附件10：外商投资金融企业会计报表证券类编制说明.docx

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1、附件10：外商投资金融企业会计报表证券类编制说明一、填报范围本套报表适用于外商投资的证券公司、基金管理公司和期货公司。二、报表组成本套报表包括：1、 资产负债表（会外年证01表）资产减值准备明细表（会外年证01表附表1）所有者权益（或股东权益）增减变动表（会外年证01表附表2）2、 利润表及利润分配表（会外年证02表）3、 财务指标补充资料表（会外年通04表）三、资产负债表（会外年证01表）（一）本表反映公司年末全部资产、负债和所有者权益的情况。本表资产总计等于负债加所有者权益总计。（二）本表“年初数”栏各项目，应根据上年末资产负债表“年末数”栏所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目

2、的名称和内容同上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。如果本年度有调整年初数的情况时，应相应调整年初报表数。（三）本表“年末数”各项目的内容及填列方法：1、“现金”项目，反映公司的库存现金。2、“银行存款”项目，反映公司实际存在银行的各种款项，包括证券经纪业务取得的客户存款资金，不包括受托投资管理业务取得的客户资金。3、“结算备付金”项目，反映公司实际存在指定清算代理机构的款项，包括公司经纪取得的客户备付金，不包括受托投资管理业务取得的客户备付金。4、“交易保证金”项目，反映公司向证券交易所缴存的交易保证金。5、“自营证券”项目，

3、反映公司期末尚未卖出的自营证券的实际成本的原值。6、“自营证券跌价准备”项目，以及本表以下的“坏账准备”、“长期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、 “在建工程减值准备”、“无形资产减值准备”及“待处理抵债资产减值准备”等项目,反映公司按照金融企业会计制度（财会200149号文，以下文号略）的规定和要求，计提的各项资产减值准备。7、“拆出资金”项目，反映公司尚未收回的拆出资金的本金。8、“买入返售证券”项目，反映公司已经买入但尚未到期返售的证券的实际成本。9、“应收款项”项目，反映公司期末尚未收回的除应收股利和应收利息以外的各种应收款项。10、“应收股利”项目，反映公司因股权投资而应收取的现

4、金股利，公司应收其他单位的利润，也包括在本项目内。11、“应收利息”项目，反映公司因债权投资而应收取的利息。公司拆出资金计提的利息，也在本项目反映。12、“承销证券”项目，反映公司期末尚未售出的承销证券的价值。13、“代兑付债券”项目，反映公司期末接受委托代理兑付到期的债券实际已兑付的金额。14、“待转承销费用”项目，反映公司证券承销业务已经支出但尚未结转的承销费用。15、“待摊费用”项目，反映公司各种已支出但尚未摊销的费用。“预提费用”科目期末如有借方余额，也在本项目内反映。16、“一年内到期的长期债权投资”项目，反映公司长期债权投资中，将于一年内到期的债权投资部分。17、“其他流动资产”项

5、目，反映公司除以上流动资产项目外的其他流动资产。如其他流动资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。18、“长期股权投资”项目，反映公司期末持有的不准备在1年（含1年）变现的各种股权性质投资的可收回金额。19、“长期债权投资”项目，反映公司期末持有的不准备在1年（含1年）变现的各种债权性质投资的可收回金额。将于1年内到期的长期债权投资，应在流动资产类中的“一年内到期的长期债权投资”项目单独反映。20、“固定资产原价”、“累计折旧”项目，反映公司期末各种固定资产的原价及累计折旧。经营租入固定资产改良支出、融资租入固定资产的原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产的原价应在会计报表附注

6、中另行反映。21、“固定资产减值准备”项目，反映公司计提的固定资产减值准备。22、“在建工程”项目，反映公司期末尚未完工的工程实际成本以及尚未使用的工程物资的实际成本。23、“固定资产清理”项目，反映公司出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值以及固定资产清理过程中发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列。如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“”号填列。24、“无形资产”项目，反映公司各项无形资产的期末可收回金额。25、“交易席位费”项目，反映公司交易席位费的摊余价值。26、“长期待摊费用”项目，反映公司期末尚未摊

