货币资金概述(PPT 97页).pptx

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1、第二章 货币资金财院会计系财院会计系商学院会计系 景琴玲Competence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计 Intermediate Financial Accounting商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲Competence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计货币资金货币资金 货币资金是指企业生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金，是企业资产的重要组成部分。商学院会计系 景琴玲Competence Confidentia

2、lity Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计 Intermediate Financial Accounting 货币资金按存放地点和用途分类货币资金按存放地点和用途分类货币资金货币资金 库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲Competence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计教学内容教学内容 第一节第一节 现金现金 第二节第二节 银行存款银行存款 第三节第三节 其他货币资金其他货币资金西财会计西财会计 Interm

3、ediate Financial Accounting商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲Competence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计学习要求与教学重点学习要求与教学重点本章要求：明确现金的定义、使用范围和会计处理；明确银行存款的结算种类及其银行存款的会计处理；明确其它货币资金的内容极其会计处理；掌握外币业务的核算内容 。本章重难点：库存现金、银行存款和其他货币资金的核算 Intermediate Financial Accounting第一节第一节 现金现金财院会计系财院会计系商学院会计系 景琴玲Com

4、petence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计 Intermediate Financial Accounting商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲Competence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计一、现金的定义及其特征一、现金的定义及其特征 现金是存放在企业财会部门由出纳人员经管的货币资金。现金是资产中流动性最强的货币性资产。狭义现金：存放在企业的货币资金 广义现金：库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证（一）现金的定义及其

5、特征（一）现金的定义及其特征货币资金中的现货币资金中的现金与现金流量表金与现金流量表中的现金的区别？中的现金的区别？商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲Competence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计现金基现金基本特征本特征货币性通用性无限制可流通性 Intermediate Financial AccountingCompetence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计（二）库存现金的管理规定（二）库存现金的管理规定向个人收购农副产

6、品和其他物资的价款结算期点以下的零星支出现金的使用范围根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金个人劳动报酬职工工资、津贴中国人民银行确定需要支付现金的其他支出各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出出差人员必须随身携带的差旅费1、现金的使用范围、现金的使用范围商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲Competence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计 一般为3天至5天日常零星开支所需的现金数额 特殊情况可按不超过15天的日常零星开支数额核定库存现金额度一经核定，企业必须严格遵守，不能任意超出

7、限额存放现金库存现金超出限额时，要及时送存银行；低于限额时，可以从银行提取现金，补足限额。2、库存现金额度的确定、库存现金额度的确定 Intermediate Financial Accounting商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲Competence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计 企业收入的现金，应及时送存开户银行；需要支付现金时，可以从库存现金限额中支付或从开户银行提取支付，不得随意从收入的现金中坐支 企业因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审批，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应定期向开

8、户银行报送坐支金额和使用情况。未经银行批准，企业不得擅自坐支现金。3、现金的收支管理、现金的收支管理 Intermediate Financial AccountingCompetence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计 企业应建立现金管理责任制度和内部控制制度 现金的收、支、保管应由不同的人员负责，这样可以使不同人员之间相互牵制、相互监督，减少库存现金管理上的舞弊的可能性 要建立收据和发票的领用制度 现金收付应以原始凭证编制收付记账凭证 出纳人员应做到日清月结，并且要定期更换4、现金的内部控制、现金的内部控制商学

9、院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲 Intermediate Financial AccountingCompetence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计 现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。 为了详细地反映现金的收支情况必须要设置现金日记账，进行序时核算。 现金日记账是指核算和监督现金日常首付结存情况的序时账簿。 通过现金日记账的记录，企业可以随时掌握每日现金的收支动态和库存余额，为日常分析、检查企业的现金收支活动提供资料。二、现金的序时核算二、现金的序时核算Competenc

10、e Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计 现金日记账一般采用收入、支出及结余三栏式格式。（见教材17页表2-1所示） 按照经济业务 发生的先后顺序，逐日逐笔登记登记。于当日出纳人员应当加计当日现金收入和现金支出的合计数，然后结出当日现金日记账的余额，并将现金日记账的余额与实际库存现金数进行核对，要做到日清月结、账款相符。 Intermediate Financial Accounting商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲Competence Confidentiality Integrity Objectivity西

