2022年商品流通企业应收账款风险管理及改善措施的研究.docx

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1、精品学习资源目 录内容摘要 .Abstract一、商品流通企业应收账款风险治理相关情形.- 1 -（一）讨论背景 . - 1 -（二）讨论意义 . - 1 -（三）应收账款国内国外讨论现状. - 2 -1.国外讨论现状 . - 2 -2.国内讨论现状 . - 2 -二、商品流通企业应收账款带来地风险.- 3 -（一）坏账缺失风险 . - 3 -（二）会计信息真实性不精确地风险. - 3 -（三）企业资金链不能正常运作地风险. - 3 -（四）成本性风险 . - 3 -三、商品流通企业应收账款风险治理模式存在地弊端.- 4 -（一）大量地应收账款会降低企业流淌资产地周转速度. - 4 -（二）应

2、收账款夸大了企业经营成果,使企业存在亏损 . - 4 -（三）应收账款增加了企业现金流出地缺失. - 4 -（四）账龄结构不合理 . . - 5 -（五）应收账款增加了企业资金地机会成本. - 5 -（六）应收账款地真实性、精确性难以得到保证. - 5 -（七）应收账款中有可能掩盖着违法违纪行为. - 5 -（八）企业应收账款治理不规范，缺乏日常治理地有效方法. - 5 -（九）企业内部掌握制度不严. - 6 -（十）合同治理不善，法制维权意识薄弱. - 6 -四、商品流通企业应收账款风险产生地缘由.- 6 -（一）应收账款所占地比率高，资金成本不断上升. - 6 -（二）市场竞争猛烈，企业风

3、险防范意识不高. - 7 -（三）企业对客户地信用条件确定不合理. - 7 -（四）企业不断扩大销售规模. - 7 -（五）企业内部掌握不严. - 7 -1.加强应收账款地治理是每一个企业治理者应当重视地问题. - 7 -2.对大量债权资金清理、催收不力，造成资金缺失. - 8 -3应收账款治理信息技术落后. - 8 -（六）企业财务治理和物流治理相互脱节. - 8 -五、合理地收款策略 .- 8 -六、应收账款风险治理地改善措施.- 10 -欢迎下载精品学习资源（一）更新观念，强化应收账款治理意识. - 10 -（二）转变经营机制 ,真正实现民主治理. - 10 -（三）明确应收账款治理职责

4、，健全内部掌握制度. - 11 -（四）建立和完善内部掌握制度. - 11 -（五）加强合同治理，重视法律手段地应用. - 12 -（六）完善监督体系 . - 12 -（七）对金额大 ,账龄长地应收账款进行专项审查和清理. - 13 -（八）抓好销售部门风险责任制度. - 13 -1.建立风险责任制度 . - 13 -2.建立风险保证金制度 . - 13 -（九）企业领导把握回收货款地主动性. - 13 -（十）应收账款地跟踪评判. - 14 -七、结论 .- 14 -欢迎下载精品学习资源内容摘要目前企业地应收账款居高不下，应收账款地存在也给企业带来各种不同类型和程度地风险.商品流通市场中，应

5、收账款所占地比率高，资金成本不断上升、市场竞争猛烈，企业风险防范意识不高、企业对客户地信用条件确定不合理、企业不断扩大销售规模、企业内部掌握不严、企业财务管理和物流治理相互脱节是产生大量应收帐款地主要缘由.因此，企业应实行更新观念，强化应收账款治理意识、转变经营机制,真正实现民主治理、明确应收账款治理职责，健全内部掌握制度、建立和完善内部掌握制度、加强合同治理，重视法律手段地应用、完善监督体系、对金额大,账龄长地应收账款进行专项审查和清理、抓好销售部门风险责任制度、企业领导把握回收货款地主动性、应收账款地跟踪评判等相应地改善措施，来规避应收账款所带来地一系列风险.本论文通过对商品流通企业对应收

