筹集资金业务的会计核算.pptx

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1、学习任务四学习任务四 筹集资金业务的会计核算筹集资金业务的会计核算u学习导入学习导入1、你认为筹集资金业务主要指什么？、你认为筹集资金业务主要指什么？2、你认为这样处理正确吗？、你认为这样处理正确吗？3、股东个人借款投资和企业借款在会计处理、股东个人借款投资和企业借款在会计处理上有什么区别？上有什么区别？4、你认为正确的处理方法应该是怎样的？、你认为正确的处理方法应该是怎样的？学习任务四学习任务四 筹集资金业务的会计核算筹集资金业务的会计核算u相关知识相关知识一、资金筹集业务的会计核算任务一、资金筹集业务的会计核算任务 资金筹集是企业财务活动的资金筹集是企业财务活动的起点起点，筹资活动是企业生

2、，筹资活动是企业生存、发展的存、发展的基本前提基本前提。u投资人出资投资人出资所有者权益所有者权益u债权人借入债权人借入负负 债债二、应设置的主要账户二、应设置的主要账户 实收资本、资本公积实收资本、资本公积 库存现金、银行存款、固定资产、无形资产库存现金、银行存款、固定资产、无形资产 短期借款、长期借款短期借款、长期借款三、主要经济业务的会计核算举例三、主要经济业务的会计核算举例【例例1】东方公司收到东方公司收到B公司投入的设备一台，设备价值公司投入的设备一台，设备价值 500 000元，设备已投入使用。元，设备已投入使用。【例例2】东方公司收到东方公司收到A公司投入的流动资金公司投入的流动

3、资金2 200 000元，占该公元，占该公司司20%的股份，该公司股份总额为的股份，该公司股份总额为10 000 000元，款项存入银元，款项存入银行。行。【例例3】东方公司收到东方公司收到C公司投资的土地使用权，价值公司投资的土地使用权，价值50 000元。元。【例例4】东方公司由于临时资金的需要，向工行申请借入流动资金东方公司由于临时资金的需要，向工行申请借入流动资金300 000元，借款期元，借款期6个月，年利率个月，年利率6%，申请已获批准，借入款，申请已获批准，借入款项已存入银行。项已存入银行。【例例5】东方公司为建造厂房向银行借入固定资产贷款东方公司为建造厂房向银行借入固定资产贷款

4、1 000 000元，期限元，期限2年，利率年，利率8%，按年付息，借款已批，存入银行。，按年付息，借款已批，存入银行。【例例6】东方公司偿还到期的短期借款本金东方公司偿还到期的短期借款本金100 000元。元。学习任务四学习任务四 筹集资金业务的会计核算筹集资金业务的会计核算u技能训练技能训练 请根据教材有关资料，完成资金筹集业请根据教材有关资料，完成资金筹集业务的有关会计核算训练务的有关会计核算训练先分组讨论先分组讨论 然后派代表发言讨论结果然后派代表发言讨论结果 最后讲评最后讲评学习任务四学习任务四 筹集资金业务的会计核算筹集资金业务的会计核算学习任务五学习任务五 供应过程的会计核算供应

5、过程的会计核算u学习导入学习导入1、你认为供应过程的业务主要指什么？、你认为供应过程的业务主要指什么？2、你认为这样处理正确吗？、你认为这样处理正确吗？3、你认为正确的处理方法应该是怎样的？、你认为正确的处理方法应该是怎样的？4、材料采购成本应包括哪些内容呢？、材料采购成本应包括哪些内容呢？学习任务五学习任务五 供应过程的会计核算供应过程的会计核算 一、供应过程核算的任务一、供应过程核算的任务 用货币资金购买材料，形成生产储备，用货币资金购买材料，形成生产储备，借以保证生产过程的不断进行。主要涉借以保证生产过程的不断进行。主要涉及及购货购货和和付款付款两个方面的核算。两个方面的核算。u相关知识