7、销的摊销期限在1年以上（不含1年）的其他各项长期待摊费用。长期待摊销费用中在1年以上（含1年）摊销的部分，应在本表“待摊费用”项目填列。27、“抵债资产”项目，反映公司各项抵债资产的可回收金额。28、“其他长期资产”项目，反映除以上长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用之外的其他长期资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。如其他长期资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。29、“递延税款借项”项目，反映公司期末尚未转销的递延税款的借方余额。本项目应根据“递延税款”科目的期末借方余额填列。30、“短期借款”项目，反映公司向金融机构借入尚未归还的1年期以下（含1年）的借

8、款本金。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。31、“拆入资金”项目，反映公司期末尚未偿还的未到期拆入资金的本金。32、“应付利息”项目，反映公司期末已计提但尚未支付的利息。33、“应付款项”项目，反映公司期末尚未支付的各种应付款项。34、“应付工资”项目，反映公司期末应付未付给职工的工资。如“应付工资”科目期末为借方余额，以“”号填列。35、“应付福利费”项目，反映公司期末职工福利费的结余。“应付福利费”科目如为借方余额，以“”号填列。36、“应付股利”项目，反映公司期末尚未支付的现金股利。37、“应交税金及附加”项目，反映公司期末未交、多交的税金及附加。“应交税金及附加”科目如为借方

9、余额，以“”号填列。38、“预提费用”项目，反映公司已经预提而尚未实际支付的各项费用。如果“预提费用”科目为借方余额，应在“待摊费用”项目反映。39、“预计负债”项目，反映公司预计负债的期末余额。本项目应根据“预计负债”科目的期末余额填列。40、“代买卖证券款”项目，反映客户交存的代买卖证券款项的余额。41、“承销证券款”项目，反映公司采用余额承购包销方式或代销方式承销证券所形成的应付证券资金。42、“代兑付债券款”项目，反映公司代理委托方兑付到期债券而收到委托方预付的兑付债券资金的余额。43、“卖出回购证券款”项目，反映公司已经卖出但尚未到期回购的证券价值。44、“一年内到期的长期负债”项目

10、，反映公司长期负债各项目中将于一年内（含1年）到期的部分。45、“其他流动负债”项目，反映公司除以上流动负债之外的其他流动负债。如“待转资产价值”科目有期末余额，可在本项目内反映。如其他流动负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容及金额。46、“长期借款”项目，反映公司借入尚未归还的1年期以上（不含1年）的借款本息。47、“应付债券”项目，反映公司期末尚未偿还的各种长期债券本息。48、“长期应付款”项目，反映公司期末尚未支付的除长期借款和应付借券以外的其他各种长期应付款。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额减去“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。49、“其他长期负债”项目，反映

11、公司除以上长期负债项目以外的其他长期负债。如其他长期负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。上述长期负债各项目中将于一年内（含1年）到期的长期负债，应在本表“一年内到期的长期负债”项目单独反映。本表长期负债类各项目均应根据有关科目余额扣除将于一年内（含1年）到期的长期负债后的金额填列。50、“递延税款贷项”项目，反映公司期末尚未转销的递延税款的贷方余额。51、“少数股东权益”项目，反映编制合并报表时，子公司所有者权益中由母公司以外的其他投资者所拥有的权益份额。52、“实收资本（或股本）”项目，反映公司各投资者实际投入的资本（或股本）总额。53、“资本公积”项目，反映公司实有的资本公

