2022年初级会计职称考试《初级会计实务》考试真题及参考答案.docx

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1、2021 年初级会计职称考试初级会计实务考试真题及参考答案一、单项选择题（本类题共 25 小题，每道题 1 分，共 25 分；每道题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案；请将选定的答案，按答题卡要求，用2B 铅笔填涂答题卡中题号 1 至 25 信息点；多项、错选、不选均不得分）1.以下各项中，应计入产品成本的是（）；A.固定资产报废净缺失B.支付的矿产资源补偿费C.估量产品质量保证缺失D.基本生产车间设备计提的折旧费参考答案： D【解读】 A.固定资产报废净缺失计入营业外支出；B.支付的矿产资源补偿费计入治理费用；C.估量产品质量保证缺失计入销售费用；2.2021 年 1 月 1 日，甲公司

2、采纳分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用；合同商定的价款为2700 万元，分 3 年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2 430 万元；假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元；A.810B.2 430C.900D.2 700参考答案： B【解读】如采纳分期付款方式购买资产, 且在合同中规定的付款期限比较长, 超过了正常信用条件；在这种情形下 , 该类购货合同实质上具有融资租赁性质, 购入资产的成本不能以各期付款额之和确定, 而应以各期付款额的现值之和确定；3. 企业将款项汇往异地银行开立选购专户，编制该业务的会计分录时应当（）；A. 借记“应收账款”科目贷记“银行存款”科

3、目B. 借记“其他货币资金”科目贷记“银行存款”科目 C.借记“其他应收款”科目贷记“银行存款”科目 D.借记“材料选购”科目贷记“其他货币资金” 科目参考答案： B【解读】企业将款项汇往异地银行开立选购专户借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款4. 甲产品经过两道工序加工完成，采纳约当产量比例法将直接人工成本在完工产品和月末在产品之间进行安排；甲产品月初在产品和本月发生的直接人工成本总计23 200 元；本月完工产品 200 件；月末第一工序在产品 20 件，完成全疗工序的40%；其次工序在产品40 件，完成全部工序的60%；月末在产品的直接人工成本为（）元；A.2 400B.3 200C.6

4、 000D.20 000参考答案： B【解读】月末在产品约当产量=2040% 40 60%=32（件）直接人工安排率 =23 200 （ 20032）=100（件 / 元）月末在产品应负担的直接人工成本=100 32=3200（元）5. 某增值税一般纳税企业自建一幢，购入工程物资200 万元，增值税税额为34 万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料 50 万元，应负担的增值税税额为8.5 万元；支付建筑工人工资36 万元；该仓库建造完12 / 11成并达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元；A.250B.292.5C.286D.328.5参考答案： D【解读】仓库的入账价值 =200 34

5、50 8.5 36=328.5 （万元）；6. 以下各项中，不属于事业单位净资产工程的是（）；A. 事业结余 B.固定基金C.专用基金D.应缴预算款参考答案： D【解读】应缴预算款属于负债类工程；7. 以下各项中，属于企业现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是（）；A. 收到的现金股利B. 支付的银行借款利息 C.收到的处置价款D.支付的经营租赁租金参考答案： D【解读】A. 收到的现金股利属于投资活动产生的现金流量；B. 支付的银行存款利息属于筹资活动产生的现金流量；C. 收到的设备处置价款属于投资活动产生的现金流量；8. 某商场采纳毛利率法运算期末存货成本；甲类商品 2021 年 4 月

6、 1 日期初成本为 3500 万元，当月购货成本为 500 万元，当月销售收入为 4500 万元；甲类商品第一季度实际毛利率为 25%；2021 年 4 月 30 日， 甲类商品结存成本为（ ）万元；A.50 B.1125 C.625D.3375参考答案： C【解读】本期销售毛利 =4 500 25%=1 125（万元）销售成本 =4 500 1 125=3 375 （万元）期末存货成本 3 500 5003 375=625 （万元）9. 企业月末在产品数量较多、各月在产品数量变化不大时，最相宜将产品生产费用在完工产品和月末在产品之间安排的方法是（）；A. 定额比例法B. 不运算在产品成本法C