6、相关知识学习任务五学习任务五 供应过程的会计核算供应过程的会计核算二、材料及其采购成本二、材料及其采购成本u买价买价u运杂费运杂费 （包括运输费、装卸费、保险费等，但（包括运输费、装卸费、保险费等，但不包括差不包括差旅费旅费）u运输途中的合理损耗运输途中的合理损耗u入库前的挑选整理费用入库前的挑选整理费用u购入材料负担的购入材料负担的税金（注意一般纳税人和小规模纳税人）税金（注意一般纳税人和小规模纳税人）u其他费用其他费用 三、应设置的主要账户三、应设置的主要账户 材料采购材料采购(在途物资在途物资)、原材料、银行存款、应付账款、原材料、银行存款、应付账款、应付票据、预付账款、应交税费应付票据

7、、预付账款、应交税费应交增值税（进项应交增值税（进项税额）税额）四、主要经济业务的会计核算举例四、主要经济业务的会计核算举例【例例1】东方公司为一般纳税人，东方公司为一般纳税人，3月月5日从甲公司购入日从甲公司购入A材料材料一批，发票买价一批，发票买价50 000元，增值税元，增值税8 500元，甲公司代垫元，甲公司代垫运杂费运杂费1,000元，所有款项均未付，材料尚未验收入库。元，所有款项均未付，材料尚未验收入库。【例例2】3月月8日，东方公司将上述材料验收入库。日，东方公司将上述材料验收入库。【例例3】3月月15日，东方公司用银行存款归还甲公司上述购日，东方公司用银行存款归还甲公司上述购A

8、材料货款。材料货款。【例例4】3月月18日，根据购货合同规定，东方公司向本地乙公日，根据购货合同规定，东方公司向本地乙公司预付货款司预付货款50 000元，采购元，采购B材料。材料。【例例5】3月月23日，东方公司将上述日，东方公司将上述B材料购买入库，发票买材料购买入库，发票买价价40 000元，增值税元，增值税6 800元，乙公司将剩余的货款退还元，乙公司将剩余的货款退还到该公司存款户头。到该公司存款户头。【例例6】前期商业汇票前期商业汇票10 000元到期，东方公司通过银行支元到期，东方公司通过银行支付票款。付票款。学习任务五学习任务五 供应过程的会计核算供应过程的会计核算学习任务五学习

9、任务五 供应过程的会计核算供应过程的会计核算五、购进固定资产的核算五、购进固定资产的核算（一）账户设置（一）账户设置 固定资产、在建工程、银行存款、应付账款、应付票据、固定资产、在建工程、银行存款、应付账款、应付票据、预付账款、应交税费预付账款、应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）（二）主要业务处理举例（二）主要业务处理举例【例例1】东方公司为一般纳税人，东方公司为一般纳税人，6月月5日从甲公司购入需安日从甲公司购入需安装的设备一台，增值税专用发票买价上注明装的设备一台，增值税专用发票买价上注明500 000元，元，增值税增值税85 000元，所有款项均已用银行存款支付。元，所

10、有款项均已用银行存款支付。【例例2】6月月11日，东方公司开出转账支票支付安装费用日，东方公司开出转账支票支付安装费用100 000元。元。【例例3】6月月12日，上述设备安装完毕，交付使用。日，上述设备安装完毕，交付使用。u技能训练技能训练 请根据教材有关资料，完成供应过程业请根据教材有关资料，完成供应过程业务的有关会计核算训练务的有关会计核算训练先分组讨论先分组讨论 然后派代表发言讨论结果然后派代表发言讨论结果 最后讲评最后讲评学习任务五学习任务五 供应过程的会计核算供应过程的会计核算学习任务六学习任务六 生产过程的会计核算生产过程的会计核算u学习导入学习导入1、你认为生产过程的业务主要指

11、什么？、你认为生产过程的业务主要指什么？2、你认为这样处理正确吗？为什么？、你认为这样处理正确吗？为什么？3、你认为电费的处理还有其他哪些方式呢？、你认为电费的处理还有其他哪些方式呢？4、产品的生产成本应包括哪些内容呢？、产品的生产成本应包括哪些内容呢？学习任务六学习任务六 生产过程的会计核算生产过程的会计核算一、生产过程会计核算的任务一、生产过程会计核算的任务u进行生产费用的核算进行生产费用的核算u有关有关劳动资料劳动资料的耗费，如固定资产折旧；的耗费，如固定资产折旧；u有关有关劳动对象劳动对象的耗费，如各种原材料和辅助材料；的耗费，如各种原材料和辅助材料；u有关有关活劳动活劳动的耗费，如工

