2022年会计制度设计期末复习指导参考答案.docx

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1、精品学习资源第一题资产负债表存在的问题有：1、表首不清楚明白，如没有编号；没有编制单位；没有币种，缺少金额单位；2、没有必要的附注，违反了“统一性与敏捷性相结合”原就；应补充必要的附注；3、工程列示不完全，违反了“报表指标体系完整”原就；应补充缺失的有关工程；4、违反了“便于编制与分析”原就，应补充设置比较指标，如“年初数”、“期末数”；其次题单步式利润表是将当期全部收入加在一起，然后将全部费用加在一起，通过一次运算得出当期损益；具体如下表所示：利 润表编制单位：年月单位：工程行次本月数本年累计一、收入主营业务收入其他业务收入投资收益补贴收入营业外收入收入合计二、费用主营业务成本主营业务税金及

2、附加其他业务成本营业费用治理费用财务费用投资缺失营业外支出所得税费用合计三、净利润单步式利润表运算简洁，直观地将企业全收入与全部费用汇总运算出来，便于会计报表使用者懂得；但是，由于他没有区分收入与费用和支出的配比层次，所以不能说明经营性收益和非经营性收益、主要经营业务和非主要经营业务收益对最终经营成果的影响；第三题工业企业材料差异分析表的参考格式如下：材料差异分析表年 月 日至 月 日金额单位：欢迎下载精品学习资源采 购供 货材 料计量采 购实际成本方案成本差异欢迎下载精品学习资源单 编单位号名称单位数量单 位成本总 成单位总成本成本本单 位总成差异成本本率欢迎下载精品学习资源欢迎下载精品学习

3、资源第四题银 行 付 出 凭 证总 号年 月 日分 号欢迎下载精品学习资源应借科目一 级 科二级和明细科目金额记帐摘要页数千百十万千百十元角分欢迎下载精品学习资源目附件张合 计财务主管记帐复核制单出纳银 行 收 入 凭 证总 号年 月 日分 号欢迎下载精品学习资源应贷科目一 级 科 目二级和明细科目记帐金额摘要页数千百十万千百十元角分欢迎下载精品学习资源附件张合 计财务主管记帐复核制单出纳第五题1. 不全面；2. 缺少：出差人所在单位或部门、所附原始凭证张数、原借款数、报销数、应退数、应补数、差旅费合计的小写金额等；第六题1. 转账凭证是特地用于标记不涉及货币资金收付业务会计分录的一种复式记账

4、凭证；2. 在转账凭证格式中无须设计“出纳编号”、“领缴款人”、“出纳签章”工程；3. 转账凭证主要用于企业内部的转账业务，设计“对方单位”工程没有多大实际作用；4. 该转账凭证仍应当增加所附原始凭证张数、会计主管、制单工程；第七题验收报告单供应单位付款方式起运站车船号发票号码收料日期收料仓库日期 20年月日欢迎下载精品学习资源编号名称及规格单位数量实际价格方案价格交库实收单价金额单价金额欢迎下载精品学习资源合计财会部门主管记帐保管部门主管收料制单收货单请见教材 P138 表 7-5第八题（1） 应当按材料的保管地点、材料的类别，品行和规格设置明细帐；（2） 差异率：5000-45000-40

5、000* 100% = = -2%600000+14000002000000（3）借：生产成本 800000在建工程 234000治理费用 15000制造费用5000货：原材料 1020000应交税金 - 增值税 - 进项转出 34000借：生产成本 16000在建工程 4680治理费用 300制造费用 100货：材料成本差异 20400应交税金 - 增值税 - 进项转出 680该公司购入原材料的凭证流转程序请见教材P141第九题生产成本明细分类账产品名称：乙产品产量： 20 件20 年凭摘要借方月日证原材料工资及福利费制造费用合 计略略期初余额-领用材料7 5007 500安排生产工人工资9

