基于江苏高校群的科研经费管理弊端与发展对策研究-胡进.pdf

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1、第27卷第3期V0127 No3教育财会研究STUDIES OF FINANCE AND ACCOUNTING IN EDUCATION2016年6月June2016基于江苏高校群的科研经费管理弊端与发展对策研究胡进1 李宜衡2(1中国南方航空股份有限公司，广东广州510406；2东南大学，江苏南京210088)摘要】 高校科研经费投入与科学使用，已成为高校科研持续创新的重要基础。研究首次通过分析江苏地区高校样本，发现江苏高校科研实力较强，但经费管理在经费申请、使用、监督、控制四环节仍存在一些弊端，并以点带面，系统性提出高校科研经费管理发展对策，主要涉及强化高校科研经费管理制度系统性设计、提高

2、高校科研人员法律观念与财会知识、构建高校科研经费信息共享与交流平台、完善高校科研经费预算管理机制、增强高校科研经费使用绩效科学评估、加强高校科研经费全过程监督。关键词】 高校；科研；经费；弊端；对策一、问题提出目前高等学校科研管理日益受到社会各界重视，高校科研人员持续增加，截至2013年高校科研人员全时当量达到314万人年，比上年增长5，而且高校科研经费不断增加，2013年中国高校拨入科研经费达到122269亿元，同比增长45。然而，随着高校科研经费不断增加，经费管理逐渐暴露一些问题。如申请科研项目变相成为利益输送的隐形通道，教授苦心研究不如跑“关系”申请；科研经费预算和投入体制不完善，导致部

3、门意识强化和科研经费严重分散；科研经费虽每年保持20的增速，但使用监管缺位，部分高校科研人员将结余科研经费留作“私房钱”。由此，如何破除发展弊端成为推动高校科研事业持续发展的当务之急。同时鉴于江苏高校科研实力较强，2013年科研经费投入规模已领先全国，科技课题总数、当年投入人数、学术论文数量、成果授奖数量等均位列省直辖市第二，仅落后于北京，如2014年江苏省63家高等院校已获得国家自然科学基金资助项目1450个，项目总数仅次于北京、上海，科研综合实力较强，而通过研究江苏高校科研经费管理模式，了解江苏高校科研经费管理现状与存在弊端，明确科研经费管理过程各环节存在的风险点，并提出针对性改善建议，以

4、点带面，可为持续提升中国高校科研经费管理水平提供理论贡献与现实价值。二、国内外研究现状国内有关高校科研经费管理研究涉及多维分析视角，逐渐成理论研究热点。一些研究集中在高校科研经费管理问题及其产生原因上，如钟灿涛(2011)提出高校科研经费管理在预算编制和执行、管理费用和劳务费用支出等方面遇到很多问题。刘美(2013)从项目背景环境、经费执行操作流程等分析科研经费管理问题产生原因B J。吕海蓉(2013)提出高校科研经费使用信息失真、预决算不收稿日期20160528作者简介胡进，中国南方航空股份有限公司高级研究员，研究方向：企业管理、服务营销；李宜衡，东南大学会计学专业。5l万方数据相符、经费流

5、失严重等问题3。潘恒飞(2014)从科研制度建设、科研各主体责任、经费财务控制、科研推广公务卡、科研经费违规惩处五方面分析高校科研经费管理难题H J。还有一些研究融合管理制度、预算、会计、审计等理论，从新的视角探讨高校科研经费管理问题。张相飞(2014)从绩效预算角度提出规范科研经费管理的对策思考和建议M J。杨园(2014)从财务审计角度提出法律法规、内部控制制度建设、预算编制、支出控制、资产管理等建议【6 J。郑国芳(2014)根据绩效审计“3E”理论，构建高校科研经费“3E”绩效审计评价指标体系o。另外有部分研究探讨人文社科类、外语类、研究型等高校科研经费管理特征，提出解决不同类型高校科