12、资、工资附加费；的耗费，如工资、工资附加费；u其他其他纯货币支出，如水电费；等等。纯货币支出，如水电费；等等。u相关知识相关知识学习任务六学习任务六 生产过程的会计核算生产过程的会计核算u确定产品的制造成本确定产品的制造成本制造成本法下，产品制造成本项目主要包括：制造成本法下，产品制造成本项目主要包括：u直接材料费直接材料费u直接人工费直接人工费u制造费用制造费用注意它们之间的区别注意它们之间的区别学习任务六学习任务六 生产过程的会计核算生产过程的会计核算二、二、生产过程核算所需设置的账户生产过程核算所需设置的账户u设置反映生产过程进行情况的账户设置反映生产过程进行情况的账户u“生产成本生产成

13、本”账户账户u“制造费用制造费用”账户账户u涉及的其他相关账户涉及的其他相关账户：“库存商品库存商品”、“原材原材料料”、 “应付职工薪酬应付职工薪酬”、“累计折旧累计折旧”账户等。账户等。学习任务六学习任务六 生产过程的会计核算生产过程的会计核算三、三、生产过程基本经济业务的核算生产过程基本经济业务的核算（一）生产过程费用的核算有两个内容（一）生产过程费用的核算有两个内容u一是一是归集和分配归集和分配一定时期内企业生产过程中发生的一定时期内企业生产过程中发生的各项费用，如材料、工资、福利费、折旧费、修理各项费用，如材料、工资、福利费、折旧费、修理费等；费等；u二是二是按一定种类的产品按一定种

14、类的产品汇总汇总各项费用，最终各项费用，最终计算计算出出各种产品的制造各种产品的制造成本成本。学习任务六学习任务六 生产过程的会计核算生产过程的会计核算（二）（二）生产过程费用的归集及分配生产过程费用的归集及分配 材料费用的归集和分配材料费用的归集和分配应按材料耗用的地点和部门进行归集应按材料耗用的地点和部门进行归集材料材料生产车间生产产品生产车间生产产品生产车间一般耗用生产车间一般耗用原材料减少原材料减少 材料使用地点、用途材料使用地点、用途 成本归属成本归属生产成本生产成本产品产品制造费用制造费用借：生产成本借：生产成本产品产品 （生产产品耗用材料）（生产产品耗用材料） 制造费用制造费用

15、（车间一般耗用材料）（车间一般耗用材料） 贷：原材料贷：原材料材料材料思考：如果是销售部门和行管部门耗用材料，应该计入到哪个账思考：如果是销售部门和行管部门耗用材料，应该计入到哪个账户里呢？户里呢？学习任务六学习任务六 生产过程的会计核算生产过程的会计核算 职工工资费用的归集和分配职工工资费用的归集和分配应按职工的工作岗位和部门进行归集应按职工的工作岗位和部门进行归集应付职工应付职工薪酬薪酬生产车间生产工人工资生产车间生产工人工资生产车间管理人员工资生产车间管理人员工资管理部门管理人员工资管理部门管理人员工资销售部门销售人员工资销售部门销售人员工资基建部门基建人员工资基建部门基建人员工资企业应

16、付工资企业应付工资 工人工作地点、岗位工人工作地点、岗位 成本归属成本归属生产成本生产成本产品产品制造费用制造费用管理费用管理费用销售费用销售费用在建工程在建工程 能比照能比照材料核算材料核算列出会计列出会计分录吗？分录吗？学习任务六学习任务六 生产过程的会计核算生产过程的会计核算 制造费用的归集和分配制造费用的归集和分配u制造费用的归集制造费用的归集u制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各种制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各种间接间接费用费用。它不是生产产品的直接费用。它不是生产产品的直接费用。u制造部门管理人员的工资及福利费、折旧费、修理费、办公制造部门管理人员的工资及