6、 5009 500提取福利费1 3301 330安排制造费用2 7522 752本期发生额7 50010 8302 75221 082结转完工产品成本-7 500-10 830-2 752-21082期末余额-借：生产成本21082贷：原材料7500应对工资9500应对福利费1330制造费用2752借：库存商品21082贷：生产成本21082第十题欢迎下载精品学习资源（1） HQ 公司设计的结账规章，包括其结账的内容、程序与方法等，比较完整、可行；（2） 不足之处主要包括：结账的内容仍应包括成本类账簿（制造费用、生产成本等）；结账程序中可将期末账项调整工程具体化，以增强其指导作用；第十一题1、

7、由业务部门依据商店的购货需求开具发票，留存第一联，将其次、四、五联交商店；2、业务部门在每日营业终了，将发货单第三联连同销货日报表一并送财务部门，由财务部门记账；3、商店凭发票单其次联到仓库提取商品；4、仓库依据发货单其次联登记保管账；第十二题汇总记账凭证核算形式的账务处理程序是：1. 依据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；2. 依据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账；3. 依据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账；4. 依据收款、付款和转账凭证，定期分别填列汇总收款、付款和汇总转账凭证；5. 期（月）末，依据汇总收款

8、凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证逐笔登记总分类账；6. 依据对账的具体需求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对；7. 期末，依据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告；汇总记账凭证核算形式的优点在于：总分类账通常在月末一次性由汇总记账凭证过记而来，这样就大大简化了总账的登记工作；汇总记账凭证是依据记账凭证；依据会计科目的对应关系汇总编制的，这样就保证了在总分类账中仍旧能够反映账户之间的对应关系，便于核对账目；汇总记账凭证核算形式的缺点在于：定期填列汇总记账凭证的工作量较大；总分类账中的记录比较简略，难以具体反映企业的经营活动；因此，这种核算形式一般适用于经

9、营规模较大，经济业务较多，记账凭证数量较大的企业；第十三题1、提货制购货单位的选购员选购商品后，业务部门开具一式多联专用发票，选购员取得专用发票后，到结算柜输结算手续，选购员凭办理结算手续后的提货单到仓库提货，仓库部门依据选购员的提货单，与业务部门转来的发货单核对相符合后发货；会计部门依据发票存根，结算联与发货单进行核对，并据以入帐；2、送货制这是由企业专设运输部门为客房送货上门的销售方式；具体步骤为：（1） 企业销售部门依据供销合同（或订货单）开具专用发票交运输部门，其中一联作发货单交仓库；（2） 运输部门凭专用发票到仓库提货，仓库将专用发票与发货单核对无误后发货；（3） 运输部门将商品及专

10、用发票送交客户，待对方验收后取得送货回单；（4） 运输部门将送货回单交销售部门或会计部门；（5） 会计部门依据销售部门的销货发票存根联、仓库发货单和运输部门送货回单，进行商品销售的核算；3、发货制由企业销售部门依据合同规定，定期定量地主动将商品（产品），通过企业外部的运输机构送达购货单位，货款一般采纳托收承付方式结算；其具体步骤为：（1） 销售部门依据供销合同，开具一式多联的专用发票交业务部门；（2） 业务部门将发票送交会计部门盖章后，凭以向仓库提货；（3） 业务部门向外部运输机构办理托运手续，取得运输凭证；（4） 会计部门取得发票存根、发货单、运输证明和购销合同等单据到银行凭以办理货款结算手

11、续；4、这是直接销售销售方式流程图；主要是企业从供货单位选购商品后，直接从供货单位所在地将商品运到购货单位的一种销售方式；这种方式可以削减商品流转环节，节约商品流通费用；5、这是退货业务流程图；由于，购货单位向企业业务部门提出退货申请，企业业务部门依据批准的退货文件，开具红字“专用发票”，其基本联数可一式五联， 一联业务部门留存，一联交购货方，一联交销售，一联交仓库办理收货，一联交会计部门；会计部门的记账联与仓库收货联核对后，办欢迎下载精品学习资源理退款手续；第十四题第十五题一、 该公司内部掌握制度的可取之处为：1. 该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工掌握；将销售作业中客户甄选、客户信

