会计第二讲(二)——货币资金.pptx
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1、会计学 主讲人:李燕媛1亲,筹资完成了,好好管理咱的资金哦! 2022-4-262第二讲(二)中中 南南 财财 经经 政政 法法 大大 学学 会会 计计 学学 院院CASH货币资金货币资金会计学 主讲人:李燕媛内容提要内容提要库存现金库存现金12银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金3会计学 主讲人:李燕媛学习目标学习目标掌握:掌握:F库存现金的会计处理库存现金的会计处理F库存现金清查的会计处理库存现金清查的会计处理F银行存款收付的会计处理银行存款收付的会计处理F银行存款的核对方法银行存款的核对方法F银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表的编制F其他货币资金的会计处理其他货币资金的会计处
2、理了解:了解:F货币资金概述货币资金概述F货币资金内部控制的原货币资金内部控制的原则与内容则与内容 会计学 主讲人:李燕媛货币资金的内容F库存现金F银行存款F其他货币资金货币资金的内部控制F原则l职责分工职责分工l交易分开交易分开l内部稽核内部稽核l定期轮岗定期轮岗出出纳纳人人员员会计会计人员人员会计学 主讲人:李燕媛第一节 库存现金一、现金的定义及范围一、现金的定义及范围定义定义广义的现金库存现金银行存款其他可以普遍接受的流通手段银行本票银行汇票保付支票个人支票邮政汇票旅行支票国际惯例中的国际惯例中的现金概念现金概念狭义的现金日常交易业日常交易业务务我国会计惯例我国会计惯例中中的的现金概念现
3、金概念会计学 主讲人:李燕媛现金管理制度现金管理制度现现 金金 的的 使使 用用 范范 围围会计学 主讲人:李燕媛F3-5天的日常零星开支所需的现金。F 边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天,但最多不能超过15天的日常零星开支。F 每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行F 如需增加或减少库存限额的,应当向开户银行提出申请,由开户银行核定。库库 存存 现现 金金 的的 限限 额额会计学 主讲人:李燕媛F现金收入应于当日送存银行;F企业不得直接坐支现金,因特殊情况需坐支的, 应事先报经开户行审批,由开户行核定坐支范围 和限额。F企业从银行提现时,应在取款凭证上写明具体用 途,由财会部
4、门负责人签章后,交开户行审核后 方可支取;F因采购地点不固定、交通不便等必须使用现金 的,应向开户行提出书面申请,由财会部门负责 人签章,经开户银行审核批准后方可支付。F不得“白条抵库”;不准谎报用途套现;不准代支 现金;不准设“小金库”等。现 金 收 支 的 规 定会计学 主讲人:李燕媛账户设置账户设置F 库存现金总账(一般采用三栏式)库存现金总账(一般采用三栏式)F 现金日记账现金日记账核算要求核算要求F 库存现金总账余额库存现金总账余额=现金日记账余额现金日记账余额F 现金日记账余额现金日记账余额=库存现金盘点余额库存现金盘点余额会计学 主讲人:李燕媛11库存现金二、库存现金的会计处理二
5、、库存现金的会计处理 库存现金注意注意:企业企业内部各部门周转内部各部门周转使用由各部门保管使用由各部门保管 的定的定额备用金,可额备用金,可单独设置单独设置“备用金备用金”科目科目增加减少会计学 主讲人:李燕媛12库存现金银行存款应收账款50000终点借起点贷借来:短期借款投来:实收资本赚来:主营业务收入 其他业务收入起点贷会计学 主讲人:李燕媛(一)收到现金的核算(一)收到现金的核算 借:库存现金借:库存现金 贷:银行存款、应收账款、贷:银行存款、应收账款、 短期借款、主营业务收入短期借款、主营业务收入 其他业务收入、实收资本等其他业务收入、实收资本等会计学 主讲人:李燕媛14库存现金银行
6、存款、原材料等还债如短期借款、应付职工薪酬、应交税费等支付费用如管理费用、销售费用等现金流出图示:(二)支付现金的核算(二)支付现金的核算会计学 主讲人:李燕媛(二)支付现金的核算(二)支付现金的核算借:银行存款、其他应收款、短期借:银行存款、其他应收款、短期 借款、应付账款、管理费用、借款、应付账款、管理费用、 销售费用、财务费用等销售费用、财务费用等 贷:库存现金贷:库存现金会计学 主讲人:李燕媛 例例1 企业开出现金支票企业开出现金支票1张,从银张,从银行提取现金行提取现金1 500元。元。 借:库存现金借:库存现金 1 500 1 500 贷:银行存款贷:银行存款 1 500 1 50
7、0F请问:本业务应编制什么记账凭证?请问:本业务应编制什么记账凭证?会计学 主讲人:李燕媛 例例22企业零售商品收到现金企业零售商品收到现金936936元,元,其中货款其中货款800800元,增值税元,增值税136136元。元。(增值税率:(增值税率:17%17%) 借:库存现金借:库存现金 936 936 贷:主营业务收入贷:主营业务收入 800 800 应交税费应交税费应交增值税(销项税额)应交增值税(销项税额)136136会计学 主讲人:李燕媛 例例33企业行政管理部门报销交通费企业行政管理部门报销交通费等办公费用等办公费用650650元,以现金付讫。元,以现金付讫。借:管理费用借:管理