17、福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性、修理期间的费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性、修理期间的停工损失等。实际工作中，是通过停工损失等。实际工作中，是通过“制造费用制造费用”科目进行归集科目进行归集的。的。学习任务六学习任务六 生产过程的会计核算生产过程的会计核算u制造费用的分配制造费用的分配u分配的标准：生产工时、机器工时、生产工人工资等。分配的标准：生产工时、机器工时、生产工人工资等。u分配的公式：分配的公式：制造费用制造费用 分配率分配率=汇集的制造费用总额汇集的制造费用总额各产品的分配标准合计各产品的分配标准合计某产品应分某产品应分配的制造费用

18、配的制造费用=该产品的该产品的分配标准分配标准制造费用制造费用 分配率分配率在实际工作中通过在实际工作中通过“制造费用制造费用”明细明细账资料汇总而来账资料汇总而来例子见教材例子见教材学习任务六学习任务六 生产过程的会计核算生产过程的会计核算间接投入间接投入的费用的费用制造费用制造费用生产成本生产成本AA生产成本生产成本BB生产成本生产成本归集归集分配分配分配分配分配分配 固定资产的折旧固定资产的折旧u回忆什么是固定资产？回忆什么是固定资产？固定资产在生产过程中因使用而逐渐损耗的价值在会计上称固定资产在生产过程中因使用而逐渐损耗的价值在会计上称为为固定资产折旧固定资产折旧，它是产品成本的主要组

19、成部分，它是产品成本的主要组成部分。会计上用会计上用“累计折旧累计折旧”账户进行反映和核算账户进行反映和核算学习任务六学习任务六 生产过程的会计核算生产过程的会计核算“累计折旧累计折旧”账户账户 它是它是“固定资产固定资产”的的抵减账户抵减账户，是专门用来，是专门用来反映固定资产已磨损的价值并调整固定资产原反映固定资产已磨损的价值并调整固定资产原始价值的账户始价值的账户。累计折旧累计折旧借借 贷贷本期减少额：本期减少额： 固定资产折旧的冲销数固定资产折旧的冲销数期初余额：期初余额： 前期固定资产的损耗价值前期固定资产的损耗价值本期增加额：本期增加额： 本期固定资产已损耗价值本期固定资产已损耗价

20、值期末余额：期末余额： 累计固定资产的损耗价值累计固定资产的损耗价值学习任务六学习任务六 生产过程的会计核算生产过程的会计核算固定资产净值固定资产净值 = 固定资产原值固定资产原值 固定资产折旧固定资产折旧账户是账户是资产性质资产性质累计折旧累计折旧生产使用的机器设备生产使用的机器设备非生产使用的固定资产非生产使用的固定资产固定资产折旧固定资产折旧 设备用途设备用途 成本归属成本归属折旧费的计提的核算：折旧费的计提的核算：制造费用制造费用管理费用管理费用学习任务六学习任务六 生产过程的会计核算生产过程的会计核算借：制造费用借：制造费用 （车间用固定资产）（车间用固定资产） 销售费用销售费用 （

21、销售部门用固定资产）（销售部门用固定资产） 管理费用管理费用 （管理部门用固定资产）（管理部门用固定资产） 贷：累计折旧贷：累计折旧例子见教材例子见教材注意：借注意：借方不能是方不能是生产成本生产成本账户账户学习任务六学习任务六 生产过程的会计核算生产过程的会计核算计算并结转完工产品的生产成本计算并结转完工产品的生产成本直接投入直接投入的费用的费用直接材料费直接材料费直接人工费直接人工费生产成本生产成本甲甲间接投入间接投入的费用的费用直接直接制造费用制造费用生产成本生产成本= =直接材料直接材料+ +直接人工直接人工+ +制造费用制造费用学习任务六学习任务六 生产过程的会计核算生产过程的会计核