12、积。54、“一般风险准备”项目，反映公司一般风险准备的期末余额。55、“盈余公积”项目，反映公司盈余公积的期末余额。56、“未确认投资损失”项目，反映编制合并报表对长期投资采用权益法核算时，母公司对子公司的投资损失超过其原始投资账面成本的部分。该项以“”号填列。57、“未分配利润”项目，反映公司期末尚未分配的利润。未弥补的亏损，在本项目内以“”号填列。58、“外币报表折算差额”项目，反映将以外币表示的会计报表折算为人民币报表时，由于汇率不同而产生折算差额。（四）本表有关项目之间的关系1、流动资产合计（22行）现金（2行）+银行存款（3行）+结算备付金（5行）+交易保证金（7行）自营证券（8行）

13、-自营证券跌价准备（9行）拆出资金（10行）买入返售证券（11行）应收款项（12行）-坏账准备（13行）应收股利（14行）应收利息（15行）承销证券（16行）代兑付债券（17行）待转承销费用（18行）待摊费用（19行）一年内到期的长期债权投资（20行）其他流动资产（21行）；2、长期投资合计（28行）长期股权投资（24行）长期债权投资（25行）-长期投资减值准备（26行）*合并价差（27行）；3、固定资产合计（38行）固定资产净额（34行）在建工程（35行）-在建工程减值准备（36行）固定资产清理（37行）；4、固定资产净值（32行）固定资产原价（30行）-累计折旧（31行）；5、固定资产净额

14、（34行）固定资产净值（32行）固定资产减值准备（33行）；6、无形资产及其他资产合计（47行）无形资产（40行）-无形资产减值准备（41行）交易席位费（42行）长期待摊费用（43行）抵债资产（44行）-抵债资产减值准备（45行）+其他长期资产（46行）；7、资产合计（50行）流动资产合计（22行）长期投资合计（28行）固定资产合计（38行）无形资产及其他资产合计（47行）递延税款借项（49行）；8、流动负债合计（70行）短期借款（52行）+拆入资金（54行）+应付利息（55行）+应付款项（56行）+应付工资（57行）+应付福利费（58行）应付股利（60行）应交税金及附加（61行）+预提费用（

15、62行）预计负债（63行）代买卖证券款（64行）承销证券款（65行）代兑付债券款（66行）卖出回购证券款（67行）一年内到期的长期负债（68行）其他流动负债（69行）；9、长期负债合计（76行）长期借款（72行）应付债券（73行）长期应付款（74行）+其他长期负债（75行）；10、负债合计（79行）流动负债合计（70行）长期负债合计（76行）递延税款贷项（78行）；11、所有者（或股东）权益合计（99行）实收资本（或股本）净额（86行）资本公积（87行）一般风险准备（88行）盈余公积（89行）未确认的投资损失（96行）未分配利润（97行）外币报表折算差额（98行）；12、实收资本（或股本）（8

16、2行）中方投资（83行）外方投资（84行）；13、实收资本（或股本）净额（86行）实收资本（或股本）（82行）-已归还投资（85行）；14、盈余公积（89行）法定盈余公积（90行）法定公益金（91行）任意盈余公积（92行）储备基金（93行）+企业发展基金（94行）利润归还投资（95行）；15、负债和所有者（或股东）权益总计（100行）负债合计（79行）少数股东权益（80行）所有者（或股东）权益（99行）；16、资产总额（50行）负债和所有者（或股东）权益总计（100行）；17、如果为外商独资企业，则：中方投资（83行）=0；18、若为非中外合作企业，则：已归还投资（85行）=0，利润归还投资（

17、95行）=0；若为中外合作企业，则：已归还投资（85行）0，利润归还投资（95行）0；19、若为股份制外商投资企业，则：法定盈余公积（90行）0，法定公益金（91行）0，任意盈余公积（92行）0，职工奖励及福利基金（59行）0，储备基金（93行）0，企业发展基金（94行）0；若为非股份制外商投资企业，则：法定盈余公积（90行）0，法定公益金（91行）0，任意盈余公积（92行）0，职工奖励及福利基金（59行）0，储备基金（93行）0，企业发展基金（94行）0。四、资产减值准备明细表（会外年证01表附表1）与外商投资企业报表（非金融类）资产减值准备明细表（会外年企01表附表1）填报相同。五、所有者

