2022年典当行业审计报告附注.docx

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1、精品学习资源附件 2：附 注一、附注概述附注是财务报表不行或缺的组成部分，是对在资产负债表、 利润表、 现金流量表和全部者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等；附注与资产负债表、 利润表、现金流量表、 全部者权益变动表等报表具有同等的重要性，是财务报表的重要组成部分；报表使用者明白企业的财务状况、经营成果和现金流量， 应当全面阅读附注；二、附注披露的内容附注应当依据如下次序披露有关内容:一 企业的基本情形1、企业注册地、组织形式和总部地址；2、企业的业务性质和主要经营活动，如企业所处的行业、所供应的主要产品或服务、客户的性质、销售策略、监管环境

2、的性质等；3、母公司以及集团最终母公司的名称；4、财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日；二 财务报表的编制基础三 遵循企业会计准就的声明企业应当声明编制的财务报表符合企业会计准就的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息；以此明确企业编制财务报表所依据的制度基础；假如企业编制的财务报表只是部分地遵循了企业会计准就，附注中不得做出这种表述；四 重要会计政策和会计估量依据财务报表列报准就的规定，企业应当披露采纳的重要会计政策和会计估量，不重要的会计政策和会计估量可以不披露；1、重要会计政策的说明企业在发生某项交易或事项答应选用不同的会计处理方法时， 应当依据准就的规

3、定从答应的会计处理方法中挑选适合本企业特点的会计政策， 比方， 存货的计价可以挑选先进先出法、加权平均法和个别计价法等； 为了有助于报表使用者懂得， 有必要对这些会计政策加以披露，包括：1财务报表项目的计量基础；会计计量属性包括历史成木、重置成本、可变现净值、现值和公允价值， 这直接显著影响报表使用者的分析，这项披露要求便于使用者明白企业财 务报表中的项目是按何种计量基础予以计量的，如存货是按成本仍是可变现净值计量等；2会计政策的确定依据，主要是指企业在运用会计政策过程中所作的对报表中确认的项目金额最具影响的判定；例如， 企业应当依据本企业业务的实际情形说明确定金融资产分类的判定标准等； 这些

4、判定对在报表中确认的项目金额具有重要影响；因此， 这项披露要求有助于使用者懂得企业挑选和运用会计政策的背景，增加财务报表的可懂得性；2、重要会计估量的说明财务报表列报准就强调了对会计估量不确定因素的披露要求，企业应当披露会计估量中所采纳的关键假设和不确定因素的确定依据，这些关键假设和不确定因素在下一会计期间内 很可能导致对资产、负债账面价值迸行重大调整；在确定报表中确认的资产和负债的账面金额过程中，企业有时需要对不确定的将来事项在资产负债表日对这些资产和负债的影响加以估量；例如， 固定资产可收回金额的运算需要欢迎下载精品学习资源项目期末账面余额年初账面余额库存现金银行存款其他货币资金合计2、交

5、易性金融资产的披露格式如下：表 4-7项目1、交易性债券投资2、交易性权益工具投资3、制定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产4、衍生金融资产5、其他期末公允价值年初公允价值合计3、应收款项1应收账款按账龄机构披露的格式如下： 表 4-8账龄结构期末账面余额年初账面余额1 年以内含 1 年1 年至 2 年含 2 年2 年至 3 年含 3 年3 年以上合计依据其公允价值减去处置费用后的净额与估量将来现金流量的现值两者之间的较高者确定， 在运算资产估量将来现金流量的现值时需要对将来现金流量进行猜测，并挑选适当的折现率，应当在附注中披露将来现金流量猜测所采纳的假设及其依据、所挑选的折现率为

6、什么是 合理的等等； 又如， 为正在进行中的诉讼确认估量负债时最正确估量数的确定依据等；这些假设的变动对这些资产和负债项目金额的确定影响很大，有可能会在下一个会计年度内做出 重大调整；因此，强调这一披露要求，有助于提高财务报表的可懂得性；五会计政策和会计估量变更以及过失更正的说明企业应当依据企业会计准就第28 号会计政策、会计估量变更和过失更正及其应用指南的规定，披露会计政策和会计估量变更以及过失更正的有关情形；六报表重要项目的说明企业应当以文字和数字描述相结合、尽可能以列表形式披露报表重要项目的构成或当期增减变动情形， 并且报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相连接；在披露次序上，

7、 一般应当依据资产负债表、利润表、现金流量表、全部者权益变动表的次序及其项目 列示的次序；企业对报表重要项目的说明，应当依据资产负债表、利润表、现金流量表、全部者权益变动表及其项目列示的次序，采纳文字和数字描述相结合的方式进行披露；报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相连接；l、货币资金的披露格式如下： 表 4-6注：有应收票据、预付账款、长期应收款、其他应收款的，比照料收账款进行披露；欢迎下载精品学习资源2应收账款按客户类别披露的格式如下： 表 4-9客户类别期末账面余额年初账面余额客户 1其他客户合计注：有应收票据、预付账款、长期应收款、其他应收款的，比照料收账款进行披露；4、存