22、算生产成本生产成本借（借（+ +） 贷（贷（- -）期初余额：期初余额： 月初在产品实际成本月初在产品实际成本本期增加额：本期增加额： 为制造产品发生的：直接材料、为制造产品发生的：直接材料、直接人工、制造费用直接人工、制造费用本期减少额：本期减少额： 已验收入库的产品、自制半成已验收入库的产品、自制半成品的实际成本品的实际成本期末余额：期末余额： 尚未完成所有工序的各项在产尚未完成所有工序的各项在产品的成本品的成本月初在产品月初在产品成本成本+本期发生的本期发生的生产费用生产费用=本期完工产本期完工产品成本品成本+月末在产月末在产品成本品成本完工产品完工产品成本成本=月初在产品月初在产品成本

23、成本+本期发生的本期发生的生产费用生产费用月末在产月末在产品成本品成本四、主要经济业务的会计核算举例四、主要经济业务的会计核算举例【例例1】3月月1日，东方公司生产车间领用日，东方公司生产车间领用A材料材料15 000元，用于生元，用于生产甲产品，领用产甲产品，领用B材料材料12 000元，用于生产乙产品。元，用于生产乙产品。【例例2】3月月8日，东方公司生产车间一般消耗日，东方公司生产车间一般消耗A材料材料5 800元。元。【例例3】3月月15日，东方公司用银行存款支付生产车间水电费日，东方公司用银行存款支付生产车间水电费4 200元。元。【例例4】3月月18日，车间维修用现金支付日，车间维

24、修用现金支付1 700元。元。【例例5】3月月31日，计提本月生产甲产品工人工资日，计提本月生产甲产品工人工资10 000元，乙生元，乙生产工人工资产工人工资5 000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资2 300元。元。【例例6】月末计提本月生产车间用固定资产折旧费月末计提本月生产车间用固定资产折旧费16 000元。元。【例例7】月末按生产工人工资比例分配本月发生的制造费用。月末按生产工人工资比例分配本月发生的制造费用。【例例8】月末甲产品全部完工，验收入库，结转其生产成本。月末甲产品全部完工，验收入库，结转其生产成本。学习任务六学习任务六 生产过程的会计核算生产过程的会计核算u技能训练

25、技能训练 请根据教材有关资料，完成生产过程业请根据教材有关资料，完成生产过程业务的有关会计核算训练务的有关会计核算训练先分组讨论先分组讨论 然后派代表发言讨论结果然后派代表发言讨论结果 最后讲评最后讲评学习任务六学习任务六 生产过程的会计核算生产过程的会计核算学习任务七学习任务七 销售过程的会计核算销售过程的会计核算u学习导入学习导入1、你认为销售过程的业务主要指什么？、你认为销售过程的业务主要指什么？2、你认为这三种收入有区别吗？、你认为这三种收入有区别吗？3、你认为这三种收入分别属于什么收入？、你认为这三种收入分别属于什么收入？4、你认为这三种收入之间的区别是什么呢？、你认为这三种收入之间

26、的区别是什么呢？u相关知识相关知识一、销售过程的会计核算任务一、销售过程的会计核算任务u销售过程销售过程是企业生产经营活动的最后阶段。制是企业生产经营活动的最后阶段。制造企业通过产品销售，收回货币资金，以保证造企业通过产品销售，收回货币资金，以保证企业再生产的进行。销售阶段既是资金收回阶企业再生产的进行。销售阶段既是资金收回阶段也是资金耗费阶段。段也是资金耗费阶段。u销售阶段的销售阶段的主要任务主要任务是：考核销售计划的执行情况，是：考核销售计划的执行情况，监督销售税金的及时缴纳，确定企业的销售收入、监督销售税金的及时缴纳，确定企业的销售收入、销售成本和销售利润或亏损。销售成本和销售利润或亏损

27、。学习任务七学习任务七 销售过程的会计核算销售过程的会计核算二二、销售过程的会计核算、销售过程的会计核算学习任务七学习任务七 销售过程的会计核算销售过程的会计核算购买方购买方企业企业产品产品现金、票现金、票据等据等 两个需要考虑的方面：两个需要考虑的方面：n第一是资金的收回，即销售收入。第一是资金的收回，即销售收入。n第二是与销售收入配比的销售成本、销售税金以及销售费第二是与销售收入配比的销售成本、销售税金以及销售费用等资金的耗费。用等资金的耗费。三、三、 所需账户的设置所需账户的设置u主营业务收入、其他业务收入主营业务收入、其他业务收入u主营业务成本、其他业务成本主营业务成本、其他业务成本u

