现金管理与银行存款.pptx

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1、货币资金是指企业在生产经营过程中以货币货币资金是指企业在生产经营过程中以货币形态存在的那部分资金。形态存在的那部分资金。l第一节第一节 现金现金l第二节第二节 银行存款银行存款现金是指存放在企业财会部门由出纳掌管的现金是指存放在企业财会部门由出纳掌管的用于日常零星开支的现款。用于日常零星开支的现款。l一、一、现金的管理现金的管理l二、二、现金的核算现金的核算l控制支付现金的范围（控制支付现金的范围（P17）l控制库存现金额度（控制库存现金额度（3-5天）天）l不得坐支现金不得坐支现金l做到账款相符（现金日记账）做到账款相符（现金日记账）l1. 核算凭证的管理核算凭证的管理l2. 现金的核算方法

2、现金的核算方法l3. 现金清查现金清查l原始凭证原始凭证：现金支票现金支票 工资结算凭证工资结算凭证收款收据收款收据 购货发票等购货发票等l记账凭证记账凭证：现金收款凭证现金收款凭证 现金付款凭证现金付款凭证银行存款付款凭证银行存款付款凭证 汇总凭证等汇总凭证等l核算方法核算方法现金日记账：逐日逐笔登记现金日记账：逐日逐笔登记总分类账：可以定期汇总登记总分类账：可以定期汇总登记外币与人民币分设日记账登记外币与人民币分设日记账登记月末总帐和日记账核对余额月末总帐和日记账核对余额l现金核算举例（现金核算举例（Page 19页）页）l现金清查现金清查日清月结日清月结现金盘点报告表现金盘点报告表l清查

3、结果的处理清查结果的处理清查结果清查结果处理处理账账=实实账实账实账实账实l查明原因前：查明原因前：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢现金现金l查明原因后：查明原因后：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢其他应收款其他应收款应收保险赔款应收保险赔款其他应收款其他应收款应收现金短缺款（单位、人）应收现金短缺款（单位、人）管理费用管理费用现金短缺现金短缺其他应付款其他应付款应付现金溢余（单位、人）应付现金溢余（单位、人）营业外收入营业外收入现金溢余现金溢余例题例题短缺短缺 溢余溢余 例：资料：某企业例：资料：某企业2月月28日清查现金发现短

4、缺日清查现金发现短缺400元，元，3月月5日查明原因如下：日查明原因如下：100元属被盗，由保险公司元属被盗，由保险公司赔偿，赔款尚未收到。赔偿，赔款尚未收到。250元由出纳赔偿，元由出纳赔偿，50元无元无法查明其他原因，经批准做管理费用处理。法查明其他原因，经批准做管理费用处理。要求：根据经济业务做会计处理。要求：根据经济业务做会计处理。1.借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 400 贷：现金贷：现金 4002.借：其他应收款借：其他应收款应收保险赔款应收保险赔款 100其他应收款其他应收款应收现金短缺款（出纳）应收现金短缺款（出纳）250管理费用管理费

5、用现金短缺现金短缺 50贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 400银行存款是企业存放在银行和其他金融机构银行存款是企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。的货币资金。l一、一、银行存款账户的开立银行存款账户的开立l二、二、银行结算方式银行结算方式l三、三、银行存款的清查银行存款的清查l一、银行存款账户的开立一、银行存款账户的开立每个企业都必须在银行的一个分支机构或其每个企业都必须在银行的一个分支机构或其他金融机构开立银行存款户，用以保存货币他金融机构开立银行存款户，用以保存货币资金，并办理转账结算业务。资金，并办理转账结算业务。l基本存款账户基本存款账户

6、一般存款账户一般存款账户l临时存款账户临时存款账户 专用存款账户专用存款账户l1.银行汇票结算方式银行汇票结算方式l2 银行本票结算方式银行本票结算方式l3 商业汇票结算方式商业汇票结算方式l4 支票结算方式支票结算方式l5 信用卡结算方式信用卡结算方式l6 汇兑结算方式汇兑结算方式l7 委托收款委托收款l8 托收承付托收承付l9 信用证信用证l总结总结（1）程序：）程序：说明：申请签发银行汇票说明：申请签发银行汇票 收妥款项后出票收妥款项后出票 交收款人（持票人）交收款人（持票人） 提示付款提示付款 持票人开户行收妥后入帐持票人开户行收妥后入帐提交代理付款行提交代理付款行 银行间清算资金银行

7、间清算资金多余款退申请人。多余款退申请人。 （2）要点（）要点（2324页）：页）：A 适用：适用：现金、转账、单位、个人、异地现金、转账、单位、个人、异地B 付款期限及超期处理：付款期限及超期处理：一个月一个月 两年票据权利时效期两年票据权利时效期 C 各方注意事项：各方注意事项：金额等金额等D 背书转让背书转让（3）会计核算）会计核算*：申请：借：其他货币资金申请：借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 贷：银行存款贷：银行存款使用：借：材料采购等使用：借：材料采购等 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款退回：借：银行存款退回：借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货