11、安财经学院中级财务会计中级财务会计 现金总账科目可以根据现金收付款凭证和银行存款凭证直接登记，也可采用汇总记账凭证或科目汇总表等形式，定期或月终汇总登记商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲三、现金的总分类账核算三、现金的总分类账核算（一）现金核算的凭证（一）现金核算的凭证 Intermediate Financial AccountingCompetence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲（二）会计账户设置及账务处理（二）会计账户设置及账务处理 设置“库存现金”总账科目经济交

12、易经济交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法收到现金收到现金 借：库存现金借：库存现金 贷：资产、收入等科目贷：资产、收入等科目支出现金支出现金 借：费用、负债、资产等科目借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金贷：库存现金 请看例题2-1 - 2-2 (P18)Competence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计 备用金是企业、机关、事业单位或其他经济组织等拨付给给独立核算的内部单位或工作人员备作差旅费、零星采购、零星开支等用的款项。 备用金要在遵守必要的手续制度下进行预借、使用和报销。 备用金核算时一般设置“

13、其他应收款”账户 备用金的管理制度一般有两种方：定额备用金制度和非定额备用金制度商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲（三）备用金的核算（三）备用金的核算 Intermediate Financial Accounting商学院会计系 景琴玲Competence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计备用金定额备用金备用金定额备用金定额备用金交易定额备用金交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法拨付备用金拨付备用金 借：其他应收款备用金借：其他应收款备用金 贷：库存现金、银行存款贷：库存现金、银行存款报销备用金报销备用金

14、借：管理费用等借：管理费用等 贷：库存现金、银行存款贷：库存现金、银行存款收回备用金收回备用金 借：库存现金、银行存款借：库存现金、银行存款 贷：其他应收款备用金贷：其他应收款备用金请看例题2-3 - 2-4 (P20)Competence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计备用金非定额备用金备用金非定额备用金 借：管理费用等借：管理费用等 贷：其他应收款备用金贷：其他应收款备用金报销备用金报销备用金 借：其他应收款备用金借：其他应收款备用金 贷：库存现金、银行存款贷：库存现金、银行存款付备用金付备用金账务处理方法账务

15、处理方法非定额备用金交非定额备用金交易与事项易与事项请看例题2-5(P20)Competence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计 采用实地盘点法：清点库存现金并将实存数和日记账余额进行核对。出纳人员每日清查，专门人员清查。 根据清查结果填制“现金盘点报告单”，注明实存数与账面余额 如发现账实不符或其他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理 对于备用金，应及时催促报销或交回，采用定额备用金制度的企业，一般年终时进行一次清理商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲四、现金的清查四、现金的清查（一）清查方法（一

16、）清查方法 Intermediate Financial Accounting商学院会计系 景琴玲Competence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计实存金额实存金额账存金额账存金额实存与账存对比结果实存与账存对比结果备注备注盘盈盘亏500030002000单位名称： 年 月 日盘点人签章： 出纳人员签章：库存现金盘点报告单 Intermediate Financial AccountingCompetence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财

17、务会计现金溢缺情况，通过“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”账户进行核算如现金短缺，应按短缺的金额，借记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”账户，贷记“库存现金”账户如现金溢余，应借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”账户商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲（二）设置的账户（二）设置的账户 Intermediate Financial AccountingCompetence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计 1、如现金短缺，先将现金账面余额调至实有数，并暂借记“待处理财产损溢-待处理

18、流动资产损溢”账户 待查明原因后，作如下账务处理：由责任人或保险公司赔偿部分，转入“其他应收款”账户无法查明原因，报批处理后，转入“管理费用”账户商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲（三）清查的账务处理（三）清查的账务处理请看例题2-6，2-7 (P21)Competence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计 2、如现金溢余，先将现金账面余额调至实有数，并暂贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”账户 待查明原因后，作如下账务处理：应付有关人员或单位的，转入“其他应付款”账户无法查明原因，报批处理后，转入“营业外

19、收入”账户商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲请看例题2-8，2-9 (P21)第二节第二节 银行存款银行存款财院会计系财院会计系商学院会计系 景琴玲Competence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计 Intermediate Financial AccountingCompetence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计一、开立与使用银行存款账户的规定一、开立与使用银行存款账户的规定 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金

