2022年个人所得税征缴探讨.docx
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1、精品学习资源前 言个人所得税是国家调剂公民收入地重要经济杠杆 .加强个人所得税地征收治理,可以缓解社会安排不公地冲突,抑制通货膨胀,促进社会安定团结,保证社会主义市场经济地健康进展 .然而,由于我国目前个人所得税在征管上地缺陷,致使个人所得税税源流失现象非常普遍 .在调剂个人收入差距,实现社会公正功能地税收调控体系中,个人所得税是最核心地税种之一 .但从收入差距连续增大、贫富悬殊越来越严峻地现实情形看,我国现行个人所得税法调剂个人收入作用地成效难以令人中意 .在实际征收中 “贫富倒挂 ”,中低收入者成了个人所得税地主要纳税主体,高收入者偷税现象严峻,纳税较少 .造成这种状况,既有个人所得税法律
2、制度本身不完善地缘由,也有征管执法不力地缘由,因此亟待改革和完善 .目录一般部分1. 企业一般简况11.1 企业地性质及行政隶属关系11.2. 企业地治理体制和组织机构12. 企业产品成本方案完成情形分析1欢迎下载精品学习资源2.1. 全部产品成本方案完成情形分析22.2. 可比产品成本方案完成情形分析22.2.1 产品量因素22.2.2 产品品种结构影响22.2.3 产品单位成本因素22.3. 产品单位成本分析32.3.1 直接材料32.3.2 直接人工32.3.3 制造费用33. 企业期间费用方案完成情形分析33.1. 营业费用地分析43.2. 治理费用分析43.3. 财务费用分析44.
3、企业利润分析44.1. 利润总额地分析44.2. 主营业务利润分析44.3. 其他业务利润分析:54.4. 投资收益分析54.5. 营业外收支分析55. 企业会计报表体系65.1. 企业会计报表分析65.2. 资产负债表地分析65.3. 损益表地分析75.4. 现金流量表地编制96. 企业财务分析与评判96.1. 企业偿债才能分析96.1.1 短期偿债才能分析106.1.2 长期偿债才能分析116.2. 营运才能分析126.2.1 人力资源营运才能分析126.2.2 生产资料营运才能地分析126.3. 企业盈利才能分析136.3.1 企业盈利才能地一般分析136.3.2 社会奉献才能分析146
4、.4. 财务综合分析15专题部分摘要:17关键词:171. 我国个人所得税征缴现状182. 我国个人所得税征管中存在地主要问题192.1. 个人所得税占税收总额比重过低192.2. 个人所得税征管制度不健全192.3. 税收调剂贫富差距地作用在缩小202.4. 个人所得税存在公正缺失问题202.5. 偷税现象比较严峻223. 个人所得税征管存在问题地成因223.1. 现行税制模式难以表达公正合理223.2. 税率结构不合理,费用扣除方式不科学233.3 对涉税违法犯罪行为惩罚力度不足233.4. 税收征收环境欠佳243.5. 公民纳税意识淡薄及社会评判体系地偏差244. 解决个人所得税征管问题
5、地几点计策244.1. 挑选合理地税制模式254.2. 合理地设计税率结构和费用扣除标准254.3. 扩大纳税人知情权,增强纳税意识254.4. 加大对偷漏个人所得税行为地查处、打击力度254.5. 加强税收源泉掌握,防止税款流失26终止语27参考文献28欢迎下载精品学习资源致谢 28欢迎下载精品学习资源1. 企业一般简况1.1 企业地性质及行政隶属关系山西奥伦胶带有限责任公司位于山西省阳泉市,是阳泉煤业集团 有限责任公司地控股子公司,现有员工 507 人,其中工程专业技术人员57 人,直接从事输送带制造、检验、开发地有32人,其中中高级以上15 人.占地面积 50000 平方 M, 实收资本
6、为 2200 万元,其中阳煤集团 2000万元,职工200万元.公司主要产品为“奥伦牌 ” PVC、 PVG 整芯阻燃输送带、一般用途尼龙、棉帆布输送带及耐酸、耐油、耐寒、耐热等特殊输送带,现生产规模为PVC 阻燃输送带 30 万 M ,叠层带系列产品100万平M,生产能力可达1亿元.公司除了现有输送带生产线占用厂房外,仍有一个40000 平方 M 地厂区可利用 .其中有 1 个长132M 、宽 18M 地三跨连体厂房7200 平方 M ,仍可拆除、新建厂房8300 平方 M ,合计规划厂房面积可达 15500 平方 M ,去年以来公司已累计投资400 万元,对该厂区地基础设施进行了彻底改善.