6、研经费管理问题及其建议，如李杰(2014)指出人文社科经费管理需搭建和完善科研管理网络平台、整合政府科研管理职能、建立透明公开制度等设想和建议。此外，一些研究涉及国外高校科研经费管理比较研究，如游小瑁(2014)以科布一道格拉斯生产函数与保罗罗默内生增长模型，构建美国高校科研经费边际效益预算模型，并指出中国可借鉴美国高水平高校科研发展经验，提升高校科研经费配置能力91。国外高校重视科研经费成本核算和监督控制，持续优化科研经费申请流程，强化科研项目全面预算管理。Burton(2007)通过比较研究美国、荷兰、新西兰、澳大利亚、瑞典和英国科研经费，发现各国高等学校科研经费绩效拨款方式存在较大差异0

7、|。Lambfight(2008)指出英国科研经费包括一般性拨款与具体科研项目拨款两种方式，分析英国大学科研经费与科研成果间关系H1|。潘金怀(2008)以美国国家科学基金会为例，提出基金会制定明确清晰的申请审批流程，各项经费事项均有详细规定1 2l。Mika(2010)指出德国建立一套完整科研项目审批制度，即政府首先提出研究框架，然后高校科研单位申报，评估机构进行评估，最后由政府组织专家进行审批【l 3|。许春(2013)指出德国对高校科研项目核算有一套软件，包括科研人员所支付工资成本、消耗物质资源成本、运行过程所消耗成本、用实验室及仪器设备等成本等41。总之，国内外研究者在高校科研经费管理

8、研究方面已有不少成果，但仍存在一些局限性，如针对高校科研经费管理，大多数研究主要运用定性分析或个案分析，很少涉及定量分析；过多集中在国家或政府宏观层面探讨科研经费管理措施，而以区域性高校为例展开相关的研究却较少，这不利于地区主管部门出台更有针对性的管理办法；与欧美国家教育体制相比，中国高校科研经费管理制度有较大差异，欧美高校科研经费管理经验可参考但中国高校科研经费管理还需积极探索，富于时代性与特殊性。因此，以江苏高校群为例，了解中国高校科研经费管理现状与存在弊端，并提出中国高校科研经费管理对策，具有理论创新性与实践指导性。三、江苏高校科研项目经费管理弊端江苏省高校科研活动取得跨越式发展，科研项

9、目经费投入力度持续增加，但仍存在科研经费管理弊端，如图1，如科研项目立项阶段，项目预算编制不实，可操作性不强；项目评审阶段，科研人员迎合评审人而经费审核存在寻租风险，评审人员与科研人员间信息不对称而产生逆向选择问题等。经费划拨行政化弊端，经费拨付时间滞后寻租风险逆向选择经费确定款项拨付科研与财不透明违规使用经费虚发劳务费，管理费偏少差旋费占比较大图1 高校科研经费主要管理过程及其弊端万方数据(一)经费申请中预算编制不实与分配领域不 ；。平衡一方面，江苏部分高校科研人员不重视预算编制。目前在高校暂无可参考科研经费预算编制标准情况下，项目负责人首先以尽可能争取项目经费为出发点申报项目，无对项目所需

10、各项支出估算，如江苏某211工程大学申请国家社会科学基金农村金融可持续发展理论研究，其中申报内容为该项目组主要成员有副高级职称3人，中级职称3人，1名在读硕士研究生。其项目经费预算编制就存在两大问题，如表1，一般国家社科基金项目中劳务费标准被明确要求为不超过资助经费的10，劳务费支出范围仅限于在读研究生、博士生、博士后，而该项目组在有研究生参与情况下却未列支劳务费，造成前后明显不一致，项目预算编制不能实事求是，同时该项目开支科目中差旅费、会议费高达625，而与科研项目本身相关支出很少，支出结构待优化。表I 江苏某211工程大学国家社科基金项目预算列支l序号l 经费开支科目 l金额(元)l所占比