7、. 约当产量比例法D. 在产品按固定成本运算法参考答案： D【解读】A. 定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较精确、稳固，但各月末在产品数量变动较大的产品；B. 不运算在产品成本法适用于各月末在产品数量很小的产品；C. 约当产量比例法适用于产品数量较多，各月在产品数量变化也大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品；10.2021 年 1 月 1 日，甲公司以1600 万元购入乙公司 30%的股份，另支付相关费用8 万元，采纳权益法核算；取得投资时，乙公司全部者权益的账面价值为5000 万元（与可辨认净资产的公允价值相同）；乙公司 2021 年度实现净利润 30

8、0 万元；假定不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资2021 年 12 月 31 日的账面余额为（）万元；A.1590B.1598 C.1608 D.1698参考答案： D【解读】购入长期股权投资借：长期股权投资 1 608贷：银行存款1 608权益法下，长期股权投资初始投资成本大于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额（500030%），不调整长期股权投资入账价值；2021 年度被投资单位实现净利润300 万元借: 长期股权投资 90贷：投资收益90（ 30030%）2021 年 12 月 31 日长期股权投资账面余额 =1 608 90=1 698 （万元）；11. 以下税金中，

9、不应计入存货成本的是（）；一般纳税企业进口原材料支付的关税一般纳税企业购进原材料支付的增值税 小规模纳税企业购进原材料支付的增值税一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税参考答案： B【解读】一般纳税企业购进原材料支付的增值税不计入存货成本，小规模纳税企业购进原材料支付的增值税计入存货成本；12.2021 年 12 月 31 日，甲公司购入一台设备并投入使用，其成本为25 万元，估量使用年限 5 年，估量净残值 1 万元，采纳双倍余额递减法计提折旧；假定不考虑其他因素，2021 年度该设备应计提的折旧为（ ）万元；A.4.8 B.8 C.9.6 D.10参考答案： D【解读】 2021 年该设备

10、应计提的折旧为252/5=10 （万元）；13. 以下各项中，应列入资产负债表“其他应对款”工程的是（）；A. 应对租入包装物租金B. 应对融资租入固定资产租金C. 结转到期无力支付的应对票据D. 应对由企业负担的职工社会保险费参考答案： A【解读】选项 B 计入长期应对款中，选项C 计入应对账款中，选项D 计入应对职工薪酬中；14. 某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批，其成本为200 万元，经确认应转出的增值税税额为 34 万元；收回残料价值8 万元，收到保险公司赔偿款112 万元；假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净缺失的会计分录是（）；A. 借：营业外支出 114 贷

11、：待处理财产损益114B. 借：治理费用114 贷：待处理财产损益114C. 借：营业外支出 80 贷：待处理财产损益80D. 借：治理费用80 贷：待处理财产损益80参考答案： A【解读】该企业材料毁损经批准前计入待处理财产损溢的金额是200+34=234（万元），扣除收回残料价值以及保险公司赔款后的净缺失是234-8-112=114（万元）； 15. 某企业采纳月末一次加权平均法计算发出材料成本； 2021年 3 月 1 日结存甲材料200 件，单位成本40 元； 3 月 15 日购入甲材料 400件，单位成本 35 元； 3 月 20 日购入甲材料 400件，单位成本 38 元；当月共发

12、出甲材料500件； 3 月份发出甲材料的成本为（）元；A.18500 B.18600 C.19000 D.20000参考答案： B【解读】材料单价是（ 200*40+400*35+400*38） /200+400+400=37.2元/ 件， 3 月份发出甲材料成本 =37.2*500=18600元，答案是 B；16. 事业单位年终结账时，以下工程中不应转入“结余分配”科目的是（）；A. “事业结余”科目借方余额B. “事业结余”科目贷方余额C. “经营结余”科目借方余额D. “经营结余”科目贷方余额参考答案： C【解读】年度终了，经营结余如为亏损，就不结转至结余安排科目中；17. 以下各项中，

