293 283.69流淌负债合计269799.78长期投资：长期负债：长期投资

2、长期负债600 000固定资产：长期负债合计600 000固定资产原价3 850 000全部者权益：减：累计折旧446 300实收资本3 845 000固定资产净值3 403 700资本公积10 000减：固定资产减盈余公积52677.18值预备3 700未安排利润20822.73在建工程5 016全部者权益合计3 928 499.91固定资产合计3 405 016无形资产：无形资产100 000无形资产合计100 000合计4 798 299.69合计4 798 299.69答：不正确；违反了会计报表设计的以下原就：（1）报表指标体系完整（2）统一性与敏捷性相结合（3）具有可比性与一贯性（

3、4）便于编制与分析应当调整和补充的内容：（1）编制单位名称（ 2）金额单位（ 3）会计报表附注（ 4）报表编号（ 5 ）在在建工程前增加一工程“固定资产净值”（6）在全部者权益前增加一工程“负债合计”（7）在盈余公积后增加明细项“法定公益 金”（ 8）流淌负债一栏：应依据流淌负债的偿仍次序排列，即需要先偿仍的排列在前面，后偿仍的排列在后面；其排列为：短期借款、应对账款、应对福利费、应对股利、应交税金、其他应交款、其他应对款、预提费用、一年内到期的长期负债（新增工程）；（9）为表达会计报表的连续性和可比性，应增加一列年初数； 2请设计一张单步式结构的利润表，并分析其利弊；答： 单步式结构的利润表

4、收入：本月数本年累计数主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入成本与费用：主营业务成本主营业务税金及附加欢迎下载精品学习资源营业费用治理费用财务费用其他业务支出营业外收入 所得税净利润单步式利润表运算简洁，可以直观地将企业全部收入和全部费用汇总运算出来，便于会计报表使用者懂得，适合经济业务比较简洁的企业；但是，由于它没有区分收入与费用和支出的配比层次，不能说明经营性收益和非经营性收益、主营业务收益和非主营业务收益对于最终经营成果的影响；不便于会计报表使用者对企业生产经营情形进行分析，不利于不同企业进行比较，使用范畴较窄 ；3. 试设计工业企业材料差异分析表；答：工业企业材料差异分析表年月日年

5、月日单位：元 实际成本方案成本成本差异欢迎下载精品学习资源选购单供货材料单位名称计量选购单位数量单位总成单位成本本成本总成单位本成本总成成本本差异率欢迎下载精品学习资源合计制表人：审核人：主管：4. 请设计银行存款的收款和付款记账凭证各一张；答： 银行存款收款记账凭证收 款凭 证年 月 日借方科目：银行存款第号贷方科目记记欢迎下载精品学习资源摘要总账科目明细科目账借方金额账贷方金额欢迎下载精品学习资源会计主管：记账：出纳：审核：制单：附件：张银行存款付款记账凭证付 款凭 证年 月 日贷方科目：银行存款第号欢迎下载精品学习资源摘要借方科目记借方金额记贷方金额欢迎下载精品学习资源总账科目明细科目账

6、账会计主管：记账：出纳：审核：制单：附件：张5. 请说明下面的差旅费报销单是否全面，并指出应当补充哪些内容；差 旅 费 报 销 单年 月日姓名出差缘由其他费用出差时间年月 日时起至年 月日止，共计天欢迎下载精品学习资源日期起止地址交通住宿费途中伙食费住勤费说明工程小计工具欢迎下载精品学习资源起 止天数 金额 天数 金额通讯费订票费退票费机场建设费杂费报销人： 审核人：差旅费合计万仟佰拾元角分答：上述差旅费报销单不全面，应补充的内容：报销所附的原始凭证张数；原借款数额；实际报销金额；出差补助标准；直接业务主管部门审核；业务主管审批；如属企业部门仍应增加费用收益部门名称、收益产品名称和应分摊金额；