28、销售费用、营业税金及附加销售费用、营业税金及附加u应收账款、应收票据、预收账款、应交税费、应收账款、应收票据、预收账款、应交税费、银行存款银行存款u库存商品、原材料库存商品、原材料学习任务七学习任务七 销售过程的会计核算销售过程的会计核算四、四、 销售过程业务核算规律：销售过程业务核算规律：学习任务七学习任务七 销售过程的会计核算销售过程的会计核算借方科借方科目根据目根据结算情结算情况选择况选择销售的账务处理：销售的账务处理：借：银行存款（现销业务）借：银行存款（现销业务） 应收账款（普通赊销业务）应收账款（普通赊销业务） 应收票据（赊销业务应收票据（赊销业务商业汇票结算）商业汇票结算） 预收

29、账款（预收业务）预收账款（预收业务） 贷：主营业务收入（其他业务收入）贷：主营业务收入（其他业务收入） 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）成本结转的账务处理：成本结转的账务处理：借：主营业务成本（其他业务成本）借：主营业务成本（其他业务成本） 贷：库存商品（原材料）贷：库存商品（原材料）u销售费用的处理：销售费用的处理： 借：销售费用借：销售费用 贷：银行存款等贷：银行存款等u销售税费的处理：销售税费的处理： 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 应交营业税应交营业税 应交城建税应交城建税 应交教育费附加应交教育费附加 学

30、习任务七学习任务七 销售过程的会计核算销售过程的会计核算五、主要经济业务的会计核算举例五、主要经济业务的会计核算举例【例例1】销售给销售给A公司甲产品，开具的增值税专用发票上注明价款公司甲产品，开具的增值税专用发票上注明价款40 000元，增值税额元，增值税额6 800元，款未收。该批产品的成本为元，款未收。该批产品的成本为30 000元。元。【例例2】收到上述货款，存入银行。收到上述货款，存入银行。【例例3】以银行存款支付本月广告费以银行存款支付本月广告费2 000元。元。【例例4】销售给销售给B公司公司H材料，开具的增值税专用发票上注明价款材料，开具的增值税专用发票上注明价款 3 000元

31、，增值税额元，增值税额510元，收到现金。该批材料的成本为元，收到现金。该批材料的成本为2 000元。元。【例例5】计提本月应交城市维护建设税计提本月应交城市维护建设税700元和教育费附加元和教育费附加300元。元。【例例6】前期商业汇票前期商业汇票10 000元到期，通过银行转账收回销货款。元到期，通过银行转账收回销货款。【例例7】根据销货合同规定，预收根据销货合同规定，预收M公司购买乙产品货款公司购买乙产品货款60 000元，元，已存行。已存行。【例例8】将上述乙产品发往将上述乙产品发往M公司，开具的增值税专用发票上注明价公司，开具的增值税专用发票上注明价款款50 000元，增值税额元，增

32、值税额8 500元，余款退还元，余款退还M公司。该批产品的成公司。该批产品的成本为本为40 000元。元。学习任务七学习任务七 销售过程的会计核算销售过程的会计核算u技能训练技能训练 请根据教材有关资料，完成销售过程业请根据教材有关资料，完成销售过程业务的有关会计核算训练务的有关会计核算训练先分组讨论先分组讨论 然后派代表发言讨论结果然后派代表发言讨论结果 最后讲评最后讲评学习任务七学习任务七 销售过程的会计核算销售过程的会计核算 学习任务八学习任务八 利润形成与分配利润形成与分配业务的会计核算业务的会计核算u学习导入学习导入1、你认为企业的利润如何形成？、你认为企业的利润如何形成？2、你认为

