2022年初级会计实务重点归纳资料.docx

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1、提示：1. 本章平均分值 30 分,属于特别重要的一章,是不定项挑选题和客观题（单项、多项、判定）的必定出题点；2. 在冲刺班讲解中,调整了章节次序,将四项投资调到最终讲解,并进行比较性归纳总结；单项多项判定不定项总计题量分值题量分值题量分值题量分值885102211232一、库存现金清查审批前审批后-可编辑修改 -借：库存现金盘盈贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应对款 -应支付贷： 营业外收入 -无法查明缘由借：待处理财产损溢盘亏贷：库存现金借：其他应收款 -责任人赔偿借： 治理费用 - 无法查明缘由贷：待处理财产损溢二、银行存款项 目金额项 目金额银行存款日记账余额加：银行已收

2、、企业未收款减：银行已付、企业未付款银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款调剂后的存款余额调剂后的存款余额1. 把握银行存款余额调剂表的编制；2. 银行存款余额调剂表只是为了核对账目,不能作为调整银行存款账面余额的记账依据;3. 未达账项对双方记录的影响- 导致哪方记录多？（已加未减）三、其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保1. 种类证金存款、外埠存款；（ 不含现金等价物：3 个月内到期的债券投资）借：其他货币资金贷：银行存款借：原材料2.取得、使用的核算应交税费 应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金熟识教材例 1-2 例 1-

3、6 ,目的：把握什么是其他货币资金.小点小结：收款人可以 背书转让 ；银行汇票的 提示付款 期限 1 个月, 银行本票是 21.银行汇票、银行本票个月；单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入,不得交存现金 ,不2.信用卡得将销货收入的款项 存入其账户；持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费,但单位卡不得用于10 万元以上的商品交易, 不得支付现金；汇入地银行以汇款单位名义开立选购账户,该账户存款不计利息、 只付3.外埠存款不收、付完清户 ,除了选购人员可从中提取少量现金,一律采纳转账结算；一、应收票据1.核算票据商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票）借：应收票据销售收到贷：主营业务收入2.

4、增加核算应交税费 应交增值税（销）借：应收票据抵付货款贷：应收账款简单有爆弹借：银行存款到期收回贷：应收票据借：原材料背书转让应交税费 应交增值税（进）3.削减核算贷：应收票据 教材 12 页【例 1-8 】借：银行存款 -实际收到的金额贴现财务费用-贴现息贷：应收票据二、应收账款包括：货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费等；1.入账价值扣除 商业折扣不扣除 现金折扣教材 12 页例 1-9代垫运费2.核算教材 149 页例 4-5商业折扣和现金折扣三、预付账款借：预付账款预付货款贷：银行存款借：原材料1.核算收货应交税费 应交增值税（进项税额）贷：预付账款（ 货款全额冲减 ）

5、简单有爆弹补付与预付分录相同预付款项情形不多的企业,可以不设置“ 预付账款 ”科目,而直接通过 “ 应对账2.未设账户款” 科目核算；教材 13 页,例 1-10四、其他应收款1. 应收的各种赔款、罚款,如因企业财产等遭受意外缺失而应向有关保险公司收取的赔1.内容款等;2. 应向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等 ;3. 应收的 出租包装物 租金; - 出租方4. 存出保证金,如租入包装物支付的押金 ;- 承租方2.核算 教材 15 页,例 1-14 、例 1-15五、应收款项减值借：资产减值缺失1.初次计提贷：坏账预备借：坏账预备2.发生坏账贷：应收

6、账款都发生变化 ,不影响应收账款账面价值借：银行存款3.发生坏账又收回贷：坏账预备补提：借：资产减值缺失4.再次计提贷：坏账预备应提应有已提冲减：教材 16 页,例 1-18借：坏账预备贷：资产减值缺失1,3,4 影响应收账款账面价值发发生变化,第三节存货（教 4 ）一、存货成本1. 工业：包括选购成本、加工成本和其他成本；2. 商业商品流通企业在存货选购过程中发生的运输费、装卸费、 保险费以及其他可归属于计入存货选购成本的进货费用,应当计入 存货选购成本；也可以 先行归集, 期末 依据所购商品的存销情形进行分摊 ；对于 已售商品 的进分摊货费用,计入当期损益,对于未售商品 的进货费用,计入期

7、末存货成本；假如商品流通企业选购商品的进货费用金额较小,可以在发生时直接计入当期不计入损益；二、存货发出计价方法适用于一般 不能替代 使用的存货、为特定项目特地购入或制造的存货以及供应个别计价法的劳务；在物价 连续上升时 ,而发出 成本偏低,会高估企业 当期利润和库存存货 价先进先出法值,反之,会低估企业存货价值和当期利润；期末存货成本接近于市价；加权平均法=（月初存货结存金额本期购入存货金额） （月初存货结存数量本期购入存货数量）移动加权平均 =（原有库存的实际成本 +本次进货的实际成本） （原有存货存货数量 +本次进法货数量）三、原材料按实际成本核算（一）选购核算： 借：原材料应交税费 应

8、交增值税（进项税额） 贷：银行存款（1 ）借方变化货款已付,而材料未入库（2 ）贷方变化材料入库,货款尚未支付： 材料入库,开出商业汇票：材料入库,以银行汇票支付： 材料入库,款已预付；材料入库,商业汇票背书转让；（二）发出核算进项税额转出：借：在建工程建筑物工程领用材料贷：原材料应交税费 -应交增值税（进项税转出）借：应对职工薪酬集体福利领用材料贷：原材料应交税费 -应交增值税（进项税转出）四、原材料按方案成本核算1. 材料成本差异率2. 发出材料应负担的成本差异=本月发出材料的方案成本 材料成本差异率3. 发出材料成本 =发出材料的方案成本 应负担的成本差异【例题 单项题】 （ 2022 年）某企业材料采纳方案成本核算；月初结存材料方案成本为200 万元,材料成本差异为节省 20 万元,当月购入材料一批,实际成本为135 万元,方案成本为 150 万元,领用材料