2022年公司成本核算管理制度6.docx

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1、精品学习资源股份有限公司成本核算治理制度第一章总就为了规范本公司产品成本核算，加强成本的治理及掌握，依据等有关规定，并结合本企业相关产品的生产经营的特点，特制定成本管理制度；第二章成本核算的目的加强成本核算，可以正确准时反映各种生产耗费及生产费用的实际支出，并实时对其进行监督掌握；加强成本核算，可以准时反映在产品、库存商品的增减变动、结存情形，爱护财产的安全完整； 加强成本核算，正确准时运算在产品、库存商品的单位成本及总成本，供应各种成本信息，以满意各项管理工作和经济决策的需要；加 强 成 本 核 算 ， 正 确 反 映 产 品 成 本 构 成 情 况 ， 提 供 降 低 产 品 成 本 的

2、途 径 ；第三章成本会计科目核算的内容 成 本 的 计 算 体 是 以 产 品 为 中 心 ； 成 本 计 算 金 额 以 元 为 单 位 ， 保 留 两 位 小 数 ；现 在 有 三 个 生 产 部 门 ： 电 能 部 、 部 、 系 统 部 ； 每 个 生 产 部 门 都 有 自 己 的 特 点 ；电能 部现在的收入占全部收入的80以上，主导产品是多用户表；电能 部的产品属于大量大批生产，采用品种法；部的产品比较稳固，一年的收入将近100 万元； 部可采纳分批法，依据产品的定单生产；对部的预生产采用品种法；系统部属于一个特殊的部门，涉及产品研发和产品的生产；应当对产品的研发和产品的生产分开

3、核算 ； 现 在 系 统 部 正 在 研 发 冷 热 水 表 ， 前 期 的 研 发 费 用 计 入 管 理 费 用 研 究 开 发 费 ；的成本科目下设了两个一级科目生产成本和制造费用在这两个科目下分别设置了明细科目；现在生产成本下设了四个三级明细科目生产成本-基本生产成本 -直接材料、生产成本 -基本生产成本 -直接人工、生 产 成 本 - 基 本 生 产 成 本 - 直 接 福 利 费 、 生 产 成 本 - 基 本 生 产 成 本 - 制 造 费 用 .3.1 生产成本科目核算的内容生产成本 - 基本生产成本 -直接材料：指产品生产过程中，形成产品的各种原材料；本科目中的材料，主要指直

4、接发放到产品上的各种材料；生产成本 - 基本生产成本 -直接人工：指直接参与产品生产的工人工资、绩效工资、各种补贴及津贴；生产成本- 基本生产成本-直接福利费：指的是按参与产品生产工人比例提取的职工福利费；欢迎下载精品学习资源生 产 成 本 - 基 本 生 产 成 本 - 制 造 费 用 ： 指 的 是 从 当 月 制 造 费 用 科 目 余 额 中 转 入 的 成 本 ；3.2 制造费用明细科目核算的内容制造费用办公费：指的是生产车间耗用的文具、印刷、邮电费、报刊杂志、资料费等费用；制 造 费 用 差 旅 费 ： 指 的 是 车 间 职 工 因 公 出 差 而 发 生 的 差 旅 费 用 ；

5、制 造 费 用 运 输 费 ： 指 的 是 铁 路 托 运 ， 不 能 进 入 原 材 料 成 本 的 运 杂 费 ；制造费用修理费：指的是修理生产使用固定资产的费用，包括大修理和常常修理费用，以及各项低值 易 耗 品 的 修 理 费 用 ；制 造 费 用 工 资 ： 指 的 是 生 产 车 间 管 理 人 员 的 工 资 和 绩 效 工 资 ；制造费用福利费：指的是按生产车间治理人员的工资、绩效工资提取肯定比例的职工福利费；制 造 费 用 会 议 费 ： 指 的 是 生 产 车 间 管 理 人 员 参 加 会 议 的 费 用 ；制造费用劳保费：指的是生产车间发生的各种劳动爱护费用；指的是工作

6、服、工作鞋以及包括不构成 固 定 资 产 的 安 全 装 置 、 卫 生 设 备 、 通 风 设 备 等 劳 保 用 品 支 出 的 费 用 ；制造费用低值易耗品摊销：指的是指生产车间所使用的低值易耗品的摊销费；包括家具备品、计量工 具 、 小 型 工 具 等 费 用 ；制造费用通讯费：指的是生产车间的电话费、所内的通讯费、生产车间治理人员每月的手机话费；制 造 费 用 折 旧 费 ： 指 的 是 与 生 产 有 关 的 固 定 资 产 按 规 定 提 取 的 折 旧 费 用 ；制造费用水电费：指的是生产车间由于消耗水电（日常用水、照明用电）而支付的费用；制造费用停工费：指的是生产车间或某个班