11、例l1 资料费 10000 125I 3 小型会议费 20000 25oI 4 f计算机及芒辅助设备l 10000 125l 购置和使用费I 5 咨询费 5000 636 印刷费 3500 44l 7 管理费 1500 19制-80000 100数据来源：国家社科基金，2013另一方面，科研经费分配领域不平衡。江苏省高校科研经费在基础研究、应用研究、试验发展三大U2009 2010 2011 2012 2013-1t剧研咒-i、，f：I：f： _、驰。t悭图2近年来江苏高校科研活动不同类型所投入经费情况数据来源：江苏统计局，20092013年领域分配不平衡，科研经费支出最多的是应用研究，基础研

12、究次之，试验发展经费比例最低，且历年增加数额较少，如图2，但大量科研经费投入到收益较快的应用研究上，投资回报少、科研周期长、应用性弱的基础研究与试验发展经费占比逐年下降，这将对江苏科学技术进步和科技创新产生不利影响。(二)经费使用中实际开支不实与绩效水平不高江苏部分高校科研项目申报中预算编制来源于科研团队，财会部门并未实际参与，经费预算与实际开支有一定出入，甚至实际支出结构明显不合理。如江苏某国家示范类高校，横向科研项目“感应式新型薄膜开关系统研发”合同金额15万元，支出1499万元，横向科研项目“指挥监控台系统研发”收到项目金额1257万元，支出11385万元，而两项目中科研经费列支餐费、劳

13、务费、汽油费、交通与电话费等占比过高，如表2，横向科研项目中餐费占比达到265、劳务费占比竟然达到861，其他用于科研业务方面支出很少，已明显违背科研经费投入初衷，实际开支明显违规、不合理。表2江苏某国家示范类高校两项横向科研项目预算与经费使用情况A横向项目明细 经费数额(万元) 所占比例 B横向项目明细 经费数额(万元) 所占比例合同经费 15 合同经费 1257科研津贴 25 167 中转其他项目 10 88餐费 397 265 劳务费 98 861汽油费 662 443 汽油费 04 0453万方数据囝曰A横向项目明细 经费数额(万元) 所占比例 B横向项目明细 经费数额(万元) 所占比

14、例交通电话费 19 127 购置设备 26l 22餐费 O67 06交通电话费 217 19实际支出 1499 1000 实际支出 11385 100O数据来源：江苏审计厅，2014年除科研经费实际开支不实，江苏部分高校科研经费使用绩效水平低。如江苏高校相比北京、上海、广东、天津、浙江五省，2013年万人科研论文平均发表篇数最高，但万人科研论文国外发表篇数所占比例仅达到327，仍低于北京、天津、上海(占比均高于40)，再如江苏十大高校科研经费投入规模1000800600400200000981703较大，但科研产出水平不高，仅2013年南京航空航天大学科研项目平均每项经费高达981万元，而平均

15、每项课题发表科研论文仅为19篇，还有国家985重点大学东南大学科研项目平均经费达到459万元，而平均每项课题发表科研论文仅12篇，如图3。夕矽盘图3 2013年江苏lO大高校平均每项课题经费与论文情况数据来源：高等院校科技统计资料。2014年(三)经费监督中激励制度不合理与经费支出不规范江苏高校采用发放津贴方式鼓励开展科研活动，并根据职称来确定津贴多少，但此种激励措施具有阶段性，难以有持续性。一方面，根据赫茨伯格双因素理论，当科研人员职称不变时，其岗位津贴成为固定值保持不变，即无需额外付出努力就能获得，原本为激励因素的岗位津贴转化为保健因素，激励作用将难发挥。另一方面，科研人员作为人的积极性5

