2022年半开月统招中级财务会计与实操期末复习重点.docx

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1、2021 年 1 月统招中级财务会计与实操（一）期末重点一、单项业务题（共40 分）12021 年 2 月 1 日，向证券公司划出资金A 元用于购买股票；借：其他货币资金存出投资款A贷：银行存款A2. 接上题， 2021 年 3 月 1 日，用存入证券公司账户的款，购入H 公司股票 50000股，作为交易性金融资产治理，每股价格A 元，同时支付相关税费B 元；借：交易性金融资产 50000*A投资收益B贷：银行存款50000*A+B3. 某企业 5 日从甲公司购入 B 材料 100 千克，单价80 元，取得的增值税专用发票注明价款 8000 元，税款 1260 元，已用银行存款支付，材料尚未到

2、达；借：物资选购8000应缴税费 -应交增值税（进项税额） 1260贷：银行存款92604. 接上题， 10 日，购入的 B 材料已验收入库，方案单位成本为A 元如 A 大于 8000借：原材料A贷：物资选购8000材料成本差异A-8000如 A 小于 8000借：原材料A材料成本差异8000-A贷：物资选购80005. 甲是一家房地产开发企业，2021 年 1 月 31 日，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开头日为2021 年 2 月 15 日； 2021 年 2月 15 日，该写字楼账面余额为45000 万元，公允价值为48000 万元； 2021

3、 年 12 月 31日，该项投资性房地产的公允价值为45000 万元；甲企业采纳公允价值模式计量；就甲企业 2021 年 12 月 31 日如何做账务处理？借：公允价值变动损益30000000贷：投资性房地产 -公允价值变动300000001 / 962021 年 1 月 1 日，甲公司购入某项专利权的成本为A 元，估量使用寿命为8 年， 该项专利用于产品生产；假定该项无形资产的净残值为0，购买价款已通过银行存款支 付；试编制取得专利权和其次年摊销的会计分录；取得专利权借： 无形资产 - 专利权A贷： 银行存款 A其次年摊销借：制造费用 - 专利权摊销 A/8贷：累计摊销A/87购入一台设备已

4、交付使用，增值税专用发票上列示价款A 元，增值税额 B 元，款项已通过银行支付（留意：该固定资产进项增值税不答应抵扣）借：固定资产 A+B贷： 银行存款 A+B二、简答题（每题5 分，共 20 分）1. 简述会计信息使用者及其信息需要？（书P3 其次节）答： 1、投资者，需要利用财务会计信息对经营者受托责任的履行情形进行评判，并对企业经营中的重大事项做出决策；2、债权人，他们需要明白资产与负债的总体结构，分析资产的流淌性，评判企业的获利才能以及产生现金流量的才能，从而做出向企业供应贷款、维护原贷款数额、追加贷款、收回贷款或改变信用条件的决策；3、企业治理当局，需要利用财务报表所供应的信息对企业

5、目前的资产负债率、资产构成及流动情况进行分析；4、企业职工，职工在履行参加企业治理的权益和义务时，必定要明白相关的会计信息；5、政府部门， 国民经济核算与企业会计核算之间存在着非常亲密的联系，企业会计核算资料是国家统计部门进行国民经济核算的重要资料来源； 国家税务部门进行的税收征管是以财务会计数据为基础的； 证券监督治理机构无论是对公司上市资格的审查，仍是公司上市后的监管，都离不开对会计数据的审查和监督；在证券监督治理机构对证券发行与2 / 9交易进行监督治理的过程中，财务会计信息的质量是其监管的内容，真实牢靠的会计信息又是其对证券市场实施监督的重要依据；2. 交易性金融资产与可供出售金融资产

6、的会计处理有何区分？答：在计量方面，可供出售金融资产与交易性金融资产相既有共同点，也有不同点；共同点在于，无论是可供出售金融资产仍是交易性金融资产，其初始投资和资产负债表日均按公允价值计量；不同点在于：（1）取得交易性金融资产发生的交易费用计入当期损益，但为取得可供出售金融资产而发生的交易费用直接计入所取得的可供出售金融资产的价值；（ 2）交易性金融资产公允价值变动差额计入当期损益，可供出售金融资产公允价值变动差额不作为损好处理，而是作为直接计入全部者权益的利得计入资本公积；3. 什么是投资性房地产（试举例说明）？其后续计量如何进行？答：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有