13、不属于留存收益的是（）；A. 资本溢价B. 任意盈余公积C. 未安排利润D. 法定盈余公积参考答案： A【解读】留存收益包括盈余公积和未安排利润，盈余公积又包括法定盈余公积和任意盈余公积，所以BCD 都属于留存收益； A 不属于留存收益； 18. 某投资工程估量将来收益前景为“很好”、“一般”和 “较差”的概率分别为30% 、50% 和 20% ，相应的投资收益率分别为30% 、12% 和 6% ，就该项投资的预期收益率为（）；A.12% B.16% C.16.2% D.30%参考答案： C【解读】该项投资的预期收益率=30%*30%+50%*12%+20%*6%=16.2%19.甲公司将其持

14、有的交易性金融资产全部出售，售价为3 000 万元；出售前该金融资产的账面价值为2 800 万元（其中成本 2500 万元，公允价值变动 300 万元）；假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（） 万元；A.200B.-200C.500D.-500参考答案： C解读：处置交易性金融资产的应确认的投资收益=3000-2800+300=500万元，分录如下：借：银行存款3000贷：交易性金融资产成本2500公允价值变动 300投资收益200借：公允价值变动损益300贷：投资收益30020. 以下各项中，会导致企业资产负债率下降的是（） A.收回应收款项B.计提资产减值预备C.盈余公积

15、转增资本D.接受股东追加投资参考答案： D解读：资产负债率 = 负债 / 资产；选项 A ，收回应收账款，应收账款削减（资产削减），银行存款（资产）增加，资产负债率不变；选项B，计提资产减值预备，资产减值缺失增加（不影响资产负债表），资产减值预备增加（导致资产账面价值削减），资产负债率增大；选项C ，盈余公积转增资本，属于全部者权益内部之间相互转换，不影响资产负债率；选项D ，接受股东追加投资，银行存款（资产）增加，全部者权益增加，资产负债率下降；21. 某工业企业甲产品在生产过程中发觉不行修复废品一批，该批废品的成本构成为：直接材料 3 200 元， 直接人工 4 000 元，制造费用 2

16、000 元；废品残料计价 500 元已回收入库，应收过失人赔偿款 1 000 元；假定不考虑其他因素，该批废品的净缺失为（ ）元；A.7 700B.8 700C.9 200D.10 700参考答案： A解读：该废品净缺失=3200-4000-2000+500+1000=7700元22. 以下各项中，应计入治理费用的是（）A.估量产品质量保证缺失 B.聘请中价机构年报审计费C.专设售后服务网点的职工薪酬 D 企业负担的生产职工养老保险费参考答案： B解读：选项A，估量产品质量保证缺失计入“估量负债”科目；选项B ，聘请中介机构年报审计费计入“治理费用”；专设销售部门服务网点的职工薪酬计入“销售费

17、用”；企业负担的生产职工的养老保险费计入“生产成本”；23.2021 年 5 月，甲公司销售商品实际应交增值税 38 万元、应交消费税 20 万元，供应运输劳务实际应交营业税 15 万元；适用的城市保护建设税税率为 7%，训练费附加为 3%，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”工程的金额为（ ）万元；A.7.3B.38.5C.42.3D.80.3参考答案： C23. 解读：计入“营业税金及附加”科目的金额为 =20+15+ （ 38+20+15 ） * （ 7%+3% ）=42.3万元24. 以下各项中，不属于政府补助的是（）A. 收到的财政贴息B. 收到先征后返的增值