8、费用 650 650 贷:库存现金贷:库存现金 650 650会计学 主讲人:李燕媛 例例44企业将已提取的现金发放职工企业将已提取的现金发放职工工资工资3,6003,600元。元。借:应付职工薪酬借:应付职工薪酬 3 6003 600 贷:库存现金贷:库存现金 3 6003 600会计学 主讲人:李燕媛差旅费问题 B2借支差旅费的情况下 B21借支差旅费附注: B1在没有借支差旅费的情况下据实报销B22报销差旅费(其中B221是指多退少补,其流量可能为正,也可能为负。当期流量为负时,资金流向反向)管理费用等 B22B21其他应收款库存现金等B1B221会计学 主讲人:李燕媛如:4月1日厂部张
9、三出差,预借差旅费800元。出纳以现金支付。4月3日,张三报销费用700元。余款100元以现金退回。管理费用等 700800其他应收款-100管理费用库存现金800其他应收款700库存现金库存现金100800会计学 主讲人:李燕媛4月1日,张三预借差旅费: 借:其他应收款张三 800 贷:库存现金 8004月3日,张三报销差旅费: 借:管理费用 700 贷:其他应收款张三 800 库存现金 -100一般写为: 借:管理费用 700 库存现金 100 贷:其他应收款张三 800 会计学 主讲人:李燕媛 例例55职工李红出差,预借差旅费职工李红出差,预借差旅费1 0001 000元,以现金支付。元
10、,以现金支付。借:其他应收款借:其他应收款李红李红 1 0001 000 贷:库存现金贷:库存现金 1 0001 000会计学 主讲人:李燕媛 例例66 李红返回,报销差旅费李红返回,报销差旅费1 0001 000元。元。借:管理费用借:管理费用 1 0001 000 贷:其他应收款贷:其他应收款李红李红 1 0001 000请思考:若报销请思考:若报销800800元呢?元呢?借:管理费用借:管理费用 800 800 库存现金库存现金 200200 贷:其他应收款贷:其他应收款李红李红 1 0001 000又:若报销又:若报销1 2001 200元呢?元呢?借:管理费用借:管理费用 1 200
11、 1 200 贷:其他应收款贷:其他应收款李红李红 1 0001 000 库存现金库存现金 200200会计学 主讲人:李燕媛现金的清查现金的清查实地盘点法实地盘点法 定期或不定期清查时,一般应组成清查小组并负责定期或不定期清查时,一般应组成清查小组并负责现金清查工作。清查人员应在现金清查工作。清查人员应在出纳人员在场出纳人员在场时清点时清点现金,核对账实,并根据清查结果填制现金,核对账实,并根据清查结果填制“现金盘点现金盘点报告单报告单”,注明实存数与账面余额。如发现现金账,注明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问题,应查明原因,报告主管负责实不符或有其他问题,应查明原因,报告主管
12、负责人或上级领导部门处理。人或上级领导部门处理。(三)库存现金的清查(三)库存现金的清查会计学 主讲人:李燕媛 AB1B2 B2无法查明原因,作营业外收入B处理问题 B1应付而未付给有关个人或单位的款项附注: A 发现问题营业外收入 待处理财产损溢其他应付款 库存现金现金溢余所引起的资金运动会计学 主讲人:李燕媛现金溢余(盘点库存现金现金溢余(盘点库存现金账面余额)账面余额)(1 1)发现溢余)发现溢余借:库存现金借:库存现金 贷:待处理财产损贷:待处理财产损溢溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 (2 2)查明原因,形成处理意见核销时)查明原因,形成处理意见核销时借:待处理财产损溢借:待
13、处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷:其他应付款贷:其他应付款应付现金溢余应付现金溢余(个人或单位)(个人或单位) 营业外收入营业外收入现金溢余现金溢余(无法查明原因)(无法查明原因)会计学 主讲人:李燕媛现金短缺所引起的资金运动 AB1B2B2由公司承担B1 责任人或保险公司赔偿B 处理问题附注: A 发现问题管理费用其他应收款待处理资产损溢 库存现金会计学 主讲人:李燕媛现金短缺(盘点库存现金现金短缺(盘点库存现金账面余额)账面余额)(1 1)发现短缺)发现短缺 借:待处理财产损溢借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷:库存现金贷:库存现金 (2 2)查