33、利润包括哪些内容？、你认为利润包括哪些内容？3、你认为利润的计算程序是什么？、你认为利润的计算程序是什么？u相关知识相关知识一、财务成果核算的任务一、财务成果核算的任务u企业的财务成果企业的财务成果是指企业在一定时期内生产经是指企业在一定时期内生产经营活动所实现的营活动所实现的净利润或净亏损净利润或净亏损，是衡量企业，是衡量企业生产经营管理的主要综合性指标。生产经营管理的主要综合性指标。u企业在销售过程中所实现的企业在销售过程中所实现的营业利润营业利润是工业企业的是工业企业的销售成果，还不是企业全部经济活动的最终财务成销售成果，还不是企业全部经济活动的最终财务成果。因为在企业经济活动过程中，往

34、往还会发生企果。因为在企业经济活动过程中，往往还会发生企业经济活动以外的一些收入和支出，如业经济活动以外的一些收入和支出，如捐赠收入捐赠收入、罚款支出罚款支出等。等。 学习任务八学习任务八 利润形成与分配业利润形成与分配业务的会计核算务的会计核算 学习任务八学习任务八 利润形成与分配业利润形成与分配业务的会计核算务的会计核算 企业最终财务成果用公式表示如下：企业最终财务成果用公式表示如下：利润利润 总额总额= =营业营业利润利润+ +营业外收支营业外收支净额净额营业外收支营业外收支净额净额= =营业外营业外 收入收入营业外营业外 支出支出营业营业利润利润= =营营业业收收入入营营业业成成本本营

35、业税营业税金及附金及附加加销销售售费费用用管管理理费费用用财财务务费费用用+ +投资投资收益收益思考：哪些思考：哪些属于期间费属于期间费用？用？二、期间费用的核算二、期间费用的核算销售费用销售费用u用来核算监督企业产品销售过程中所发生的费用来核算监督企业产品销售过程中所发生的费用。用。 u包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工工资及福（含销售网点、售后服务网点等）的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。利

36、费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。 学习任务八学习任务八 利润形成与分配业利润形成与分配业务的会计核算务的会计核算思考：销售思考：销售费用的结构？费用的结构？管理费用管理费用u用来核算和监督企业行政管理部门为组织和管用来核算和监督企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。理生产经营活动而发生的管理费用。u如管理人员工资和福利费、业务招待费、坏账损失、如管理人员工资和福利费、业务招待费、坏账损失、劳保及待业保险费等。劳保及待业保险费等。财务费用财务费用u用来核算和监督企业为筹集生产经营所需资金用来核算和监督企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用。而发生的费用。u如利息支出

37、、汇兑损失以及相关的手续费等。如利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等。 学习任务八学习任务八 利润形成与分配业利润形成与分配业务的会计核算务的会计核算思考：管理费思考：管理费用、财务费用用、财务费用的结构？的结构？ 学习任务八学习任务八 利润形成与分配业利润形成与分配业务的会计核算务的会计核算 【例例1 1】企业以银行存款支付业务招待费企业以银行存款支付业务招待费400400元。元。 借：管理费用借：管理费用 400400 贷：银行存款贷：银行存款 400400 【例例2 2】企业以银行存款支付银行办理业务的手续费企业以银行存款支付银行办理业务的手续费300300元元。 借：财务费用借：财务费

38、用 300300 贷：银行存款贷：银行存款 300300三、投资收益的核算三、投资收益的核算u用来核算和监督企业对外投资取得的收入或发用来核算和监督企业对外投资取得的收入或发生的损失。生的损失。u企业在转让或出售股票、债券时发生的收入或损失企业在转让或出售股票、债券时发生的收入或损失的反映。的反映。 学习任务八学习任务八 利润形成与分配业利润形成与分配业务的会计核算务的会计核算 【例例3 3】企业从其他单位分得投资利润企业从其他单位分得投资利润6 0006 000元，存入银行。元，存入银行。 借：银行存款借：银行存款 6 6 000000 贷：投资收益贷：投资收益 6 6 000000思考：投