12、用调查、接受客户订单、核准付款条件、填制销货通知单、发出商品、开具发票、收取货款及会计记录等不相容岗位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员、储运人员进行了分工；2. 该公司建立和健全了信用管制系统；信用管制系统的建立，保证了销售成果的有效性，防止了坏账的发生，实现了对应收账款的事前掌握；3. 该公司采纳了电脑系统授信额度确认的权限掌握；电脑系统授信额度的确认，提高了销售业务的工作效率，保证了营业收入的真实欢迎下载精品学习资源性、合理性、完整有效性，同时也提高了信息的准时性、精确性、查阅的便利性；该公司采纳的这些内掌握度有利于各职能部门之间的相互牵制和监督；可在肯定程度上防止贪污

13、舞弊行为的发生，可削减销售业务中可能显现的低效率和侵吞企业利益的行为；二、该公司内部掌握制度的缺憾之处为：1. 分别制度的执行中仍不够完全，由于销售部门、营业治理部门与储运部门同属一个领导治理，尚存在作弊的隐患，因此，在相关业务的牵制上仍不够严谨；2. 应收账款的治理上仍应加强事后治理，应建立询证函制度准时精确与客户对账，以免给个别业务人员供应可乘之机，保证应收账款的真实、精确和可收回性；第十六题评判：该公司现金支出业务的内部掌握制度、在执行过程中存在着漏洞， 表现在：（1） 出纳员在付款前没有对现金支出的原始凭证进行仔细复核，有部分付款原始凭证没有加盖“现金付讫”的戳记；（2） 财务主管没有

14、按月对出纳人员所做的库存现金账实对工作进行抽查，而出纳员也未将每日账实核对发觉的长短款，上报财务主管准时进行处理；调查说明，该公司现金支出业务的内部掌握制度仍存在着明显的薄弱环节；第十七题企业货币资金内部报告的设计应全面反映各项货币资金的增减变动及结存情形，同时应尽可能具体地披露来源渠道和用途；设计时应突出以下四点：一是本日结存的货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽关系；二是说明货币资金存在的具体形式；三是披露其来源渠道和用途；四是能够反映明日可实际动用的最大额度；依据货币资金内部报告的设计原就和要点，货币资金内部报告可以定义成“货币资金变动表”；货币资金变动情形表的一般格式如下表所示；货

15、币资金变动表备注：会计主管：第十八题复核：出纳：制表：物资选购（资产类）按选购地点设明细编制单位：年月日金额单位：工程银行存款现金其他货币资金合计昨日帐金额X 帐户Y 帐户.银行本票银行汇票.本日增加金额其中：营业收入融资收入帐款收回投资收回其他收回本日削减金额其中：营业支出归仍贷款归仍帐款投资支出内部借款其他支出本日帐面余额未记帐增加未记帐削减本日实际余额欢迎下载精品学习资源支付商品进价商品验收入库（一般为进货原价） 在途商品的实际成本库存商品（资产类科目）按柜组设明细企业购进商品验收入库销售发出商品加：收回商品验收入库进货退出增加销货退回商品验收入库托付加工发出商品削减商品商品溢余盘亏商品

16、等商品（按含税售价反映）（按含税售价反映） 结存商品的含税售价商品进销差价（资产备抵类科目）按拒组设明细削减商品应分摊的商品进销差价增加商品的进销差价（含税售价与不含税进价的差额） 期末结存商品的进销差价欢迎下载精品学习资源第十九题制造企业的工资费用安排表的格式一般如下：年 月单位：元借记科目成本或费用工程直接计入工资费用安排表安排计入安排生产工时金额工资费用合计欢迎下载精品学习资源欢迎下载精品学习资源基 本 生产成本制造费用帮助生产成本治理费用营业费用 在建工程 应对福利费合 计A 产品B 产品小计欢迎下载精品学习资源制表人审核人其次十题实际成本核算： （1）在途物资 （ 2）原材料 （3）