7、组在停工期间发生的各项费用，包括停工期间发生的原材料费用、工资及福利费和制造费用；假如停工期间不满一个工作日的，一般不运算停工缺失；制造费用其他：指的是产品生产过程中发生的，但未包括在上述各项中的其他制造费用，如劳务费；由于原出库单没有生产方案号，修理号和合同号，要增加三个字段生产方案号，修理号和合同号，以便以后备查，为材料成本的归集做好基础的工作；第四章建立健全，制定、修 订 各 项 定 额 资 料产品的各项消耗定额，既是编制成本方案、分析和考核成本水平的依据，也是审核和掌握成本的标欢迎下载精品学习资源准；而且在运算产品成本时，要用产品的原材料消耗定额和工时的定额作为安排实际费用的标准；因

8、此，为了加强生产治理和成本治理各单位必需建立和健全定额治理制度，凡是能够制定的定额的各种消耗，都应当制定先进、合理、切实可行的消耗定额，并随着生产技术科技的进展、技术的进步、劳动生产 率 的 提 高 ， 不 断 修 订 消 耗 定 额 ， 以 充 分 发 挥 其 应 有 的 作 用 ；产 品 的 各 项 定 额 制 定 的 好 坏 ， 需 要 各 部 门 的 密 切 配 合 ；首 先 要 明 确 生 产 工 艺 流 程 ， 生 产 工 艺 流 程 由 生 产 质 量 部 、 技 术 部 共 同 制 定 ；生产工艺流程规定了相应的消耗定额，并以此作为标准成本的基础，领料依据定额发料，额外发料应经

9、总经理批准；生产车间负责制定生产定额，供应工时利用率，保证完成产量、品种等方案指标，力求缩短生产周期，减少在产品资金的占用；技术部门负责制定物资的消耗定额，从产品的设计和工艺技术上保证产品质量优、成本低、适销对路 ， 减 少 原 材 料 等 各 种 物 资 消 耗 ， 节 约 工 时 ， 讲 究 经 济 效 益 ；生产质量部门负责全面质量治理，编制和落实生产方案通知单、预生产方案、科研预投，组织均衡生产，提高优级品率，削减部合格产品和废品缺失；每月生产质量部制作生产进程报告，包括方案完成情况，重大问题应报告管理层；供应部负责制定方案单价，掌握外部加工费用，合理组织物资的选购，节省物资的选购和保

10、管费用，做好材料的暂估；综合办负责制定劳动力合理组织，制定劳动定额，综合办和生产部门协作，提高工时利用率和劳动生产率，控制 工资、福利的支出，节约劳动保护费用的开 支；财务部负责把上述定额汇总，制定公司各种产品的定额；每月依据生产质量治理部上报的生产进程报告，看生产资金的占用情况；第 五 章建 立 健 全 材 料 的 计 量 、 收 发 、 领 退 和 盘 点 制 度存货占流淌资产将近50，如何治理存货，防止存货丢失，加强内部掌握，提高存货的周转速度，提高流动资产的变现能力；提到企业的日程中；5.1 材料的领料程序领发材料，要有严格的手续和制度；有消耗定额的，按定额发料，没有消耗定额的，依据合

11、理需用量发料，防止材料乱领乱用，造成积压浪费；正常领料：（ 1）由领料部门填制材料的出库单一式三份：一份自己留存、一份留给库房、一份送交财务部；材料出库单标明生产方案号、用于那种产品名称、物料代码、领用产品名称（名称要统一）、规格型号、单位、数量；欢迎下载精品学习资源（ 2）仓库保管员依据出库单直接将材料发放到产品类别上，并登记金蝶仓存治理领料发货生产领料 -录入；以此作为材料成本归集的依据之一；在月底财务结原材料账套前，仓库应核对好收发料和材料明细账，务必使账单一致；（ 3）各车间办事人员设立账簿，在账上按产品名称登记领用材料，在每月的25 日上报财务部；（ 4）财务部结转原材料帐套，财务部

12、每周打出一次材料出库单，以便各部门领料核对；依据领料单成 本 人 员 编 制 按 产 品 名 称 直 接 材 料 汇 总 表 ； 财 务 上 记 入 生 产 成 本 - 基 本 生 产 成 本 - 直 接 材 料 .非正常领料：（ 1）生产中设计修改：假如设计修改系新增材料，其材料成本核算与归集同正常领料；假如是更换材料，更换前的领料做退库处理，办理退库单，更换后材料成本核算与归集同正常领料；记入生产成本-基本生产成本-直接材料.（ 2）生产中质量事故（生产操作或原材料缺陷）发觉需要补领料，必需持生产副总或生产治理质量治理部门签字的单子到仓库领料，仓库在领料单上标明发料名称和缘由，以便存货治理