18、税C. 收到政府作为资本性投入的财政拨款D. 收到政府为支持企业技术创新无偿拨款付的款项参考答案： C解读：政府补助不包括资本性投入；25. 某公司 2021 年 1 月 1 日投资建设一条生产线，建设期3 年，经营期 8 年，建成后每年净现金流量均为500 万元；该生产线净现金流量的年金形式是（）A. 一般年金B. 即付年金C. 递延年金D. 永续年金 参考答案： C解读：建设期的三年里不产生现金流量，以后每年等额产生500万的现金流量，该现金流量形式属于递延年金； 二、多项选择题（本类题共20 小题，每道题2 分，共 40 分；每道题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案；请将选定

19、的答案，按答题卡要求，用2B 铅笔填涂答题卡中题号26至 45 信息点；多项、少选、错选、不选均不得分）26. 以下关于现金折扣会计处理的表述中，正确的有（）A. 销售企业在确认销售收入时将现金折扣抵减收入B. 销售企业在取得价款时将实际发生的现金折扣计入财务费用C. 购买企业在购入商品时将现金折扣直接抵减应确认的应对账款D. 购买企业在偿付应对账款时将实际发生的现金折扣冲减财务费用参考答案： ABCD27. 以下各项中，应计入财务费用的有（）A. 银行承兑汇票手续费B. 购买交易性金融资产手续费C. 外币应收账款汇兑缺失D. 商业汇票贴现发生的贴现息参考答案： BC28. 以下各项中，权益法

20、下会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的有（）A. 确认长期股权投资减值缺失B. 投资持有期间被投资单位实现净利润C. 投资持有期间被投资单位提取盈余公积D. 投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利参考答案： ACD29. 以下各项中，影响企业当期营业利润的有（）A. 以盈余公积补亏B. 以现金回购本公司股票C. 宣告发放现金股利D. 转销的确无法支付的应对账款参考答案： AD30. 以下各项中，影响当期营业利润的有（）A. 所得税费用B. 固定资产减值缺失C. 销售商品收入D. 投资性房地产公允价值变动收益参考答案： BCD31. 以下各项中，应列入资产负债表“应收账款”工程的有（）A.

21、预付职工差旅费B. 代购货单位垫付的运杂费C. 销售产品应收取的款项D. 对外供应劳务应收取的款项参考答案： AD32. 以下各项中，应列入资产负债表“应对利息”工程的有（ ）； A. 计提的短期借款利息B.计提的一次仍本付息债券利息 C.计提的分歧付息到期仍本债券利息 D. 计提的分期付息到期仍本长期借款利息参考答案： ABD33. 以下各项中，属于工业企业现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的有（）； A. 吸取投资收到的现金B. 安排李锐支付的现金C.取得借款收到的现金D.投资收到的现金股利 参考答案： AD34. 以下各项中，应计提固定资产折旧的有（）； A. 经营租入的设备 B.融资

22、租入的办公楼C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线参考答案： BCD35. 以下各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（）； A. 设备选购人员差旅费B.公司总部治理人员的工资C.生产职工的伙食补贴D.材料入库前选择整理人员的工资参考答案： ACD36. 以下关于成本运算平行结转分步法的表述中，正确的有（ ）； A. 不必逐步结转半成品成本 B. 各步骤可以同时运算产品成本 C.能供应各个步骤半成品的成本资料 D.能直接供应安原始成本工程反映的产成品成本资料参考答案： ACD37. 以下各项中，会引起事业单位的事业结余发生增减变动的有（ ）； A. 附

23、属单位按规定缴纳的收入 B. 开展专业业务活动取得的收入 C.接受外单位捐入未限定用途的财物 D.开展非独立核算的经营活动取得的收入参考答案： ABC38. 以下各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（）； A. 销售材料的成本 B.出售单独计价包装物的成本C.出租包装物的成本D经营租赁出租设备计提的折旧参考答案： BCD39.以下各项中，企业需暂估入账的有（）； A. 月末已验收入库但发票账单为到的原材料 B.已发出商品但货款很可能无法收回的商品销售C.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼D. 董事会已通过但股东大会尚未批准的拟安排现金权益40.以下关于长期股权投资会计处理的表述中