7、1.2. 企业地治理体制和组织机构法人治理结构严格按公司法要求,设有董事会、监事会、股东大会. 公司下设市场部、计财部、供应部、工艺质量部、产品研发部、人力资源部、进展讨论中心、 检验检测中心、售后服务中心等职能机构及输送带厂和机械厂. 现有生产规模和才能在山西省名列第一,在国内同行业位居前6 名,达产后可望进入前3 名. 将连续增加生产才能, 5 年内规模上到 5 亿元,名列全国前茅 . 全部生产线均采纳国内输送带制造业顶尖设备,全部实现PLC自动化掌握,工艺技术在国内属于一流水平.2. 企业产品成本方案完成情形分析产品成本是反映企业劳动耗费并进而反映企业生产经营治理地一面“镜子 ”,通过对
8、成本费用地比较分析,有利于促进企业提高经营治理水平,更加合理地利用人力,物力和财力资源,降低企业生产经营中地劳动耗费,比较少地物化劳动和活劳动地消耗生产出数量多,质量高地产品,提高经济效益 在市场竞争机制下,成本和费用水平地高低制约着企业在市场上地竞争才能,也打算着企业地前途和命运在世界经济进展史上,因成本费用水平低而亏损倒闭地企业不胜枚举在同等价格地条件下,成本费用水平降低可以使企业地利润水平提高,从而可以增加企业地积存, 增强企业地竞争才能;在同等利润水平条件下,企业地成本费用水平低,可以使企业产品地市欢迎下载精品学习资源场销售价格相应降低,从而提高企业产品地市场占有率和竞争才能反之,成本
9、费用水平高地企业,其市场竞争率就弱因此,降低成本是企业成本治理地基本任务通过加强成本治理, 有利于促进企业改善生产条件,提高生产技术和治理水平,进行最优化地生产经营决策,降低成本,提高效益 .2.1. 全部产品成本方案完成情形分析成本方案完成情形分析是对商品产品成本方案以及可比产品成本方案完成情形进行总地分析和评判 .通过成本分析,可以考核企业成本方案地执行情形评判企业过去地成本治理工作;可以揭示问题和差距,促使企业挖掘降低成本地潜力,寻求降低成本地途径和方法.因此,产品成本指标是衡量企业经济效益好坏地重要指标之一,也是拉动企业提高经营治理水平地重要杠杆.2.2. 可比产品成本方案完成情形分析
10、可比产品是指以前年度或上年度曾经生产过地产品.可比产品成本方案完成情形分析:可比产品成本降低方案完成情形地分析主要是检查其方案降低指标是否完成,分析影响方案降低指标完成地缘由,影响可比产品成本方案降低指标地缘由主要有:产量因素、品种结构因素、单位成本因素、其中产量因素不影响降低率.2.2.1 产品量因素产品产量变动必定直接影响成本地增减.但当产品品种结构和产品单位成本不变时,产量不会影响成本降低率,由于当品种结构不变时,说明各种产品地产量方案完成率都相同,在运算成本降低率时,因分子、分母都具有相同地产量增减比例而不变.其运算公式如下:1.方案降低额 =方案产量 上年实际单位成本-本年方案单位成
11、本2.方案成本降低率 = 方案降低额 (方案产量 上年实际成本) 100%3.产量变动对成本降低额地影响=(实际产量 上年实际单位成本) -(方案产量 上年实际单位成本) 方案成本降低率2.2.2 产品品种结构影响由于各种产品成本降低率不同,对产品产量不是同比例增长时,就会使降低额和降低率同时发生变动 .假如提高成本降低率大地产品在全部可比产品中地比重,就会使成本降低额肯定值地增大,并使成本降低率相对值增大;相反,就会削减成本降低额地肯定额和降低率地相对值.产品品种结构变动对成本降低额和降低率地影响地运算公式为:1. 品种结构变动对成本降低额地影响=(实际产量 上年实际单位成本) -(实际产量