8、币资金银行汇票存款银行汇票存款（1）程序：）程序：说明说明:申请办理银行本票；申请办理银行本票；出票银行签发银行本票；出票银行签发银行本票；申请人将签开的银行本票交持票人申请人将签开的银行本票交持票人:持票人向开户银行提示付款；持票人向开户银行提示付款；通知持票人；通知持票人；向出票银行办理向出票银行办理(清算资金清算资金)。 （2）要点：）要点：A 适用：适用：现金、转账、同城；见票即付现金、转账、同城；见票即付B 付款期限及超期处理：付款期限及超期处理： 两个月两个月 C 各方注意事项各方注意事项D 背书转让：背书转让：填明填明现金现金字样的银行本票不得背书转让字样的银行本票不得背书转让

9、（3）会计核算）会计核算申请：借：其他货币资金申请：借：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 贷：银行存款贷：银行存款使用：使用： 借：物资采购等借：物资采购等 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票存款银行本票存款退回：借：银行存款退回：借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票存款银行本票存款（1）程序（银行承兑汇票）：）程序（银行承兑汇票）：说明说明签定合同；签定合同；送交资料申请承兑；送交资料申请承兑；报送上级审批；报送上级审批；同意办理或不同意办理；同意办理或不同意办理；签定承兑协议盖章承兑并收费或退回有关资料；签定承兑协议盖章承兑并收费或退回有关资料；交付票据；交付票

10、据；到期收取票款；到期收取票款；到期委托银行收款；到期委托银行收款；发出票据及委托收款凭证；发出票据及委托收款凭证；划回票据或拒绝付款；划回票据或拒绝付款；款项收妥或退回票据及拒绝证明。款项收妥或退回票据及拒绝证明。 根据合同填制商业承兑汇票根据合同填制商业承兑汇票(由收款人出票的由收款人出票的,应交付应交付款人承兑款人承兑)；盖章承兑并交付票据；盖章承兑并交付票据:到期委托银行收到期委托银行收款；发出票据及委托收款凭证；通知付款并交付票款；发出票据及委托收款凭证；通知付款并交付票据；承付款项或退回票据及拒绝付款证明；划回款据；承付款项或退回票据及拒绝付款证明；划回款项或退回票据及拒绝付款证明

11、；项或退回票据及拒绝付款证明；款项收妥或退回票据款项收妥或退回票据及拒绝付款证明。及拒绝付款证明。 （3）要点（）要点（26页）：页）：A 适用：适用：真实交易或债务债权关系、单位、同城或异地真实交易或债务债权关系、单位、同城或异地B 付款方式付款方式C 期限及超期处理期限及超期处理D 各方注意事项各方注意事项E 银行承兑汇票和商业承兑汇票银行承兑汇票和商业承兑汇票（4）会计核算：）会计核算：应收票据；应付票据应收票据；应付票据（2）分类：）分类： 银行承兑汇票银行承兑汇票 商业承兑汇票商业承兑汇票见票即付：见票即付： 一提示付款，立即予以支付。一提示付款，立即予以支付。定日付款：出票日起计算

12、，记载具体到期日。定日付款：出票日起计算，记载具体到期日。出票后定期付款：出票日起，按月，并在汇票上记载。出票后定期付款：出票日起，按月，并在汇票上记载。见票后定期付款：承兑日起，按月，并在汇票上记载。见票后定期付款：承兑日起，按月，并在汇票上记载。l要点：要点：适用范围：适用范围：同城同城支票类型：支票类型：现金支票、转账支票、（普通支票）现金支票、转账支票、（普通支票）提示付款期限：提示付款期限：10日日空头支票的处理：空头支票的处理：退票、退票、5（1000）、）、2赔偿金赔偿金l核算：核算：银行存款银行存款支票结算方式支票结算方式l指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约指商业银行向个

13、人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，具有消费单位购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片。信用的特制载体卡片。l要点：要点：使用区域：特约单位使用区域：特约单位类型及相应权限类型及相应权限透支、利息、手续费透支、利息、手续费l核算：核算：其他货币资金其他货币资金信用卡存款信用卡存款财务费用财务费用信用卡结算方式信用卡结算方式l汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。方式。l（1）要点：）要点：异地异地单位或个人单位或个人外埠存款外埠存款l（2）会计核算：）会计核算：应收账款应收账款其他货币资金其他货币资金外埠存款

14、外埠存款汇兑结算方式汇兑结算方式l 收款人委托银行向付款人收取款项的结收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。算方式。l（1）要点：）要点：同城或异地同城或异地单位或个人单位或个人程序及相关规定程序及相关规定l（2）会计核算）会计核算应收账款应收账款委托收款委托收款l根据购销合同有收款人发货后委托银行向付款根据购销合同有收款人发货后委托银行向付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。方式。l（1）要点：）要点：异地异地单位单位购销合同及起笔金额购销合同及起笔金额程序及注意事项程序及注意事项l（2）会计核算：）会计核算：应收账款应收账款托收承付托