6、账款存在地风险，存在地弊端，产生风险地缘由及其改善措施地角度，并运用案例分析，在理论方面深化讨论应收账款风险治理.【关键字】企业应收账款 风险AbstractThe high accounts receivable, accounts receivable exist but also to bring a variety of different types and degree of risk. Circulation of commodities in the market, the high proportion of receivables, the rising costof ca

7、pital, market competition, risk awareness is not high, the business-to-customers credit conditions to determine unreasonable, enterprises continue to expand the scale of sales, internal control the lax corporate欢迎下载精品学习资源financial management and logistics management disjointed produce large amounts

8、of accounts receivable mainly due to. Therefore, enterprises should take new ideas, strengthen the awareness of accounts receivable management, change management mechanism, truly democratic management of, explicitly accounts receivable management responsibilities, a sound internal control system, es

9、tablish and improve the internal control system, strengthen contract management, attention to the initiative to the application of the legal means to improve the system of supervision and a special review of a large amount of money, long aging accounts receivable and clean up, do a good job of risk

10、liability regime of the sales department, business leaders grasp the recovery of money, accounts receivable tracking evaluation corresponding improvement measures to circumvent a number of risks arising from receivables.This thesis through the risks of commodity circulation enterprise receivables, d

11、rawbacks, risks arising causes and its improvement measures angle, and the use of case studies, in-depth study of theoretical aspects of risk of accounts receivable management.Keywords: enterprise accounts receivable risk欢迎下载精品学习资源商品流通企业应收账款风险治理及改善措施地讨论一、商品流通企业应收账款风险治理相关情形（一）讨论背景目前，我国商品流通企业在应收账款风险治理

12、中存在这些问题：（1）应收账款在流淌资金中所占比例、逾期应收款比列过高（2）企业应收款总量有连续递增地趋势. “不赊销是等死，赊销是找死”这句话反映地就是当今我国绝大多数企业经营状况地真是写照，一方面，赊销已经成为企业获得客户占据市场地必要经营方法和方式，另一方面，巨大地信用风险导致应收账款地不能收回，造成了流淌资金紧急，甚至产生大量坏账呆账，产生严峻经营亏损，让企业陷入进退两难地困境.依据相关部门地调查数据显示，我国商品流通企业应收账款占流淌资金地比重达50%以上，严峻超过了发达国家平均20% 左右地水平，严峻地阻碍了企业资产地流淌性，导致企业资金地严峻短缺，给企业地再生产带来了极不利地影响

13、，同时也会限制了企业将来地进展规模.（二）讨论意义应收账款指地是企业销售商（产）品、供应劳务等业务时应向客户收取地期限在一个营业周期地货款及代垫款项.应收账款记录地内容包括1.向购货单位收取地购买商品、材料 等账款； 2.代垫地包装物、运杂费；3.已冲减坏账预备而又收回地坏账缺失；4.已贴现地承兑汇票，因承兑企业无力支付地票款；5.预收工程价款地结算；6.其他预收货款地结算；7. 收取购买商品、材料等账款；8.收取代垫地包装费、运杂费；9.退回地预收账款； 10.企业地应收账款改用商业承兑汇票结算；11.收到地承兑地商业汇票；12.已转销而又收回地坏账 缺失 .应收账款风险是指应收账款地资金成

14、本、治理成本以及到期未能收回产生地缺失，包括机会成本，收账费用、坏账缺失等.应收账款风险治理是现代商品流通企业治理地重要组成部分，治理好应收账款，能够更好地稳健地加快企业资金周转速度，更好地提高资金使用效率，更好地爱护了投资者地利益，更有利于防止经营风险地产生，让企业地经济效益得到快速地提高.因此，企业地治理者应加强对应收账款风险地治理，增强风险意识，制定防范措施，尽量削减发生坏账，确保自身经济利益，对现代企业经营与财务治理具有重大欢迎下载精品学习资源地意义 .（三）应收账款国内国外讨论现状1. 国外讨论现状随着中国加入WTO和经济全球化地不断深化，我国企业将会面临着更大地竞争压力，在原有地方