7、6. 请说明下面的转账凭证是否全面，并指出应当删除或补充哪些内容；转账凭证出纳编号：年月日制单编号：对摘要借 方贷 方金额记 账 符方号欢迎下载精品学习资源单总账位科目明细总账科目科目明细仟 佰 十 万 仟 佰 十 元 角 分 借贷科目欢迎下载精品学习资源记账：复核：出纳：领缴款人：答：上述转账凭证不全面；应删除的内容：出纳编号、对方单位、出纳、领缴款人；应补充的内容：所附原始凭证张数、会计主管、制单人；7. 某公司从广州厂购进材料1 2 型 100 吨， 100 件，每吨不含税价为100 元，起运站广州火车站，火车号187号，该批货物增值税发票号123458，进货单号为 123，提货单为22

8、3，方案成本为 95 元吨；该批货物于2000 年 9月 8 日从北京南站提回，存放库；体会收，实际重量为100.5 吨，实际件数为 100 件，产品合格，增加0.5 吨属于正常升溢；假设验货和收货当日完成； 要求 设计填制验收报告单和收货单；答 ：验收报告单验收报告单号：1填写日期 2000 年 9 月 8 日： 收货日期： 2000 年 9 月 8 日定货单号： 123 发货通知单号： 223页次：欢迎下载精品学习资源序商 品号代码商 品等名称级规 格产型号地订 货订 货实 收数量重量数量实收重量溢余数 量 溢 余（重量）缘由损 失损 失数量缘由与 合 同是 否 相符欢迎下载精品学习资源1

9、B广州100100100100.50.5正 常升溢欢迎下载精品学习资源备注：制单人：审核：收货仓库： E 库收货人：欢迎下载精品学习资源收货单收货单号： 1填写日期2000 年 9 月 8 日： 收货日期： 2000 年 9 月 8 日 定货单号： 123 发货通知单号： 223 页次：供货方：广州 A 厂需货方：合同号：编号：编号：单货核对：相符地址：地址：交货方式：邮编：电话：邮编：电话：运输方式：火车货运联系部门：传真：联系人：E-MALL：联系部门：联系人：传真：E-MALL：运输承担方式：收货地址：北京南站序商商规等产保包计数无无 税税税额含 税号品品格级地质装量量税金额率总 金代名

10、型截单单单额码称号止位位价期1B广件1001001000017%170011700材州料销售方式：付款方式：合计销售折扣：付款折扣：总金额大写：备注：记账：审核：收货仓库： E 库收货人：欢迎下载精品学习资源8. 华丰公司原材料核算日常收发及结存核算采纳计划成本核算； 月初结存材料的方案成本为600000 万元，1020000贷 ： 原 材 料欢迎下载精品学习资源实际成本为605000 元；本月入库材料的方案成本为140000 元，实际成本为1355000 元；当月发出材料的计划成本情形如下：基本生产车间领用800000 元；在建工程领用 200000 元；车间治理部门领用5000 元；企业行

11、政治理部门领用 15000 元； 要求 (1) 华丰公司在采纳方案成本核算时，应当设置哪些材料类的明细账？(2) 请运算当月材料成本差异率；(3) 设计发出材料的会计分录；(4) 设计月末结转本期发出材料成本差异的会计分录；(5) 请设计该公司购入原材料的凭证流转程序；答：1 华丰公司在采纳方案成本核算时，应当设置材料类的明细账有：原材料方案成本明细账、材料选购 明细账、材料成本差异明细账；（ 2 ）当月材料成本差异率= （ 600000-605000 ） +（ 1400000-1355000 ） / （600000+1400000 ） 100%=2%（ 3）发出材料的会计分录：借：生产成本-

12、 基本生产800000在建工程200000制造费用 5000治理费用 15000（ 4 ）月末分摊并结转原材料成本差异：生产成本- 基本生产应分摊 =800000*2%=16000 元在建工程应分摊 =200000*2%=4000 元车 间 管 理 部 门应分摊 =5000*2%=100 元行 政 管 理 部 门应分摊 =15000*2%=300 元借 ： 生 产 成 本 - 基 本 生 产16000在建工程4000制造费用100管理费用300贷 ： 材 料 成 本 差 异20400（ 5）该公司购入原材料的凭证流转程序：（ 1）由原材料的使用部门依据预算或方案的下期物资需要量定期填制物资需求