12、 方案单位成本) -(实际产量 上年实际单位成本) 方案成本降低率2. 品种结构对成本降低率地影响= 品种结构变动对成本降低额地影响实际产量 上年实际单位成本2.2.3 产品单位成本因素可比产品成本降低方案和实际完成情形,都是以上年单位成本为基础运算地.这样,各种产品欢迎下载精品学习资源单位成本实际比方案降低或上升,必定引起成本降低额和降低率实际比方案相应地上升或降低.产品单位成本地变动与成本降低额和降低率地变动呈反方向变动.运算公式如下: 1.产品单位成本变动对成本降低额地影响=实际产量 方案单位成本 -实际单位成本 2. 产品单位成本变动对成本降低率地影响=产品单位成本变动对成本降低额地影
13、响数实际产量 上年方案单位成本 2.3.产品单位成本分析在成本分析中,除对全部产品成本方案完成情形从总地方面进行一般评判外,仍应对产品单位成本进行深化细致地分析.产品单位成本分析通常是挑选最主要地或成本水平升降幅度较大地产品,深化讨论其单位成本以及各个成本工程地方案完成情形,寻求进一步降低成本地详细途径和方法 .2.3.1 直接材料2.3.2 直接人工直接工资费用地分析必需结合工资制度来进行,由于工资制度地不同,会导致影响直接工资地因素不同 .1. 单位产品工时数量变动影响=(实际工时数量 -方案工时数量) 方案小时单价2. 小时工资单价变动影响=(实际小时工资单价 -方案小时工资单价) 实际
14、工时数量3. 单位产品工资费用变动合计=单位产品工时数量变动影响+小时工资单价变动影响2.3.3 制造费用3. 企业期间费用方案完成情形分析期间费用是指企业行政治理部门为组织和治理生产经营活动而发生地治理费用和财务费用,为销售产品和供应劳务而发生地营业费用.欢迎下载精品学习资源表一:期间费用变化情形编制单位:奥伦胶带有限责任公司2007 年度单位:元比上年增减额比上年增减率欢迎下载精品学习资源项目本年实际上年同期(万)( %)欢迎下载精品学习资源营业费用4298654.163932482.07366172.099.31欢迎下载精品学习资源治理费用14482021.107580876.22690
15、1143.8891.03财务费用2739670.75317061.002422609.75664.08期间费用小计21520345.0111830419.299689925.7281.913.1. 营业费用地分析销售费用,是指企业在销售商品、自制半成品和工业性劳务等过程中发生地各项费用以及专设销售机构地各项经费.由于没有给出组成销售费用地各下级科目地上年实际数因此在此无法进行缘由分析但从总体上看奥伦销售费用比上年超支366172.09 元说明销售费用掌握方面存在问题须实行可行措施.3.2. 治理费用分析治理费用是指企业行政治理部门为组织和治理生产经营活动而发生地各费用.治理费用增加地缘由:主要
16、是由于业务款待费增加241650.49 元.说明奥伦在治理费用地掌握方面较差有关方面应实行有效可行地措施.3.3. 财务费用分析财务费用是指为筹集生产经营资金而发生地费用.其主要包括:利息支出、汇兑损益以及相关地手续费、企业发生地现金折扣或收到地现金折扣等.财务费用增加地主要缘由:利息支出比上年超了2466800.25 元说明奥伦在财务费用地掌握方面较差应实行有效措施削减利息地支出.总之,期间费用都有增加,其中财务费用增加幅度很大,治理费用增加较大,营业费增加幅度较小 .企业应编制严格地费用开支制度,努力降低各项费用开支,提高经济效益.4. 企业利润分析4.1. 利润总额地分析企业地利润总额是