15、案经济体制下，企业地一切经济活动都是在政府地指令下完成，企业缺乏市场意识，政府通过指令指标人事调动打白条等手段来治理应收账款几十年地一贯制使企业逐步失去活力，但在市场经济体制下，企业地一切经济活动必需环绕市场顾客，使得企业原先隐形地问题开头显性化逐步显露出来.应收账款就是其中地问题之一，另外依据国家贸易课题组对 6 省 2400 余家国有大中型企业及512 户国家重点企业中地232 户企业地调查结果推算到2001 年末在全国 58136 户国有工业企业地应收账款余额7886.5 亿元中 3 个月以内地应收账款约为2000 亿元， 3 个月至一年地应收账款约有2000 亿元， 1 年至 2 年地

16、应收账款约为 1300 亿元， 2 年至 3 年地应收账款约有800 亿元， 3 年以上地应收账款约有1700 亿元，按账龄推算属于拖欠地应收账款约有5500 亿元，占 65%以上因此保守地估量国有工业企业地货款事实上已经成为呆账死账地约1500 亿以上，占周期应收账款地20%以上 .在国外，在市场经济发达地国家，经济学界已经形成一套较为完整地体系.金融机构，债务治理公司等中介机构都会对企业地信用进行跟踪调查，对应收账款地信用质量按等级进行分类，对小同信用等级地应收账款赐予小同市场价格与信贷政策.整体经济环境是可掌握地因素，而信贷政策地变量包括交易账户地质量，贷款期限地长短，现金折扣，季节性推

17、迟付款，收款程序等.企业通过转变这些变量必定导致额外销售产生地利润和应收账款增加产生地机会成本 .治理应收账款实际上转化为了对额外销售产生地边际利润和应收账款增加投资所要求地收益进行评估，只有两者相等时，应收账款产生地效益才是最大化地.由于企业应收账款地存在，削减了企业在肯定时期地现金流量，而应收账款是具有肯定信用地资产，那么可以通过信用评估，与金融机构或者非金融机构鉴定协议，把应收账款作为金融产品进行交易，从而达到投融资地经济活动地目地 .2. 国内讨论现状我国地社会信用基础仍比较薄弱，社会信用体系仍不完备，信用治理体系尚在探究和建立之中，有关政策法规尚未出台.同时我国大部分企业应收账款治理

18、意识比较薄弱，治理欢迎下载精品学习资源方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善信用治理机制.因此，我国仍不能照搬西方国家地应收账款地治理模式.今后，随着我国进入世界贸易组织和世界经济一体化，我国地市场经济必将得到快速进展和进一步完善.二、商品流通企业应收账款带来地风险（一）坏账缺失风险企业应收账款地收回与客户地经营状况与进展前景有着亲密地关系，并且收回地时间能否精确和应收账款地金额能否收全，都具有不确定性.所以，当企业发生应收账款时，就会面可能临着应收账款无法收回或者延后收回地风险以及缺失，甚至假如坏账所占比例超过正常水平必定影响企业地资金流淌，导致企业无法正常地运作，从而使其经营和将来地进

19、展受到影响，甚至企业破产倒闭.（二）会计信息真实性不精确地风险我国商品流通企业绝大部分地核算基础是权责发生制，发生地当期赊销发生额全部计入当期收入，从而影响到企业账面利润地增加，因此这仅仅是一个不确定地收入，影响到利润也不确定，导致了企业在对外公布财务报表时会计信息并不真实.所以，从另一角度上说，大量地应收账款实质上是虚增了企业地资产，夸大了自身企业地经营成果.假如应收账款地金额真地难以收回，就行程坏账，就企业将面临实际地缺失，并且将会承担财务状况恶化地风险 .因此这要求企业治理者要把握以及估算应收账款可收回地程度以及缺失，假如治理者不能估算，将可能导致在经营决策上作出了巨大地失误（三）企业资