13、单，用于通知物资保管部门，此单一式两联，第一联有需求部门留存，其次联交给物资保管部门；（ 2）物资保管部门依据物资使用部门转来的“物资需求欢迎下载精品学习资源单”和现有物资的库存量运算出请购量后填制物资请购单；此单一式三联，第一联有保管部门留存，其次、三联交给原材料选购部门，由选购部门负责转交资金治理部门，资金治理部门确认并签署看法后留存第三联，其次联退给选购部门，由选购部门转交主管批准后用于存档备案并办理招标定货手续；（ 3）由需货方向供货方发出询价单或有供货方向需货方发出报价单；（ 4）由原材料选购部门向选定的供货方发出定货单，此单一式四联，第一联留存，其次联、三联、四联分别转交仓库、财务

14、、供货方；欢迎下载精品学习资源9；请为下面的生产成本明细账的摘要部分填写相应的内容并编制有关的会计分录；生产成本明细分类账20 凭年证摘要借方月日原材料工资及福利费制造费用合 计本月累计-产品名称：乙产品产量： 20 件略略承前页-1领用原材料7 5007 5002计提工资9 5009 5003计提福利费1 3301 3304转制造费用2 7522 752本月合计7 50010 8302 75221 0825月末结转料、工、费-7 500-10 830-2 752-21082会计分录： 1、领用原材料：借：生产成本- 直接材料 -乙产品7500贷：原材料75002 、计提工资：借： 生产成本

15、-直接人工 -乙产品 9500贷：应对工资95003 、计提福利费：借：生产成本-直接人工 -乙产品 1330贷：应对福利费13304 、转制造费用：借：生产成本 -乙产品2752贷：制造费用27525 、月末结转料、工、费：借：产成品-乙产品21082贷：生产成本 - 直接材料 - 乙产品 7500生产成本 - 直接人工 - 乙产品 10830生产成本 -乙产品2752欢迎下载精品学习资源10. 请利用所学学问对下面华强公司（制造企业）内部会计制度中结账规章进行点评：HQ公司的会计账簿结账规章1 结账的内容（ 1）结算各种收入、费用账户，并据以运算确定本期利润；（ 2）结算各资产、负债和全部

16、者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额；2 结账的程序（ 1）将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性；（ 2）依据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用；（ 3）将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润”账户，结平全部损益类账户；（ 4）结出资产、负债和全部者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期；3 结账方法（ 1）对不需要按月结计本期发生额的账户（如各应收应对款明细账和各项财产物资明细账等），每次入账以后，都要随时结出余额，各月最终一笔余额即为月末余额；月未结账时，只需要在最终一笔经济业务记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额；

17、（ 2）现金、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿，每月结账时，在最终一笔经济业务记录下面划通栏单红线，然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面划通栏单红线；（ 3）需要结计末年累计发生额的某些明细账簿，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，并在摘要栏内注明“本年累计”字样，然后在其下面再划通栏单红线； l2月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面划通栏双红线；欢迎下载精品学习资源（ 4）总分类账簿平常只需要结出月末余额；年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情形的全貌和核对

18、账目，要对全部总分类账簿结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划通栏双红线；年终结账时，有余额的账户，要将其余额转入下年；方法是：将每个账户的年末余额直接记入下一年度启用的有关新账簿的第一行余额栏内；新旧账簿之间的转记余额，不需编制记账凭证（也不必将余额记在旧账户的借方或贷方，使本年有余额的账户变为零），只需在新账簿第一行摘要栏内注明“上年转入”；答：上述结账规章应做以下调整：1、结账的内容：不但要结算本月数仍要结算累计数；2、结账的程序：第一项本期发生的经济业务全部登记入账，是为了并保证其完整性；其次项除依据权责发生制的要求仍要依据收入与费用配比原就进行账务处