20、。 企业开设的银行存款账户有：基本存款账户银行存款账银行存款账户的种类户的种类一般存款账户临时存款账户专用存款账户Competence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计 银行存款的序时核算是指根据银行存款的收支业务逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存情况。 银行存款的核算方法就是设置与登记银行存款日记账。 银行存款日记账是指核算和监督银行存款日常收付结存情况的序时账簿。 通过银行存款日记账的记录，企业可以随时掌握银行存款的动态，监督银行存款的使用情况。二、银行存款的序时核算二、银行存款的序时核算Competence C

21、onfidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计 银行存款日记账一般采用收入、支出及结余三栏式格式。（见表2-2所示，P23） 银行存款日记账登记时应该由出纳人员根据银行存款收、付款凭证和向银行存入现金时的现金付款凭证，并且按照经济业务发生的先后顺序，要逐日逐笔登记，同时要逐日结出银行存款的收入、支出合计数和结余数。 在月末的时候还应当结出本月银行存款收入、支出合计数和结余数。Competence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计 银行存款的总分类核算是为了

22、总括地反映和监督企业在银行开立结算账户的收支结存情况。 设置“银行存款”账户，用来核算企业存入银行的各种存款，本账户借方登记银行存款的增加；贷方登记银行存款的减少；期末余额在借方，表示企业存在银行或其他金融机构的各种款项 银行存款总账账户可以根据银行存款收付款凭证直接登记，也可采用汇总记账凭证或科目汇总表等形式，定期或月份终了汇总登记三、银行存款的总分类核算三、银行存款的总分类核算Competence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计 设置“银行存款”总账科目（2-10见例题P23）经济交易经济交易与事项与事项账务处

23、理方法账务处理方法收到银行存收到银行存款款 借：银行存款借：银行存款 贷：库存现金、应收账款等科目贷：库存现金、应收账款等科目支出银行存支出银行存款款 借：库存现金、应付账款等科目借：库存现金、应付账款等科目 贷：银行存款贷：银行存款 月末，银行存款日记账余额应与银行存款总账余额核对相符Competence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计四、银行存款余额调节表四、银行存款余额调节表未达账项未达账项的种类的种类银行已收款记账而企业尚未收款记账的款项银行已付款记账而企业尚未付款记账的款项企业已收款记账而银行尚未收款记账

24、的款项企业已付款记账而银行尚未付款记账的款项 Intermediate Financial Accounting商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲Competence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲企业银行存款日记账余额调节后企业银行存款余额银行已收企业未收的款项银行已付企业未付的款项银行对账单存款余额企业已收银行未收的款项企业已付银行未付的款项调节后企业银行存款余额银行存款余额调节表的编制：（见例题2-12，P25）调节后的日记账余额与银行对账单余额应当能够核对相符。如果

25、不相符，则说明企业或银行的账目一方或双方存在差错，应进一步查明原因，予以更正 Intermediate Financial AccountingCompetence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计 银行结算种类很多。目前使用的主要有八种。（一）银行汇票（一）银行汇票 银行汇票是指汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 银行汇票可以用于转账，填明：“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。 五、银行转帐结算方式五、银行转帐结算方式商学院会计系商

26、学院会计系 景琴玲景琴玲 Intermediate Financial AccountingCompetence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计Competence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计1、银行汇票记载内容：2、填制要求： （1）必须用黑色钢笔填写，票据金额、日期、收款人名称不得更改否则票据无效。 （2）日期必须大写（存根不要求），人民币大写要顶 格，小写前加人民币符号。 （3）用途明确、清楚，要有出票人印鉴 商学院会计系商学

27、院会计系 景琴玲景琴玲 Intermediate Financial AccountingCompetence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计3、有关规定： （1）单位和个人在异地、同城或统一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。出票银行签发现金银行汇票，申请人和收款人必须均为个人。 （2）一律记名、允许背书转让。 （3）无金额起点。 （4）付款期：银行汇票见票即付，提示付款期限自出票日起一个月。 商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲 Intermediate Financial Accounting银行

28、本票（票样）背面Competence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计4、程序： 商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲付款人收款人开户银行开户银行123持票结算持票结算456传递凭证传递凭证7划转款项划转款项申请申请开票开票收妥收妥款项款项签发签发汇票汇票持票持票要求要求进账进账收账收账 或或付现付现8余款余款收账收账 Intermediate Financial Accounting中国银行中国银行伦敦商学院伦敦商学院汇丰银行汇丰银行Competence Confidentiality Integrity Obj