24、，正确的有（）； A. 对子公司长期股权投资应采纳成本法核算 B.处置长期股权投资时应结转其已计提的减值预备C.成本法下，按被投资方实现净利润应享有的份额确认投资收益D. 成本法下，按被投资方宣告发放现金股利应享有的份额确认投资收益41.以下各项中，应计入期间费用的有（）； A. 销售商品发生的销售这让 B.销售商品发生的售后服务费C.销售商品发生的商业折扣D.托付代销商品支付的 手续费 42.以下与存货相关会计处理的表述中，正确的有（）； A. 应收保险公司存货缺失赔偿款计入其他应收款B.资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量C.按治理权限报经批准的盘盈存货减值冲减治理费用D. 结转商

25、品销售成本的同事转销其已计提的存货跌价预备 43.以下各项中，属于投资性房地产的有（）； A. 房地产企业持有的待售商品房B.以经营租赁方式出租的商用房C. 以经营租赁方式出租的土地使用权D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物44.以下会计科目中，其期末余额应列入资产负债表“存货”工程的有（）； A 库存商品 B.材料成本差异 C.生产成本 D托付加工物资 45.以下各项中，反映企业获利才能的指标有（）； A. 营业利润率 B.净资产收益率 C.资产负债率D.成本费用利润率三、判定题（本类题共10 小题，每道题1 分，共 10 分；请判定每道题的表述是否正确，并按答题卡要求，用2B 铅笔填涂答

26、题卡中题号46 至 55 信息点；认为表述正确的填涂答题卡中信息点 ；认为表述错误的，填涂答题卡中信息点 ；每道题答题正确的得1 分，答题错误的扣0.5 分，不答题的不得分也不扣分；本类题最低得分为零分） 46企业溢价发行股票发生的手续费、佣金应从溢价中抵扣，溢价金额不足抵扣的调整留存收益； 参考答案：对47. 采纳次序安排法安排帮助生产费用，其特点是受益少的先安排，受益多的后安排，先安排的帮助生产车间不负担后安排的帮助生产车间的费用； 参考答案：对48. 托付加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入托付加工物资的成本； 参考答案：错49. 投资性房地产采纳公允价值模式进

27、行后续计量的，应按资产负债表日该资产的公允价值调整其账面价值； 参考答案：对50. 现金流量表中“销售商品、供应劳务收到的现金”工程，反映本企业自营销售商品或供应劳务收到的现金，不包括托付代销商品收到的现金； 参考答案：错51. 企业计提资产减值预备既可以规避风险仍可以在肯定程度上转移风险； 参考答案：错 52企业应收款项发生减值时，应将该应收款项账面价值高于估量将来现金流量现值的差额，确认为减值缺失，计入当期损益； 参考答案：对53与收益相关的政府补助，应在其补偿的相关费用或缺失发生的期间计入损益； 参考答案：对54. 全部者权益变动表“未安排利润”栏目的本年年末余额应当与本年资产负债表“未

28、安排利润”工程的年末余额相等； 参考答案：对55企业资产负债表日供应劳务交易结果不能牢靠估量，且已发生的劳务成本估量全部不能得到补偿的，应按已发生的劳务成本金额确认收入； 参考答案：错四、运算分析题（本类题共2 小题，每道题 5 分，共 10 分；凡要求运算的工程，均须列出运算过程；运算结果显现小数的，均保留小数点后两位小数；凡要求编制会计分录的，除题中有特别要求外，只需写出一级科目）1甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本；2021 年 12 月份，甲公司发生如下经济业务：112月 2 日，向乙公司销售A 产品，销售价格为

29、600 万元，实际成本为540 万元；产品已发出，款项存入银行；销售前，该产品已计提跌价预备 5 万元； 2 12月 8 日，收到丙公司退回的B 产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的开具红字增值税专用发票通知单；该批产品系当年8 月份售出并己确认销售收入，销售价格为200 万元，实际成本为120 万元； 3 12月 10 日， 与丁公司签订为期6 个月的劳务合同，合同总价款为400 万元，待完工时一次性收取；至12 月 31 日，实际发生劳务成本50 万元（均为职工薪酬），估量为完成该合同仍将发生劳务成本 150 万元；假定该项劳务交易的结果能够牢靠估量，甲公司按实际发生的成本