15、收承付l 应进口方要求向出口方（收益人）开立的，应进口方要求向出口方（收益人）开立的，以收益人按规定提供单据和汇票为前提支付一以收益人按规定提供单据和汇票为前提支付一定金额的书面承诺。定金额的书面承诺。l（1）要点：）要点：有条件的银行付款凭证有条件的银行付款凭证国际结算国际结算l（2）核算：）核算：其他货币资金其他货币资金信用证存款信用证存款信用证信用证结算方式结算方式适用适用会计核算会计核算银行汇票银行汇票银行本票银行本票商业汇票商业汇票支票支票信用卡信用卡汇兑汇兑委托收款委托收款托收承付托收承付信用证信用证单位和个人单位和个人 异地异地 其他货币资金其他货币资金银行汇票银行汇票单位和个人

16、单位和个人 同城同城 其他货币资金其他货币资金银行本票银行本票单位单位 同城和异地同城和异地 应收票据应收票据 应付票据应付票据单位和个人单位和个人 同城同城 银行存款银行存款特约单位特约单位 其他货币资金其他货币资金信用卡存款信用卡存款单位和个人单位和个人 异地异地 应收账款应收账款 其他其他外埠存款外埠存款单位和个人单位和个人 同异同异 应收账款应收账款单位单位 异地异地 应收账款应收账款国际国际 其他货币资金其他货币资金信用证存款信用证存款l清查目的：清查目的：保证银行存款账实相符，及时纠正可能保证银行存款账实相符，及时纠正可能发生的差错。发生的差错。l银行存款余额调节表银行存款余额调节

17、表企业为了核对本企业与银行双方的存款账面余额而企业为了核对本企业与银行双方的存款账面余额而编制的、列有双方未达账项的一种报表。编制的、列有双方未达账项的一种报表。未达账项：银行与企业，一方已入账，另一方尚未未达账项：银行与企业，一方已入账，另一方尚未入账的款项。入账的款项。具体内容具体内容编制方法及其他编制方法及其他l例题：例题：P37，例，例10l课堂练习课堂练习l企业已经入账，银行尚未入账的款项：企业已经入账，银行尚未入账的款项：企业已收，银行未收：企业已收，银行未收：企业存入银行的款项，企业企业存入银行的款项，企业已记作银行存款增加，而银行尚未办理入账手续。已记作银行存款增加，而银行尚未

18、办理入账手续。企业已付，银行未付：企业已付，银行未付：企业开出转账支票或其他付企业开出转账支票或其他付款凭证，企业已记银行存款减少，而银行尚未支付款凭证，企业已记银行存款减少，而银行尚未支付 入账的款项。入账的款项。l银行已经入账，企业尚未入账的款项：银行已经入账，企业尚未入账的款项：银行已收，企业未收：银行已收，企业未收：银行代企业划收的款项已经银行代企业划收的款项已经收妥入账，银行已记作企业存款增加，而企业尚未收妥入账，银行已记作企业存款增加，而企业尚未 接到收款通知，尚未记账的款项。接到收款通知，尚未记账的款项。银行已付，企业未付：银行已付，企业未付：银行代企业划付的款项已经银行代企业划

19、付的款项已经划出并记账，银行已记作企业存款减少，而企业尚划出并记账，银行已记作企业存款减少，而企业尚 未接到付款通知，尚未记账的款项。未接到付款通知，尚未记账的款项。l编制方法：编制方法：指导思想：将指导思想：将“未达账项未达账项”调整至调整至“到达到达”状态。状态。具体：在银行与开户单位的账面余额基础具体：在银行与开户单位的账面余额基础 上，加上上，加上各自的未收款减去各自的未付款，然后再计算出双方各自的未收款减去各自的未付款，然后再计算出双方余额。余额。l注意：注意：通过调节通过调节 后的余额才是企业银行存款实存数。后的余额才是企业银行存款实存数。银行存款余额调节表不是原始凭证，不能据以编

20、制记银行存款余额调节表不是原始凭证，不能据以编制记账凭证。账凭证。银行已经入账企业尚未入账项目，需等结算凭证到达银行已经入账企业尚未入账项目，需等结算凭证到达方可编制有关记账凭证。方可编制有关记账凭证。余额调节后左右两边如不相等，需进一步查对找出原余额调节后左右两边如不相等，需进一步查对找出原因。因。l某企业某企业2002年年3月月31日银行存款日记账余额为日银行存款日记账余额为70500元，元，银行转来的对账单余银行转来的对账单余 额为额为127500元，经过逐笔校对，元，经过逐笔校对，发现以下未达账项。发现以下未达账项。1、企业送存转账支票、企业送存转账支票60000元，并已登记银行存元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。款增加，但银行尚未记账。2、企业开出转账支票、企业开出转账支票45000元，但持票单位尚未元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。到银行办理转账，银行尚未记账。3、企业委托银行代收某企业购货款、企业委托银行代收某企业购货款75000元，银元，银行已收妥登记入账，但企业尚未行已收妥登记入账，但企业尚未 收到收款通知。收到收款通知。4、银行代企业支付养路费、银行代企业支付养路费3000元，银行已登记企元，银行已登记企业银行存业银行存 款减少，但企业尚未收到银行付款通知，尚款减少，但企业尚未收到银行付款通知，尚未记账。未记账。解答解答