19、理；第三项将各有关损益类账户的本期借方发生额或贷方发生额分别转入“本年利润”账户，而不是借贷方差额；第四项仍要结算累计发生额和余额3、结账方法：第一项月未结账时需要结算本月发生额和累计发生额；其次项现金、银行存款日记账簿需要按日结计发生额的收入、费用，做到日清月结，仍要结算累计发生额；第四项对总分类账簿平常也要结算累计发生额；4、年终结账时，有余额的账户，要将其余额转入下年， 并注明“结转下年”字样；欢迎下载精品学习资源11. 华丰公司为商品批发企业，与销售业务相关的有业务、财务、仓库三个部门，商品销售业务使用一式五联的发货单；某日风华商店转账支票用提货制方式前来购货；要求：请设计华丰公司五联

20、发货单在该笔销售业务中的流转程序 用文字说明 ；答：华丰公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序：（ 1）定货单位风华商店供应定货单和转账支票到华丰公司销售部门；（ 2）华丰公司销售部门依据定货单开动身货单，第一联留存，其次、四、五联退交购货单位风华商店，并结算货款开具销售发票；（ 3）购货单位风华商店持发货单其次、五联到华丰公司仓库提货，并将该联次留存仓库，仓库将第五联转交财会部门，第四联本单位留存；（ 4）华丰公司销售部门将发货单第三联及转账支票送交本单位财会部门，财会部门核对发票、发货单、销售货物日报表及转账支票，据以登记销售收入账；12. 请依据下面的汇总记账凭证核算形式的账务处理程序

21、图说明汇总记账凭证核算形式账务处理程序的具体内容、优缺点及其适用范畴；现金日记账银行存款日记账原收付转收付转始凭证原款款账款款账总分类账财始记账凭证汇总记账凭证务凭会证计汇报总明细分类账告表答： 汇总记账凭证核算形式账务处理程序的具体内容：（ 1）依据同类经济业务的原始凭证编制原始凭证汇总表；（ 2）依据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）；（ 3）依据收款凭证和付款凭证逐日逐笔序时登记现金日记账、银行存款日记账；欢迎下载精品学习资源（ 4）依据记账凭证和所附原始凭证或原始凭证汇总表登记各类明细分类账；（ 5）依据记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）编制汇总

22、记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）；（ 6）依据编制汇总记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）登记总分类账；（ 7）将总分类账与各明细分类账、日记账进行核对，做到账账相符；（ 8）依据核对相符的各账簿编制会计报告；本账务处理程序适用于业务量较多的各大、中型企业；13. 请指出以下的流程图各属于什么销售方式？为什么？（ 1）销售部门销售发票欢迎下载精品学习资源门卫购货单位出厂结算柜办理结算财会部门核算欢迎下载精品学习资源仓库发货答：上图属于购货单位先交款后提货即提货制下的销售方式；通过上图各流程程序显示符合提货制下的销售方式；（ 2）销售部门开发票欢迎下载精品学习资源购货单位验收运输部门

23、提货送货会计部门核算欢迎下载精品学习资源欢迎下载精品学习资源仓库部门发货答：通过上图各流程程序显示符合送货制下的销售方式；（ 3）开户银行结算欢迎下载精品学习资源欢迎下载精品学习资源外部运输机构运货销售部门开发票业务部门办理托运会计部门核算欢迎下载精品学习资源仓库部门发货欢迎下载精品学习资源7 / 40开户银行结算欢迎下载精品学习资源答：通过上图各流程程序显示符合发货制下的销售方式；（ 4）欢迎下载精品学习资源开户银行托收 （ 供 货供 货 单 位驻厂员会 计 部门核算欢迎下载精品学习资源运 输 机构托运业 务 部 门签合同开 户 银行结算欢迎下载精品学习资源答：通过上图各流程程序显示符合发货

24、制下的销售方式；（直运销售方式）欢迎下载精品学习资源（ 5）购货单位业务部门销售部门欢迎下载精品学习资源仓库收货会计部门核算答：通过上图各流程程序显示符合提货制下的销售方式；（直接销售方式）14. 请设计选购掌握流程图和会计凭证传递路线图各一张；答：选购掌握流程图：欢迎下载精品学习资源选购申请会计凭证传递路线图：选购实施挑选合格供方 不合格选购产品 /服务验证合合格格采纳产品或服务欢迎下载精品学习资源业务部门取得原始凭证（购货发票）主管部门审核、审批财务部门出纳付款财务部门出纳填制记账凭证欢迎下载精品学习资源财务部门会计据以登记各明细分类账财务部门出纳据以登记现金日记帐和银行存款日记帐欢迎下载

