2022年内部审计管理制度.docx

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1、精品学习资源内部审计治理制度1. 目的： 为规范内部审计执行，制定本制度；2. 适用范畴： 内部审计工作；3. 内容： 总就3.1.1 释义公司的审计工作分为内部审计和外部审计；A.1 内部审计是指公司审计经理在董事会的直接领导下， 依据国家法律法规、企业内部审计协会规范和公司有关规章制度， 独立行使审计职权， 对公司各部门以及公司的业务经营各环节、财务系统和经济效益开展监督、稽核、评判工作，查明其真实性、正确性、合法性、合规性和有效性，提出看法和建议的一种专职经济监督活动；内部审计工作直接对董事会负责， 审计经理发表审计看法及审计打算， 并向董事会报告工作； 同时将审计结论和有关打算通报经理

2、层， 以督促经理层改进工作；A.2 外部审计指由董事会代表股东托付公司以外的会计师（审计）事务所或其他专业机构， 对公司的财务状况、 经营成果和现金收支等情形， 以及特别经济事项独立进行检查， 就其合法合规、 客观公平等方面发表独立审计看法和治理建议；外部审计工作直接对董事会和股东负责， 由审计经理协作工作， 审计报告直接呈报董事会；3.1.2 目的通过审计工作，实现以下目的：A.1 加强公司的经营治理和业务监督，庄重财经纪律；A.2 查错揭弊，改善经营治理，提高经济效益；A.3 加强对公司各部门的监督与掌握；A.4 确保有关规章制度的切实有效执行，改善经营治理；A.5 为董事会的经营决策供应

3、相对独立、客观的资料；3.1.3 范畴欢迎下载精品学习资源本方法适用于公司内部审计机构、公司高级治理人员、公司各部门；内部审计机构公司内部审计机构由审计委员会和审计部组成；3.2.1 董事会董事会是审计工作的最高决策机构； 董事会负责依据公司的规章制度， 治理及决策要求， 结合股东的具体利益要求等因素， 托付公司内部或外部审计机构具体的审计监察事项； 依据董事会授权， 打算外部审计机构的聘请和改聘，审批审计结果和审计打算等；3.2.2 审计委员会审计委员会为董事会下设专业委员会，是公司审计工作的最高治理机构；构成：董事会担任审计委员会主任， 成员包括外聘相关审计专家， 总经理和审计经理列席审计

4、委员会的审计工作会议；职责：A.1 确定年度内部审计工作重点， 审议、批准公司内部审计制度和公司年度内部审计方案；A.2 监督公司的审计制度执行及其实施；A.3 提议聘请或更换外部审计机构；A.4 组织和谐和协作外部审计机构对公司的审计工作；A.5 组织公司本部各部门、项目部召开审计工作会议；A.6 审议核定内部审计报告和内部审计打算；3.2.3 审计人员A.1 内部审计人员，是指全部在公司参与审计工作的人员；A.2 内部审计人员应具备特地学识及业务才能， 熟识本组织的经营活动和内部掌握，并不断通过后续训练来保持这种专业胜任才能；A.3 内部审计人员应具有人际交往的基本技能， 能以恰当的方式与

5、他人进行有效的沟通；A.4 内部审计人员应当依法审计、忠于职守、客观公平、坚持原就、廉洁奉公、保守隐秘，不得滥用职权、徇私舞弊、泄露隐秘、玩忽职守，应保持应有的职业谨慎；A.5 内部审计人员在执行审计工作时，应遵循独立性和客观性原就；欢迎下载精品学习资源本章程所称独立性， 是指内部审计机构和人员在进行内部审计活动时，不存在影响内部审计客观性的利益冲突的状态；独立性指内部审计机构的独立性；本章程所称客观性， 是指内部审计人员在进行内部审计活动时， 应以事实为依据，保持公平、不偏不倚的精神状态；客观性指内部审计人员的客观性；A.6 内部审计人员依法行使职权受国家法律的爱护，任何部门和个人不得拒绝、