18、权益（或股东权益）增减变动表（会外年证01表附表2） 与外商投资企业报表（非金融类）股东权益增减变动表（会外年企01表附表2）填报相同。六、利润及利润分配表（会外年证02表）（一）本表反映公司在年度内利润（或亏损）的实现情况。（二）本表“上年数”栏反映各项目的上年实际发生数。在编制年度财务会计报告时，填列上年全年实际发生数。如果上年度利润表与本年利润表的项目名称和内容不相一致，应对上年度利润表项目报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数”栏。（三）本表“本年数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的实际发生数，栏各项目的内容及其填列方法：1、“营业收入”项目，反映公司经营证券业

19、务取得的收入总额。本项目根据“手续费收入”、“自营证券差价收入”、“证券承销收入”、“受托投资管理收益”、“利息收入”、“金融企业往来收入”、“买入返售证券收入”、“其他业务收入”、“汇兑收益”等项目的数额汇总计算填列。2、“手续费收入”项目，反映公司为客户办理业务实现的手续费收入。3、“自营证券差价收入”项目，反映公司出售自营证券取得的收入扣除自营证券成本形成的差价收入。如为自营证券亏损，以“”号填列。4、“证券承销收入”项目，反映公司代理客户发行证券所取得的证券承销差价收入和手续收入。如为证券承销亏损，以“”号填列。5、“受托投资管理收益”项目，反映公司经营受托资产取得的净收益。如为受托投

20、资管理净损失，以“”号填列。6、“利息收入”项目，反映公司除金融企业往来收入以外的利息收入。7、“金融企业往来收入”项目，反映公司与银行及其他证券、金融机构之间资金往来所取得的收入。8、“买入返售证券收入”项目，反映公司取得的买入返售证券收入。9、“其他业务收入”项目，反映公司从事除证券经营业务以外的其他业务取得的各项收入。10、“汇兑收益”项目，反映公司在证券经营过程中发生的汇兑净收益。如为汇兑净损失，以“”号填列。11、“营业支出”项目，反映公司经营证券业务发生的支出总额。根据“手续费支出”、“利息支出”、“金融企业往来支出”、“卖出回购证券支出”、“营业费用”、“其他业务支出”、“营业税

21、金及附加”等项目的数额汇总计算填列。12、“手续费支出”项目，反映公司委托其他单位代办业务等发生的手续费支出。13、“利息支出”项目，反映公司对各项负债及客户结算资金按规定的适用利率发生的各项利息支出。14、“金融企业往来支出”项目，反映公司与银行及其他证券、金融机构之间资金往来所发生的支出。15、“卖出回购证券支出”项目，反映公司发生的卖出回购证券支出。16、“营业费用”项目，反映公司在证券经营过程中发生的各项营业费用。17、“其他业务支出”项目，反映公司从事除证券经营业务以外的其他业务发生的各项费用、税金等的支出。18、“营业税金及附加”项目，反映公司按规定缴纳的营业税金及附加，包括营业税

22、、城市维护建设税、教育费附加等。19、“投资收益”项目，反映公司对外投资取得的净收益。如为投资净亏损，以“”号填列。20、“营业利润”项目，反映公司从事证券经营业务实现的利润，如为亏损以“”号填列。21、“营业外收入”和“营业外支出”项目，反映公司与日常经营业务无直接关系的各项收入和支出，分别根据“营业外收入”科目和“营业外支出”科目的发生额分析填列。22、“利润总额”项目，反映公司实现的利润，如为亏损以“”号填列。23、“资产减值损失”项目，反映公司发生的应计人损益的各项资产减值损失。如为资产价值回升回转的金额，以“”号填列。24、“扣除资产损失后利润总额”项目，反映公司实现的利润总额减去(