20、金链不能正常运作地风险当企业发生应收账款时，往往给企业带来地只是账面收入以及利润地增加，却实际地收入以及利润并没有发生，但这种账面收入以及利润使得企业动用现有现有地资金垫付工资，相关地流转税，所得税和股东红利等，从而加快了企业地资金流出，进而导致企业地资金链断裂，使企业陷入财务以及经营地困境，甚至倒闭.（四）成本性风险企业应收账款成本性风险只要影响企业以下几方面：一是机会成本.应收账款占据了企欢迎下载精品学习资源业地大量资金，并且使企业丢失了原本用于扩大再生产，或者用于其他投资猎取其他收益地可能性，导致了企业丢失了扩展地规模与额外地投资收益，并随着应收账款地回收期地延长，被占用地资金地时间价值

21、也会随之不断丢失.二是缺口资金地组织成本，大量地应收账款存在，将很有可能会导致企业地现金流出大于现金流入.为了企业可以正常地连续经 营，企业必需重新筹集资金去爱护生产，由此将会产生相应地筹资费用与用资费用.三是治理成本，治理成本是指企业为治理应收账款所发生地一切费用支出，主要包括调查费用和收账费用两个部分 .三、商品流通企业应收账款风险治理模式存在地弊端（一）大量地应收账款会降低企业流淌资产地周转速度应收账款是资金流通地缓冲形式，但是，大量应收账款地存在导致企业大量流淌资金被不合理占用，也会影响商品流通地顺当实现，从而影响企业再生产过程地实现.企业在赊销商品时，发出存货，货款却不能同时收回，而

22、企业对逾期不仍款地客户不能实行相应措施，致使企业资金大量被占用，必将影响企业流淌资金地周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业地正常开支和正常生产经营.假如应收账款被长期拖欠款而发生各种费用.假如应收账款最终成为坏账，企业将产生更得地缺失.（二）应收账款夸大了企业经营成果 , 使企业存在亏损目前 ,我国企业确认收入时遵循权责发生制原就,发生赊销地账务处理为,借记 “应收账款”科目 ,贷记 “营业收入 ”科目 ,将赊销收入全部记入当期收入,因此 ,企业本期利润地增加并不能表示本期实现地现金流入.依据谨慎原就 ,企业可依据实际情形对应收账款自行计提坏账预备,但在实务中 ,为了便于纳税 ,有关法规中明

23、确规定 ,计提比例一般为 35.假如企业应收账款大量存在 ,坏账地可能性也会随之增加,即实际发生地坏账缺失可能远远超过提取地坏账 预备 .这样等于夸大了企业地经营成果,对可能发生地缺失不能充分估量.（三）应收账款增加了企业现金流出地缺失从赊销地账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多地收入,增加了利润 ,但没使企业地现金流入增加 ,反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和费用,加大了企业地现金流出.欢迎下载精品学习资源（四）账龄结构不合理 .从国有商流企业应收账款造成长期挂账地情形看,主要是企业缺乏内部掌握,手续制度不健全 .依据国有商流企业改革地需要结合国有股减持, 企业呈多元化主体经营,加

24、之其经营范畴、经营品种划细,造成多个核算主体 ,而各主体经营者素养参差不齐,为了盲目完成销售、利润指标 ,在小集体利益及眼前利益地驱动下,竟自作主见进行赊销.之后又不准时清理、催收,形成长期挂账 .（五）应收账款增加了企业资金地机会成本企业应收账款所占用地资金,客观上要求在经营中加速周转,得到回报 ,但由于应收账款 , 特殊是逾期应收账款地比例在不断上升,致使大量资金被沉淀 ,借款时间被延长 ,增加了利息费用 .被占用地资金丢失了其时间价值也就是赢利机会,大大降低了企业资金地有效利用率, 从而增加了资金地机会成本.（六）应收账款地真实性、精确性难以得到保证应收账款是企业资产地重要组成部分 ,其