8、货1存货的披露格式如下： 表 4-10存货种类年初账面余额本期增加额本期削减额期末账面余额1、绝当物品2、低值易耗品 合计2存货跌价预备披露格式如下：表 4-11欢迎下载精品学习资源存货种类年初账面余额本期计提额1、绝当物品2、低值易耗品 合计3发放贷款和垫款贷款和垫款按个人和企业发布情形的披露格式如下： 表 4-12本期削减额 转回转销期末账面余额欢迎下载精品学习资源项目期末账面余额年初账面余额个人贷款和垫款动产质押贷款财产权益质押贷款房地产抵押贷款企业贷款和垫款动产质押贷款财产权益质押贷款房地产抵押贷款贷款和垫款总额减：贷款缺失预备其中：单项计提数组合计提数贷款和垫款账面价值欢迎下载精品学

9、习资源贷款和垫款按行业分布情形的披露格式如下： 表 4-13行业分布农牧业、渔业采掘业房地产业建筑业金融保险业其它行业贷款和垫款总额 减：贷款缺失预备其中：单项计提数组合计提数贷款和垫款账面价值期末账面余额比例 % 年初账面余额比例%注：典当企业可以按行业风险集中情形自行确定行业分布；贷款和垫款按地区分布情形的披露格式如下： 表 4-14地区分布期末账面余额比例 % 年初账面余额比例%华南地区华北地区其他地区贷款和垫款总额 减：贷款缺失预备其中：单项计提数组合计提数贷款和垫款账面价值注：典当企业可以按地区风险集中情形自行确定地区分布；贷款和垫款按担保物类别分布情形的披露格式如下：表 4-15项

10、目期末账面余额年初账面余额动产质押贷款财产权益质押贷款房地产抵押贷款合 计欢迎下载精品学习资源期末账面余额逾期 1逾期 90逾期年初账面余额逾期 1逾 期 90项目天至天至90天360天含含360 天360 天至 3 年含 3年逾期3 年以上天 至合90天计 含90 天天至 360天 含360 天逾期360 天至 3 年含 3年逾期 3合年以上计90 天动产质押贷款财产权益质押贷款房地产抵押贷款 合 计贷款缺失预备的披露格式如下：表 4-17项目本期金额上期金额单项组合单项组合期初余额本期计提本期转出本期核销本期转回收回原转销贷款和垫款导致的转回贷款和垫款因折现价值上升导致转回其他因素导致的转

11、回期末余额注：本期转出是指贷款转为抵债资产等而转出的贷款缺失预备； 本期核销是指经批准贷款予以核销而核销的贷款缺失预备；绝当金额指绝当涉及的贷款以及应收未收的利息和综合费用表 4-18项目动产质押贷款绝当金额财产权益质押贷款绝当金额房地产抵押贷款绝当金额本期发生额上期发生额合计逾期贷款的披露格式如下： 表 4-16欢迎下载精品学习资源项目期末公允价值年初公允价值债券其中：债券类别 1权益工具其中：权益类别 1 其他合计6、持有至到期投资的披露格式如下：表 4-20项目债券其中：债券类别 1其它持有至到期投资合计减：持有至到期投资减值预备持有至到期投资账面价值期末账面余额年初账面余额期末公允价值

12、7、长期股权投资1长期股权投资的披露格式如下： 表 4 21被投资单位1合计期末账面余额年初账面余额5、可供出售金融资产的披露格式如下： 表 4-192被投资单位由于所在国家或地区及其他方面的影响，其向投资企业转移资金的才能受到限制的，应当披露受限制的详细情形；3当期及累计未确认的投资缺失金额；8、固定资产1固定资产的披露格式如下：欢迎下载精品学习资源表 4 22项目一、原价合计年初账面余额本期增加额本期削减额期末账面余额欢迎下载精品学习资源其中：房屋、建筑物机器设备运输工具二、累计折旧合计 其中：房屋、建筑物机器设备运输工具三、固定资产减值预备累计金额合计其中：房屋、建筑物机器设备运输工具四

13、、固定资产账面价值合计其中：房屋、建筑物机器设备运输工具2企业确有预备处置固定资产的，应当说明预备处置的固定资产名称、账面价值、公允价值、估量处置费用和估量处置时间等；9、无形资产1各类无形资产的披露格式如下： 表 4 23欢迎下载精品学习资源项目一、原价合计1.年初账面余额本期增加额本期削减额期末账面余额欢迎下载精品学习资源二、累计摊销额合计1.三、无形资产减值预备累计金额合计1四、无形资产账面价值合计1.2计入当期损益和确认为无形资产的讨论开发支出金额欢迎下载精品学习资源10、递延所得税资产和递延所得税负债项目一、递延所得税资产1合计二、递延所得税负债1、合计期末账面余额年初账面余额2未确