23、或加上)提取(或转回)的各项资产减值损失后的金额。25、“所得税”项目，反映公司按规定从本期损益中扣除的所得税。26、“净利润”项目，反映公司实现的净利润，如为净亏损以“”号填列。27、“年初未分配利润”项目，反映公司上年末未分配的利润，如为未弥补的亏损，以“”号填列。本项目数字应与上年本表“本年实际”栏的“未分配利润”项目一致。28、“一般风险准备转入”项目，反映公司按规定用风险准备弥补亏损的数额。29、“其他转入”项目，反映公司按规定用盈余公积弥补亏损等转入的数额。30、“提取一般风险准备”项目，反映公司按规定从税后利润中提取的风险准备。31、“应付优先股股利”项目，反映公司应分配给优先股

24、股东的现金股利。32、“应付普通股股利”项目，反映公司应分配给普通股股东的现金股利。公司分配给投资者的利润，也在本项目反映。33、“转作资产（或股本）的普通股股利”项目，反映公司分配给普通股股东的股票股利以及按规定转增资本的利润34、“未分配利润”项目，反映公司年末尚未分配的利润；如为未弥补亏损，以“”号填列。（四）公司如因以收购本公司股票方式减少注册资本而相应减少的未分配利润，可以本表“年初未分配利润”项目下增设“减：减少注册资本减少的未分配利润”项目反映。（五）本表有关项目之间的关系1、营业收入（1行）手续费收入（2行）自营证券差价收入（3行）证券承销收入（4行）受托投资管理收益（5行）利

25、息收入（6行）金融企业往来收入（7行）买入返售证券收入（8行）+其他业务收入（9行）汇兑收益（10行）；2、营业支出（11行）手续费支出（12行）+利息支出（13行）金融企业往来支出（14行）卖出回购证券支出（15行）营业费用（16行）其他业务支出（17行）营业税金及附加（18行）；3、营业利润（20行）营业收入（1行）营业支出（11行）+投资收益（19行）；4、利润总额（24行）营业利润（20行）以前年度损益调整（21行）营业外收入（22行）营业外支出（23行）；5、扣除资产损失后的利润总额（26行）利润总额（24行）-资产减值损失（25行）；6、净利润（30行）扣除资产损失后的利润总额（2

26、6行）所得税（27行）-*少数股东损益（28行）+未确认的投资损失（29行）；7、可供分配利润（34行）净利润（30行）+年初未分配利润（31行）一般风险准备转入（32行）其他转入（33行）；8、可供投资者分配的利润（42行）可供分配利润（34行）-提取法定盈余公积（35行）提取法定公益金（36行）提取一般风险准备（37行）-提取职工奖励及福利基金（38行）提取储备基金（39行）提取企业发展基金（40行）-利润归还投资（41行）；9、未分配利润（49行）可供投资者分配的利润（42行）应付优先股股利（43行）提取任意盈余公积（44行）应付普通股股利（45行）转作资本（或股本）的普通股利（46行）

27、应付中方股利（47行）应付外方股利（48行）；10、若为非中外合作企业，则：利润归还投资（41行）=0；若为中外合作企业，则：利润归还投资（41行）0；11、若为中外合作企业，则：应付优先股股利（43行）0，应付普通股股利（45行）0，应付中方股利（47行）0，应付外方股利（48行）0；若为非中外合作企业，则：应付优先股股利（43行）0，应付普通股股利（45行）0，应付中方股利（47行）0，应付外方股利（48行）0；12、若为股份制外商投资企业，则：提取法定盈余公积（35行）0，提取法定公益金（36行）0，提取任意盈余公积（44行）0，提取职工奖励及福利基金（38行）0，提取储备基金（39行）0，提取企业发展基金（40行）0；若为非股份制外商投资企业，则：提取法定盈余公积（35行）0，提取法定公益金（36行）0，提取任意盈余公积（44行）0，提取职工奖励及福利基金（38行）0，提取储备基金（39行）0，提取企业发展基金（40行）0。七、财务指标补充资料表（会外年通04表）编制说明略。