25、精品学习资源将会计凭证存档欢迎下载精品学习资源15. 要求 请指出下面ABC 公司销售业务的内部掌握制度中的优点和存在的问题；ABC公司销售业务的内部掌握制度2003 年 6 月销售部门的业务人员在明白客户的基本情形后，确定交易的初步意向，填写客户资料表；该表交由信用管制部门派驻的信用管制师对客户的经营才能、资信状况进行评核，出具授信建议；经销售部门经理核准与客户的交易方式及赐予客户的信用额度后，签定销售合同；销售部门业务助理将客户资料输入电脑系统存档；如是现销客户，当收到客户订货单及缴款时，将客户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳员；出纳员在收款后，将缴款单的一联交财会部门负责收款的会计进行电

26、脑系统缴款确认；如是放账客户，须将已获核准的授信责任书送交财会部门负责应收款的会计进行电脑系统的授信额度确认，同时，将客户的订货单的一联及相应的销售合同一份转交营业治理部门；营业治理部门的人员将电脑系统中制作的销货通知单送交储运部门（营业治理部门、储运部门工作由一人领导）；储运部门依据销货通知单标明的品种、数量进行备货并生成一式四联的送货单送交财会部门；财会部门核对价格、收款金额无误后签字并在电脑系统确认生成销货清单，据此填制销货发票并予以记账；财会部门将销货发票及三联送货单送交储运部门；储运部门留存一联，其余两联送货单及销货发票连同货物送交客户；客户签收后将送货单留存一联，另一联送货单由储运

27、部门返回财会部门作为销售收入或应收账款之依据；答：通过分析上述ABC公司销售业务的内部掌握制度， 可以看出符合销售业务的运行程序，但是在职务分别、销售发票掌握和销售价格掌握政策方面仍存在着以下问欢迎下载精品学习资源题：1、接受客户定单的人不能同时负责核准付款条件和客户信用的调查工作；2、填制销货通知的人不能同时负责发出商品工作；3、开具发票的人不能同时负责发票的审核工作；4、办理各项业务的人员不能同时负责该项业务的审核批准工作；5、货款的收取人员不能同时负责销售发票的开具工作；16. 请点评下面HG 股份有限公司现金支出业务内部掌握制度利弊；HG股份有限公司现金支出业务内部掌握制度该公司各支款

28、业务部门由报销人员填制各种费用支出的原始单据，并签字或盖章，后送交各业务部门负责人；各业务部门主管依据方案或有关规定对送达的付款原始凭证进行审批之后签字或盖章，并转送财会部门；公司未专设审核人员，由财会主管负责日常审核工作；财会主管依据财务制度的规定审核各业务部门送交的待报销原始凭证，并签章确认；公司设出纳人员一 名，主要负责依据财会主管审核批准的付款原始凭证付款，并在付款原始凭证上加盖“现金付讫”戳在付款后依据付款原始凭证填制内部转账通知单一式两联；一联留存财会部门，凭此登记记账凭证，另一联送交业务部门，通知己划款；依据付款原始凭证和内部转账通知单准时填制付款记账凭证并送交财会主管复核；依据

29、经复核的付款记账凭证登记现金日记账并签章；在每日终了结显现金日记账余额，并将库存现金实存数额与现金日记账余额相互核；对发觉的长短款情形准时报告财会负责人；公司专设负责现金支出业务的会计人员一名，负责汇总已复核的付款凭证，编制记账凭证汇总表，之后据以登记现金总账；按公司财务制度规定财会主管每月要对出纳人员所做的库存现金账实核对工作进行定期的抽查至少两次； 每月终了财务主管应将现金日记账余额与总账余额进行相互核，对发觉的不一样或出纳人员上报的长短款情形准时进行妥当处理；答： HG 股份有限公司现金支出业务严格遵守了货币资金支出内部掌握制度：货币资金的授权审批制度、岗位分工制度和库存现金的盘点制度，