17、应交税金应交增值税方案成本核算：（ 1）物资选购（ 2）应交税金应交增值税（3）原材料（ 4）材料成本差异其次十一题（1） 公司一般应实行的订货掌握制度是：选购部门凭被批准执行的请购单办理订货手续时应第一向多供应商发出询价单，待猎取报价单欢迎下载精品学习资源后比较供应货物的价格、质量标准、可享受折扣、付款条件、交货时间和供应商信誉等有关资料，初步确定适合的供应商并预备谈判； 然后，依据谈判结果签订订货合同及订货单，并将订货单即使传送给销售、保管和会计等有关部门，以备合理支配销售、收货和付款；在订货掌握制度中，核心点是对购货询价、签定合同的掌握和订货单的掌握；（2） 在 8 月中旬收到该批货物的

18、发票帐单和银行的结算凭证会计帐务处理7 月末未收到发票帐单，应暂估入帐借：库存商品20000 （100*200 ）贷：应对帐款乙公司200008 月初，用红字作同样的凭证和会计分录予以冲减借：库存商品20000 （100*200 ）贷：应对帐款乙公司200008 月中旬，收到发票和帐单借：库存商品20000（ 100*200 ）应交税金应交增值税（进项税额）3400（ 20000*17% ） 贷：应对帐款乙公司23400收到银行的结算凭证时借：应对帐款乙公司23400贷：银行存款23400（3） 如甲公司打算拒付部分货款，当企业收到银行转来的结算凭证时，应在承付期内向银行就拒付部分填制“拒付理

19、由书”，将承付部分按正常业务处理，即作会计分录为：借：原材料20000（200*100 ）应交税金应交增值税（进项税额）3400（20000*17% ） 贷：应对帐款乙公司23400（4） 如甲公司打算拒付全部货款，当收到银行转来的结算凭证时，应在承付期内向银行提出“拒付理由书”，不作帐务处理；（5） 采纳销售折让方式解决产品质量问题a甲公司：借：原材料18000（100*180 ）应交税金应交增值税（进项税额）3060（18000*17% ） 贷：应对帐款乙公司21060b乙公司： 发货时：借：应收帐款甲公司23400贷：应交税金应效增值税（销项税额）3400主营业务收入20000给与销售折

20、让时借：主营业务收和销货折让2000应交税金应交增值税（销项税额）340贷：应收帐款甲公司2340（6） 乙公司退货业务的掌握制度一般应有以下几个方面：a. 建立退货缺失惩罚制度；在整个销售掌握制度中明确每一个五一节的责任人，当发生退货业务时能够找到承担缺失的责任人， 并赐予相应惩罚，以加强生产、销售等各五一节业务人员的责任意识，削减不必要的退货缺失；b. 设立独立于销售部门的销货争议处理机构；当客户验收商品发觉问题并通知企业时，销货争议处理机构能够立刻绽开调查，积极与客户和谐，确认责任方；对由于本企业而造成客户争议的，应拿出双方都能够接受的解决方案；c. 建立销售折让优先制度；对确认为本企业

21、的责任的，第一解决方案应是赐予客户销售折让，以削减可能发生的退货缺失；d；理顺销售折让和销售退回的凭证流转程序；它可使会计记录所使用的原始凭证真实牢靠，从而保证相应会计记录的客观性；e；建立退货、索赔、销售折让审批制度；任何退货、索赔及销售折让的执行，必需有授权领导的批准；f；建立退货验收制度和退款审查制度；其次十二题欢迎下载精品学习资源固定资产业务的主要核算账户及其功能是：（1） “固定资产”账户；凡符合固定资产标准的资产均通过本账户核算，本账户只核算固定资产的原值；企业应按“固定资产登记簿” 和“固定资产卡片”设置的固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细账；经营租入的固定资产，应另设

22、备查簿进行登记，不在本账户核算；（2） “在建工程”账户；凡为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程，包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装的固定资产安装工程等所发生的实际支出，以及改扩建工程等转入的固定资产净值，均通过本账户核算；本账户应按工程工程设置明细账；（3） “工程物资”账户设置；本账户用于核算企业库存的用于建造或修理固定资产工程工程的各种物资的实际成本；本账户应按工程物资的类别、品种设置明细账；（4） “累计折旧”账户设置；为供应固定资产的原值信息，固定资产损耗的价值不直接冲减固定资产账户，而通过本账户来特地核算，它是“固定资产”账户的备抵账户；本账户只进行