7、的房地产；投资性房地产的范畴限定为已出租的土地使用权、持有且拟增值后转让的土地使用和已出租的建筑物；投资性房地产的后续计量： 、 采 用 成 本模 式 进 行 后 续 计 量 的 投 资 性 房 地 产应 按 固 定 资 产 或 无 形 资 产 的 有 关 规 定 ， 按 月 计 提 折 旧 或 摊 销 ；2、投资性房地产采用公允价值模式计量投资性房地产采纳公允价值模式计量的，不计提折旧或摊销，应当以资产负债日的公允价值计量；4. 企业进行内部研发活动所发生的费用，会计上应如何处理？答： 依据无形资产准就规定，企业讨论阶段的支出全部费用化，计入当期损益（治理费用）； 企业自行开发无形资产发生的

8、研发支出未满意资本化条件的借记“研发支出 资本化支出 ”科 目 ， 贷 记 “原 材 料 ”“银 行 存 款 ”“应 付 职 工 薪 酬 ”等 科 目 ；3 / 9 达到预定用途形成无形资产的应按“研发支出 资本化支出 ”科目的余额，借记“无形资产”科目，贷记 “研发支出 资本化支出 ”科目；5. 发出存货的计价方法有哪些？如何操作？（可简化回答）答题概要企业存货发出成本计价方法主要有个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法等；此外，依据方案成本进行存货日常核算的企业可以通过材料成本差异的安排将发出存货和结存存货的方案成本调整为实际成本；商品流通企业可以采用 毛利 率 法 计

9、 算 销 售 成 本 和 期 末 库 存 商 品 成 本 ；个别计价法个别计价法又称详细辩认法，分批实际法，是以每次（批）收入存货的实际成本作为运算该次（批）发出存货成本的依据；其运算公式如下：每次（批）存货发出成本该次（ 批 ） 存 货 发 出 数 量 该 次 （ 批 ） 存 货 购 入 的 实 际 单 位 成 本先进先出法先进先出法是假定先收到的存货先发出，并依据这种假定的存货流转次序对发出存货进行计价的一种方法；它的详细做法是：收到存货时，逐笔登记每批存货的数量、单价和金额；发出存货时，依据先入库的存货先出库的次序，逐笔登记发出存货和结存存货的金额 ； 先 进 先 出 法 在 永 续 盘

10、 存 制 和 实 地 盘 存 制 下 均 可 使 用 ；月末一次加权平均法月末一次加权平均法，是指在月末以月初结存存货数量和本月购入的数量作为权数，一次运算月初结存存货和本月收入存货的加权平均单位成本，从而确定本月发出存货成本和月末结存存货成本的一种方法；此法在永续盘存制和实地盘存制下均可使用；运算公式如 下：存货加权平均单价月初结存存货的实际成本本月购入存货的实际成本月初结存存货的数量本月购入存货的数量本月发出存货成本本月发出存货数量加权平均单价月末 结 存 存 货 成 本 月 末 结 存 存 货 数 量 加 权 平 均 单 价计划成本法方案成本法是指存货的购入、发出和结存均采纳方案成本进行

11、日常核算，同时另设有关存货成本差异账户反映实际成本与方案成本的差额，期末运算发出存货和结存存货应负担的成 本 差 异 ， 将 发 出 存 货 和 结 存 存 货 由 计 划 成 本 调 整 为 实 际 成 本 的 方 法 ；存货成本差异率月初结存存货的成本差异本月购入存货的成本差异月初结存存货的计划成本 本月购入存货的计划成本上月存货成本差异率月初结存存货的成本差异月初结存存货的方案成本运算出各种存货的成本差异率后，即可求出本月发出存货和结存存货应负担的成本差异，从而将计划 成本调整为实际成本，其计算公式为：发出 存 货 应 负 担 的 成 本 差 异 发 出 存 货 的 计 划 成 本 存

12、货 成 本 差 异 率结存 存 货 应 负 担 的 成 本 差 异 结 存 存 货 的 计 划 成 本 存 货 成 本 差 异 率发出 存 货 的 实 际 成 本 发 出 存 货 的 计 划 成 本 发 出 存 货 应 负 担 的 成 本 差 异结存 存 货 的 实 际 成 本 结 存 存 货 的 计 划 成 本 结 存 存 货 应 该 负 担 的 成 本 差 异毛利率法毛利率法是依据本期销售净额乘以以前期间实际（或本月方案）毛利率后匡算本期销售毛利 ， 并 计 算 发 出 存 货 成 本 的 一 种 方 法 ； 本 方 法 常 见 于 商 品 流 通 企 业 ；计算公式如下： 销 售 净 额