13、人员在作材料财务成本分析时使用；其材料成本核算和归集同正常领料；财务上记入生产成本-基本生产成本直接材料.（ 3）修理领料，售后服务领料，应在材料出库单上标明修理号、修理的产品名称、物料代码、物料名称、规格型号、数量，其材料成本的核算归集同正常领料；产品修理领料记入生产成本-基本生产成本直接材料，产品的售后服务领料记入营业费用-售后服务费其他领料：（1）材料的出售，同正常的领 料手续，财务上记入其他业务支出.（ 2）产品的研发，应在材料出库单标明科研方案号，同正常的领料手续；财务上记入治理费用-讨论开发费.（ 3）材料的借用，应由借用人填制出库单一式三份，一份自己留存，一份送交仓存，一份送交财

14、务部 ； 材 料 的 借 用 应 及 时 归 仍 ； 未 归 仍 ， 应 于 每 月 末 书 面 文 件 说 明 原 因 ；5.2 材料的退库对 于 每 月 发 生 或 每 批 发 生 的 剩 余 材 料 应 及 时 在 每 月 的 25日 办 理 材 料 的 退 库 ；（ 1 ） 对 于 生 产 所 剩 材 料 ， 应 该 编 制 红 字 出 库 单 ， 据 以 退 回 仓 库 ；（ 2）对于车间已领未用、下月需要连续使用的材料，为了防止本月末交库、下月初又领用的手续， 可以采纳假退料的方法，即材料实物不动，只是填制一份本月份的退料单，表示改项余料已经退库，同时 编 制 一 份 下 月 份

15、的 领 料 单 ， 表 示 改 项 材 料 又 作 为 下 月 份 的 领 料 出 库 ；5.3 材料的盘存库存材料应定期清查、盘点，作到账物相符，防止差错和霉烂变质，防止积压铺张和贪污盗窃，以保护财产的安全；欢迎下载精品学习资源库存材料的盘点采纳永续盘存制；存货人员至少每季盘存一次，写出盘点报告，对于材料的短缺，应分析原因，追究当事人的责任；第 六 章建 立 在 产 品 、 产 成 品 保 管、 移 交 、传 递 制 度6.1 建立在产品的保管、移交、传递制度在产品是企业的重要物资，要爱护在产品的完整；假如保管不当，会发生丢失、毁损等情形；因此，为 了 保 护 企 业 财 产 物 资 的 安

16、 全 ， 也 应 搞 好 在 产 品 成 本 核 算 工 作 ；在产品是指在生产过程中尚未完工的产品；在产品数量的核算是进行在产品成本运算的基础，企业运算在产品成本所依据的是期末在产品结存数量，每月车间办事人员应盘点在产品，编制在产品收发结存报表；送交财务部；在产品的借出由经办人员品填制在产品的出库单一式三份，一份自己留存，一份送交仓存，一份送交财务部；在产品的借出应准时归仍；在产品的归仍应填制红字出库单；仓存人员应设置备查账簿登记在产品借出归仍情况；每月上报财务部一份；为了加强在产品的数量核算，爱护在产品的安全完整，成本会计人员应定期对在产品进行清查，特殊是在中期和年度决算 时，必须进行一次

17、全面 的清查 ；6.2 明确自制半成品对于部件库，第一应由生产车间人员、生产质量治理部门人员、技术部人员协商制定部件的标准；由于电能 部生产的特殊性，每个生产步骤生产出半成品，入部件库，生产出的半成品又被领用，用于下一步骤继续进行加工装备；为了加强半成品的核算，更好地掌握部件库收发情形，有必要运算半成品的成本；自制半成品进行物流 模 块 ， 明 确 自 制 半 成 品 的 物 料 代 码 、 名 称 、 规 格 型 号 、 物 料 属 性 ；由于 现在的工资基本上是在所里开的，电能 部的工资基本上在公司账上表达13000，制造费用每月基本上15000 元，由于人工和制造费用在产品成本中的比重不