23、总分类核算，不进行明细分类核算；需要查明某项固定资产的已提折旧，可以依据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年限等资料进行运算；（5） “固定资产清理”账户；因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进行的固定资产处置，包括清理的固定资产净值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等，均通过本账户核算；本账户应按被清理的固定资产设置明细账；（6） “固定资产减值预备”账户；它核算企业固定资产减值预备的提取、复原等情形；该账户是固定资产净值的备抵账户；（7） “在建工程减值预备”账户；它核算企业在建工程减值预备的提取、复原等情形；该账户是“在建工程”账户的备抵账户；其次十三题（1）

24、 会计分录如下：购入不需安装设备 借：固定资产28280贷：银行存款28280自营建造厂房购买工程物资：借：工程物资100000贷：银行存款100000领用工程物资：借：在建工程100000贷：工程物资100000安排建设人员工资： 借：在建工程5000贷：银行存款5000结转工程借款利息： 借：在建工程2000贷：长期借款2000工程完工交付使用：借：固定资产107000贷：在建工程107000融资租入设备： 租入时：借：在建工程520000贷：长期应对款融资租入固定资产应对款520000借：在建工程 84800贷：银行存款 84800资产交付使用后：借：固定资产融资租入固定资产604800

25、贷：在建工程604800分 4 次支付融资租凭费：欢迎下载精品学习资源借：长期应对款融资租入固定资产应对款130000贷：银行存款130000按月计提折旧：借：制造费用 8400贷：累计折旧 8400接受投入设备：借：固定资产 200000贷：实收资本 200000接受捐赠设备：借：固定资产 301000贷：资本公积 300000银行存款 1000盘盈设备：借：固定资产 50000贷：累计折旧 10000待处理财产损溢待处理固定资产损溢40000借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢40000贷：营业外收入固定资产盘盈40000出租设备：注销设备原值和累计提取的折旧： 借：固定资产清理12000

26、0累计折旧80000贷：固定资产200000用银行存款支付清理费用： 借：固定资产清理2000贷：银行存款2000收到变价收入存入银行：借：银行存款100000贷：固定资产清理结转固定资产净缺失：100000借：营业外支出22000贷：固定资产清理22000设备报废注销报废设备的原价与已提折旧：借：固定资产清理410000累计折旧中国410000贷：固定资产820000支付清理费用：借：固定资产清理2000贷：银行存款2000残料入库：借：原材料残料12000贷：固定资产清理结转固定资产净缺失：12000借：营业外支出400000贷：固定资产清理400000（2） 固定资产清查应实行实地盘点，

27、第一应按盘点结果具体填写出“固定资产盘点表”，作为盘点结果的依据；并据此与固定资产卡片相核对，对帐实不符的编制“固定资产盘盈、盘亏表“，作为固定资产清查的帐务处理依据；其一般格式如下：欢迎下载精品学习资源固定资产编号名称单位保管单位存放地点盘点数量备注主管盘点人保管人固定资产盘盈、盘亏表年月 日盘盈盘亏毁损固定资已提折旧原价已提折旧缘由原价QC- 9203（3）固定资产报废单格式如下：切割机台15000010000固定资产报废单2001 年月固定资产名称及编号点焊机 报废缘由鉴定小组看法规格型号单位数量估计使用年限4实际使用年限2原值已提折旧净值DH-9886遭受雷击台282000041000