16、4未被激发，江苏高校科研经费管理没有制定对科研人员科研努力采取报酬支付的相关措施与办法，科研人员劳动价值未被认可，投入资源与智力消耗未得到补偿，这就在一定程度上降低了科研项目负责人对科研工作投入的热情，增加了科研项目执行中科研人员道德风险。同时，高校科研项目经费支出不规范。如江苏省审计厅2015年4月公布某高校科研经费支出问题案例，其中明确指出票据使用不正规，横向经费支出难以与项目挂钩，还使用不正规鳄趸叠游五一玛1簟 、硒萱坫1漆 挑重蛇t曩-挑萱”1涠I加五1玉玉淌盂淌击万方数据发票报销，如发票时间与合同期限不相符、发票无抬头或抬头为个人等。(四)经费控制中成本核算缺失与结余管理低效益高校科

17、研经费控制旨在保证科研经费在预算范围内执行，主要涉及预算审核、经费使用评估、经费结余管理等过程。但江苏高校科研经费控制中暂无项目成本核算与结余经费管理。一方面，根据江苏高校现行科研管理政策，对非在职人员劳务费和在职人员绩效支出均有严格限制，而科研人员智力价值没有得到经济认可。如发达国家比例高达45，而中国科研人员人均每年劳务成本约为日本的l12或韩国的16。另一方面，科研按照国家有关规定可留给原科研团队继续用于科学研究。当前江苏高校多数做法是项目结题后，将剩余结余经费作为该项目组物质奖励，其余都被转入高校发展基金，但该笔经费由负责人支配，不再属于该项目经费，导致结余经费管理低效益，经费资金利用

18、效率低，如较多被用作餐费、电话费、劳务费等与科研项目无关支出。四、江苏高校科研经费管理发展对策江苏高校科研活动取得快速发展，科研经费逐年增长，高校科研项目管理已积累不少经验，但也存在部分管理弊端。而从经费制度、科研人员、高校管政府主体一一项层设计政策完善政府事业单位科研项目管理及其经费政策与规定科研团队一一自我管理要求项目执行从严要求团队管理凝聚共识经费使用科学合理项目申报理、预算机制、绩效评估、过程监督等六方面系统性提出高校科研经费管理发展对策，以提高科研经费使用效率，减少高校科研经费损失，切实推动高校科研活动持续创新发展。(一)强化高校科研经费管理制度系统性设计如何有效发挥制度设计作用，减

19、少高校科研经费管理中因信息不对称而带来的经费资源损失，有必要结合高校科研项目全过程，细化科研经费相关主体责任，系统设计高校科研经费管理制度，不断强化制度效应。一是明确相关主体在制度设计上作用，如政府主体，作为科研项目经费委托方，发挥着顶层设计政策作用；高校主体，扮演好监督角色，可制定宽严结合措施，既严格监督经费使用，又为科研团队创造良好环境，如图4；科研人员自身要严格要求，实施自我管理、增强团队凝聚力；财会部门人员需在项目事前、事中、事后均参与，全程监督经费使用。二是引导经费投人领域趋于均衡化，重点领域可突出但应兼顾其他领域，减少马太效应带来负面影响，如在强化基础研究课题与增加应用性课题基础上

20、，适当增加试验发展课题经费投入，提供高校良好创新环境，切实引导科研人员积极开展活动。三是梳理高校项目经费申请、使用、监督、控制等服务环节，识别各服务环节存在的风险点，提前设计风险应对方案。高校主体一一宽严结合措施严格监督经费合规使用创造宽松科研环境激励科研团队发挥积极性财会部门一一服务科研办法事前指导预算编制、 事中监督经费使用事后评价资金管理黥O，嚣饔导_l一一I萼最图4高校科研经费管理制度系统性设计图55万方数据(二)提高高校科研人员法律观念与财会知识提高高校科研人员法律观念与财会知识，利于科研人员经费操作得当、使用合规、处理合法。如项目申请与使用经费，科研人员应熟悉与严格执行科研经费相关