6、阻碍内审人员执行职务，不得对其进行打击报复；3.2.4 外部审计机构职责A.1 有权查阅被审部门准时供应方案、预（决）算、合同协议、会计凭证、会计帐簿等文件资料；A.2 检查被审部门的凭证、帐簿、报表、资产、有关文件和资料；A.3 对有关事项进行调查，有权要求有关部门和个人供应证明材料；A.4 编制审计报告，并提出改进建议；A.5 依法审计、坚持原就，客观公平；A.6 按程序开展审计工作，对审计事项严守隐秘，对董事会负责；A.7 严守公司隐秘，不得向任何第三方泄露公司情形；3.3 内部审计的范畴、依据3.3.1 内部审计范畴A.1 公司高级治理人员、各部门经理、各职能部门；A.2 各项目部；A

7、.3 董事会认为需要检查的其他事项和人员；3.3.2 审计依据A.1 国家法律、法规、政策；A.2 公司规章制度；A.3 公司经营方针、方案、目标；A.4 企业内部审计协会规范；A.5 其他有关标准；内部审计内容3.4.1 经营活动审计和治理流程审计；3.4.2 绩效审计；3.4.3 财务核算审计；欢迎下载精品学习资源3.4.4 舞弊审计；3.4.5 经济责任审计；3.4.6 重大事项审计；3.4.7 离职审计；3.4.8 各类审计调研及调查；3.4.9 其他审计事项；3.5 内部审计工作程序3A.1 审计工作会议审计委员会于年末召开年度审计工作会议，总结本年度内部审计工作，并根据董事会经营指

8、导思想， 确定下年度内部审计工作规划和内部审计工作重点，形成会议记录；A.2 制定公司年度内部审计方案审计经理在年度审计会议的方针原就指导下，组织制定公司的年度内部审计方案，明确将进行重点审计的部门、下属公司以及重点审计的财务项目、业务项目、工程项目等；方案要求明确列示重点审计范畴、估计审计时间、重点审计方案等内容；A.3 公司年度内部审计方案的审批审计经理将年度内部审计方案报董事会审议批准，批准后的年度内部审计方案由审计员负责存档保管；A.4 公司年度内部审计方案的调整修正年度内由于经营环境、业务情形等因素的变化而需要调整审计方案的，由董事会直接通知审计经理调整审计方案，或由审计经理提请调整

9、审计方案； 调整方案的审批程序与方案制定环节相同；3.5.2 内部审计立项A.1 内部审计实施方案依据批准的年度内部审计方案，审计经理按时间进度定期负责制定内部审计实施方案，包括审计对象及其责任人、内容、各项工作执行的时间表和人员配备，报董事会进行审计立项申请；A.2 立项审批欢迎下载精品学习资源董事会依据经营周期、工程进程等审议批准审计立项申请，对立项申请的批复要求在 1 个工作日内完成；内部审计实施方案要求年度内连续编号，并注明既定审计项目的直接工 作负责人， 该方案留档为开口档案， 即当该审计项目终止时， 全部资料和文件相应按该审计项目归档；审计项目立项后， 审计经理按方案规定的时间进度

10、向审计对象负责人发布审计通知书，内部审计通知书由被审单位负责人签字后，统一由审计员归档；3.5.3 内部审计执行A.1 内部审计前期预备审计经理依据内部审计实施方案与有关被审计单位和谐，进行前期预备工作，包括资料预备、人员协作以及工作支配等；A.2 内部审计培训审计经理可依据实际情形， 支配对被审单位有关人员就审计协作或资料供应情形予以培训；A.3 内部审计操作的留意事项由审计经理专责对被审部门进行审计，包括财务审计、业务稽核等内容； 内部审计操作过程中对隐秘材料、 业务中特定保密程序的接触要求审计部经董事会的授权，取得书面形式的授权书，经董事会签字，并向被审部门（个人）出示；内审过程的全部资

11、料由审计员专责统一归档，任何人员不得擅自保留，对所 有接触的业务、 财务信息要求审计经理、 审计员对内对外严格保密， 只能通过审计报告渠道单向汇报给董事会和审计委员会； 擅自泄漏经营信息的， 就赐予开除的处分，并将依据情节的严峻性追究其法律责任；审计经理必需严格按审计方案的时间进度要求开展审计工作，不得擅自拖延审计时间， 影响正常经营活动， 由于被审计单位协作不利或审计中发觉新的问题需要扩大审计范畴， 而须延期审计时， 需要准时上报董事会， 并报请董事会调整原审计实施方案； 对审计延期的责任人， 须上报董事会， 在审计打算中统一作出处理打算；欢迎下载精品学习资源3.5.4 专项内部审计A.1