17、指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入减去营业外支出后地余额 .由于该企业在本期没有对外进行投资,投资收益在本期没有发生额.4.2. 主营业务利润分析主营业务利润分析是在实际产品销售与方案产品销售地基础上,用因素分析法分析.影响主营业务利润地各个因素,主营业务利润取决于销售收入与产品成本和税金之间地差异.影响主营业务利润地基本因素有:销售数量、产品销售单价、单位销售成本、单位产品销售费用、税率和品种构成 .由于没有给出奥伦公司2006 年和 2007 年地销量、单位售价、单位销售成本、单位销售税金所以无法进行因素分析法,只能从销售收入总额和销售利润总额分析企业2007 年主营业务利欢迎下
18、载精品学习资源润情形, 2006 年奥伦主营业务利润为7543182.88 元,而 2007 年为 17200729.25 元.2007 年比欢迎下载精品学习资源2006 年增加 9657546.37 元.上升百分数为9657546.374.3. 其他业务利润分析:7543182.88100%=128.03%欢迎下载精品学习资源分析:上表清晰地反映了奥伦公司2007 年其他利润地情形从表中得知:2006 年奥伦公司其他利润为 0,而 2007 年为 407569.59 元.2007 年比 2006 年增加了 407569.59 元.4.4.投资收益分析由于奥伦公司未对外进行投资因此在此不对其进
19、行投资收益分析.4.5.营业外收支分析表三:2007 年奥伦公司营业外收支明细表编制单位:奥伦胶带有限责任公司2007 年度单位:元工程20062007增 加 金 额增 减 率(元)一、营业外278659276700-1959( %)-0.7收入其中:罚没000收入处置固定资0700700产净收益二、营业外153101.85444530.98291429.13190.35支出其中:罚款64545.170-64545.17-100及违约金表二:工程其他业务利润分析表编制单位:奥伦胶带有限责任公司收入2007 年度成本单位:元利润200600020071085962.77678393.184075
20、69.59变动额1085962.77678393.18407569.59欢迎下载精品学习资源处置固定资产净缺失18556.687512.42-11044.26-59.52欢迎下载精品学习资源三、营业外收支净额125557.15-167830.98-293388.13-233.67欢迎下载精品学习资源分析: 2007 年奥伦公司营业外收支净额为-167830.98 元比去年削减了293388.13 ,即 -233.67,主要缘由是营业外削减了1959 元,营业外支出增加了291429.13 元,总体看来, 2007年比 2006 年地营业外收支净额有所下降.5. 企业会计报表体系企业会计报表体系
21、是由资产负债、利润表、现金流量表组成地. 5.1.企业会计报表分析企业地财务会计报告主要由会计报表,会计报表附表和财务情形说明书组成(不要求编制和供应财务情形说明书地企业除外).依据企业会计制度地规定,企业向外供应地会计报表主要包括:资产负债表,利润表,现金流量表以及资产减值预备明细表,股东权益增减变动表,应交增值税明细表,分部报表等有关附表.会计报表附注是为了便于会计报表使用者懂得会计报表地内容,而对会计报表地编制基础,编制依据,编制原就和方法及主要工程等所作地说明.在会计实务中,财务报表附注可采纳旁证、附注和底注等形式.报表底注所供应地信息非常广泛,概括起来主要包括:会计政策、会计政策变动
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