21、管理规定，如国家高新技术研宄发展计划(863计划)专项经费管理办法、国家自然科学基金资助项目资金管理办法、国家社会科学基金项目管理办法等，不断强化科研团队成员树立经费申请“取之有道”观念，并加强科研项目目标管理，分解科研项目目标，明确科研人员权、责、利统一，努力实现科研成果应用创新。同时，教育主管部门应要求高校有责任更有义务提高科研人员财会知识，通过举办日常性科研项目财会专题讲座、开展科研人员实操性项目经费报销培训等多样化形式，不断增强科研人员财经法规与经费管理意识，以让他们深刻认识科研经费财会管理制度。(三)构建高校科研经费信息共享与交流平台构建项目经费信息共享平台，确保信息分享、传递、沟通

22、与透明，有利于减少项目委托人、申请人、经费审核人等多主体间产生的信息不对称，是有效解决信息不对称问题的途径。目前高校科研经费管理模式，多数局限于上传下达、横向沟通，科研团队需要花较长时间分部门、分流程地接触高校监督主体制定的经费管理规定，无“一站式”经费管理服务平台。构建高校科研项目经费“信息共享平台，在多元化数据交互与共享基础上，创新经费管理服务流程，促进科研团队与高校各相关职能部门多维数据管理系统对接，将聚集包括科研人员、高校科研部门、高校财务部门、高校实验室与设备管理部门、高校图书馆等用户主体在线分享信息，实现科研项目管理规定查阅、科研项目信息发布、项目预算申请、科研经费核算与审批、科研

23、经费拨付、科研经费支取与审核、经费账目与凭证管理、科研项目结题与经费结余处理等服务功能。(四)完善高校科研经费预算管理机制加强高校应用全面预算管理。一是确保做到全员参与、全面覆盖，既需要高校科研部门、财会部门、审计部门等与科研团队共同参与预算编制、使用、评价、监督等活动，并可通过信息共享平台交流分享资源，提高资源利用效率，又需要预算编制涵盖房屋、56实验室、仪器设备等固定资产投人，包括水、电、气、暖等能源消耗和有关管理费支出；二是建立适用于预算管理的科研项目经费财务管理制度，改变仅依靠国家部委、各级主管部门、各级事业单位等科研项目资金管理办法的现实，制定符合高校实际情况的各类项目经费开支范围及

24、其标准额度办法，出台高校科研项目资金管理统一制度规定，引导实际科研经费操作有序开展；三是推行高校科研项目成本核算制度，可补充科研人员智力支持所体现的资源消耗与投入，分摊项目使用的水、电、气等直接费用，体现现有仪器设备和房屋使用等间接费用、支持辅助部门资源使用费用，如书情报费用；四是细化高校科研预算审核管理。科研团队从专业技术角度考虑多种因素，制定基本预算，然后科研部门与财会部门共同提出预算意见，最后要求完善对纵向与横向科研项目经费审查工作，首推制定经费使用计划，并对重大项目采取经费使用公示制度。(五)增强高校科研经费使用绩效科学评估尽管教育部、财政部、江苏省教育厅均提出有关高校科研评价办法，但

25、如何科学评估高校科研经费使用绩效仍是管理空白。而科学评价科研经费投入产生效果，具有重要而深远意义。一方面可引入定量与定性结合评价方法，建立综合性经费使用绩效评价体系，如利用数据包罗分析方法(DEA)，构建高校科研经费使用绩效评价体系，持续评价高校科研经费使用绩效，同时可借鉴美国高校科研项目绩效评价方法，在科研经费投入一定条件下，评价基础研究绩效标准可用研究论文数量和水平作为评价指标，用论文被引用情况和获奖情况来体现，或通过专利类型和社会经济效益来体现(如国家发明奖)，评价应用性研究，可侧重于实验成果实用性，注重科研成果转化为生产力取得的经济效益，可以技术成果转让收益率为评价指标，而评价人文社会

26、科学类的科研经费使用绩效，可采用同行评议法，评价成果的创新点及其在学科中的作用和意义，同时考虑成果的社会效益和经济效益，并利用如发表刊物、鉴定级别、转载引用情况等量化指标评价。另一方面，绩效评价要遵循科学性、合理性和可操作性原则，如果评估过于频繁，可能会给科研人员造成额外精神负担，影响科研成果质量，如果绩效考核选择指标不恰当，万方数据则可能会对科研活动起到相反作用，误导科研人员只重视绩效考核指标而忽视实际科研需求，降低科研项目成果的经济和社会效益，更有可能产生道德风险问题。(六)加强高校科研经费全过程监督除强化高校科研经费管理制度设计，执行与落实科研经费全过程监督是高校开展科研项目活动的生命线

