2022年某企业度借贷记帐法举例.docx

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1、精品学习资源现金1 500银行存款50 000原材料420 000应收账款200 000固定资产累计折旧530 00030 000短期借款200 000应对账款50 000应交税金21 500实收资本800 000资本公积70 000利润安排30 000合计1 201 5001 201 500借贷记帐法举例某企业 2004 年 1 月初有关账户的期初余额如表2-2 ；表 2-2账户月初余额表账户余额借方余额贷方余额第一，依据 1 月份发生的经济业务编制会计分录（ 1）1 月 5 日，从银行借入三个月期限的短期借款100 000 元；企业从银行借款，先要转入企业在该银行设立的存款户，因此该项业务

2、发生，涉及“短期借款”和“银行存款”两个账户，“银行存款”是资产类账户，其增加额记借方；“短期借款”是负债类账户，增加额记贷方；会计分录为：借：银行存款100 000贷：短期借款100 000（ 2）1 月 7 日，将现金 1000 元存入银行；该项业务发生涉及“现金”和“银行存款”两个资产类账户，银行存款增加1 000 元，记借方，现金削减1 000 元，记贷方，会计分录为：欢迎下载精品学习资源借：银行存款1 000贷：现金1 000（ 3）1 月 8 日，接受投资者投入投资，投入运输设备一台，作价130 000 元，货币投资 70 000 元；该项业务发生涉及“固定资产” 、“银行存款”

3、、“实收资本”等账户，三个账户的发生额均由于接受投资而增加， “固定资产”和“银行存款”是资产类账户，其增加额记借方；“实收资本”是全部者权益账户，其增加额记贷方；会计分录为：借：银行存款70 000固定资产130 000贷：实收资本200 000（ 4）1 月 10 日，用银行存款偿仍前欠货款20 000 元；该项业务发生涉及“银行存款”和“应对账款”两个账户，由于偿仍欠款，两者同时减少；“应对账款”是负债类账户，其削减额记借方；“银行存款”是资产类账户，其削减额记贷方；会计分录为：借：应对账款20 000贷：银行存款20 000（ 5）1 月 11 日，用现金支付办公费200 元；该项业务

4、发生涉及“现金”和“治理费用”两个账户，治理费用增加记借方，现金削减记贷方；会计分录为：借：治理费用200贷：现金200（ 6）1 月 12 日，购入原材料一批，价款25 000 元（暂不考虑增值税） ，货款未付；该项业务发生涉及“原材料”和“应对账款”两个账户，购入材料款未付，原材料和应付账款同时增加， “原材料”是资产类账户，其增加额记借方；“应对账款”是负债类账户， 其增加额记贷方；会计分录为：借：原材料25 000贷：应对账款25 000（ 7）1 月 15 日，企业董事会打算用资本公积转增资本50 000 元；该项业务发生涉及“资本公积”和“实收资本”两个全部者权益类账户得一增一减，

5、资本公积用于转增资本，使资本公积削减，实收资本增加；会计分录为：欢迎下载精品学习资源借：资本公积 50 000贷：实收资本50 000（ 8）1 月 20 日，企业打算向投资者分派现金股利 30 000 元；企业宣告向投资者分派现金股利是企业利润安排的一个主要方面， 从宣告分派到实际支付仍有时间间隔，因此宣告分派时，就形成企业对投资者的负债；因此，该项业务涉及“利润安排”和“应对股利”两个账户同时增加， “利润安排”是全部者权益类账户，但安排利润会使企业全部者权益削减，应记入该账户借方； “应对股利”是负债类账户，其增加额记入借方；会计分录为：借：利润安排 30 000贷：应对股利30 000

6、其次，过账第一将各账户期初余额记入账簿（这里会计账簿用简化的“丁”字账格式），然后把本期发生的经济业务编制的会计分录过入账簿，结出各账户的本期发生额和期末余额；借方现金贷方借方银行存款贷方期初余额： 1 500期初余额： 50 000 ： 1 000 200 100 000 1 00020 000 70 000本期借方发生额：1 2000本期贷方发生额：171 000本期借方发生额：本期贷方发生额 :20 000期末余额： 300期末余额： 201 000借方原材料贷方借方应收账款贷方期初余额： 420 000期初余额： 200 000 25 000期末余额： 445 000期末余额： 200

7、 000欢迎下载精品学习资源借方固定资产贷方借方累计折旧贷方期初余额： 530 000期初余额： 30 000 130 000期末余额： 660 000期末余额： 30 000借方短期借款贷方借方应对账款贷方 期初余额： 200 000期初余额： 50 000 100 000 20 00025 000期末余额： 300 000期末余额： 55 000借方应交税金贷方借方实收资本贷方期初余额： 21 500期初余额： 800 000 200 000期末余额： 21 500 50 000期末余额： 1 050 000借方资本公积贷方借方利润安排贷方期初余额： 70 000期初余额： 30 000

8、50 000 30 000期末余额： 20 000期末余额： 0借方应对股利贷方借方治理费用贷方期初余额： 0 200欢迎下载精品学习资源 30 000期末余额： 30 000期末余额： 200第三，试算平稳期末依据账簿记录编制试算平稳表进行试算平稳；见表2-3 ；表 2-3总分类账户发生额及期末余额试算平稳表2004年 1 月 31 日单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额现金借方1 500贷方借方贷方1 200借方300贷方银行存款50 000171 00020 000201 000应收账款200 000200 000原材料420 00025 000445 000固定资产530 000130 000660 000累计折旧30 00030 000短期借款200 000100 000300 000应对账款50 00020 00025 00055 000应交税金21 50021 500应对股利30 00030 000实收资本800 000250 0001 050 000资本公积70 00050 00020 000利润安排30 00030 000治理费用200200合计1 210 5001 210 500426 200426 2001 506 5001 506 500欢迎下载