30、有效地保证了企业财产的安全与完整；但是，财会主管每月要对出纳人员所做的库存现金账实核对工作进行定期的抽查，应实行定期与不定期相结合的复核、检查性盘点，以防止有关人员预先作弊，给企业造成财产缺失；欢迎下载精品学习资源17. 请设计一种货币资金的内部报告，并说明其设计宗旨和设计要点；1、报告实际上是一个简易的现金流量报告，所以在格式设计上，一是可按现金流量表的格式设计，二是可按货币资金的来源、用途不加任何修饰的自然设计，即增加、削减、结余情形的支配；按上述思路此题的解答如下：1 、货币资金内部设计的宗旨是：如何使企业治理当局准时明白当期企业货币的增加、削减和期末结存情形，其工程设置一目了然，具有严

31、密的勾稽关系，编制的方法简便易行；2、货币资金内部报告设计要点上应突出如下四个方面：第一、 本日结存的货币资金情形，并使连续时间各表之间具有勾稽关系；其次、 说明企业货币资金存在的具体形式2、 披露其来源渠道和用途企业的货币资金是指：银行存款、现金和其它货币资金三部分内容，货币资金的内部报告是供企业治理当局准时明白企业货币资金在本期增加、削减和期未结存情形，为有效调度货币资金；因此在工程设计上肯定让使用者能一目了然；第三、 货币资金的内部第四、 能够反映明日可实际动用的最大额度3、货币资金内部报告基本格式如下：货币资金变动情形表编制单位：年月日单位： 元工程银行存款现金其他货币资金合计欢迎下载

32、精品学习资源昨日账面余额 本日增加金额 其中：营业收入融资收入账款回收投资回收其它收进A 账户B 账户；银行本票银行汇票； ；欢迎下载精品学习资源本月削减金额 其中：营业支出归仍贷款归仍账款投资支出内部借款其它支出本月账面余额未记账增加 未记账削减 本日实际余额备注会计主管：复核：出纳：制表：18. 试用“丁”账户表述零售商业企业应设置“物资选购”、“库存商品”、“商品进销差价”三个账户的结构；欢迎下载精品学习资源物资选购库存商品欢迎下载精品学习资源借方反映企业贷 方 反 映 企 业借方反映企贷方反映企选购物资的结采 购 物 资 的 入业选购物资业销售商品算（实际价格-库（方案价格/的入库（计

33、结 转 成 本进价 ）售 价 ） 月 末 结划 价 格 - 售（按方案价月末结转差价转 差 价 （ 实 际价）格-售价 ）（实际价格小价格 - 进价小于欢迎下载精品学习资源于 计 划 价 格时）？方案价格时/售价）欢迎下载精品学习资源商品进销差价欢迎下载精品学习资源月末结转差价（实际价格大于方案价格时）？月末结转差 价 （ 进 价 - 实际价格小于 售价 - 计 划 价 格时）欢迎下载精品学习资源物资选购购进商品支付货款时记入本账户借方商品验收入库转入库存商品账户时记入此账户贷方按进价成本记 按售价成本记 库存商品商品验收入库记入本账户借方按售价结转商品成本11 / 40欢迎下载精品学习资源以

34、售价记账 商品进销差价已发商品应转出的售价大于进价售价大于进价的差额的差额19. 某制造企业生产A、 B 两种产品，设有基本生产车间、帮助生产车间、销售及行政治理部门、医务及福利等部门；生产工人工资按产品的生产工时比例安排，该企业尚有一幢厂房正在建设中；请为该企业设置一张工资费用安排表；工资安排表年月应借科目工资总账科目明细科目基本生产A 产品生产工时安排率安排额工资合计B 产品小计制造费用帮助生产车间销售费用治理费用应对福利费在建工程工资及职工福利费安排表金额单位 :元年月应借科目工资福利费合计总账科目明细科目生产工时安排率安排额工资合计14%基本生产A B小计帮助生产帮助生产车间销售部行政