28、0410000基本毁损，残料作价12000 元入库主管部门看法同意报废固定资产盘点明细表年月 日名称单位数量重置估计产编号价值折旧业务处理流程：先由设备使用部门提出设备报废申请，经设备部门审核同意后，注销固定资产卡片，并在固定资产登记簿作好记录；然后分别通知申请部门注销固定资产卡片、清理部门清理报废的设备和财会部门注销固定资产卡片后登记有关帐户；该流程的掌握要点有：设备报废必需经过审核后才能办理；对固定资产增减变动准时作好记录；定期核对使用部门、设备部门和财会部门的固定资产卡片，保证帐卡、帐实相符；其次十四题（1） 从上述资料可以看出，与发货单有关的内部掌握制度在授权批准、内部核查程序掌握、凭

29、证记录掌握方面存在漏洞和缺陷：在授权批准掌握方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门先批准擅自发货的情形；这种错误做法可能会导致公司资产方面的缺失；在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第3 联和第 2 联的定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第6 联“货物放行联”没有定期与第1 联和第 2 联进行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度；没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用治理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性；在

30、凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第6 联“货物放行联”盖章的情形反映动身货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索；没有预先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严峻大事；（2） 由销售部门开出“发货单”，一式6 联，第 1 联“存根”由销售部门留存备查，并作为统计销售量的依据；第2 联“发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第3 联交会计部门进行会计核算，据以登记有关账簿；第4 联交运输部门作为发运凭证；第 5 联交客户；第 6 联交门卫，据以货物放行；应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对；包括：第1

31、联与第 2、3、6 联的核对；第2 联与第 3、6 联的核对；（3） 从上述资料可以看出，公司的内部掌握制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部掌握制度；应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货，开具发货单的销售业务员必需对发货单进行编号，各项内容的记录应全面、完 整，保安应依据合格的“货物放行联”放行，并登记车辆号牌；销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度；其次十五题（1） 从报表的内容来看不完整；缺少报表的编号、报表日期；缺少编制单位，内部报表通常仍要注明编制人；缺少金额单位；欢迎下载精品学习资源从报表的填制来看不完整：有个工程没有填列

32、各年度的方案数，导致各年度方案数也没有合计数；（2） 依据上述资料，对三年来治理费用进行比较分析；方案完成情形分析：由于方案数不完整，无法进行比较，但从各工程来看，除少数工程有时没有超过方案外，其他工程都超过各年的方案数；年度实际数对比分析2002 年比 2001 年多支出 308000 元，比上年增长了 22%； 2003 年比 2002 年多支出 261600 元，比上年增长了 15%， 2003 年比 2001 年多支出 569600 元，增长了 41%；（3） 针对北江公司的情形，应从以下几个方面加强治理费用的掌握：加强预算掌握；改期治理费用预算的编制方法，从报表上看北江公司的预算基本

33、上是采纳基数加增长的预算编制方法，费用的预算数应当结合实际情形进行核定；强化预算治理，严格预算执行纪律，强化预算功能，各部门要严格预算执行纪律，提高预算的庄重性和权威性；建立预算执行的奖惩制度，依据预算执行情形，对模范执行预算厉行节省的单位和个人赐予嘉奖，对不严格执行预算、铺张的单位和个人进行惩罚；会计部门要加强对预算执行情形的检查、监督，严格按核查程序进行审核掌握，任何单位和个人都有要遵守预算掌握制度；加强对治理费用支出的审核掌握，会计部门对超过预算的支出坚决不予报销，对越权审批的工程拒绝办理；建立费用支出审核的责任制度，将责任落实到人；着重加强对差旅费、办公费、各种材料消耗、修理费、业务款

34、待费、其他支出的掌握，从实际支出来看，这些工程的增长速度较快， 增长额也较大；抓好了这些工程，就可以使治理费用增长的情形得到掌握；（4） 从设计的角度看，会计部门供应的分析表不能完全满意治理部门掌握治理费用的需要，由于分析表反映的内容不完整、也不全面；分析表最好能加入数据分析栏；分析表没有反映各部门的费用使用情形和预算执行情形，治理层无法明白各部门的情形；需要补充这方面的资料；分析表没有供应公司有关的业务量（如营业收入）的数据，单从费用实际支出情形，难以进行缘由分析，也就不能提出具体的掌握措施；其次十六题一账簿 1现金日记账；登记现金收支业务，包括年目、摘要、收入金额、付出金额、结存金额；2.