29、ectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计5、会计处理： (1)付款单位收到签发银行签发的“银行汇票联”和“解讫通知联”后根据银行盖章退回的“银行汇票委托书”第一联存根联。 借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款 （库存现金） 对于银行按规定收取的手续费和邮电费 借：财务费用 贷：库存现金或银行存款 商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲 Intermediate Financial AccountingCompetence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计（2）付款单位在用银行汇票购买货物并办理结算后。

30、借：材料采购 应交税费应交增值税（进） 贷：其他货币资金银行汇票存款 对于银行汇票实际结算金额小于银行汇票汇款金额的差额。 借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票 商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲 Intermediate Financial AccountingCompetence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计 (3)收款单位持“银行汇票联”、“解讫通知联”进账后： 借：银行存款 贷：主营业务收 应交税费应交增值税（销） 商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲 Intermediate Financial

31、 Accounting商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲Competence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计 银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。1、银行本票记载内容（1）标明“银行本票”的字样；（2）无条件支付的承诺；（3）确定的金额；（4）收款人名称；（5）出票日期；（6）出票人签章。（三）银行本票 Intermediate Financial AccountingCompetence Confidentiality Integrity Objectivit

32、y西安财经学院中级财务会计中级财务会计 2、填制要求： （1）必须用黑色钢笔填写，票据金额、日期、收款人名称不得更改否则票据无效。（包括本票和汇票）（2）日期必须大写（存根不要求），人民币大写要顶格，小写前加人民币符号。（3）用途明确、清楚，要有出票人印鉴 商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲 Intermediate Financial AccountingCompetence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计收款人为个人的现金本票收款人为个人的现金本票Competence Confidentiality Int

33、egrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计收款人为单位的转账本票收款人为单位的转账本票Competence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计 3、有关规定： （1）银行本票在同城范围内使用。 （2）银行本票见票即付，提示付款期自出票日起最长不超过二个月。 （3）银行本票一律记名，允许背书转让。 （4）全额结算，无多余款退回程序。 注意与银行汇票的区别。 商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲 Intermediate Financial AccountingCompetence Conf

34、identiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计 4、程序： 商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲付款人收款人开户银行开户银行123持票结算持票结算456传递凭证传递凭证7划转款项划转款项申请申请开票开票收妥收妥款项款项签发签发本票本票持票持票要求要求进账进账收账收账 或或付现付现 Intermediate Financial AccountingCompetence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计 5、会计处理：付款单位(1)签发本票时： 借：其他货币资金银

35、行本票存款 贷：银行存款(2)支付办理银行本票手续费： 借：财务费用银行手续费 贷：银行存款或库存现金 商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲 Intermediate Financial AccountingCompetence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计(3)购货后根据发票帐单等 借：材料采购 应交税费应交增值税（进） 其他应收款或银行存款 贷：其他货币资金银行本票存款 商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲 思考收款单位的会计处理？思考收款单位的会计处理？ Intermediate Financial A

36、ccountingCompetence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计收款单位(1)收到本票时： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销）(2)本票金额大于实际销售金额： 借：其他货币资金银行本票存款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销） 应付账款-付款单位 商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲 Intermediate Financial AccountingCompetence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务

37、会计（3）本票送存银行 借：银行存款 贷：其他货币资金-银行本票 商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲 Intermediate Financial Accounting商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲Competence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计 商业汇票是指由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。（三）商业汇票 Intermediate Financial AccountingCompetence Con

38、fidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计Competence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计Competence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计1、商业汇票记载内容、填制要求基本同银行汇票2、有关规定 (1) 在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。 (2)同城或异地都可适用。 (3)一律记名，允许背书转让 (4)付

39、款期限：双方协商，最长不超过六个月。提示付款期限汇票到期日起10日内。 定日付款、出票后定期付款的商业汇票持票人应在汇票到期日前向付款人提示承兑；见票后定期付款的汇票应自出票日起一个月内向付款人提示承兑。 Competence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计3、程序： 商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲付款人收款人开户银行开户银行1 24持票结算持票结算596传递凭证传递凭证8划转款项划转款项申请申请开票开票收妥收妥款项款项签发签发汇票汇票到期前到期前委托委托收款收款收账收账 通知通知3银行银行承兑承兑7交存交