39、资收思考：投资收益的结构？益的结构？四、营业外收支的核算四、营业外收支的核算营业外收入和营业外支出的简称。与企业正常的生营业外收入和营业外支出的简称。与企业正常的生产经营业务没有直接关系的各项收入和支出。产经营业务没有直接关系的各项收入和支出。u营业外收入营业外收入包括库存现金盘盈收入、处理固定资产包括库存现金盘盈收入、处理固定资产和无形资产净收益、罚款收入、捐赠收入等。和无形资产净收益、罚款收入、捐赠收入等。u营业外支出营业外支出包括固定资产盘亏、处理固定资产和无包括固定资产盘亏、处理固定资产和无形资产净损失、非常损失、罚款支出、捐赠支出等。形资产净损失、非常损失、罚款支出、捐赠支出等。 学

40、习任务八学习任务八 利润形成与分配业利润形成与分配业务的会计核算务的会计核算 【例例4 4】企业应付甲单位账款企业应付甲单位账款9 0009 000元，无法支付，经批准转元，无法支付，经批准转作营业外收入。作营业外收入。借：应付账款借：应付账款甲单位甲单位 9 9 000000 贷：营业外收入贷：营业外收入 9 9 000000 再看看书上再看看书上的例子吧！的例子吧！五、所得税费用的核算以及利润的结转五、所得税费用的核算以及利润的结转 1 1结转本期有关收入时：结转本期有关收入时：借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 投资收益投资收益 营业外收入营业外收入 贷：本年利润

41、贷：本年利润 u结转后以上损益类账户余额为结转后以上损益类账户余额为0 学习任务八学习任务八 利润形成与分配业利润形成与分配业务的会计核算务的会计核算2 2结转本期有关成本、费用、支出时：结转本期有关成本、费用、支出时：借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 其他业务成本其他业务成本 管理费用管理费用 财务费用财务费用 销售费用销售费用 营业外支出营业外支出 u结转后以上损益类账户余额为结转后以上损益类账户余额为0 学习任务八学习任务八 利润形成与分配业利润形成与分配业务的会计核算务的会计核算3 3计算本期所得税时：计算本期所得税时： 借：所得

42、税费用借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税贷：应交税费应交所得税应税所得应税所得上述本年利润的上述本年利润的贷方贷方发生额合计发生额合计上述上述本年利润的本年利润的借方借方发生额合计（假设无纳税调发生额合计（假设无纳税调整）。一般情况下，整）。一般情况下，u i 如如0，应交所得税应税所得，应交所得税应税所得25u ii 如如0，应交所得税，应交所得税0，即无需交纳所得税，即无需交纳所得税 学习任务八学习任务八 利润形成与分配业利润形成与分配业务的会计核算务的会计核算4 4结转所得税时：结转所得税时： 借：本年利润借：本年利润 贷：所得税费用贷：所得税费用 u结转后结转后“所得税费用所得税费

43、用”账户余额为账户余额为0u净利润净利润“本年利润本年利润”账户的余额账户的余额 利润总利润总额额所得税费用所得税费用 5 5结转净利润时：结转净利润时：借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 学习任务八学习任务八 利润形成与分配业利润形成与分配业务的会计核算务的会计核算 学习任务八学习任务八 利润形成与分配业利润形成与分配业务的会计核算务的会计核算六、利润分配的核算六、利润分配的核算（一）利润分配的程序（一）利润分配的程序（二）利润分配的账户设置（二）利润分配的账户设置 利润分配、盈余公积、应付股利利润分配、盈余公积、应付股利（三）利润分配的处理（三）利润分配的处理1、年末结转、年末结转“本年利润本年利润”账户账户2、提取盈余公积、提取盈余公积3、分配股利、分配股利4、年末结转未分配利润、年末结转未分配利润u技能训练技能训练 请根据教材有关资料，完成利润形成与请根据教材有关资料，完成利润形成与分配业务的有关会计核算训练分配业务的有关会计核算训练先分组讨论先分组讨论 然后派代表发言讨论结果然后派代表发言讨论结果 最后讲评最后讲评 学习任务八学习任务八 利润形成与分配业利润形成与分配业务的会计核算务的会计核算