30、占估计总成本的比例确定劳务的完工进度；该劳务不属于增值税应税劳务；4 12月 31 日， 将本公司生产的 C 产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80 万元，实际成本为50 万元；假定除上述资料外，不考虑其他相关因素；要求：依据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录；（答案中的金额单位用万元表示）1.（ 1）借：银行存款702 贷：主营业务收入 600 应交税费应交增值税（销）102 借：主营业务成本 535 存货跌价预备 5 贷：库存商品 540（2）借：主营业务收入 200 应交税费应交增值税（销） 34 贷：银行存款 234 借：库存商品 120 贷：主营业务成本 120（

31、3）借：劳务成本 50 贷：应对职工薪酬 50 完工程度 =50/（ 50+150）=25%借：应收账款 100 贷：主营业务收入 100 借：主营业务成本 50 贷：劳务成本 50（4）借：生产成本 93.6 贷：应对职工薪酬 93.6 借：应对职工薪酬 93.6贷：主营业务收入 80 应交税费应交增值税（销）13.6 借：主营业务成本50 贷：库存商品 502. 某企业单步骤生产甲产品，该产品按实际成本计价；该企业采纳定额比例法将产品生产成本在完工产品与月末在产品之间进行安排；2021 年 12 月份有关甲产品成本资料如下：本月完工产品直接材料定额成本31 500 元、直接人工定额成本19

32、 600 元、定额制作费用 16 800 元；月末在产品直接材料定额成本 4 500 元、直接人工定额成本2 800 元、定额制造费用2 400 元；其他生产费用资料见“产品成本明细账”；要求：（ 1）运算本月完工产品的直接材料成本、直接人工成本和制作费用；（2）填列答题卡指定位置中的“产品成本明细账”各空白栏目的金额；（位参直用3）编制甲产品完工入库的会计分录；（答案中的金额单元表示材考料定答额成案本分配：率=36000/（1接（31500+4500）=1（2 ）月日工程直接材料直接人工制造费用合计121月初在产品成本6 0003 8002 900 12 700产品成本明细账产品名称：甲产品

33、2021 年 12 月单位：元月日工程直接材料直接人工制造费用合计121月初在产品成本6 0003 8002 900 12 70031本月生产费用30 00020 84020 140 70 98031生产费用合计36 00024 64023 040 83 68031完工产品成本31月末在产品成本直接人工定额成本分配率=24640/（19600+2800）=1.1制造费用定额成本分配率=23040/（16800+2400）=1.2完工产品的直接材料成本=31500*1=31500（元）完工产品的直接人工成本=19600*1.1=21560（元）完工产品的制造费用=16800*1.2=20210（

34、元）31本月生产费用30 00020 84020 14070 98031生产费用合计36 00024 64023 04083 68031完工产品成本3150021560202107322031月末在产品成本45003080288010460完工产品成本、直接材料31500直接人工21560制造费用20210月直末接材在料产品4500直接人工3080制造费用2880（3）完工产品入库：借：库存商品73220贷：生产成本甲产品73220五、综合题（本类题共1 小题，共 15 分，凡要求运算的工程，均须列出运算过程；运算结果显现小数的，均保留小数点后两位数；凡要求编制会计分录的，除题中有特别要求外，

35、只需写出一级科目）甲有限责任公司（以下简称甲公司）为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业；2021 年 1 月 1 日全部者权益总额为 5 400 万元，其中实收资本4 000 万元，资本公积 400 万元，盈余公积 800 万元，未安排利润 200万元； 2021 年度甲公司发生如下经济业务；（1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台 并交付使用，合同商定的价值为3 500 万元（与公允价值相符），增值税税额为595 万元；同时甲公司增加实收资本 2 000 万元，相关法律手续已办妥；（2）出售一项专利技术，售价25 万元，款项存入银行，不考虑相关税费；该项专利技术实际成本50