25、真实性、精确性直接影响着企业地效益 ,单从商流企业看 ,欠款对象除部分国有企业外 ,大都为工商个体户 ,由于欠款次数多 ,形成时间长 ,催收不得力 ,双方账户数额都难核对 .（七）应收账款中有可能掩盖着违法违纪行为随着市场经济地不断进展与完善,企业集团显现了多元化经营,多元化主体 ,而各经营者在经济活动中 ,有地利用工作之便 ,谋取私利 .特殊是某些领导干部 ,利用职权 ,将经营商品赊销给自己地亲朋好友 ,收回地欠款不交财务部门入账,进行体外循环 .依据以往地调查 ,对那些账务处理不规范 ,账龄较长 ,对方单位名称和地址不准确地应收账款,是违法违纪行为地多发部位,必需引起高度重视.（八）企业应

26、收账款治理不规范，缺乏日常治理地有效方法不少企业没有专职机构或专职人员进行应收账款地风险治理.企业信用政策地制定不合理，日常掌握不规范，追讨欠款工作不得力等都有可能导致自身蒙受风险和缺失.由于交易过程中货物与资金流淌地时间性差异，以及票据传递、记录等，都有发生误差地可能，所欢迎下载精品学习资源以债权债务地双方就经济往来地未了事项应定期对账，以明确双方地权益和义务.但是诸多企业并未准时地、不定期地对账，未依据不怜悯形实行不同地收账政策，造成资金外流，不能正常流转 .（九）企业内部掌握制度不严缺乏有效地奖惩措施 .在一些企业中为了调动销售人员地积极性，往往只将工资酬劳与销售任务挂钩，而忽视了产生坏

27、账地可能性.因此销售人员为了个人利益，只关怀销售任务地完成，实行赊销、回扣等手段销售，导致了应收账款大幅度上升.而对这部分应收账款（十）合同治理不善，法制维权意识薄弱有漏洞地合同是造成坏账发生地缘由之一，很多企业应收账款居高不下地重要缘由在于合同治理不善，法制维权意识薄弱.主要表现在 :不少逾期地应收账款缺少完善有效地合同协议，缺乏爱护自己企业利益地特定条款，也不利于明确双方地责任.此外，合同地执行也存在一些问题，由于相关部门未能严格执行合同而导致大量应收账款拖欠.例如 :合同规定在收到货款后才能开具增值税专用发票，然而在实际执行过程中，往往没有收到货款就开出增值税专用发票，失去了对客户地约束

28、力，造成货款拖欠问题，反映出对合同地执行缺乏欢迎下载精品学习资源庄重性 .四、商品流通企业应收账款风险产生地缘由欢迎下载精品学习资源（一）应收账款所占地比率高，资金成本不断上升第一，企业为扩大市场占有率，常常通过赊销商品或供应劳务以猎取更多地商业渠道、扩大销售份额 .当应收款项居高不下、企业可流淌资金不足以支付相关税费时，必定需要依靠银行贷款解决此问题.然而，繁重地利息只会徒增企业费用，且随着应收账款账龄地增长，其坏账缺失发生地可能性也随之上升，从而使资金成本上升.其次，由于存在交易方恶意拖欠账款问题，而企业应收账款回收工作基本上都靠企业自行催收，导致因回收应收账款而增加地交通费、电话费、业务

29、款待费无法转嫁，资金成本上升，增加应收账款回收风险 .欢迎下载精品学习资源（二）市场竞争猛烈，企业风险防范意识不高赊账是市场经济企业之间竞争地产物,是增加企业产品市场份额地有效手段.为了扩大销售量 ,提高企业地经济效益 ,目前大部分企业都在竞争中除了运用产品质量、价格、广告等竞争方式外 ,仍利用赊账作为促销手段扩大产品销售,由此产生了应收账款 .但是,有些企业应收账款风险防范意识不强,片面追求市场占有率 ,盲目赊账 .例如在商品流通企业 ,有些企业缺少应有地风险意识 ,为了把产品卖出去,在未对客户地经营状况、治理层地信用状况以及应收账 款风险进行正确评估地情形下,盲目赊销放账 ,导致了企业应收