35、部欢迎下载精品学习资源治理费用医务室福利部门欢迎下载精品学习资源总计会计主管 :复核:制表:20. 试依据国家有关会计制度的相关要求并结合原材料业务的核算特点，请分别设计原材料按实际成本计价和方案成本计价的主要核算账户；答: 原材料按实际成本计价时要设置“原材料”账户，反映和监督原材料的收入、发出和结存情形，该账户应按材料的保管地点、类别、品种和规格，设置材料明细账；设置“物资选购”账户，反映和监督企业物资选购的结算和入库情形；该账户应按供应单位和材料品种设置明细账；原材料按方案成本计价进行核算时，除设置“原材料”账户、“物资选购”账户外，仍要设置“材料成本差异”账户欢迎下载精品学习资源用以核

36、算材料实际成本与方案成本的差异；并依据类别或品种进行明细核算；（书P155）一、 材料按实际成本计价的核算材料按实际成本计价方法进行的收发核算，要从收发凭证到明细分类核算和总分类核算，全部按实际成本计价；（一） 科目设置材料按实际成本计价，应当设置“原材料”和“物资选购”两个科目进行核算；1. “原材料”科目为了反映和监督原材料的收入、发出和结存情形，企业应设置“原材料”科目进行核算；该科目属于资产类科目，其借方登记外购、自制、托付加工完成、其他单位投入、盘盈等缘由增加的材料的实际成本；贷方登记领用、发出加工、对外销售，以及盘亏、毁损等缘由削减的库存材料的实际成本；期末借方余额反映库存材料的实

37、际成本； “原材料”账户应按材料的保管地点，材料的类别、品种和规格设置材料明细账（或原材料卡片）；原材料明细账应依据收料凭证和发料凭证逐笔登记；2. “物资选购”科目为了反映和监督企业选购物资的结算和入库情形，企业应设置“物资选购”账户；该账户应当依据供应单位和材料品种设置明细账，进行明细分类核算；该科目核算材料日常核算的企业所购入的各种材料的选购成本，借方登记支付或承付的材料价款和运杂费等，贷方登记已经付款或已开出、承兑商业汇票，并已验收入库的材料的成本，（二）账务处理1、选购 例 某企业为一般纳税企业；1996 年 3 月 3 日该企业购入一批材料，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为

38、10000 元，增值税额为 1700 元，发票等结算凭证已收到，货款已经支付，但材料尚未到达；企业应于收到发票等结算凭证时，编制如下会计分录：借：物资选购 10000应交税金 - 应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款 117002、原材料发出的账务处理由于企业材料的日常领、发业务频繁，为了简化核算，平常一般只登记材料明细分类账，反映各种材料的收发和结存金额，月末依据按实际成本计价的发料凭证，按领用部门和用途汇总编制“发料凭证汇总表”，据以登记总分类账，进行材料发出的总分类核算； 例 某企业某月份 A 材料的“发料凭证汇总表”列明：基本生产车间生产产品领用 2000 元，一般消耗领用 80

39、00 元， 帮助生产车间领用 5000 元，治理部门领用 1000 元，销售部门领用 1500 元；企业应编制会计分录如下： 借：生产 成 本 -基 本 生 产 成 本20000生产成本 - 帮助生产成本 5000制造费用 8000治理费用 1000营业费用 1500贷：原材料 -A 材料 35500依据实际成本计价的材料收发核算，从材料日常收发凭证到明细分类核算和总类核算，都是依据实际成本计价的；这对于材料收发业务频繁的企业，材料计价的工作量是极为繁重的，而且，这种计价方法难以看出收入材料的实际成本与方案成本相比是节省仍是超支，难以从账簿中反映材料选购业务的经营成果；因此，这种计价方法一般只适合材料收发业务较少的企业；而对于材料收发业务频繁的企业，就应在其具备材料方案成本资料的条件下，采纳方案成本计价方法；二、 按方案成本计价的核算材料按方案成本计价方法进行收发核算，全部收发凭证按材料的方案成本计价；总账及明细分类账，按方案成本登记；材料的实际成本与方案成本的差异，通过“材料成本差异”科目进行核算；（一） 科目设置材料按方案成本计价，除设置“原材料”科目外，仍应设置“物资选购”和“材料成本差异”科目；1. “原材料”科目