36、万元，累计摊销售额38 万元，未计提减值预备；（3）被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300 万元，甲公司采纳权益法按30%持股比例确认应享有的份额；（ 4）结转固定资产清理净收益50 万元；（ 5）摊销递延收益 31 万元（该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助）；（6）年末某研发工程完成并形成无形资产，该工程研发支出资本化金额为 200 万元；（ 7）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收10 500 万元，发生营业成本4 200 万元、营业税金及附加600 万元、销售费用 200 万元、治理费用 300 万元、财务费用 200 万元，经运算确定营业利润为 5 00

37、0 万元；按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120 万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费 150 万元；除此之外，不存在其他纳税调整工程，也未发生递延所得税；所得税税率为25%；（ 8）确认并结转全年所得税费用；（ 9）年末将“本年利润”科目贷方余额 3 813 万元结转至未安排利润；（ 10）年末提取法定盈余公积 381.3 万元，提取任意盈余公积 360 万元；（ 11）年末将“利润安排提取法定盈余公积”、“利润安排提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未安排利润；假定除上述资料外，不考虑其他相关因素；要求：（ 1）依据资料（ 1）至（ 6），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录

38、；（ 2）依据资料（ 2）至（ 7），运算甲公司 2021 年度利润总额和全年应交所得税；（ 3）依据额单位用万元表示） 要求：（ 1）依据资料（ 1）至（ 6），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录；考答案：（ 1）借：固定资产 3500 应交税费应交增值税（进项税额）595 贷：实收资本 2000积资本溢参资本公价2095（2）借：银行存款25累计摊销38贷：无形资产50 营业外收入 13（ 3）借：长期股权投资丙公司（其他权益变动）90（ 300 30%）贷：资本公积 其他资本公积 90（ 4）借：固定资产清理50 贷：营业外收入 50（ 5）借：递延收益 31 贷：营业外收入 31（6

39、）借：无形资产200 贷：研发支出资本化支出200 要求：（ 2）依据资料（ 2）至（ 7），运算甲公司 2021 年度利润总额和全年应交所得税；参考答案：2021 年度利润总额营业利润5000（ 135031） 5094 全年应交所得税 5094 （ 150-120） 25%1281（万元）【注：因福利费的税前扣除金额为 120 万元，企业实际扣除的为150 万元，多扣除部分需要纳税调整增加；】要求：（3）依据资料（ 8）至（ 11），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录；参考答案：业务（8）：借：所得税费用1281 贷：应交税费应交所得税1281 借：本年利润1281 贷：所得税费用 12

40、81 业务（ 9）：借：本年利润 3813 贷：利润安排未安排利润3813 业务（ 10）：借：利润安排提取法定盈余公积381.3 提取任意盈余公积360 贷：盈余公积法定盈余公积381.3 任意盈余公积360 业务（ 11）：借： 利润安排未安排利润741.3 贷：利润安排提取法定盈余公积381.3提取任意盈余公积360 要求：（ 4）运算甲公司 2021 年 12 月 31 日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未安排利润”工程的期末余额；（答案中的金额单位用万元表示）参考答案： 2021 年 12 月 31 日资产负债表中“实收资本”工程期初4000（ 1） 2000 6000（万元） 2021 年 12 月 31 日资产负债表中“资本公积”工程期初400（ 1） 2095（ 3） 90 2585（万元） 2021 年 12 月 31 日资产负债表中“盈余公积”工程期初800 （ 10）381.3（ 10）360=1541.3（万元） 2021 年 12 月 31 日资产负债表中“未安排利润”工程期初200 3813-741.33271.7 （万元）资料（ 8）至（ 1），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录；（4）运算甲公司2021 年 12 月 31 日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未安排利润”工程的期末余额；（答案中的金