13、 商 品 销 售 收 入 销 售 退 回 与 折 让 销 售 毛 利 销 售 净 额 毛 利 率 销 售 成 本 销 售 净 额 销 售 毛 利4 / 9销售净额（毛利率）期末 存货 成 本 期初 存货 成本 本 期 购货 成本 本 期销售成本零售价格法零售价格法是指用成本占零售价的百分比运算期末结存存货成本的一种方法，该方法主要适用于商业零售企业；其计算步骤如下：（）期初存货和本期购货同时依据成本和零售价格记录，以便运算可供销售的存货成本和售价总额；（）本期销货只按售价记录，从本期可供销售的存货售价总额中减去本期销售的售价总额，计算出期末存货的售价总额；（ ） 计算存 货成 本占零 售价 的

14、百 分比， 即成 本率 ： 成 本 率 期 初 存 货 成 本 本 期 购货 成 本 期 初 存货 售 价 本 期购 货 售 价 （）计算期末存货成本，公式为：期末存货成本期末存货售价总额成本率（）计算本期销售成本，公式为：本期销售成本期初存货成本本期购货成本期末存货成本三、综合题（两个小题，共40 分）1、作业一，习题一M 公司对应收账款采纳账龄分析法估量坏账缺失；2021 年初 “坏账预备 ”账户贷方余额3500 元；当年 3 月确认坏账预备1500 元； 2021 年 12 月 31 日应收账款余额、账龄及估量缺失率如下表所示：5 / 92、作业三，习题一2021 年 1 月 2 日，甲

15、公司以银行存款4000 万元取得乙公司25的股份；当日，乙公司可辨认净资产的公允价值15000 万元、账面价值17000 万元，其中固定资产的公允价值为 2000 万元、账面价值4000 万元，尚可使用10 年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等；2021 年度，乙公司实现净利润1500 万元，当年末宣告安排现金股利 800 万元，支付日为 2021 年 4 月 2 日；双方采纳的会计政策、会计期间一样，不考虑所得税因素；1 采 用 权 益 法 编 制 甲 公 司 对 该 项 股 权 投 资 的 会 计 分 录 ；2 假 设 甲 公 司 对 该 项 股 权 投 资 采 用 成

16、 本 法 核 算 ， 编 制 有 关 会 计 分 录 ；解 答 ： （ 单 位 ： 万 元 ）1、权益法6 / 9日：本4000表4日000：取得股权借：长期股权投资成贷：银行存款年末资产负债借：长期股权投资损益调整425贷：投资收益425乙公司宣告发放股利： 借：应收股利200贷：长期股权投资损益调整200收到股利： 借：银行存款200贷：应收股利2002取、得成股本权法日借：长期股权投资成本4000贷：银行乙公司宣存告款发放股4利000：借：应收股利200贷：投资收益200借：收银行到存股款利：200贷：应收股利2003、作业三，习题二7 / 92007 年 1 月 2 日 D 公司购入一

17、批 5 年期，一次仍本德债权方案持有至到期，该批债券的总面值 100 万元、年利率为6%，其时的市场利率为4%，实际支付价款1 089 808 元；购入时的相关税费略；债券利息每半年支付一次，付息日为每年的 7 月 1 日， 1 月 1 日；三、要求采纳实际利率法确认 D 公司上项债券投资各期的投资收益，填妥下表（对运算结果保留个位整数）4、作业四，习题一2021 年 1 月 3 人，公司（一般纳税人）购入一项设备，买价400 000 元、增值税 68000 元；安装过程中，支付人工费用9 000 元，领用原材料 1 000 元、增值税率 17%；设备预计使用5年，预计净残值4000元；计算下列指标（要求列示计算过程）；1 、设备交付使用时的原价2 、采 用平均 年限 法计算 的设备 各 年折 旧 额；3、 采纳双倍余额递减法与年数总和法运算该项固定资产各年的折旧额；8 / 91、 设备交付使用时的原值=400000+68000+9000+1000+1000*17% =478170（元）2、 采纳平均年限法各年的折旧额=（ 478170-4000 ） /5=94834 （元）3、 采纳双倍余额递减法见下表：4、 采纳年数总和法运算见下表：9 / 9