40、存票款票款银行承兑汇票的结算程序借：应付票据 贷：银行存款借：物资采购 贷：应付票据借：应收票据 贷：主营业务收入借：银行存款 贷：应收票据借：应付票据 贷：银行存款Basic Accounting商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲Competence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计 如果汇票到期，而承兑申请人无款支付或不足支付的，承兑银行将继续向收款单位开户银行划拨资金，同时按照承兑协议规定将不足支付的票款转入承兑申请人的逾期贷款帐户，并对不足支付票款每天计收罚息。 对于因无款支付或不足支付的罚息，应在收到银

41、行罚息通知时： 借：营业外支出 贷：银行存款 Competence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计 商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲Basic Accounting商业承兑汇票的结算程序付款人收款人开户银行开户银行451持已承兑商业汇票结算持已承兑商业汇票结算273传递凭证传递凭证6划转款项划转款项发出发出付款付款通知通知通知通知付款付款到期到期前委托前委托收款收款收账收账通知通知借：物资采购 贷：应付票据借：应付票据 贷：银行存款借：银行存款 贷：应收票据借：应收票据 贷：主营业务收入Competence

42、Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计4、会计处理：收款单位主要通过“应收票据”帐户付款单位主要通过“应付票据”帐户 商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲Basic Accounting具体核算在后面相关内容中做详细介绍具体核算在后面相关内容中做详细介绍Competence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计（四）支票（四）支票 支票是指单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 支票分为：

43、现金、转帐和普通支票三种 商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲Basic AccountingCompetence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计Competence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计Competence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计1、出票人的资格： 我国票据法规定，支票的出票人只有符合下列条件，才能签发支票。 （1）在相关银行开立账户。

44、 （2）存入足够支付的款项。 （3）预留印鉴。 商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲Basic AccountingCompetence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计2、支票记载内容、填制要求和银行汇票相似。 3、基本规定： (1) 同城或异地各种款项结算。 (2) 支票一律记名，转账支票允许背书转让。 (3)支票无金额起点，异地使用上限暂定50万元。 (4)付款期：支票的提示付款期限自出票日起10日。 商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲Basic AccountingCompetence Confiden

45、tiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计4、程序：以转账支票由收款人提交银行为例 商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲Basic Accounting付款人收款人开户银行开户银行1签发支票，持票结算签发支票，持票结算234传递凭证传递凭证5划转款项划转款项持支持支票进票进账单账单要求要求进账进账通知通知收款收款Competence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计6、会计处理：付款人依据存根，贷记“银行存款”收款人依据进帐单，借记“银行存款 注意：银行在进帐单盖

46、章时企业可做存款增加，其实在银行划转款项前，银行存款实际并没有增加；同理，付款单位凭存根减少存款时，实际银行存款并不一定减少。 商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲Basic Accounting商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲Competence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，按信誉等级分为普通卡、金卡、白金卡（五）信用卡Basic AccountingCom

47、petence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计Competence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计1、有关规定 （1）凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申请单位卡。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销售收入的款项存入其账户。 （2）持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费。 （3）信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支。持卡人使用信用卡不得恶意透支。 （4）信用卡丢失时可以挂失。 商学院会计系商学院

48、会计系 景琴玲景琴玲Basic AccountingCompetence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计2、办理程序： 商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲Basic Accounting持卡人特约单位发卡银行开户（收单）银行51持卡购物、消费持卡购物、消费234交换单据并清算资金交换单据并清算资金发发出出付付款款通通知知委委托托收收款款收收妥妥入入账账商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲Competence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级

49、财务会计 托收承付结算是收款单位根据购销合同发货后，委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位按照购销合同规定核对结算单证或验货后向银行承付款项的一种结算方式。 按照结算凭证传递方式的不同，可以分为邮划和电划两种。（六）托收承付Basic AccountingCompetence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计Competence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计1、主要规定 (1) 使用主体，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好、

50、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。 (2)办理托收承付结算必须具备条件 第一，收付双方订有符合经济合同法的经济合同，并在合同上载明使用异地托收承付结算方式。 第二，收付双方信用较好，都能遵守合同规定； 第三，要有货物确已发运的证件。 商学院会计系商学院会计系 景琴玲景琴玲Basic AccountingCompetence Confidentiality Integrity Objectivity西安财经学院中级财务会计中级财务会计 (3)办理异地托收承付结算的款项，必须是商品交易款项以及因此而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项、不得办理托收承付结算。 (4)验单付款