35、 银行存款日记账；登记银行存款收支业务，格式与现金日记账相同；企业原先的账簿不设二级科目，我们经过调查后明白到，该企业的银行存款收支业务主要通过中国工商银行上海市分行进行，当然也有一些零星收支通过其他银行进行；我们设计了两个二级科目，即“银行存款工商银行”、“银行存款其他钼行”在账簿上分别列示，这样可以便于查账和对账；3. 销货日记账；用于登记销售业务；该日记账应按所销售货物类别的不同，设二级科目分类登记；4明细分类账；该企业不设二级科目，全部明细分类账完全依据规定的资产负债表和损益表科目来编制，主要采纳三栏式；但是我们认为，有一些主要的科目应设有二级科目，分别登记，以便于治理；具体如下：(1

36、) 应收票据、应收账款、应对票据、应对账款应按客户分类；(2) 固定资产按机器设备、建筑物、办公用品等分类固定资产明细账 ；3治理费用可采纳多栏合计式治理费用明细账；(4) 财务费用可按利息收支、汇兑损益、其他来分类；(5) 应交税金可将应交增值税与应交其他税金分开列示；者可采纳多栏借贷式应交税金应交增值税明细账；5总分类账；按资产负债表和损益表科目设总分类账，采纳栏式；每天依据科目汇总表进行登记；采纳活页账册，用标签将不同科目隔开；二账务处理程序 :欢迎下载精品学习资源从图中可以明白到：1. 依据原始凭证登记记账凭证；2. 依据与现金、银行存款有关的记账凭证现金日记账及银行存款日记账；3.

37、依据记账凭证登记各明细分类账；4. 依据记账凭证编制科目汇总表；5. 依据科目汇总表登记总分类账；6. 将现金日记账、银行存款日记账、明细分类账同总分类账核对；7. 依据总分类账和部分明细分类账编制会计报表；其次十七题（ 1）YH 公司虽然实行会计与财务分别设置机构的形式，但是并不意味着会计部门只负责对资金运动（或经济业务）进行核算和监督，而财务部门只负责资金的筹集、调度和安排等资金治理；从上面YH 公司的岗位职责分工来看，会计部门虽然主要负责对资金运动进行核算和监督，但同时也负责了部分财务治理的职责（如账务岗位负责企业财务结构、损益变动及其进展趋势的猜测和分析，成本岗位负责成本方案的制定、分

38、析和日常掌握，物资岗位负责储备资金定额、物资选购方案的编制和日常掌握）；而财务部门虽然主要负责资金的筹集、调度和安排等，但同时也负责了部分会计核算的职责（主要是明细核算和某些会计报表的编制，如资金岗位负责各项对外投资和负债的明细核算、编制现金流量表和其他资金报表等）（ 2）YH 公司这样设计财务会计组织机构和岗位职责，表达了适应性原就、精简与效率原就的要求；即通过机构分设，实现了核算与治理两种不同职责的基本分工，从而有利于实行岗位责任制；有利于实行会计掌握，有利于相互牵制、相互监督；有利于削减差错和舞弊；同时，依据企业的生产经营规模、特点、人员素养和治理要求，将核算与治理职责在会其次十八题所谓

39、会计岗位责任制，是指明确各项会计工作的职责范畴、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度；设计会计岗位责任制是为了分清每一位会计人员的职责和要求，作到事事有人管，人人有专责，从而提高会计工作效率，保证会计信息质量；该公司会计主管岗位基本职责内容和要求中缺少组织财会人员的理论和业务学习，负责财会人员的考核，参加讨论财会人员任用和调整工作内容；出纳岗位基本职责内容和要求中缺少保管有关印章、空白收据和空白支票内容；总分类账会计岗位基本职责内容和要求中缺少生产费用在完工产品和在产品之间进行安排，运算产品总成本和单位成本内容；明细分类账岗位基本职责内容和要求中缺少定期将明细分类账余额与总账余额核对内容；欢迎下载