14、明原因,形成处理意见核销时)查明原因,形成处理意见核销时 借:其他应收款借:其他应收款应收现金短缺款应收现金短缺款(责任人赔偿)(责任人赔偿) 应收保险赔款应收保险赔款(保险公司赔偿保险公司赔偿) 管理费用管理费用现金短缺现金短缺(无法查明原因无法查明原因) 贷:待处理财产损溢贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢会计学 主讲人:李燕媛 【例例7 7】美丽影楼美丽影楼20201313年年3 3月月3131日在现金日在现金清查中发现短款清查中发现短款1 0001 000元,经查明,其元,经查明,其中中100100元假币系出纳钟南差错所致,余元假币系出纳钟南差错所致,余款中由保险公
15、司赔偿了款中由保险公司赔偿了500500元,另有元,另有400400元无法查明原因。元无法查明原因。要求:要求:进行相关会计处理。进行相关会计处理。会计学 主讲人:李燕媛(1 1)20132013年年3 3月月3131日发现现金短缺日发现现金短缺借:待处理财产损溢借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 1 0001 000 贷:库存现金贷:库存现金 1 0001 000(2 2)查明原因,核销时)查明原因,核销时借:其他应收款借:其他应收款应收现金短缺款(钟南)应收现金短缺款(钟南) 100100 应收保险赔款应收保险赔款 500500 管理费用管理费用现金短缺现金短缺 400
16、400 贷:待处理财产损溢贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 1 0001 000 会计学 主讲人:李燕媛 例例88:若例:若例7 7现金清查中出现的是现金溢余现金清查中出现的是现金溢余150150元,且已查明:其中元,且已查明:其中5050元系出纳少付给李元系出纳少付给李明借支款,另明借支款,另100100元无法查明原因。元无法查明原因。(1 1)发现溢余)发现溢余 借:库存现金借:库存现金 150150 贷:待处理财产损溢贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 150150(2 2)查明原因,形成处理意见核销时)查明原因,形成处理意见核销时借:待处理财产
17、损溢借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 150150 贷:其他应付款贷:其他应付款应付现金溢余(李明)应付现金溢余(李明) 50 50 营业外收入营业外收入现金溢余现金溢余 100100会计学 主讲人:李燕媛第二节 银行存款一、银行存款账户分类基本存款账户基本存款账户 一般存款账户一般存款账户 临时存款账户临时存款账户专用存款账户专用存款账户会计学 主讲人:李燕媛基本存款账户基本存款账户F是企业办理日常结算和现金收付的账户,是企业办理日常结算和现金收付的账户,企业企业工资、奖金等现金的支取,只能通过基本账户工资、奖金等现金的支取,只能通过基本账户办理办理l要点:存、取、转要
18、点:存、取、转一般存款账户一般存款账户F是企业在基本账户以外的银行借款转存,与基是企业在基本账户以外的银行借款转存,与基本存款账户企业不在同一地点的附属非独立核本存款账户企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户,企业算单位的账户,企业可以通过本账户办理转账可以通过本账户办理转账结算和现金缴存,但不能办理现金支取。结算和现金缴存,但不能办理现金支取。l要点:存、转要点:存、转会计学 主讲人:李燕媛临时存款账户临时存款账户F是企业因临时经营活动需要开立的账户,企业是企业因临时经营活动需要开立的账户,企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理
19、现金收付。管理的规定办理现金收付。l要点:存、取、转要点:存、取、转专用存款账户专用存款账户F是企业因特定用途需要开立的账户。是企业因特定用途需要开立的账户。l要点:专款专用要点:专款专用会计学 主讲人:李燕媛(二)银行支付结算方式(了解) 据中国人民银行有关支付结算办法规定,据中国人民银行有关支付结算办法规定,除了现金适用范围内的收付业务可以采用现金除了现金适用范围内的收付业务可以采用现金结算外,企业发生的货币资金收付业务都必须结算外,企业发生的货币资金收付业务都必须通过银行办理结算。通过银行办理结算。“四票”(银行汇票、银行本票、商业汇票、支票)“三方式”(汇兑、委托收款、托收承付)“一卡
20、”(信用卡)“一证”(信用证)p 银行结算方式银行结算方式会计学 主讲人:李燕媛“四票”F银行汇票银行汇票l由出票银行签发,由其在见票时由出票银行签发,由其在见票时按实际结算金额无条件按实际结算金额无条件支付给收支付给收款人或者持票人的票据款人或者持票人的票据。l用于用于异地异地结算结算l有效期:有效期:1个月(超期作废、钱存户头)个月(超期作废、钱存户头)l可以背书转让可以背书转让F银行本票银行本票l由银行签发,承诺自己在见票时由银行签发,承诺自己在见票时无条件支付确定金额无条件支付确定金额给收款人或给收款人或持票人的票据;分为定额和不定额两种。持票人的票据;分为定额和不定额两种。l用于用于
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