12、内部审计托付由董事会或公司总经理向审计部提出专项审计托付， 出据内部审计托付书 ；内部审计托付书由审计员存档；A.2 专项内部审计执行专项内部审计须执行方案制定、 立项和审计操作的程序， 规范与 4.5.2 一样；3.5.5 内部审计报告A.1 审计报告草稿审计现场调查完成后，审计经理/ 审计员将依据现场审计具体情形整理审计工作底稿， 并与被审计部门就初步结论进行沟通，被审计部门第一对事实和数据是否准确可提出补充看法，经审计经理/ 审计员查明后修改或补充，对审计报告的法规依据、处理建议的内容也可以提出不同的看法，审计经理/ 审计员可以接受或爱护报告结论；审计经理 / 审计员与被审计部门就初步结

13、论沟通后，应依据初步审计结论形成审计报告草稿；A.2 审计报告定稿审计经理对审计员提交的审计报告草稿进行重点复核，对重大的会计、审计 问题可与被审计单位负责人交换看法， 交换的范畴仅限于澄清事实而非对审计结论的争论，如未发觉审计报告草稿有不妥之处就提交正式内部审计报告，在 复核中如发觉事实未清或有其他不妥之处应责成审计员尽快予以落实，或补充工作程序；审计报告的要求为 : 事实清晰；数据的确；依法有据；建议恰当；A.3 审计报告报送审计报告通过并签署看法后，内部审计报告报董事会；专项审计项目的内部审计报告仍须有一份向审计托付方报送；3.5.6 内部审计结果的处理A.1 内审结果沟通董事会应审查审

14、计报告是否符合 年度内部审计方案 ，并召开审计工作会议，就审计报告结论及其所反映的重要问题通告被审单位负责人， 征求被审计单位看法；欢迎下载精品学习资源A.2 内审申诉如被审计单位对审计结果表示异议， 可向董事会提交内部审计申诉报告， 具体阐述对内审结论持有的异议和缘由（包括对审计依据的置疑、 对审计工作方法和程序的看法、客观因素的影响等）；A.3 内审会审董事会审议申诉报告， 依据实际情形打算是否召开由董事会、 财务总监、 总经理、审计经理、审计托付方、被审计单位参与的内部审计争论会；A.4 内审打算内审部结合内部审计争论会形成审计打算， 经董事会批准后， 相关部门限期整改；3.5.7 内部

15、审计档案治理A.1 内审资料归档全部内部审计的过程资料和程序掌握文件须以内部审计实施方案的编号为 基本索引，审计员专责负责统一归档；对电子档案要求制作书面路径目录文档；A.2 内审档案调用权限原就上审计机构以外的人员一般情形下不得接触内审档案；如有特别情形需要调阅内审档案，须书面请示，并获得董事会主任批准；审计机构内有关人员对审计档案须按权限进行调档，按内审档案资料的类别制定档案的调用限制级别， 一般限制级别的档案调用由财务总监审批； 特别限制级别的档案调用最高权限审批人为董事会；3.5.8 重大经济事项监核A.1 重大经济事项监核范畴和权限审计经理应依照公司高级治理人员及董事会的要求，参与招

16、标选购、重大金 额日常经营事项、 重大合同、 投资立项、 融资决策等重大经济事项的业务决策程序，监核决策过程，对决策程序及决策依据的合法、有效性发表看法；但审计经理不得发表决策性看法；A.2 重大经济事项监核看法呈报重大经济事项监核的监核看法直接由审计经理在相关决议文件上签署看法； 并向董事会以 重大经济事项监核看法书 形式陈述具体看法； 该看法书经董事会批示看法后由审计员存档；欢迎下载精品学习资源A.3 看法处理经董事会认定的监核看法， 如确认该项业务决策程序或决策依据不符合公司有关规定，有损公司利益或涉嫌违法的，该决议不能生效；3.6 外部审计治理3.6.1 由董事会选择合格的外部审计机构