14、认递延所得税资产的可抵扣临时性差异、可抵扣亏损的金额存在到期日的，仍应披露到期日 ；资产减值预备的披露格式如下：11、资产减值预备的披露格式如下： 表 4 251已确认递延所得税资产和递延所得税负债的披露格式如下： 表 4-24项目一、坏账预备年初账面余额本期计提额本期削减额转回转销期末账面余额二、存货跌价预备三、可供出售金融资产减值预备四、持有至到期投资减值预备五、长期股权投资减值预备六、投资性房地产减值预备七、固定资产减值预备八、工程物资减值预备九、在建工程减值预备十、生产性生物资产减值预备其中：成熟生产性生物资产减值预备十一、油气资产减值预备十二、无形资产减值预备十三、商誉减值预备十四、

15、其他合计欢迎下载精品学习资源12、其他资产的披露格式如下： 表 4-26项目期末账面价值年初账面价值应收股权 其他应收款抵债资产合计注：抵债资产的类别、减值预备计提、本年处置情形及将来处置方案，应同时予以披露；欢迎下载精品学习资源13、职工薪酬1应对职工薪酬的披露格式如下： 表 4-27年初账面余本期增加本期支付期末账面余欢迎下载精品学习资源项目一、工资、奖金、津贴和补助二、职工福利费三、社会保险费5.工伤保险费额额额额欢迎下载精品学习资源四、住房公积金五、工会经费和职工训练经费六、非货币性福利七、因解除劳动关系赐予的补偿八、其他其中：以现金结算的股份支付合计2企业本期为职工供应的各项非货币性

16、福利形式、金额及其运算依据；14、应交税费的披露格式如下： 表 4 28税费项目期末账面余额年初账面余额合计欢迎下载精品学习资源15、短期借款和长期借款1借款的披露格式如下：项目短期借款长期借款期末账面余额年初账面余额期末账面余额年初账面余额信用借款抵押借款质押借款保证借款合计2对于期末逾期借款，应分别贷款单位、借款金额、逾期时间、年利率、逾期未归复原因和预期仍款等进行披露；16、其他负债的披露格式如下：表 4-30项目应对股利 其他应对款合计期末账面余额年初账面余额17、利息净收入利息净收入的披露格式如下： 表 4-31项目利息收入银行存款发放贷款及垫款 其中：个人贷款和垫款公司贷款和垫款债

17、券投资其他其中：已减值金融资产利息收入利息支出借款发行债券其他利息净收入本期发生额上期发生额欢迎下载精品学习资源利息净收入按担保物类别的披露格式如下： 表 4-32项目本期发生额上期发生额动产质押贷款利息收入财产权益质押贷款利息收入房地产质押贷款利息收入 合计18、手续费及佣金净收入的披露格式如下： 表 4-23项目本期发生额上期发生额手续费及佣金收入评估和鉴定询问费其他手续费及佣金支出手续费支出佣金支出手续费及佣金净收入19、投资收益的披露格式如下： 表 4-34项目本期发生额上期发生额以公允价值量且其变动计入当期损益的权益工具投资可供出售权益工具投资长期股权投资其他合计20、公允价值变动收

18、益的披露格式如下： 表 4-35项目本期发生额上期发生额交易性金融工具指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融工具衍生工具其他合计21、业务及治理费的披露格式如下： 表 4-36项目本期发生额上期发生额电子设备运转费安全防范费物业治理费其他合计欢迎下载精品学习资源项目本期发生额上期发生额一、坏账缺失二、存货跌价缺失三、可供出售金融资产减值缺失四、持有至到期投资减值缺失 五、长期股权投资减值缺失六、投资性房地产减值缺失七、固定资产减值缺失八、工程物资减值缺失九、在建工程减值缺失十、生产性生物资产减值缺失十一、油气资产减值缺失十二、无形资产减值缺失十三、商誉减值缺失十四、其他合计23、营业外

19、收入的披露格式如下：表 4-38项目1、非流淌资产处置利得合计其中：固定资产处置利得 无形资产处置利得本期发生额上期发生额合计24、营业外支出的披露格式如下：表 4-39项目1、非流淌资产处置缺失合计其中：固定资产处置缺失 无形资产处置缺失本期发生额上期发生额合计22、资产减值缺失的披露格式如下： 表 4-3725、所得税费用1所得税费用收益的组成，包括当期所得税、递延所得税；2所得税费用收益与会计利润的关系；26、每股收益1基本每股收益和稀释每股收益分子、分母的运算过程；欢迎下载精品学习资源2列报期间不具有稀释性但以后期间很可能具有稀释性的潜在一般股；3在资产负债表日至财务报告批准报出日之间，企业发行在外一般股或潜在一般股股数发生重大变化的情形， 如股份发行、 股份回购、 潜在一般股发行、 潜在一般股转换或行权等；七其它需要说明的重要事项这主要包括或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等， 详细的披露要求须遵循相关准就的规定；欢迎下载