18、大，的自制半成品基本上可以按所耗 的原材料归集； 自制半成品入库时，可以计入：借：自制半成品贷：原材料的 自 制 半 成 品 出 库 时 ： （ 1） 如 果 电 能 部 领 用 ， 可 以 计 入借：生产成本基本生产成本直接材料贷：自制半成品欢迎下载精品学习资源（2）如果出售，可以计入借：银行存款贷：其他业务收入应交税金应交增值税销项税额借：其他业务支出贷：自制半成品每 月 部 件 库 核 算 人 员 应 向 财 务 部 、 生 产 质 量 管 理 部 报 出 部 件 库 收 发 结 存 报 表 ；6.3 加强库存商品的保管、移交、传递制度为 了 保 护 财 产 物 资 的 安 全 ， 有

19、必 要 对 库 存 商 品 的 入 、 出 库 核 算 加 强 ；库存商品完工时，由车间治理人员填制入库单，产成品入库单应具体标明生产方案号、物料编码、产品名称、规格型号、数量、入库经手人、仓库负责人，车间负责人签字；库存商品完工应准时；这样可以正确地运算出产品的成本，在此基础上，才能正确精确地运算出企业利润额的运算；利用库存商品， 可以合理调剂企业的生产进度，当产成品库存增加时，应当削减产量；当产成品库存较少时，可以适当地增加产量；库存商品出库时，无论是对外转移，仍是内部使用，都应准时开具出库单，出库单应具体标明合同、客 户 名 称 、 产 品 名 称 、 规 格 型 号 、 单 位 、 数

20、 量 、 出 库 经 手 人 、 签 订 合 同 人 ；库房保管人员应认真查看实物和产成品出库单是否相符；假如不一样，应要求出库单重开；第七章成本的计算方法7.1 成本计算中的分批法的部和 系统部属于单件小批类型的生产，按购货单位的合同生产； 部和 系统部依据购货合同实行生产，成本运算就应当采纳分批法；按产品的批别归集生产费用、运算产品成本；成本运算对象 是 购 货 者 的 定 单 ， 产 品 成 本 明 细 账 按 定 单 开 设 ；当购货者的一份定单中只有一种产品且要求同时交货时，就将该定单作为成本运算对象；当购货者一份定单中有几种产品或虽只有一种产品但数量较多而且要求分批交货时，就要由生

21、产质量治理部门按批别 开 设 内 部 定 单 ， 下 生 产 计 划 以 组 织 生 产 ， 并 作 为 成 本 计 算 对 象 ；间接费用在各定单之间安排时，可以采纳当月安排法，也可采纳累计安排法；按月归集各定单的实际生 产 费 用 ， 成 本 计 算 期 是 非 定 期 的 ， 与 会 计 报 告 期 不 一 致 ， 与 生 产 周 期 一 致 ；欢迎下载精品学习资源各定单的产品在未完工以前，成本明细账中归集的费用累计数就是在产品成本，当该定单的产品全部完 工 时 ， 成 本明 细 账 中 归集 的 费 用 就 是 完 工 产 品 成 本 ；7.2 成本计算中的品种法电能 部的生产属于大量

22、大批装配式生产，在总装生产线进行加工焊接各项单元板，在老化组进行高低温冲击，调试组进行调试，组装组进行组装成表，老化组进行老化走字，帮助生产线上表盖子、表裙 子 、 面 板 ， 生 产 质 量 管 理 部 进 行 出 厂 检 验 ， 辅 助 生 产 线 进 行 包 装 出 厂 ；电能 部假如当月只生产一种产品，就以该种产品为成品运算对象，开设产品成本明细账（或产品成本运算单）；这时企业发生的费用，可依据领料单上标明的生产方案号、合同号、领料用途、领料用于 何 种 产 品 进 行 归 集 ； 登 记 产 品 成 本 明 细 账 中 的 基 本 生 产 成 本 直 接 材 料 明 细 表 了 ；电

23、能 部假如当月生产多种产品；就分别以每种产品为成本运算对象，分产品分别设置成本明细账 ， 对 发 生 的 生 产 费 用 ， 分 别 按 产 品 成 本 工 程 进 行 归 集 ；采用品种法，一定要按月计算产品成本；7.3 正确划分各种产品的费用界限为了分析和考核各种产品的成本方案或成本定额执行情形，应当分别运算各种产品的成本，因此，应该 计 入 本 月 产 品 的 成 本 的 生 产 费 用 仍 应 在 各 种 产 品 之 间 进 行 划 分 ；属于某种产品单独发生，能够直接计入该种产品成本的生产费用，应当直接计入该种产品的生产成本；属于几种产品共同发生，不能直接计入某种产品成本的生产费用，