27、。一是强化经费申报环节预算监督责任，重视科研项目的立项申报，但要利用激励理论，在监督中采取措施来满足科研团队需求，提高他们对科研工作满意度，如制定根据科研项目经费使用高绩效给予负责人奖励办法，提高科研团队负责人积极性，另加强科研项目相关主体职责，如高校科研处增加科研活动过程监督、财务处提高科研经费监督责任。二是加强经费结余监督。高校既要严格按照国家有关部门规定监督结余经费，又要针对不同原因分类监督，并制定更有激励性措施，极大提高结余经费管理效率，如美国高校科研项目实际结余经费后，可将其结转至项目负责人后续研究中；清华大学科研经费结余分配办法规定为完成科研任务后的项目经费，上交学校10后，项目单

28、位可将剩余经费40用于事业发展基金、50结余经费用于奖励福利。三是完善经费使用违规责任追踪机制。如2013年江苏省教育厅印发江苏省省属高校科研经费管理办法，进一步明确收支管理相关规定，完善科研经费支出审核制度、政府采购制度，做到“八个严禁”，但对这些不法行为，未有明确责任追究制度，相应受惩罚的依然只是少数，导致高校科研经费全过程监督机制未形成，不合法使用经费的现象层出不穷。因此，高校应尽快完善经费使用管理责任追究制，做到奖罚分明。高校科研长期以来在科技创新中占有不可或缺的地位，高校科研经费又为高校科研工作开展提供重要保障。当前高校科研经费管理仍存在一些弊端，而如何突破发展瓶颈、寻求经费高效管理

29、、激励科研人员创新，已成为高校科研工作扩展新空间的重要课题。针对科研项目不同阶段、主要环节、各个节点已存在的经费管理问题，研究提出相应发展对策，涉及强化高校科研经费管理制度系统性设计、提高高校科研人员法律观念与财会知识、构建高校科研经费信息共享与交流平台、完善高校科研经费预算管理机制、增强高校科研经费使用绩效科学评估、加强高校科研经费全过程监督等，以期为高校科研与经费管理等主题研究提供创新思路。当然，未来如何有效破解与彻底除清此难题，仍有较长一段路要走。参考文献1 钟灿涛高校科研经费管理问题的深层原因与对策分析J研究与发展管理，2011，(12)2 刘美高校科研经费项目经费管理问题分析与对策研

30、究J科技管理研究，2013，(15)3 吕海蓉我国高校科研经费管理主要问题与对策分析J南京邮电大学学报，2013，(12)4 潘恒飞高校科研经费使用中存在的问题及解决对策J中国总会计师，2014，(6)5 张相飞从绩效预算角度对规范科研经费管理的思考J财务会计，2014，(9)6 杨园从财务审计的角度看高校科研经费管理J时代金融，2014，(5)7 郑国芳高校科研经费绩效审计评价指标体系构建初探J财经纵览，2014，(3)8 李杰高校人文社科科研经费管理中的问题及对策J会计之友，2014，(5)9 游小瑶美国高水平高校科研经费边际效益估算与空间差异分析J科技进步与对策，2014，(9)10 B

31、urton CGraduate education scientific research founda-tionJComparative Education Renew，2007，(7)11LambrightGovernment and science：a troubled cfiticMrelationshipJPublic Administration Review，2008，(2、12 潘金怀加强我国高校纵向科研项目经费管理的研究D重庆大学硕士学位论文，200813 MikaUniversity research funding and publication per-formanceJResearch Policy，2010，(4)14 许春高等教育经费管理研究基于上海实践D东华大学硕士学位论文，201357万方数据