17、；3.6.2 董事会制定外部审计工作方案，组织外部审计机构进行审计；3.6.3 董事会向被审计部门发布审计通知书，说明审计内容、时间及其他预备工作事项和具体审计工作协作的要求；3.6.4 外部审计机构实施审计；审计人员可实行审查凭证、账表、文件，检查现金、实物，向有关单位和人员调查取证等措施；审计中应做好工作底稿，记录审计过程，各种旁证材料都应齐全，做好调查记录并有相关人员的签名盖章；审计过程中审计经理应予以工作协作和和谐；3.6.5 审计中如有争议， 外部审计机构应照实向董事会反映， 必需依法有据， 实事求是提出解决方法；3.6.6 每项审计工作最迟不得超过现场工作终止后两星期提交审计报告；

18、3.6.7 审计报告的要求 :A.1 事实清晰；A.2 数据的确；A.3 依法有据；A.4 建议恰当；3.6.8 外部审计机构提出审计报告，作出审计结论及审计处理看法，提交给董事会；3.6.9 由董事会下达审查处理打算；3.6.10 复审；被审部门或个人自接到审查处理打算 15 天内， 可向公司提出书面复审申请， 阐明对审计结论或处理看法的异议及依据， 经董事会组织仲裁听证会，（具体程序内容参见其次十条相关规定）可要求外部审计机构复审；3.6.11 每个审计报告及工作底稿附件等必需在一个月内整理装订成册，交审计员归档备查；3.7 内部审计权限欢迎下载精品学习资源3.7.1 为有效地履行内部审计

19、职责， 董事会授予公司审计部以下权限， 审计部可在其治理权限范畴内，授予内部审计人员相应的处理权限；A.1 依据需要参与与内部审计职责有关的会议，参与争论与询问有关制度规定，召开与审计事项有关的会议；A.2 依据审计工作需要，实地进行工作流程测试；就审计事项的有关问题向有关部门或个人进行审计， 并取得证明资料； 内部审计人员经董事会批准后， 可以直接查阅公司的全部文件与记录，内容包含但不限于：A.2.1 战略规划、规章制度、会议记要、工作方案和总结等内部文件资料；A.2.2 会计凭证、会计账簿、报表、财务会计报告、对账记录等会计资料； 各类合同、招投标活动纪录、材料物资核价单、供应商信息档案等

20、资料；A.2.4 工程方案、施工图纸、预算、结算、决算等文件资料；A.2.5 行政治理、人力资源治理、档案治理等文件资料；A.2.6 运算机信息系统及其电子数据资料；A.2.7 其他与审计工作相关的资料；A.3 对审计中发觉的问题，有权督促被审计对象限期整改；在履行职责过程中，对以下行为有权作出禁止的打算，提出改进建议，并报告公司最高治理层、审计委员会、董事会：A.4.1 阻止、阻碍审计工作的行为；A.4.2 供应虚假信息和拒绝供应资料的部门或人员；A.4.3 转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与经营治理、财务活动有关的资料；A.4.4 截留、挪用公司资金，转移、隐

21、匿、侵占公司财产行为；A.4.5 其他违反法律法规、 违反公司内部规章制度， 侵害公司经济利益的行为；A.4.6 董事会赐予审计部的其他职权；3.8 审计结果的评判与奖惩被审计对象有以下行为之一，构成犯罪的依法追究刑事责任；未构成犯罪的依据情节轻重赐予行政处分、经济惩罚或提请有关部门处理：3.8.1 拒绝或者拖延供应与审计事项有关的资料；欢迎下载精品学习资源3.8.2 弄虚作假、隐瞒事实真相；3.8.3 转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与经营治理、财务活动有关的资料；3.8.4 以各种方式躲避、阻止、阻碍内部审计人员提出处理惩罚建议； 拖延或拒不执行审计处理惩罚打算；3 污辱、威逼、打击报复、陷害、侵害审计人员及检举人；3.9 内部审计通知书审计部在实施审计三日前，向被审计对象送达审计通知书，特别情形下可以在审计实施时送达审计通知书； 被审计对象应当协作审计部的工作并供应必要的工作条件；审计通知书的内容应包括：3.9.1 审计项目名称；3.9.2 被审计对象名称；3.9.3 审计范畴和审计内容；3.9.4 审计时间；3.9.5 需要被审计单位供应的资料及其他必要的帮助要求；3.9.6 审计组组长及审计组成员名单；3.9.7 审计部的印章和签发日期；欢迎下载