24、就应采纳适当的安排方法，安排计入 这 几 种 产 品 的 成 本 ；直 接 材 料 分 配 率 材 料 实 际 总 耗 用 量 材 料 单 价 / 各 种 产 品 实 际 产 量 之 和某 产 品 应 分 配 的 材 料 费 用 该 产 品 实 际 产 量 材 料 费 用 分 配 率直 接 人 工 的 分 配 率 = 该 产 品 当 期 原 材 料 消 耗 金 额 / 当 期 车 间 领 料 合 计某 产 品 应 分 配 的 直 接 人 工 该 车 间 当 期 发 放 的 工 资 总 额 直 接 人 工 分 配 率某 种 产 品 应 分 配 的 直 接 福 利 费 某 种 产 品 应 分 配

25、的 直 接 人 工 14 制 造 费 用 的 分 配 率 该 产 品 当 期 原 材 料 消 耗 金 额 / 当 期 车 间 领 料 合 计某 产 品 应 分 配 的 制 造 费 用 该 车 间 当 期 发 生 制 造 费 用 制 造 费 用 分 配 率7.4 生产费用在完工产品和月末在产品之间的分配欢迎下载精品学习资源7.4.1 分批法 下生产 费用在 完工产 品和月 末在产 品之间 的分配假如采纳分批法，通常不存在批内完工产品和月末在产品分批费用的问题；各定单或批次的产品在未完工以前，成本明细账中的归集费用累计数就是在产品成本，当该定单或批次的产品全部完工时，成本明细账中归集的费用就是完工

26、产品的总成本；假如一份定单内或同一批次内产品跨月完工数量较多时，或者如干份定单或如干批次的产品中跨月完工的定单或批次较多时，就应采纳约当产量法在完工产品和月末在产品之间安排费用，以便确定和报告完工产品成本和月末在产品成本；7.3.2品种法 下生产 费用在 完工产 品和月 末在产 品之间 的分配在简洁品种法下，不存在完工产品和月末在产品之间安排费用的问题，本月产品成本明细账中归集的全部费用，就是该产品本月完工产品的总成本；总成本除以产品，即为该产品平均单位成本；假如在产品数量比较多，就应当采纳适当的方法，在完工产品和月末在产品之间安排生产费用，以便计算完工产品成本和月末在产品成本；电能 部在产品

27、数量较多，占用的费用额也较大，同时各月在产品数量变化也比较多，就应按月运算产 品 成 本 ； 采 用 约 当 产 量 法 （ 产 品 相 当 于 完 工 产 品 的 产 量 ） ；电能 部在产品成本的运算是通过月末对车间盘点的每一道工序上的在产品数量，形成在产品成本报表 （ 见 附 表 五 ） ； 财 务 依 据 此 报 表 采 用 约 当 产 量 法 计 算 出 在 产 品 金 额 ；假如原材料是一次投入时，通常分批材料费用时，不必运算在产品中的直接材料成本工程的约当产量 ， 应 按 完 工产 品 和 在 产品 的 数 量 比 例 分 配 材 料 费 用 ；直接材料费用安排率（月初在产品直接

28、材料费用+本月发生的直接材料费用）/（完工产品数量+在产品数量）月 末 在 产 品 直 接 材 料 成 本 月 末 在 产 品 数 量 直 接 材 料 费 用 分 配 率直接人工和制造费用的安排；按在产品完工程度运算约当产量，按完工产品和在产品的约当产量安排计算完工产品和在产品的直接人工和制造费用；直接人工费用安排率（月初在产品直接人工费用+本月发生的直接人工费用）/（完工产品数量+在产品约当产量）在 产 品 约 当 产 量 月 末 在 产 品 数 量 在 产 品 完 工 程 度月 末 在 产 品 的 直 接 人 工 月 末 在 产 品 的 约 当 产 量 直 接 人 工 费 用 分 配 率月

29、 末 在 产 品 的 直 接 福 利 费 月 末 在 产 品 的 直 接 人 工 14 欢迎下载精品学习资源制造费用安排率（月初在产品制造费用+本月发生的制造费用）/（完工产品数量 +在产品约当产量） 月 末 在 产 品 的 制 造 费 用 月 末 在 产 品 的 约 当 产 量 制 造 费 用 分 配 率第八章成本分析和控制成本运算算管结合，算为管用；对成本进行分析，可以考核企业成本、节省材料费用，从而提高企业的经济效益；通过对成本的分析，仍可以揭示企业在生产、技术和经营、治理方面取得成果和存在的问题，进一步提高企业生产、技术和经营、管理的水平；成本供应的实际成本、费用，可以作为企业的价格和利润的猜测，制定有关的生产经营决策；欢迎下载