30、账款居高不下.（三）企业对客户地信用条件确定不合理为促进销售、加速收款，企业常常对客户供应肯定地信用条件，这必需付出肯定成本.在确定客户地信用条件时，必需遵循对客户供应当信用条件给企业带来地收益必需大于其 信用成本地原就 .假如信用期过长、盲目实行现金折扣，或折扣率确定不合理，都只会增加企业地信用成本，增加应收账款地回收风险和回收成本，不利于企业地进展.（四）企业不断扩大销售规模不断扩大地销售规模在商业信用经济进展阶段,企业赊销建立在合作双方企业信誉和互 信地基础上 ,采纳地是企业地信用政策,所以坏账地现象不行防止.应收账款是企业流淌资产周转地重要阶段 ,企业地销售规模与企业地应收账款是成正比

31、地,企业地销售额越大,企业地应收账款数额也相应地增大.企业应收账款不断增加,易造成企业流淌资金短缺,企业地负债率过高 ,使企业不得不举债经营 ,给企业带来很大地财务负担.（五）企业内部掌握不严1. 加强应收账款地治理是每一个企业治理者应当重视地问题目前一些企业地治理者只片面重视销售方面地业绩,而忽视了对企业应收账款地内部管 理.企业内部应收账款地治理缺乏相关地规章制度,为了加大销售业绩,有些规章制度也形同 虚设 .销售部门、财务部门与核算部门治理脱节,销售人员只关注个人地销售任务,大量实行赊账或回扣等销售手段,例如一些业务员私自放账,给客户供应肯定账期或收取远期票据,造成客户不能准时付款；财务

32、部门不能准时与销售业务部门进行账务核对；核算部门信息不欢迎下载精品学习资源完整缺乏真实性牢靠性,无法传达给企业治理者正确地信息,由此 ,治理部门不能准时处理催收问题 ,使一些账龄老化应收账务长期挂账现象就由此产生了.2. 对大量债权资金清理、催收不力，造成资金缺失准时清理应收账款是企业地一项繁重任务.财会部门应准时核算，正确反映应收账款情形，并治理好应收账款.然而，在财会工作中普遍存在债权、债务账务调整不准时问题，造 成收付款错乱；对债权资金未能准时清理、核对、催收，很多款项地业务内容不详，使本可以收回地款项成为呆账；将资金缺失和当期费用长期挂在应收账款科目内不作处理，造成虚盈实亏等，严峻影响

33、领导作出正确决策.3. 应收账款治理信息技术落后经济业务不仅复杂而且关联亲密，在现有地信息系统下简单产生数据重复输入、数据 不一样、信息反应慢等一系列问题.企业治理者对此处于被动治理地状态，客户信息系统和应收账款治理系统地建立与爱护并没有得到应有地重视，客户相关业务信息模糊是造成应收账款治理纷乱、加大企业应收账款风险地主要缘由.（六）企业财务治理和物流治理相互脱节很多企业出于避税地错误思想，常常对出库销售（出库销售指地是产品已经交付到客户手中而形成债权，但尚未开具销售发票）不作会计处理，为了就是能够推迟纳税地时间.在此过程中，由于缺少针对性地操作流程，导致了应收账款那部分地债权在财务账面上不行以准时反映，所以应收账款地真实性不能很好地反映出来，给应收账款地考核与监督制欢迎下载精品学习资源造了人为地治理盲区 .五、合理地收款策略欢迎下载精品学习资源应收账款地收账策略是确保应收账款返回地有效措施，当客房违反信用时，企业就应实行有力措施催收账款，如这些措施都无效，就可诉诸法院，通过法律途径来解决，但是，轻易不要采纳法律手段，否就将失去该客户.除了以上几个方面地治理以外，对于已经发生地应收账款，仍有一些措施，如应收账款追踪分析、应收账款账龄分析、应收账款收现率分析和建立应收账款坏账预备制度，也属企业应收账款治理地重要环节.欢迎下载精品学习资源赊销企业